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國(guó)家審計(jì)的基本職能范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計(jì) 創(chuàng)新 職能

1 審計(jì)基本職能和內(nèi)涵功能

審計(jì)的基本職能包括監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、鑒證職能，這三項(xiàng)職能是相互聯(lián)系，共同作用的。首先我們必須要明確這三項(xiàng)職能準(zhǔn)確的概念和含義。

監(jiān)督職能是指審計(jì)依法監(jiān)察和監(jiān)督被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沿著合法、合規(guī)、合理和有效的正常軌道上進(jìn)行;評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，以及充分的調(diào)查研究和分析，掌握確鑿的證據(jù)，對(duì)照一定的依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出客觀公正的評(píng)價(jià);鑒證職能是指通過(guò)審核檢查，確定被審計(jì)單位反映和說(shuō)明其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和其他真實(shí)性，從而做出鑒定，確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面或某一經(jīng)濟(jì)事實(shí)的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，并提出局面證明，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

以上三項(xiàng)功能比較容易理解，恰恰被大多數(shù)人所忽略的是審計(jì)的內(nèi)涵功能，包括促進(jìn)、制約、反映、鑒證和服務(wù)功能。隨著審計(jì)工作的不斷發(fā)展，目前審計(jì)工作更多的是向企業(yè)綜合性的服務(wù)職能發(fā)展，只有企業(yè)完善了管理制度，實(shí)現(xiàn)良好的職能部門溝通體系，審計(jì)工作尤其是內(nèi)部審計(jì)工作的效應(yīng)就會(huì)突顯，從而為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的審計(jì)建議。

促進(jìn)功能，即通過(guò)審計(jì)工作，從宏觀上促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的加強(qiáng)，從微觀上促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益;制約功能，國(guó)家審計(jì)部門對(duì)妨礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，阻礙改革開(kāi)展的一些因素進(jìn)行制約;反映功能，審計(jì)部門將體制改革中有關(guān)宏觀控制、微觀體制中存在的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)部門反映、提供準(zhǔn)確信息，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門是站在客觀、公正的角度，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)接受被審計(jì)單位的監(jiān)督，形成一種互相監(jiān)督，真實(shí)反映事項(xiàng)的體制;鑒證功能，隨著改革的深化，各種新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，為了維護(hù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法權(quán)益，審計(jì)部門在監(jiān)督的同時(shí)，以鑒證的形式，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理措施，以促進(jìn)其提高自我發(fā)展的能力;服務(wù)功能，審計(jì)工作所秉承的管理辦法和政策指導(dǎo)，完全是在國(guó)家宏觀調(diào)控體制下展開(kāi)的。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的部分，不可能跳出國(guó)家政策管理的圈子，只有審計(jì)人員的真實(shí)反映，才能夠減少、杜絕政策性錯(cuò)誤的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

2 審計(jì)創(chuàng)新的涵義及其必要性

審計(jì)創(chuàng)新主要是通過(guò)審計(jì)部門、審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要，創(chuàng)造新的、較之以往更為有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到在統(tǒng)一的總體目標(biāo)下的各個(gè)不同發(fā)展時(shí)期要達(dá)到的目的。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華指出，所謂審計(jì)創(chuàng)新，就是要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問(wèn)題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。審計(jì)創(chuàng)新包括審計(jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)體制創(chuàng)新、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新以及審計(jì)管理創(chuàng)新等。其核心是審計(jì)觀念、審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。同樣也適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)部門。

加入WT0后，我國(guó)全方位地置身于世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不管是國(guó)家審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，都是由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的重要階段，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，也必將面臨經(jīng)濟(jì)全球化的全新挑戰(zhàn)，尤其是現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)于審計(jì)人員的素質(zhì)和工作能力的要求會(huì)更高。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，審計(jì)工作也處于從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)加快發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。為此，如何應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)、新任務(wù)，這是擺在審計(jì)工作者面前的新課題，惟一的選擇就是要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自我加壓、自主創(chuàng)新，在創(chuàng)新中加快發(fā)展。

