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恐怖的夜晚范文第1篇

昨天夜晚，我與堂哥、媽媽在洗碗，突然，電閃雷鳴，從天空滴下一串串透明而又晶瑩的珍珠；我與堂哥急忙爬在窗戶上看，原來那一串串透明的珍珠是小雨滴，不一會(huì)兒，雨下的越來越大，成為了2016年的第一場暴雨，媽媽急忙關(guān)上了全部的窗戶，對這場突如其來的大雨我們都很意外，那雨點(diǎn)拍打出的聲音湊成了一首驚悚的鋼琴曲，閃電，給大雨搭建了一個(gè)舞臺(tái)，而雷聲就像是在敲著架子鼓，我享受著這美妙而又讓人害怕的音樂，而在街上的人大聲呼喊，成群結(jié)隊(duì)的躲在屋檐下。

我與堂哥害怕的畏縮在一團(tuán)，生怕有什么妖魔鬼怪攻擊我們，小孩子總是會(huì)有很多幻想。

幸好電視還可以看，為我和堂哥緩解了一下心情，隨后媽媽說洗洗睡吧！因?yàn)槲姨酶缣ε铝?，所以媽媽叫他進(jìn)來睡。剛躺下時(shí)，我因?yàn)樾睦锖莒?，晚上一直在左右翻滾，雨越下越大，媽媽見狀，對我說：”今晚肯定要遭水災(zāi)了，不過別怕，放心睡，有媽媽保護(hù)你?！半m然媽媽這樣說，但我還是一夜沒睡著。

這真是一個(gè)可怕的夜晚呀！

恐怖的夜晚范文第2篇

 

一、前言

 

電力企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)支柱，長期以來，為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，國家加大對國有企業(yè)監(jiān)管與調(diào)整的力度，使得電力企業(yè)面臨著巨大的市場競爭及政策變化的壓力，以企業(yè)發(fā)展為出發(fā)，加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制和管理，提高企業(yè)市場競爭能力是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展的重要保證。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是其重要的組成部分，企業(yè)建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保證。

 

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對電力企業(yè)發(fā)展的意義

 

首先，有利于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一方面可以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范化，使得會(huì)計(jì)活動(dòng)變得有法可依、有法可循，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整性;另一方面有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，為經(jīng)營者決策提供了有利的依據(jù)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

 

其次，有助于企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全管理。加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于提高電力企業(yè)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整與安全。

 

最后，有肋于企業(yè)核心競爭力的提高。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全，有效地防止國有資產(chǎn)流失，同時(shí)降低了企業(yè)運(yùn)營成本，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為提高綜合競爭力起到積極的促進(jìn)作用。

 

三、分析當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題

 

首先，缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和相應(yīng)的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制是多數(shù)電力企業(yè)存在問題。財(cái)政部早在財(cái)會(huì)【2001】頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中對電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立提出過標(biāo)準(zhǔn)，而有的企業(yè)為了應(yīng)付檢查流于形式，“紙上談兵”不按章執(zhí)行。如：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員存在著不合理的配置，業(yè)務(wù)交叉過于復(fù)雜，無法保證不相容職務(wù)，職能相互分離;有的電力企業(yè)的總分公司間的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)關(guān)系不明朗等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

 

其次，電力企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息上存在著失真現(xiàn)象。由于缺乏有效地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)，最終的結(jié)果只能是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性遭受質(zhì)疑，存在著失真現(xiàn)象，從而影響到會(huì)計(jì)工作的正常秩序。例如：企業(yè)的“賬外賬”，“小金庫”等現(xiàn)象的存在，都是由于缺乏有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理所引起的，因此企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠性就會(huì)被受質(zhì)疑。

 

最后，缺乏有效的成本費(fèi)用控制力度，造成電力企業(yè)資產(chǎn)流失和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。例如：一些電力企業(yè)，為了擴(kuò)大營銷力度，需要一定量的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出，如果沒有完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督控制機(jī)制，則會(huì)導(dǎo)致開支過大，造成資產(chǎn)流失與浪費(fèi)。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中缺乏有效的執(zhí)行，則會(huì)使企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資在管理上出現(xiàn)松懈，產(chǎn)生漏洞，從而導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的蔓延。

