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采購審計的目的范文第1篇

【關(guān)鍵詞】政府采購；審計工作；審計監(jiān)督

隨著政府采購制度改革的全面推進，從根本上避免了分散采購帶來的經(jīng)費管理失控、盲目采購、重復采購以及采購環(huán)節(jié)中“暗箱操作”、等腐敗現(xiàn)象。如何加強政府采購過程中的審計監(jiān)督，確保用較低的費用在較短的時間內(nèi)采購到所需要的商品、服務(wù)和工程，達到“更快、更好、更省”的目標，是當前政府采購工作中面臨的一個突出問題。

一、政府采購審計的主要內(nèi)容

（一）審查政府采購資金使用的合理性。

審查政府采購部門是否嚴格執(zhí)行政府采購預算，是否有超預算現(xiàn)象的發(fā)生，確保該花的錢一分不少花，不該花的錢一分不能花；審查是否合理使用政府采購資金，是否正確、完整地確立政府采購的領(lǐng)域和范圍。目前，大到工程建設(shè)項目，小到辦公用的復印紙，大都已納入政府集中采購的范圍。因此，應(yīng)審查政府采購部門是否把應(yīng)列入采購范圍的預算資金按政府采購制度進行管理；審查政府采購部門是否存在縮小采購范圍，是否有非法挪用政府采購資金的行為。

（二）審查政府采購方式的合理性。

政府采購方式分為公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等。政府采購必須堅持以集中采購、公開招標的方式為主。因此，政府采購審計應(yīng)審查納入政府采購目錄的項目是否都實行了集中采購；規(guī)模較大的通用品采購是否以公開招標采購方式為主，是否運用價值規(guī)律和完全競爭原則以盡可能低的價格滿足需求；供應(yīng)商較少的設(shè)備物資采購是否實行單一來源采購方式，是否堅持價格談判、定價審查。

（三）審查政府采購環(huán)節(jié)的合規(guī)性。

政府采購活動涉及許多環(huán)節(jié)，可以采取跟蹤審計的方法，審查政府采購活動是否按照規(guī)定實施。例如，審查公開招標投標的程序是否符合法律規(guī)定；招標文件的內(nèi)容是否完整透明，是否有標明特定的供應(yīng)商以及含有傾向或排斥潛在投標人等內(nèi)容；開標是否在公證機關(guān)的監(jiān)督下進行；評標是否符合法定程序，技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家是否占到評標委員會成員的三分之二，而且不得有和招標有利害關(guān)系的人員；招投標合同和相關(guān)文件是否報財政部門備案；是否對招標文件和中標人的投標文件做了實質(zhì)性修改等。

（四）審查政府采購過程的透明性。

較高的公開度、透明度是實現(xiàn)政府采購科學化、規(guī)范化、高效化的根本保障，也是杜絕腐敗現(xiàn)象和違規(guī)操作的有效措施。為此，需要審查政府采購的信息是否公開透明，是否有為達到不正當目的而隱瞞采購需求信息的情況；審查政府采購部門是否用明確、統(tǒng)一、公開的評估方法和標準對供應(yīng)商進行資格審查；審查評標方法是否透明，評標標準是否公開透明，是否有歧視性的規(guī)定或可以變通的模糊空間；審查政府采購記錄是否詳細透明，如每次采購物資的名稱、數(shù)量、功能、成本等的要求，招標文件，參加采購的供應(yīng)商、中標、簽約的供應(yīng)商，以及驗收情況、評委意見等是否記錄檔案。

（五）審查政府采購合同的規(guī)范性。

政府采購涉及到財政部門、政府采購部門、供應(yīng)商、物資使用的各事業(yè)部門等各方面的利益關(guān)系，需要審查政府采購合同的標的、產(chǎn)品的數(shù)質(zhì)量、包裝、運輸、交接、產(chǎn)品價格等主要條款，是否符合政府采購法的有關(guān)規(guī)定，是否充分表達了雙方當事人的意愿；審查政府采購合同的變更與解除是否符合法定程序，是否存在不正當行為；審查違反政府采購合同的責任是否明確規(guī)定，違約責任是否落實到具體部門和個人。