3 審計(jì)人員如何強(qiáng)化審計(jì)創(chuàng)新

作為審計(jì)人員，如何進(jìn)行審計(jì)工作的創(chuàng)新，在我認(rèn)為，必須從以下三個(gè)方面入手：

3.1 要樹(shù)立創(chuàng)新審計(jì)精神和理念。理念決定思路，思路決定出路。審計(jì)人員要自覺(jué)擯棄那些與時(shí)代要求不相適應(yīng)的舊的思想、觀念、思路和做法對(duì)審計(jì)工作的束縛，積極適應(yīng)形勢(shì)需要，及時(shí)掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)部管理制度發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，創(chuàng)新是促使審計(jì)人員保持旺盛的進(jìn)取精神，不斷的推進(jìn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化進(jìn)程。審計(jì)人員要形成有創(chuàng)意的審計(jì)思路、選擇做成有創(chuàng)意的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告等等，這要經(jīng)過(guò)“擠壓摩擦”創(chuàng)造過(guò)程，創(chuàng)新就是積累與拼搏的結(jié)果。只有這樣，才能正確地確立新時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)等，才能有效地搞好審計(jì)工作。

國(guó)家審計(jì)的基本職能范文第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)家治理；國(guó)家審計(jì)；內(nèi)涵

本文為河北省審計(jì)廳重點(diǎn)課題《國(guó)家審計(jì)推動(dòng)完善國(guó)家治理的路徑研究》（課題編號(hào)：201307）的階段性研究成果

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：基于“國(guó)家治理”視角的國(guó)家審計(jì)內(nèi)涵分析

收錄日期：2014年3月3日

一、國(guó)家治理的概念

“治理”有管理、統(tǒng)治之義。任何組織都需要治理，并建立有效的治理機(jī)構(gòu)，國(guó)家作為一個(gè)龐大且復(fù)雜的組織，同樣離不開(kāi)治理。國(guó)家治理不是指單純國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)行系統(tǒng)的權(quán)力劃分，而是國(guó)家機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，通過(guò)一定的制度安排和體制設(shè)置，協(xié)同市場(chǎng)和公民，共同管理社會(huì)公共事務(wù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展的過(guò)程。核心是以新的方式和方法進(jìn)行社會(huì)資源和代價(jià)的分配，解決好誰(shuí)得到什么，何時(shí)得到和如何得到的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家和社會(huì)協(xié)調(diào)良性發(fā)展。國(guó)家治理的最終目的是通過(guò)政府、市場(chǎng)與社會(huì)的相互協(xié)調(diào)，以管理和促進(jìn)資源的有效配置，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、全面、均衡發(fā)展，從而滿足社會(huì)成員的需求。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和深刻變革，民主與法制建設(shè)深入發(fā)展，公眾維權(quán)意識(shí)日益增強(qiáng)，從立法到公共政策的制定、實(shí)施、監(jiān)督、反饋再到社會(huì)管理，公眾越來(lái)越廣泛地參與到國(guó)家治理中。現(xiàn)階段，國(guó)家治理的主要特征有以下四方面：

1、國(guó)家治理的主體具有多元性。國(guó)家治理的主體，以政府為主，又包括了公民、其他非政府組織等第三部門。國(guó)家及社會(huì)事務(wù)的管理不只由政府負(fù)責(zé)，更多的社會(huì)主體以不同的方式參與其中，并在不同層面發(fā)揮著作用。

2、國(guó)家治理的機(jī)制具有復(fù)雜性。國(guó)家治理的機(jī)制，既包括政府管理協(xié)調(diào)、市場(chǎng)配置、公民社會(huì)自治，又包括中央和地方、區(qū)域間的互動(dòng)。