 

四、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善工作

 

首先，完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)建立全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門及人員的職責(zé)與權(quán)限。一是合理配置會(huì)計(jì)崗位和人員，要做到不相容崗位相互分離，如：不得由一人兼任會(huì)計(jì)、出納、稽核等工作。二是為了有效地遏制腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，對企業(yè)重大的對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)用等重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在決策與執(zhí)行程序上要做到相互監(jiān)督、相互制約。三是為了保證國有資產(chǎn)的安全管理，應(yīng)當(dāng)明確崗位與人員的職責(zé)與權(quán)限，對資產(chǎn)的配置、使用與處置上要做到清晰透明化，防止舞弊事件發(fā)生。四是定期地開展清查活動(dòng)，做到賬實(shí)，賬賬相符。

 

其次，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性。電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施取決于會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作順利開展的重要因素。只有將人員的素質(zhì)提高了，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性才有了保障。具體而言，一是把好人才選聘關(guān)口，除了在業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德上的考量外，還要對會(huì)計(jì)人員的任用上要實(shí)行回避制度，在一定程度上可以有效地遏制腐敗現(xiàn)象的滋生。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培養(yǎng)，不僅要掌握專業(yè)技能知識，更要了解最新的國家法律、法規(guī)政策的變化，而且更要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，樹立好良好的職業(yè)業(yè)道德觀念，做到“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性、可靠性的需求。

 

最后，加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)算管理工作，完善的成本費(fèi)用控制體系。一是要積極地推行成本費(fèi)用的預(yù)算管理。根據(jù)公司以往的成本費(fèi)用支出情況，進(jìn)行科學(xué)地測算，制定費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，從嚴(yán)考核與控制，嚴(yán)格控制不必要的成本費(fèi)用支出。二是建立成本費(fèi)用責(zé)任中心制。在成本費(fèi)用的全面預(yù)算管理下，結(jié)合內(nèi)部職責(zé)分工建立責(zé)任中心，明確職責(zé)范圍與權(quán)限，促進(jìn)成本費(fèi)用的有效管理，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。三是建立成本費(fèi)用的全面考核機(jī)制。實(shí)行全面考核，是成本費(fèi)用的預(yù)算管理，落實(shí)相關(guān)職責(zé)的重要手段，為企業(yè)節(jié)約成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)起著積極地促進(jìn)作用。

恐怖的夜晚范文第3篇

（一）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部控制環(huán)境包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不需要對所有要素都進(jìn)行內(nèi)部控制，企業(yè)只需對那些具有高風(fēng)險(xiǎn)并且對控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要重大影響的可控要素進(jìn)行控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，首先應(yīng)確立工作目標(biāo)，因?yàn)楣ぷ髂繕?biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估的起點(diǎn)，只有明確工作目標(biāo)，才能識別控制環(huán)境中其他要素是否存在影響工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；然后，通過對各要素風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，有針對性地采取風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，以保證工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督考評。監(jiān)督考評是內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)部控制的再監(jiān)督與再評價(jià)，是隨著時(shí)間推移評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。要確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，必須對內(nèi)部控制過程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督考評。監(jiān)督考評應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制程序的合理性、內(nèi)部控制制度是否存在缺陷，并對內(nèi)部控制程序中的不合理設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷予以指正。企業(yè)在日常工作中應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面審計(jì)，不間斷對內(nèi)部控制總體效果的監(jiān)督考評，及時(shí)糾正內(nèi)部控制存在的缺陷。