（六）審查政府采購項目的效果性。

對政府采購項目的效果性審計，就是對政府采購項目是否能實現(xiàn)其目標進行的評價。為此，需要評價新的或正在進行的政府采購項目的目標是否充分、適當和相關(guān)；確定政府采購項目達到所要求的預期結(jié)果的程度；評價政府采購項目的成果；識別那些造成政府采購效果不夠理想的因素；審查政府采購部門是否考慮了政府采購項目的替代執(zhí)行方案，從而產(chǎn)生更為有效的結(jié)果或降低采購成本；評價是否遵循與政府采購項目有關(guān)的法律和規(guī)章；評價政府采購項目效果的管理控制制度的有效性。

（七）審查政府采購活動的效益性。

政府采購的活動主要包括政府采購計劃的制定、采購資金的預算和劃撥、采購方法的選擇、采購程序的控制和管理、采購合同的管理等。其效益性表現(xiàn)在兩個方面：一是政府采購活動為政府部門提供了多少物資、勞務(wù)和工程建設(shè)；二是政府采購活動為政府部門節(jié)約了多少支出。政府采購審計人員在進行政府采購活動的效益性審計時，應(yīng)對政府采購活動實施全程的監(jiān)督，具體地說，就是要審查政府采購計劃的制定是否既遵循政府采購的總體要求，是否體現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一；審查政府采購資金的預算和劃撥是否合理、及時；審查是否選擇正確的政府采購方法和適當?shù)某绦?，保證購買的物資、勞務(wù)、工程符合需要；審查是否以較低的價格、可靠的質(zhì)量和最優(yōu)的服務(wù)籌措物資，購買勞務(wù)和工程建設(shè)。

二、當前政府采購審計工作存在的主要問題

（一）政府采購審計總體發(fā)展滯后。

目前對政府采購審計的研究還處于探索階段，相關(guān)的法規(guī)制度和審計方法還比較缺乏。在現(xiàn)有的審計法規(guī)中，對政府采購審計的范圍和內(nèi)容作了一些說明，但對如何將審計工作監(jiān)督貫穿于政府采購和管理各個環(huán)節(jié)之中，還沒有作出明確具體的規(guī)范。盡管對各級各部門制訂政府采購計劃按規(guī)定金額做出了報送審計部門審核的要求，但操作性不強，難以為政府采購審計提供根本遵循。

（二）政府采購審計的專業(yè)性弱化。

政府采購審計涉及到政府采購計劃、采購途徑、采購方式、訂貨合同、結(jié)算方式、庫存管理、出入庫手續(xù)以及使用、報廢處理、殘值回收等方面，單靠對賬務(wù)和原始憑證進行審查，無法揭示深層次的問題。不掌握設(shè)備物資的用途和適用性，不了解市場價格，勢必影響政府采購審計的深度和質(zhì)量。實行政府采購制度，目的是使政府采購活動更加公開、公平和公正，從計劃、論證、招標到采購實施均得到有效控制，以遏制政府采購環(huán)節(jié)中的舞弊行為。政府采購的主體包括政府采購部門和供應(yīng)商。政府采購活動的公開、公平和公正，就是使政府采購過程向政府采購部門內(nèi)部以及供應(yīng)商開放，接受內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督，避免政府采購經(jīng)費使用過程不透明、不公開以及行政力量干預的影響。但是，由于這種監(jiān)督主要針對采購環(huán)節(jié)，不具備系統(tǒng)性和綜合性。只有審計部門可以對政府采購實現(xiàn)全過程、全系統(tǒng)、全要素的審計監(jiān)督，從而達到提高采購經(jīng)費使用效益的目的。

（三）缺少市場信息和設(shè)備、物資技術(shù)資料。

信息和資料不足是影響政府采購審計質(zhì)量和效率的一個重要因素。要適應(yīng)政府采購審計的專業(yè)性要求，就必須獲取足夠的信息和資料。但審計部門與設(shè)備、物資管理部門之間由于業(yè)務(wù)性質(zhì)上的差別，缺少獲得相關(guān)信息資料的途徑。掌握資料信息不充分，使政府采購審計在專業(yè)上缺乏必要的基礎(chǔ)條件，為發(fā)現(xiàn)、揭示問題以及給問題定性帶來了很大的困難。

三、加強和改進政府采購審計工作的對策

（一）采取行之有效的政府采購審計方法。

首先，要提高對政府采購審計研究的自覺性。只有不斷研究新情況，廣泛開展對政府采購審計的研究和探索，制定切實有效的審計方法，才能使審計工作在政府采購領(lǐng)域有用武之地，為提高政府采購審計質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。其次，隨著政府采購工作的全面展開，審計部門要努力探索新時期政府采購審計的新規(guī)律、新方法和新思路，探索設(shè)備、物資、工程管理各個環(huán)節(jié)中的審計重點，以及進行全程監(jiān)督和控制的途徑，實現(xiàn)政府采購審計工作的制度化、規(guī)范化和經(jīng)?；?。