3、國(guó)家治理強(qiáng)調(diào)公平和民主。從國(guó)家治理的理念而言，強(qiáng)調(diào)了責(zé)任、透明、民主、合法性和公平公正；從國(guó)家治理的目標(biāo)而言，強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平正義，和諧穩(wěn)定，國(guó)家繁榮發(fā)展，人民利益獲得保障和提高。

4、國(guó)家治理的范圍以促民生和社會(huì)發(fā)展為主。當(dāng)代的國(guó)家治理，淡化了國(guó)家的階級(jí)統(tǒng)治職能，強(qiáng)調(diào)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和民生福利等社會(huì)公共事務(wù)方面職能。

二、國(guó)家審計(jì)的內(nèi)涵

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》中對(duì)審計(jì)的定義是：審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。可見(jiàn)，審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)生活中，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可以分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種，在不同的領(lǐng)域發(fā)揮各自的職能。

1、國(guó)家審計(jì)的概念。國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員在社會(huì)公眾的廣泛參與之下，依據(jù)有關(guān)方針、政策、法規(guī)和制度，對(duì)各級(jí)政府、國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控、保障國(guó)家安全的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和服務(wù)活動(dòng)。

2、國(guó)家審計(jì)的職能。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家政權(quán)的組成部分，屬于上層建筑，是國(guó)家政治結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支運(yùn)用情況。因此，國(guó)家審計(jì)的基本職能是監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否按授權(quán)或既定目標(biāo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費(fèi)行為，并督促其采取措施加以改進(jìn)，促使其依法行政、依法管理、依法經(jīng)營(yíng)。監(jiān)督的權(quán)限主要包括以下方面：要求報(bào)送資料權(quán)；檢查權(quán)；調(diào)查取證權(quán)；行政強(qiáng)制措施權(quán)；提請(qǐng)協(xié)助權(quán)；移送權(quán)；處理處罰權(quán)；通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家審計(jì)的職能也在不斷深化，由“監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行”發(fā)展到了“國(guó)家治理”的層次，這就要求國(guó)家審計(jì)除了履行監(jiān)督職能這一基本職能之外，還要對(duì)某些管理職能履行情況作出評(píng)價(jià)，如被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度是否健全、有效、經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣等，并提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的建議，比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府績(jī)效審計(jì)等，從而發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、腐敗治理等國(guó)家治理方面應(yīng)有的作用。

三、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理的關(guān)系

國(guó)家治理是特定政體下的統(tǒng)治手段，國(guó)家審計(jì)必須在國(guó)家治理的大框架下運(yùn)行，必須服從于國(guó)家治理的大局，同時(shí)國(guó)家審計(jì)職能發(fā)揮得好壞從一定程度上也決定了國(guó)家治理的效果。所以，國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理是相互依存，相互促進(jìn)的關(guān)系，在最終發(fā)展上具有一致性，兩者之間的關(guān)系具體體現(xiàn)以下三方面：

從國(guó)家治理的發(fā)展歷程來(lái)看，國(guó)家治理的需求決定了國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理系統(tǒng)中的監(jiān)督控制系統(tǒng)，國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的方向。

從審計(jì)的發(fā)展歷程來(lái)看，國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展源于國(guó)家治理，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要組成部分，國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中有著重要的地位和作用。

從國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用來(lái)看，國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的內(nèi)在動(dòng)因是基于公共受托責(zé)任，國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)并促進(jìn)問(wèn)題整改，保障各項(xiàng)治理措施落到實(shí)處，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)改善國(guó)家治理具有重要意義。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]秦榮生.國(guó)家審計(jì)職責(zé)的界定：責(zé)任關(guān)系的分析[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2011.3.