（三）健全內(nèi)部控制的自我評價(jià)系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，要確保內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行、并且能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的變化，必須通過企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價(jià)系統(tǒng)對內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)控，并向決策層及時(shí)反饋內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程和結(jié)果。內(nèi)部控制自我評價(jià)是指企業(yè)定期或不定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評估，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)的關(guān)注對象主要包括內(nèi)部控制環(huán)境是否處于恰當(dāng)?shù)臓顟B(tài)，資本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和信息控制是否發(fā)揮有效作用。企業(yè)通過自我評價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進(jìn)措施。通過內(nèi)部控制自我評價(jià)，提高企業(yè)成員的內(nèi)部控制意識，有效改善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可將內(nèi)部控制自我評價(jià)經(jīng)常和業(yè)務(wù)流程再造相結(jié)合，通過組織內(nèi)部控制自我評價(jià)的形式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造，以幫助企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改善內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）完善內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境之中，企業(yè)內(nèi)部控制所處的環(huán)境將直接影響內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、控制目標(biāo)、人事政策、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、員工能力和管理者的價(jià)值觀、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格等。企業(yè)應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，樹立全員控制意識，使員工自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，主動(dòng)向管理層報(bào)告內(nèi)部控制中存在的缺陷，并提供改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，使內(nèi)部控制中存在的缺陷能夠得到果斷處理，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期內(nèi)部控制目標(biāo)；高層管理人員應(yīng)積極參與內(nèi)部控制制度的制定，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度關(guān)系密切，企業(yè)應(yīng)真正建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立和執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的主體和目標(biāo)，因?yàn)閮?nèi)部控制主體解決的是由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，控制目標(biāo)解決的問題則是為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制。只有在明確內(nèi)部控制主體和內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，才能有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。另外，內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施還需要先進(jìn)的內(nèi)部控制方法和高素質(zhì)的管理人才。內(nèi)部控制方法作為管理當(dāng)局對授權(quán)使用情況和企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的方法，包括多方面的內(nèi)容，如企業(yè)各項(xiàng)管理制度的制定、各項(xiàng)計(jì)劃的編制、對各職能部門和下屬員工的業(yè)績考評及對考評結(jié)果調(diào)查分析、對考評結(jié)果偏離期望值差異的糾正等，這些對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施具有十分重要的作用。

（五）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的“土壤”。泰勒曾指出，“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例”。即外部環(huán)境是內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要使企業(yè)具有高度親和力、凝聚力和競爭力，必須有內(nèi)部環(huán)境的支持，即企業(yè)文化的支持，因?yàn)槲幕鳛橥ㄟ^教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。具體來說，企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）管理者應(yīng)努力提高自身素質(zhì)。管理者言行決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向、內(nèi)容、形式和內(nèi)涵，對企業(yè)文化建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。因此，管理者應(yīng)重視個(gè)人素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)的影響，不斷提高自身修養(yǎng)。（2）加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的培養(yǎng)。在企業(yè)文化建設(shè)中，必須強(qiáng)調(diào)對團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的認(rèn)同感。因?yàn)樵诂F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神是企業(yè)競爭力的源泉，對企業(yè)競爭力有重要影響。如果企業(yè)員工對團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神沒有認(rèn)同感，盲目突出自我，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行。因此，企業(yè)必須倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，創(chuàng)造形成團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的良好氛圍。

恐怖的夜晚范文第4篇

近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛。截至2011年5月，已有1100多萬戶，占全國實(shí)有企業(yè)總數(shù)的99%以上，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，納稅額約占國家稅收總額的50%左右。截至2015年1月底，全國市場主體實(shí)有戶數(shù)突破7000萬，新登記注冊企業(yè)以中小企業(yè)為主，并且保持快速增長態(tài)勢。以上數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)在保障和改善民生，促進(jìn)社會(huì)就業(yè)、促進(jìn)科技進(jìn)步、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面都作出了重大貢獻(xiàn)，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要戰(zhàn)略地位。而我國的中小企業(yè)大部分為民營企業(yè)，根據(jù)全國工商聯(lián)合會(huì)2005年編寫的《我國民營企業(yè)發(fā)展報(bào)告》藍(lán)皮書披露，我國民營企業(yè)的平均生命周期只有2.9年，有60%的民企在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的在10年內(nèi)死亡，2005年至今10年間，雖然沒有明確數(shù)據(jù)表明民營企業(yè)的生命周期一直維持這一水平，但這類企業(yè)生命周期短，仍是不爭的事實(shí)。加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，已成為決定中小企業(yè)能否健康快速發(fā)展的關(guān)鍵問題。