（二）改進政府采購審計方式。

審計部門不是政府采購的直接管理部門，在獲取有關(guān)資料、掌握有關(guān)知識上有其自身的局限，這給政府采購審計工作帶來了一定的困難。要解決這個問題，就要充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，可以采用聯(lián)合審計的方式，即抽調(diào)一些專家或技術(shù)人員，或利用各業(yè)務(wù)監(jiān)督部門的力量，與審計部門組成聯(lián)合審計組，對政府采購活動進行跟蹤審計，綜合評價和全程監(jiān)督政府采購過程中的各個環(huán)節(jié)的真實性、合法性和效益性，促進政府采購的制度化和規(guī)范化。在加強對政府采購過程監(jiān)督的同時，深入開展對實物形態(tài)管理的延伸審計，對設(shè)備、物資庫存管理、領(lǐng)用手續(xù)、使用情況、報廢處理程序和殘值回收進行系統(tǒng)考核和評價，為提高設(shè)備、物資和工程管理的效益提供真實、全面、科學的依據(jù)。

采購審計的目的范文第2篇

關(guān)鍵詞;政府采購項目工程結(jié)算探討和建議

中圖分類號： F253 文獻標識碼： A

一政府采購項目的現(xiàn)狀

（一）審計監(jiān)督缺乏相關(guān)依據(jù)

《政府采購法》于2003年實施至今十年多了，但在該法中就審計部門如何對政府采購項目如何進行審計監(jiān)督?jīng)]有明確的法條（《政府采購法》第六十八條：“審計機關(guān)應(yīng)當對政府采購進行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！保?。2010年國務(wù)院公布的《中華人民共和國政府采購法實施條例（征求意見稿）》（至今未頒布實施）中依舊沒有相關(guān)條例明確，導致政府采購項目審計監(jiān)督缺乏權(quán)威的審計依據(jù)和規(guī)范。而且，《政府采購法》與《招投標法》也沒有一個清晰明確的界定。

通過對近幾年的相關(guān)論文的檢索，也沒有發(fā)現(xiàn)有對政府采購項目進行工程審計的相關(guān)論點和建議。

（二）基層審計機關(guān)面臨的問題

2014年1月9日的全國審計工作會議上，總理也提出了“要實現(xiàn)審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監(jiān)督”的要求，使用財政資金的政府采購項目應(yīng)該納入審計。同時，采購單位也要求對工程類政府采購項目進行結(jié)算審計。

目前，基層的工程類政府采購項目主要以路燈安裝（含路燈）、智能化安裝等項目為主。此類政府采購項目以安裝專業(yè)為主，包括設(shè)備采購和安裝工程兩部分，在施工過程中，安裝工程容易發(fā)生變更。發(fā)生變化時，都以變更形式計入原政府采購項目。變更部分如果僅僅是設(shè)備部分，政府采購合同中有此部分單價，結(jié)算問題不大。如果發(fā)生在安裝部分，因原政府采購合同中無相應(yīng)的單價，多以“安裝費”一項計入合同，無相應(yīng)的中標單價或下浮率，結(jié)算時就難以準確的計價，造成審計爭議。

那么，政府采購是否應(yīng)該進行工程結(jié)算審計？如何進行結(jié)算審計？這是本文需要探討和闡述的問題。

二、政府采購項目進行工程結(jié)算審計合法性的分析。

（一）《政府采購法》第六十八條規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當對政府采購進行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！薄秾徲嫹ā返谌龡l第一款規(guī)定：“審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料?！睂徲嫏C關(guān)有職責對政府采購活動和相關(guān)當事人進行審計和延伸審計。工程結(jié)算審計作為對工程類政府采購項目審計監(jiān)督的延伸審計，是有法律依據(jù)的。

（二）《審計法》第二十二條規(guī)定：“審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督?！睂κ褂秘斦再Y金進行采購貨物、工程和服務(wù)的政府采購行為進行審計監(jiān)督是符合審計全覆蓋的要求的。