國(guó)家審計(jì)的基本職能范文第3篇

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一,它是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下如何進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督也成為會(huì)計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容、作用,現(xiàn)行條件下會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題的闡述,以期對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度做出粗淺的探討。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容及作用

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證。會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體內(nèi)容包括：

(1)對(duì)憑證、賬簿的監(jiān)督審核。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證實(shí)施審核和監(jiān)督,不僅要對(duì)各種憑證的真實(shí)性、合理性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督。還應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上控制財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

(2)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督。要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)方面進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的清查制度。劃分責(zé)任歸屬，使會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)完整、安全。

(3)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行計(jì)算監(jiān)督，對(duì)審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)收支予以退回，要求補(bǔ)充、更正。對(duì)于不合法規(guī)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行抵制；對(duì)于嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的財(cái)務(wù)收支應(yīng)報(bào)告給財(cái)務(wù)主體利害關(guān)系人知曉。

(4)配合搞好國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。各企事業(yè)單位要依法接受財(cái)政、稅務(wù)和工商管理等部門的監(jiān)督以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督,真實(shí)地提供會(huì)計(jì)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿資料、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其它相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)情況,不能拒絕、隱匿、謊報(bào)上述情況;不得指使或使用威逼、利誘等手段要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督中起著不可忽視的作用。會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要作用主要表現(xiàn)為：

(1)有利于維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。財(cái)經(jīng)法規(guī)是一切經(jīng)濟(jì)單位從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵循的基本準(zhǔn)繩和依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠確保各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。會(huì)計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)管理的一種重要手段，它是以促進(jìn)各企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的目的。

二、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題的分析

在企業(yè)內(nèi)部由于受到個(gè)人利益的影響，使單位內(nèi)部監(jiān)督缺乏力度，監(jiān)督部門受到企業(yè)利益的制約使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生一系列問(wèn)題：

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督難以保證所有者利益。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，經(jīng)營(yíng)者的指令與所有者的權(quán)益發(fā)生沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員受雇于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有著利益關(guān)系，會(huì)計(jì)人員必然以經(jīng)營(yíng)者的指令為主，以取悅于領(lǐng)導(dǎo)來(lái)保證自己的利益，因此損害所有者利益的事情時(shí)有發(fā)生就不難理解了。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。很多企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，還有企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制但卻不能有效執(zhí)行，這些制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度混亂，現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念。企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的法制觀念阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，部分企業(yè)管理者為了追求短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)憑證，弄虛作假，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，致使會(huì)計(jì)工作不能行使其監(jiān)督職能。

4.會(huì)計(jì)人員管理體制不健全。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體操作者,直接受聘于企業(yè)負(fù)責(zé)人,并對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其自身利益與企業(yè)負(fù)責(zé)人有直接的依附關(guān)系在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

會(huì)計(jì)人員道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也是參差不齊。有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低下不能發(fā)揮其會(huì)計(jì)監(jiān)督作用;更有些會(huì)計(jì)人員屈從于上級(jí)的意志,參與甚至偽造虛假的會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德滑坡是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的根本原因之一。在實(shí)際工作會(huì)計(jì)人員沒(méi)有基本的法律意識(shí),缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德和敬業(yè)精神,在工作中不負(fù)責(zé)任。這些都造成了會(huì)計(jì)人員素質(zhì)下降,會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

對(duì)于上述我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問(wèn)題的分析,我們可以看出要想我國(guó)的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)有長(zhǎng)足的發(fā)展,繼續(xù)在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中迎接各種考驗(yàn)就必須解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的種種問(wèn)題,來(lái)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行,建立良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。針對(duì)這些問(wèn)題我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)的職能:

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。各單位首先必須建立和完善內(nèi)部控制制度；其次在實(shí)際工作嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度；另外必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)。加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障，也是強(qiáng)化國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督的重要保證,建立健全各項(xiàng)法律法規(guī),為國(guó)家執(zhí)法部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境,加強(qiáng)監(jiān)督職能。

國(guó)家審計(jì)的基本職能范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)謹(jǐn)慎；成本效益；審計(jì)增值