2008年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年制定了應(yīng)用指引、評價(jià)指引和審計(jì)指引，自2012年1月1日起在主板上市公司施行。雖然目前沒有針對中小企業(yè)的內(nèi)控制度，企業(yè)有必要結(jié)合自身的特點(diǎn)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定和完善適合自己的內(nèi)控制度，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

本文將針對如何完善中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討，以提高中小企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)其健康持久發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)的特點(diǎn)及其內(nèi)部控制的困難

1.自我控制

我國很多中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)起家，重要崗位都是“自己人”，他們認(rèn)為憑觀察就能評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，不需要監(jiān)督經(jīng)營全過程，這種認(rèn)識直接導(dǎo)致資產(chǎn)安全存在隱患、會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營效率低下。

2. 治理結(jié)構(gòu)簡單，應(yīng)變能力差

中小企業(yè)各運(yùn)營環(huán)節(jié)缺乏制約機(jī)制，各部門各行其事，缺乏有效的考評系統(tǒng)，容易導(dǎo)致部門利益甚至個(gè)人利益凌駕于企業(yè)利益之上，醞釀了徇私舞弊的土壤。比如銷售部門只考慮銷售業(yè)績，不考慮回款周期，這也是很多企業(yè)銷售收入高，現(xiàn)金流卻非常低的原因。再如，投資部門不進(jìn)行可行性研究，不測算企業(yè)目標(biāo)回報(bào)率，根據(jù)主觀判斷，盲目投資等。

3.資金薄弱、人才短缺、抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力差

中小企業(yè)的這一特點(diǎn)使得其更需要有一套相對行之有效的內(nèi)控制度為企業(yè)的經(jīng)營保駕護(hù)航。也正因如此，有些企業(yè)容易出現(xiàn)極端情況，一種是大搞制度建設(shè)，照搬大中型企業(yè)內(nèi)控制度，一方面違背了成本效益原則；另一方面也削弱了中小企業(yè)機(jī)制靈活的優(yōu)勢。另一種極端是由于資金和人員相對短缺，不愿意把精力放在制度建設(shè)上，隨著企業(yè)發(fā)展，制度的漏洞造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣、人浮于事、徇私舞弊，無社會(huì)責(zé)任感和積極向上的價(jià)值觀，導(dǎo)致企業(yè)很難良性發(fā)展。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控意識薄弱

許多中小型企業(yè)都存在一個(gè)特點(diǎn)，即企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)利過于集中。企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的拓展、人員的考核等均由一人說了算，企業(yè)的發(fā)展、內(nèi)部管理都憑領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意愿。管理層全憑自己的喜好和想法管理、經(jīng)營公司，對內(nèi)部控制不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無。有的企業(yè)即使實(shí)行了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行、落實(shí)方面也不夠嚴(yán)肅，管理層憑借自己的喜好隨意更改制度。內(nèi)部控制是全過程全員性控制，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著重要作用，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，那么即便有了制度也是形同虛設(shè)。

2.制度設(shè)置不健全

一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏整體全面的認(rèn)識，用財(cái)務(wù)制度等部門規(guī)章替代內(nèi)部控制制度。各部門的規(guī)章制度，只能體現(xiàn)對部門的管理作用，并不能有效的反應(yīng)從決策、執(zhí)行到監(jiān)督的全過程，也不能將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有機(jī)的聯(lián)系起來，相當(dāng)于沒有真正的內(nèi)控機(jī)制。日常管理中，關(guān)鍵崗位如會(huì)計(jì)與出納、采購與庫管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等崗位，一人身兼多職；關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如采購、投資等重要業(yè)務(wù)合同簽署往往過于隨意，忽視對客戶的資信情況進(jìn)行考察，對專業(yè)條款缺乏判斷能力。這些關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的管理漏洞，輕則導(dǎo)致企業(yè)各部門以各自利益最大化為目標(biāo)，重則導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象頻發(fā)。