綜上所述，對工程類政府采購項目進行工程結(jié)算審計是審計部門的法定職責。

三、工程類政府采購項目進行工程結(jié)算審計的方式方法。

（一）作為財政預算執(zhí)行及其他財務(wù)收支情況審計的延伸審計。財政預算執(zhí)行及其他財務(wù)收支情況審計，俗稱“同級審”，是地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下,對本級預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。對工程類政府采購項目的工程結(jié)算審計，作為財政預算執(zhí)行情況的延伸審計，在項目實施完畢后，由財政部門提出，由審計部門先期介入，對其進行工程結(jié)算審計。

（二）作為工程決算審計的一部分。與非政府采購的工程項目相同，由財政部門向?qū)徲嫴块T提出，在政府采購項目訂立采購合同時，并就結(jié)算審計先期約定。待項目實施完畢后，由采購單位征得財政部門同意后，向?qū)徲嫴块T申報結(jié)算審計。

（三）審計方法。

審計方法主要還是采用工程結(jié)算審計的常規(guī)方法進行結(jié)算審計。

1.對原招標部分的單價依據(jù)《合同法》、《招投標法》在工程結(jié)算階段不予調(diào)整，但對單價和合理性進行審計。

2. 對于采購數(shù)量，依據(jù)合同數(shù)量和采購單位接收數(shù)量進行點驗，核實，并在結(jié)算時依據(jù)實際數(shù)量調(diào)整。

3. 對政府采購程序等的合規(guī)性進行審計，如發(fā)現(xiàn)問題，在結(jié)算審計報告中指出，并要求整改。

四、關(guān)于政府采購項目進行工程結(jié)算審計的相關(guān)建議。

對于政府采購項目進行工程結(jié)算審計，應(yīng)該分階段、分情況考慮，但必須以采購單位對采購項目的現(xiàn)場工程量、規(guī)格、品牌做好確認工作為前提，審計機關(guān)不能“越位”：

（一）設(shè)計、招投標階段

1.完善設(shè)計圖，嚴格執(zhí)行批準預算。明確施工方式、工序，在此基礎(chǔ)上編制招標文件，盡可能避免在施工中發(fā)生變更?！墩少彿ā返诹鶙l中明確要求：“政府采購應(yīng)當嚴格按照批準的預算執(zhí)行?！痹谠搭^上避免項目發(fā)生變更。

2.將貨物采購與安裝工程分離。以路燈安裝工程為例，路燈設(shè)備以政府采購形式發(fā)包，在結(jié)算時只需核對路燈數(shù)量，路燈數(shù)量即使發(fā)生變化，政府采購合同中已有單價，便于結(jié)算；安裝部分通過工程項目形式進行發(fā)包，明確單價、下浮率等，采用工程結(jié)算審計方式進行結(jié)算。

3.在招標時，除了明確設(shè)備的價格以外，對在設(shè)計階段不能準確定出工程量、需在施工過程中發(fā)生調(diào)整的部分，如電纜線、數(shù)據(jù)線等，可以在招標過程中要求施工單位對該部分先行報價，一旦發(fā)生變更，即有結(jié)算依據(jù)。

（二）工程實施階段

在這個階段，依據(jù)《政府采購法》第四十九條：“政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十?！?，需要分情況考慮：

1.當工程發(fā)生變更、在原政府采購項目合同中追加標的物且在原合同采購金額的百分之十以內(nèi)時，采購單位與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補充合同，并參照原中標單價結(jié)算。

2.當工程發(fā)生變更、但不是在原政府采購項目合同中追加標的物或在原政府采購項目合同中追加標的物且在原合同采購金額的百分之十以外時，采購單位應(yīng)當將變更部分看做另一個工程，通過政府采購或以工程發(fā)包形式重新發(fā)包。

（三）工程結(jié)算階段

1.對于沒有變更的政府采購項目，或雖發(fā)生變更、但變更部分在政府采購合同中有單價且變更部分采購金額不超過原合同采購金額百分之十的政府采購項目，依據(jù)《政府采購法》第四十九條，采購單位與供貨單位簽署補充合同，并依據(jù)采購單位的接收記錄和合同單價直接結(jié)算。

2.對于雖然變更增加部分在政府采購合同中有單價但變更部分采購金額已超過原合同采購金額百分之十的政府采購項目，百分之十以內(nèi)部分，同第一條執(zhí)行。超出百分之十部分由采購單位報財政部門，由財政部門牽頭，會同監(jiān)察、審計共同對超出部分進行會辦，可協(xié)商并與供貨單位約定下浮率結(jié)算。