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）07-0221-02

1 審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的矛盾沖突

1.1 審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益含義

審計(jì)的職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員作為職業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的細(xì)心和慎重態(tài)度。它包括審計(jì)人員作為職業(yè)人員應(yīng)具備謹(jǐn)慎者的素質(zhì)和執(zhí)業(yè)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的對(duì)謹(jǐn)慎的追求兩層涵義。職業(yè)謹(jǐn)慎主要是針對(duì)舞弊審計(jì)而言，因而主要預(yù)防審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

成本效益原則是經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)普遍原則，審計(jì)的成本效益原則就是把從審計(jì)中得到效益與為進(jìn)行審計(jì)而花費(fèi)的成本進(jìn)行分析比較，審計(jì)效益超過(guò)審計(jì)成本越多，審計(jì)越經(jīng)濟(jì)、越有效。對(duì)于審計(jì)的成本效益原則，內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)因其審計(jì)對(duì)象和審計(jì)環(huán)境不同，其內(nèi)涵和外延也不同。因此，內(nèi)部審計(jì)的成本效益原則是針對(duì)績(jī)效審計(jì)的，最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值。

1.2 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的矛盾沖突

在審計(jì)實(shí)踐中，職業(yè)謹(jǐn)慎和成本效益是審計(jì)人員經(jīng)常遇到的一對(duì)矛盾。審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與審計(jì)成本關(guān)系實(shí)際上是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的成本效益的關(guān)系，審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎程度越高，審計(jì)成本越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)成本的一個(gè)減函數(shù)。內(nèi)部審計(jì)中過(guò)于職業(yè)謹(jǐn)慎一方面會(huì)降低審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)，另一方面增加了審計(jì)成本，占用大量審計(jì)資源，降低審計(jì)效率，從機(jī)會(huì)成本來(lái)說(shuō)，就放棄了完成增值審計(jì)所需時(shí)間、人力和物力；而過(guò)度強(qiáng)調(diào)成本效益會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高，審計(jì)錯(cuò)弊發(fā)生的可能性增大。

2 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的協(xié)調(diào)

2.1 深刻領(lǐng)會(huì)和辯證執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡

保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是所有審計(jì)人員應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。但如果絕對(duì)保證審計(jì)結(jié)果的精確，那么審計(jì)成本可能沒(méi)有極限，而且，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)隨著職業(yè)謹(jǐn)慎程度的增加而得以無(wú)限提高。因此，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，深刻領(lǐng)會(huì)和辯證執(zhí)行應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的成本和效率的最佳結(jié)合，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂。

2.2 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

（1）如前所述，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)――舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告》第五條和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》第五條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷”都明確指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員“應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”。

（2）從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定義來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督仍然是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。2003年李金華審計(jì)長(zhǎng)簽署的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)” ?？梢钥闯觯覈?guó)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)。目前，由于我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間還不長(zhǎng)，各項(xiàng)制度還不夠完善，內(nèi)部控制還不夠健全，經(jīng)濟(jì)生活中的弊漏很多，需要加強(qiáng)管理和監(jiān)督。因此，審計(jì)監(jiān)督仍然是內(nèi)部審計(jì)的基本職能之一，內(nèi)部審計(jì)必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，防止舞弊行為的發(fā)生。

2.3 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)優(yōu)先考慮審計(jì)的成本效益

2.3.1 內(nèi)部審計(jì)的“自我性”特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化

（1）內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)向性”特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門監(jiān)督職能的弱化。一方面，內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于組織自我約束的管理控制行為，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)涉及到外單位時(shí)，審計(jì)人員往往難以進(jìn)行調(diào)查取證；另一方面，雖然我國(guó)普遍設(shè)置了與其它部門平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在形式上獨(dú)立于其它部門，然而，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響等等，使工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作，作出的審計(jì)處理、決定也因體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行，在很多情況下，審計(jì)監(jiān)督職能流于形式，監(jiān)督性不強(qiáng)。