3.內(nèi)部控制人員安排不合理

我國中小企業(yè)在人員引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出等方面都存在很多問題。人員引進(jìn)方面 ， 我國中小企業(yè)大多任人唯親、排除異己現(xiàn)象嚴(yán)重，外聘人員很難融入到企業(yè)大家庭中，缺乏歸屬感。 人員開發(fā)方面，受資金及控制成本影響 ， 往往忽視對企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，內(nèi)部員工專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平低下。人員的使用和退出方面，盡管部分中小 企業(yè)為員工提供了更加自由的工作環(huán)境和更富彈性的工作時(shí)間，但是由于激勵(lì)方式和激勵(lì)力度選擇不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)員工流動(dòng)頻繁，大量優(yōu)秀人才流失，由于沒有相應(yīng)的退出機(jī)制，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和商業(yè)秘密的泄露。

4.缺乏有效的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督

我國中小企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立或內(nèi)審人員的任命，往往是由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定，這種缺乏獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)很難客觀真實(shí)地開展內(nèi)部審計(jì)工作，無法有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。另外，由于沒有專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，政府也沒有安排指定的機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，外部審計(jì)常常由企業(yè)安排聘用，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)以創(chuàng)收為目的，因此往往缺乏獨(dú)立性，不能進(jìn)行有效監(jiān)督。

四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

（1）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識

很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，對于企業(yè)的管理，領(lǐng)導(dǎo)往往更加關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、規(guī)模的擴(kuò)展。輕視企業(yè)的內(nèi)部問題與管理問題。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)更新觀念，強(qiáng)化管理，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，為員工創(chuàng)造相互制約、相互競爭、管理完善的工作環(huán)境。

（2）成立專門的內(nèi)控部門或崗位

企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，也可成立內(nèi)部控制專職崗位，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。考慮到成本效益原則，這個(gè)崗位可以設(shè)置在財(cái)務(wù)部，但應(yīng)有別于財(cái)務(wù)的日常工作。

（3）改善用人機(jī)制

中小企業(yè)人力資源政策的 制定和實(shí)施應(yīng)在 “ 以人為本 ” 觀念的指導(dǎo)下進(jìn)行 。 首先 ， 在員工的引進(jìn)上 ， 應(yīng)避免 “任人唯親 ”， 明確敢為任職條件和工作要求，以德才兼?zhèn)渥鳛槠赣脴?biāo)準(zhǔn) ； 其次， 在員工的開發(fā)上 ，關(guān)鍵崗位及技術(shù)崗位應(yīng)建立崗前培訓(xùn)制度，并建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制。在使用方面， 形成尊重知識 、 尊重人才的良好氛圍 ，建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制。退出環(huán)境，應(yīng)與員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密的期限，關(guān)鍵崗位人員離職應(yīng)進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。

2.以會(huì)計(jì)控制為起點(diǎn)，加強(qiáng)制度建設(shè)

（1）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的聯(lián)系

財(cái)會(huì)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用，財(cái)務(wù)人員的工作能力、創(chuàng)新意識和道德水平等綜合素質(zhì)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅局限于日常會(huì)計(jì)工作，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)起到助手的作用。這也要求會(huì)計(jì)人員提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，要求財(cái)務(wù)管理人員除專業(yè)素質(zhì)外，要熟悉企業(yè)主營業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的運(yùn)營，確保內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)營。

（2）重視不相容職務(wù)分離制度

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，企業(yè)應(yīng)明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

（3）真正落實(shí)“三重一大”集體決策制度

對于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，任何個(gè)人不能單獨(dú)進(jìn)行決策或改變集體決策意見。關(guān)鍵業(yè)務(wù)合同應(yīng)請具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力或?qū)I(yè)知識的人審核后方能簽署。我國中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了其重大決策往往由某個(gè)人說了算，即使有相關(guān)制度，在落實(shí)上往往也流于形式，這就需要內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.完善內(nèi)外部監(jiān)督體系

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督有賴于企業(yè)負(fù)責(zé)人和全體員工對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一融合，才能使內(nèi)部監(jiān)督得以有效開展。政府各部門也應(yīng)加大監(jiān)督執(zhí)法力度，建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)，，指引中小企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為。