采購審計的目的范文第3篇

關(guān)鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內(nèi)部審計；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟合同，特別是支出性經(jīng)濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。增值型內(nèi)部審計是國際內(nèi)部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學者對增值型內(nèi)部審計應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計理念為指導，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。

一、增值型內(nèi)部審計的提出

增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念[1]。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計師職責說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標明內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。

企業(yè)的目標是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。

增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內(nèi)部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結(jié)果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內(nèi)部審計花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現(xiàn)狀

經(jīng)濟合同是法人、經(jīng)濟組織等相互之間為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，經(jīng)濟合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標的支出性經(jīng)濟合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負責簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價格，應(yīng)該采取招標方式而未進行招標，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標的物規(guī)格及費用的負擔上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導致資金外流。有些合同標的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：

一是合同審計的需求與供給關(guān)系。事實上，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學的審計技術(shù)和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法

針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。

（一）合同審計重心前移

增值型內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進而提升產(chǎn)品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計的客觀需要，也是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預防性的特點，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應(yīng)采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。

簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

結(jié)算審計——事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定“五相符”。

消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經(jīng)濟合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟合同漏洞，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實施信息化審計技術(shù)

采購審計的目的范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)控制度 內(nèi)控審計

1、內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的目的和關(guān)系

從廣義上說，內(nèi)部控制與內(nèi)控審計有著共同的目的，都是為了加強企業(yè)的防范風險能力，提高經(jīng)營的效率與效果，提供可靠的財務(wù)報告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。內(nèi)控審計作為審計部門的一項工作，獨立于生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，能夠在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的情況下對內(nèi)控制度的運行與實施情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正漏洞和錯弊，并對內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度進行分析評價，將改進意見反饋給管理者，事實上內(nèi)控審計還是內(nèi)部控制實施再控制的手段。

從我個人幾年來的審計工作有感，企業(yè)的內(nèi)部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應(yīng)強調(diào)內(nèi)控制度的實用性和可操作性；而判定制度的實用性、操作性又離不開執(zhí)行者的實踐和內(nèi)控審計的檢查和評價，內(nèi)控審計在內(nèi)部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概要

企業(yè)的內(nèi)部控制基本上分三類，即內(nèi)部環(huán)境類、控制活動類和控制手段類，內(nèi)部環(huán)境類包含組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等5個方面，控制活動類包含資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個方面，控制手段類包含全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等4個方面，上述控制內(nèi)容基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務(wù)和事項。

3、企業(yè)在完善人力資源、采購業(yè)務(wù)、工程項目內(nèi)部控制方面的相關(guān)探討

3.1、人力資源控制

人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置可以全面提升企業(yè)核心競爭力。

人力資源的控制內(nèi)容有5個方面：

（1）根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃

（2）根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限，任職條件和工作要求，通過招聘、競崗等多種方式招錄優(yōu)秀人才

（3）招錄人員后，依法簽訂勞動合同，對招錄人員進行試用或相關(guān)崗前培訓，試用或考核合格后，方可正式上崗

（4）建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核與評價，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度

（5）建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序。

3.2、采購業(yè)務(wù)控制

采購業(yè)務(wù)是指購買物資或接受勞務(wù)和支付款項等到相關(guān)活動。采購的內(nèi)部控制要求企業(yè)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權(quán)限，建立價格監(jiān)督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。

采購控制的具體內(nèi)容：

（1）要求企業(yè)有采購業(yè)務(wù)盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高效率降低采購成本。

（2）要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)物資或勞務(wù)的類型確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。

（3）建立科學的供應(yīng)商評估和準入制度，根據(jù)市場和采購計劃確定合理的采購方式，建立采購物資定價制度，依據(jù)確定好的供應(yīng)商、采購方式、采購價格簽訂合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)、退貨辦法和違約責任。

（4）建立嚴格的采購驗收制度，依據(jù)物資的具體情況確定驗收的責任部門和責任人，出據(jù)驗收報告。

（5）加強采購付款的管理，明確付款審批人的責任和權(quán)利，依據(jù)采購預算、合同、相關(guān)憑證等嚴格執(zhí)行審批程序，合理合規(guī)付款。

（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。

3.3、工程項目控制

工程項目是企業(yè)自行或委托其他單位所進的建造、安裝活動。工程項目一般周期較長、涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風險，所以要求企業(yè)在管理實踐中必須建立和完善工程項目各項管理制度，全面評估各環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進度和資金的安全。