（2）內(nèi)部審計(jì)的非完全獨(dú)立性決定了其對(duì)本單位的監(jiān)督職能無(wú)法代替外部審計(jì)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)曾一度把它作為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能的延伸，但效果甚微。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的一個(gè)管理部門，是“對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接上報(bào)給外部機(jī)構(gòu)，這樣的內(nèi)審人員哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)還能再用呢？因此，內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)決定了其監(jiān)督職能無(wú)法達(dá)到外部審計(jì)監(jiān)督職能的效果。

2.3.2 堅(jiān)持成本效益原則是內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的必然要求

20世紀(jì)90年代以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)外部化問(wèn)題對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界形成了壓力與挑戰(zhàn)。所謂“內(nèi)部審計(jì)外部化”就是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行，這些機(jī)構(gòu)中主要是會(huì)計(jì)事務(wù)所。 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界應(yīng)抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，這才是內(nèi)部審計(jì)的必然出路。有為才有位，隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的減弱，內(nèi)部審計(jì)如果不堅(jiān)持成本效益原則，在增值方面沒(méi)有突出表現(xiàn)，管理當(dāng)局很有可能把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，將內(nèi)部審計(jì)部門淘汰。

2.3.3 強(qiáng)調(diào)審計(jì)的成本效益原則是適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變的要求

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在最新的內(nèi)部審計(jì)定義中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這個(gè)新定義提出了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)“增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)”，我國(guó)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》也提出了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”。從內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)化可以看出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，目的在于幫助組織改善管理狀況，提供增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)提供增值性審計(jì)服務(wù)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理部門的本質(zhì)職能的回歸。

2.4 協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的途徑――開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種內(nèi)部審計(jì)理念。增值型內(nèi)部審計(jì)就是以增加組織價(jià)值為審計(jì)的主要目的，它是內(nèi)部審計(jì)從重查錯(cuò)防弊到加強(qiáng)管理、創(chuàng)造效益的一個(gè)轉(zhuǎn)變。增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)最大區(qū)別是：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重增加組織價(jià)值，它開(kāi)展的許多活動(dòng)相對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)來(lái)講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來(lái)的價(jià)值，所以從整體上來(lái)說(shuō)是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，盡量少做不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，在為組織增加價(jià)值的同時(shí)，發(fā)揮監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)的增值通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)：

（1)發(fā)揮監(jiān)督職能創(chuàng)造直接效益。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的最基本職責(zé)，真實(shí)、合法和有效仍是內(nèi)部審計(jì)致力追求的一種境界，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式并遵循規(guī)范性的審計(jì)程序，幫助其組織發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，從而幫助組織減少損失，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值。

（2）推動(dòng)組織資產(chǎn)保值增值。資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)依托，是產(chǎn)出效益的最大載體。目前，有些企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量低下，陳舊資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、呆滯資產(chǎn)占有相當(dāng)比例；有些企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)居多；有些企業(yè)資產(chǎn)技術(shù)含量低、資產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力差等。作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)總量、質(zhì)量管理、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮整合、促進(jìn)作用。

（3）完善組織管理，增加隱性效益，提高潛在效益。隱性價(jià)值應(yīng)被理解為非直接性的價(jià)值，它一般是通過(guò)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中充當(dāng)參謀和顧問(wèn)體現(xiàn)的，通過(guò)這種合理化的建議，可能會(huì)改變一個(gè)戰(zhàn)略設(shè)想，可能會(huì)優(yōu)化組織行動(dòng)方案，從而達(dá)到完善組織管理，降低組織成本，提升組織可持續(xù)發(fā)展的能力，這是內(nèi)部審計(jì)增加隱性價(jià)值的重要表現(xiàn)。參與風(fēng)險(xiǎn)管理主要是協(xié)助組織高層管理鑒別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)、制定風(fēng)險(xiǎn)控制的策略、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，為高層領(lǐng)導(dǎo)編制戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要檢查內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建議；提供咨詢?cè)鲋捣?wù)主要指內(nèi)部審計(jì)師利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)提供更多的咨詢服務(wù)如擔(dān)任顧問(wèn)、提供建議、協(xié)調(diào)工作和培訓(xùn)等等以增加價(jià)值并提高組織運(yùn)作效率。