4.行業(yè)監(jiān)督推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

從我國所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體的內(nèi)控制度現(xiàn)狀來看，上市公司要執(zhí)行2008年出臺(tái)的內(nèi)控制度，國資委下屬的非上市國有企業(yè)按照國資委要求有相對完善的內(nèi)控制度，各部委下屬的企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)相對較晚，但近一兩年也在逐步完善中，受主管部門監(jiān)督。剩下的基本在本文討論的中小企業(yè)范圍內(nèi)，從外部監(jiān)督的角度來看，只有工商和稅務(wù)部門有所約束，而且只是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上體現(xiàn)。而企業(yè)一旦內(nèi)控出現(xiàn)問題，會(huì)計(jì)信息失真，僅憑工商稅務(wù)部門幾年一次抽查很難發(fā)揮作用。作者認(rèn)為，國家應(yīng)盡快推進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)，使中小企業(yè)按照行業(yè)性質(zhì)分類，由協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一規(guī)則，對行業(yè)內(nèi)的中小企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、約束和監(jiān)督，真正建立起獨(dú)立的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

恐怖的夜晚范文第5篇

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部控制制度；完善對策

改革開放帶來了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)容也不斷的發(fā)生改變與更新，財(cái)務(wù)管理工作也顯得日益重要。其中，尤為重要的是企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了保護(hù)各種經(jīng)濟(jì)資源的安全性和完整性，其各個(gè)管理層努力協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并逐步形成一個(gè)相互制約相互聯(lián)系的內(nèi)在關(guān)系網(wǎng)，從而建立一個(gè)具有控制職能的較為規(guī)范化和系統(tǒng)化的嚴(yán)密整體。應(yīng)該來說，內(nèi)部控制活動(dòng)能夠貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，它會(huì)影響到企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理等，它是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的重要手段，其能夠在一定程度上決定著企業(yè)經(jīng)營的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況是否發(fā)生等。事實(shí)上，這些年來，我國很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真的現(xiàn)象，我們急需采取一定的措施來不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使之真正成為一套行之有效的內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

產(chǎn)生于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后的企業(yè)內(nèi)部控制思想，是當(dāng)時(shí)企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大和資本公眾化的必然結(jié)果。當(dāng)時(shí)，由于對于股份公司經(jīng)營出現(xiàn)疏忽提出了所有權(quán)與控制權(quán)相分離的概念，這是內(nèi)部控制思想的起源。直到上個(gè)世紀(jì)50年代，美國才正式了內(nèi)部控制的報(bào)告，把內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，并逐步走向制度化。發(fā)展到了上個(gè)世紀(jì)90年代，內(nèi)部控制的整體框架才基本定型，也成為當(dāng)前最為權(quán)威的內(nèi)部控制概念。一般來說，內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)而對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的制度安排，其目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我調(diào)節(jié)和自我約束。應(yīng)該來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，就是要達(dá)到以下幾個(gè)目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用：防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)；確保企業(yè)有效運(yùn)行，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系；確保企業(yè)信息資料的可靠性等。無論內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了幾個(gè)階段，比如說內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、一體化控制等，我們都要努力理解內(nèi)部控制的目的在于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營要達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益，盡可能的控制各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題分析

