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一電算化條件下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

1管理制度方面的欠缺

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏科學(xué)性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定方面存在著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，較為零散分布，內(nèi)部控制制度的安全性得不到有效保證；二是我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部控制制度上基本上側(cè)重于對(duì)事后的控制，束縛了制度的作用發(fā)揮，在實(shí)際的管理中往往會(huì)出現(xiàn)滯后性，造成資金的流失；三是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不是很完善，造成企業(yè)的管理效果不是很好，尤其是在計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛應(yīng)用普及的大環(huán)境下，企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用效果并不十分理想，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算大都是按照傳統(tǒng)的手工方式進(jìn)行的，效率不是很高。

2監(jiān)管機(jī)制不健全

內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過(guò)程中需要有專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，這樣可以保證制度實(shí)施的真實(shí)性和完整性，減少執(zhí)行中的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，有利于維護(hù)企業(yè)的利益。由于當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度中缺少相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，存在各自為政的現(xiàn)象，使制度執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

3電算化系統(tǒng)的開(kāi)放性

造成內(nèi)部控制難度進(jìn)一步增加電算化條件下，會(huì)計(jì)核算采用的是自動(dòng)化的模式，它具有很強(qiáng)的開(kāi)放性，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)了諸多的問(wèn)題，最為常見(jiàn)的問(wèn)題就是由于信息來(lái)源的不確定性，使各種各樣的信息最終都匯入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，信息混亂復(fù)雜，使內(nèi)部控制在具體執(zhí)行時(shí)沒(méi)有較為確切的目的性。另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性，使得會(huì)計(jì)信息在傳輸?shù)倪^(guò)程中面臨著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)威脅，如計(jì)算機(jī)病毒的侵入等，給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制增加了難度。

二電算化條件下內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1完善內(nèi)部控制制度

對(duì)電算化條件下內(nèi)部控制加以優(yōu)化的準(zhǔn)備工作就是對(duì)控制制度的完善，形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有序進(jìn)行。而且在健全的法規(guī)支持下，企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)工作可以順利開(kāi)展。實(shí)行必要的內(nèi)部牽制，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的處理核算，要由多個(gè)部門(mén)或人員共同進(jìn)行，采取不同職權(quán)不同分工的方式，實(shí)現(xiàn)更為嚴(yán)密的控制。此外，由于會(huì)計(jì)核算部門(mén)涉及企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)，因此，還需要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和管理。

2建立系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制

對(duì)于監(jiān)管機(jī)制的完善，需要綜合考慮審計(jì)準(zhǔn)則、激勵(lì)約束機(jī)制和內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制的完善。首先，審計(jì)準(zhǔn)則要及時(shí)更新完善，與會(huì)計(jì)電算化發(fā)展保持一致，從而更好地發(fā)揮效用。其次，激勵(lì)約束機(jī)制的建立要考慮到企業(yè)員工的實(shí)際狀況，實(shí)行合理的績(jī)效考核，制定公正的獎(jiǎng)懲措施，具體的獎(jiǎng)懲規(guī)定要與實(shí)際相符合，不能過(guò)高也不能過(guò)低。最后，內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，可以對(duì)內(nèi)部控制制度的制定和施行進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，強(qiáng)化了制度的執(zhí)行力，另外，企業(yè)也要重視外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，加強(qiáng)與政府的聯(lián)系，按照國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，這在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下是十分必要的。

3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理

在新形勢(shì)下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在電算化條件下要把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制中最重要的內(nèi)容之一，建立一支具有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，防范會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)相關(guān)軟件的信息安全工作也不能忽視，要加強(qiáng)對(duì)軟件安全技術(shù)的研究，積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

作者：王強(qiáng)單位：遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校