（4）改進(jìn)審計(jì)工作方式，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)威脅價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威脅價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因在組織治理結(jié)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生威脅作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。自然，這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方式，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通和聯(lián)系，對(duì)被審單位不再是以居高臨下的姿態(tài)，而是與被審單位一起探討管理和控制的缺陷、決策過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的對(duì)策，協(xié)助管理人員有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，成為他們的熱心顧問(wèn)和有力助手。同時(shí)，將監(jiān)督寓予服務(wù)中，在服務(wù)中發(fā)揮監(jiān)督的職能，將更能得到被審單位管理部門的理解和支持。

參考文獻(xiàn)

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［2］陳文壽，劉熙燕.談注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎與成本效益的合理平衡［J］.審計(jì)與理財(cái).2004.

國(guó)家審計(jì)的基本職能范文第5篇

摘要：會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，它在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著極為重要的作用。然而由于種種原因，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈弱化態(tài)勢(shì)，為此本文提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策；加強(qiáng)法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度；加強(qiáng)國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督；加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督；提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，它是指依照國(guó)家法律和各種財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、督促，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)作離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督。目前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，更需要強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。然而，由于種種原因，會(huì)計(jì)監(jiān)督呈弱化態(tài)勢(shì)，致使經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪層出不窮，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督日益重要。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

（一）法律約束機(jī)制的局限。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不全,使得會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。比如,新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布,但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上。有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后,仍用傳統(tǒng)的做法來(lái)看待新制度,沒(méi)有按新制度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度,使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”,會(huì)計(jì)管理混亂。

（二）單位內(nèi)部控制制度不健全，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的則單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒(méi)有得到有效執(zhí)行,以致會(huì)計(jì)秩序混亂,現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在一些單位中企業(yè)管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng),從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，操作單一化，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實(shí)，違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化特征，會(huì)計(jì)監(jiān)督難上加難。

（三）會(huì)計(jì)素質(zhì)的局限。在現(xiàn)代企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員既是參與者，又是監(jiān)督者，因此會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作的自我監(jiān)督、自我約束就變得尤為重要。但目前會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)，一般來(lái)說(shuō),企業(yè)虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)之手,因此會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。再者，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。

二、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)思考

(一)加強(qiáng)法制建設(shè)。加大宣傳學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》的力度,建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光并給予處罰；同時(shí)強(qiáng)化相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，并加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。從思想上重視企業(yè)制度建設(shè)的意義。除了健全《會(huì)計(jì)法》之外，還應(yīng)修訂相關(guān)的刑法、公司法等其他的法律法規(guī)來(lái)配合《會(huì)計(jì)法》實(shí)施，真正樹(shù)立起《會(huì)計(jì)法》在會(huì)計(jì)工作中的權(quán)威。

(二)加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)質(zhì)上就是建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部，為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在工作中的作用，轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)的主要職能。要加強(qiáng)審計(jì)的作用，先要提高審計(jì)的地位，才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則，只能是形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。

(三)明確政府監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)合理分工。財(cái)政部門作為管理會(huì)計(jì)工作的職能部門，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起管理和監(jiān)督的職責(zé)。在監(jiān)督的方式上，財(cái)政部門一方面對(duì)各單位會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，另一方面財(cái)政部門向部分國(guó)有單位委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，通過(guò)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)有單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)行有效的控制和監(jiān)督；稅務(wù)監(jiān)督的對(duì)象是納稅人依法納稅情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是其監(jiān)督的基本內(nèi)容之一；審計(jì)監(jiān)督主要是實(shí)施對(duì)稅務(wù)、財(cái)政部門行政執(zhí)法監(jiān)督的再監(jiān)督。在具體操作上，審計(jì)監(jiān)督還應(yīng)當(dāng)與財(cái)政稅務(wù)部門要有明確的分工，避免重復(fù)。