雖然說我國自從上個(gè)世紀(jì)90年代也就開始對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了關(guān)注，并實(shí)際進(jìn)行實(shí)施了，也取得了不小的成績，使得很多企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益方面取得了一定的成效。但是，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)畢竟在我國的實(shí)施時(shí)間并不長，起步還是比較晚的，真正較為權(quán)威的內(nèi)部控制制度和體系還沒有能夠建立起來，使得我國的企業(yè)內(nèi)部控制與西方國家的內(nèi)部控制相差較大。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制制度建設(shè)中的目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)意識也不夠強(qiáng)。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)往往仍然較為局限性，注重查弊糾錯(cuò)等方面的工作，還沒有把內(nèi)部控制看成是一個(gè)較為系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致了這樣的內(nèi)部控制缺乏必要的動(dòng)態(tài)性和前瞻性。此外，企業(yè)之間日益激烈的市場競爭也迫切需要企業(yè)盡快加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，而當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還不夠完善。（2）企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)制還不夠健全，導(dǎo)致了整個(gè)內(nèi)部控制中的監(jiān)督力度不夠。可以說，這應(yīng)該是我國內(nèi)部控制活動(dòng)最為薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，這就容易造成企業(yè)的管理控制效果很差，審計(jì)機(jī)構(gòu)無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)還沒有形成較為規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部控制變成了內(nèi)部人控制的行為，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境弱化，增加了企業(yè)經(jīng)營成本，不能很好的發(fā)揮科學(xué)有效的監(jiān)督工作。（3）企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制還缺乏完備的權(quán)威性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)尺度，因?yàn)槲覈髽I(yè)長期以來都是圍繞著基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)行的內(nèi)部控制體系建設(shè)，較少的關(guān)注事前預(yù)防和控制工作，更多的把精力放在事中控制和之后補(bǔ)救方面。雖然說我國的內(nèi)部控制也有一定的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立了，但是，與我國實(shí)際的內(nèi)部控制需求之間還有較大的差距，這些都使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠健全和完善，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度執(zhí)行不得力，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化，控制體系不完善，內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后不能適應(yīng)新的發(fā)展形勢。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善的具體措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)既然如此重要和關(guān)鍵，筆者認(rèn)為，我們有必要盡快采取多種措施來積極應(yīng)對各種問題和不足。當(dāng)然，首先我們就要搞清楚企業(yè)建立并健全內(nèi)部控制制度的意義所在。一般來說，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，其意義有：能夠有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、防止資產(chǎn)流失，能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營。具體來說，筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的控制環(huán)境，因?yàn)檫@是任何企業(yè)要做好控制活動(dòng)的重要條件之一，可以說，企業(yè)控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)貫徹和執(zhí)行。應(yīng)該來說，企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境涉及的要素頗多，包含了價(jià)值觀等多種因素，這些因素都是一蹴而就的，而是要長時(shí)間內(nèi)逐步形成的。那么，現(xiàn)代企業(yè)要改善內(nèi)部控制環(huán)境，就要加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。企業(yè)還要對控制環(huán)境中的多種要素進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，并采取科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制。（2）現(xiàn)代企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度和體系，還要設(shè)立科學(xué)有效的控制活動(dòng)。首先就是針對人員的控制活動(dòng)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該實(shí)行職責(zé)分離的原則，科學(xué)的劃分每個(gè)人和每個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，明確各個(gè)崗位職責(zé)和工作流程，要有一定的牽制作用。企業(yè)還要做好票據(jù)與記錄控制，資產(chǎn)接觸與記錄使用方面也要嚴(yán)加管理和控制，做好績效考評，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動(dòng)性。（3）現(xiàn)代企業(yè)還要針對信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行加強(qiáng)。應(yīng)該來說，在當(dāng)今這個(gè)時(shí)代，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，甚至可以說是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的組成部分。我們要針對當(dāng)前信息系統(tǒng)中存在的問題，建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)，在建立一個(gè)個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)的時(shí)候，要注意遵循以下幾個(gè)原則，即充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)；建立可靠的信息系統(tǒng)；有效的交流渠道，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審，在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果，進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)報(bào)告并果斷處理內(nèi)控的缺陷，促進(jìn)企業(yè)控制環(huán)境的建立，實(shí)現(xiàn)預(yù)期達(dá)到的內(nèi)控水平。

總之，現(xiàn)代企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度和體系，就要認(rèn)真分析當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，并針對其中存在的問題，盡快結(jié)合一定的內(nèi)部控制理論和實(shí)際的市場發(fā)展環(huán)境，采取一定的措施來提高內(nèi)部控制制度建設(shè)。這些措施包含了明確建立內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論研究，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，建立有效信息管理系統(tǒng)，構(gòu)筑良好的內(nèi)控信息平臺(tái)，加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)，充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用，完善企業(yè)的控制環(huán)境，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施，形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審等，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)自身的自我調(diào)節(jié)、自我約束，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]蔡叢光.內(nèi)部控制信息缺陷披露的影響因素分析[J].財(cái)會(huì)研究.2010