4、關(guān)于如何開展內(nèi)控審計的探討

內(nèi)控審計涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，按內(nèi)部控制的內(nèi)容包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各類應(yīng)控制的經(jīng)營活動及采取的各類控制手段三個方面18種必須進行單項控制的內(nèi)容。在實施內(nèi)控審計時要根據(jù)被審計對象的不同，有針對性的抓住重點參照以下程序：

（1）了解企業(yè)或部門的內(nèi)部控制總體情況。采用被審計單位主動上報、訪談等方式了解被審計單位的組織機構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)及流程、已建立并執(zhí)行的相關(guān)管理和考核制度。

（2）初步評價內(nèi)部控制，主要包括功能性和健全性評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，可對作為實質(zhì)性測試的依據(jù)，對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制效果進行測試。

（3）實施符合性測試。深入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設(shè)計情況和執(zhí)行效果。

采購審計的目的范文第5篇

關(guān)鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內(nèi)部審計；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟合同，特別是支出性經(jīng)濟合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。增值型內(nèi)部審計是國際內(nèi)部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學者對增值型內(nèi)部審計應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計理念為指導，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。

一、增值型內(nèi)部審計的提出

增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念[1]。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計師職責說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標明內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。

企業(yè)的目標是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。

增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內(nèi)部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結(jié)果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內(nèi)部審計花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現(xiàn)狀

經(jīng)濟合同是法人、經(jīng)濟組織等相互之間為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善，經(jīng)濟合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標的支出性經(jīng)濟合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負責簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價格，應(yīng)該采取招標方式而未進行招標，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標的物規(guī)格及費用的負擔上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導致資金外流。有些合同標的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：

一是合同審計的需求與供給關(guān)系。事實上，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學的審計技術(shù)和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法

針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。

（一）合同審計重心前移

增值型內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實施審計建議進而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進而提升產(chǎn)品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進行。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計的客觀需要，也是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預防性的特點，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應(yīng)采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。

簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

結(jié)算審計——事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定“五相符”。

消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經(jīng)濟合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟合同漏洞，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實施信息化審計技術(shù)

物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應(yīng)進一步統(tǒng)一合同示范文本，實現(xiàn)實質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時、準確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運行管理系統(tǒng)，實行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計，不得簽訂合約；不經(jīng)審計，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計和結(jié)算審計工作實現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢榫W(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結(jié)果客觀公正。再進一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實現(xiàn)計劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動控制、網(wǎng)上招投標業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計及報表的生成等工作。

（三）重點關(guān)注合同價款審計

增值型內(nèi)部審計在確定審計對象時，往往關(guān)注高風險領(lǐng)域，不在低風險領(lǐng)域浪費時間，其出發(fā)點是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風險已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個動態(tài)的風險態(tài)度，審計人員應(yīng)該對非程序性、非常規(guī)性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價值[4]”

物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟合同，從風險分析上看，在審計過程中，合同的標的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計技術(shù)后，審計功能將作為物流過程的一個必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟利益，而合同的價格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。

為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。

1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

2．中標價格法。按照《招投標法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。

3．最高限價法。對政府定價的產(chǎn)品，價格相對穩(wěn)定且價值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實行最高限價。

4．價格庫應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價格全部存放在價格數(shù)據(jù)庫中，隨時調(diào)閱、隨時修正，實行自動比價。

5．成本測算法，對新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實施成本測算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標準，測算人工、材料、機械費用，科學確定產(chǎn)品價格。

（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)

物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時將審計成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益，并帶動企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關(guān)系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負責合同的談判、起草，負責合同條款內(nèi)容的審查；審計部門作為經(jīng)濟監(jiān)督部門重點應(yīng)放在合同價款、標的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對合同價格不合理的有權(quán)建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟合同的當事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標與經(jīng)辦單位的組織目標也是一致的，通過審計，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

參考文獻：

[1]黎英.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的新態(tài)勢.財經(jīng)論叢[J].2005,(4):59-65

[2]AnthonyWalz.AddingValue-creatingValueHasBecomeaMatterofSurvival.InternalAuditor[J].1997,(2)

[3]詹姆斯.羅瑟,四個革新型審計部門的增值方法[M].倪衛(wèi)紅,賈文勤,譯.北京:石油工業(yè)出版社,2002.