前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文第1篇

2.超前性。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷(xiāo)售，貨物運(yùn)輸后才繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3.目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無(wú)息貸款，通過(guò)稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4.積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家往往根據(jù)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤(rùn)”的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

5.綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

6.普遍性。從世界各國(guó)的稅收體制看，國(guó)家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅是兩個(gè)完全不同的概念?！抖愂照魇展芾矸ā访鞔_規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”因此，不論是站在納稅人的立場(chǎng)上，還是站在立法者的立場(chǎng)上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過(guò)種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過(guò)事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。

當(dāng)前，一些企業(yè)避稅心切，或者受到一些書(shū)籍的誤導(dǎo)，以至于良莠不分，把偷稅行為當(dāng)成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的行為誤認(rèn)為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅。

筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過(guò)程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：

1.企業(yè)組建過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過(guò)程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃：

(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當(dāng)前我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較：有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此，在組建企業(yè)時(shí)，采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

(2)分公司與子公司的選擇。設(shè)立分公司還是通過(guò)控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅，而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤(rùn)中才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般說(shuō)來(lái)，如果組建的公司一開(kāi)始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過(guò)提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

4.對(duì)外籌資的籌劃。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負(fù)債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。

5.利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅收籌劃。這表現(xiàn)在：①存貨計(jì)價(jià)方法籌劃。由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等進(jìn)行核算。根據(jù)各種核算方法特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取最有利于企業(yè)的方法，達(dá)到稅收籌劃的目的；②成本費(fèi)用核算中的稅收籌劃。根據(jù)各單位的實(shí)際情況，通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法、折舊計(jì)提方法等有效合理地控制成本，以達(dá)到稅收籌劃的目的。例如計(jì)提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當(dāng)?shù)恼叟f年限等來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。另外，當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤(rùn)較高時(shí)，也可適當(dāng)安排購(gòu)置和更新設(shè)備。一般情況下，如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí)，應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選擇相應(yīng)的折舊年限來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

6.股利分配過(guò)程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20%稅率繳納個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃。

7.職工工資的籌劃。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計(jì)稅工資法，發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 稅收；稅收籌劃；意義

1 稅收籌劃的概念與內(nèi)涵

“稅收籌劃”一詞來(lái)源于英文的“Tax planning”。可以譯為“稅收計(jì)劃”或“稅收籌劃”。在我國(guó)稅收籌劃指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向。事前選擇稅負(fù)最輕或稅后利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種籌劃行為。這說(shuō)明稅收籌劃的前提條件要符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)必須符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，并是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行的，其目的是使自己稅負(fù)最輕和稅后利益最大化?？梢哉f(shuō)稅收籌劃就是在納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)決策時(shí)不能將稅收因素排除在外，比如一項(xiàng)決策在不考慮稅收因素時(shí)可能是最好的決策，但加入稅收因素后可能就不是最佳的決策。

2 稅收籌劃與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別

2．1 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排，具有事前籌劃性特點(diǎn)，符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)并按照稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向進(jìn)行的事前籌劃行為，當(dāng)然是法律所允許的一種合法行為。而偷稅則是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生以后采取偽造、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，等虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不容許的非法行為。

2．2 稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃所作出的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)選擇，是按照稅法予以鼓勵(lì)或扶持發(fā)展的政策導(dǎo)向來(lái)籌劃的符合國(guó)家立法意圖的，因而也是各國(guó)政府鼓勵(lì)的行為。而避稅則是納稅人通過(guò)人為安排以改變應(yīng)稅事實(shí)而達(dá)到少繳或免繳稅款的行為，雖然它沒(méi)有違反法律，但是卻有悖于政府的立法意圖利用了政府的立法不足或缺陷。兩者的主要區(qū)別在于是否符合國(guó)家稅法立法意圖和政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度。

2．3 稅收籌劃與節(jié)稅的聯(lián)系和區(qū)別?？梢哉f(shuō)節(jié)稅是稅收籌劃的低級(jí)階段。在稅收籌劃中要運(yùn)用除節(jié)稅方法以外許多方法，應(yīng)該說(shuō)較高級(jí)的稅收籌劃不僅要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，更要追求稅后利益最大化。這種由單純追求節(jié)稅目標(biāo)向追求稅后利益最大化目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)財(cái)觀念不斷增強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程。

3 企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃的目的是合理合法降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，因此稅收籌劃必須遵循一定的基本原則進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要作到：

3．1 不違背稅收法律規(guī)定的原則。納稅人必須遵從稅法規(guī)定依法納稅，如果違反稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到法律制裁。因此。稅收籌劃者必須熟悉和精通稅法，掌握國(guó)家稅法和稅收政策的導(dǎo)向，并密切注視稅收政策及稅法的調(diào)整變動(dòng)，使稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，這也是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。

3．2 事前籌劃的原則。稅收籌劃的實(shí)施必須在納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，兼顧各相關(guān)稅種進(jìn)行比較，要全面考察相關(guān)年度的納稅資料，立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)過(guò)程，全面衡量，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。

4 企業(yè)稅收籌劃的意義

在遵從稅法、符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的前提下進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該對(duì)納稅人、國(guó)家和社會(huì)都有十分重要的意義。對(duì)于企業(yè)而言稅收籌劃能使企業(yè)獲得更多的稅收利益，降低生產(chǎn)銷(xiāo)售成本，有利于經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。具體可以從以下幾個(gè)方面看出：

4．1 稅收籌劃有利于增加企業(yè)收入。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了納稅成本，節(jié)省了費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)提高企業(yè)的資本回收率使企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接增加。因此可以說(shuō)增加了企業(yè)的收入。

4．2 稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，通過(guò)一些經(jīng)濟(jì)性選擇條款的合理充分運(yùn)用，可以稅款延期繳納稅款。從而增強(qiáng)了企業(yè)的資金利用率。

稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；納稅籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務(wù)會(huì)計(jì)要以稅法為導(dǎo)向，因此，體現(xiàn)稅收原則的稅收核算原則也就是稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則那么明確、那么公認(rèn)，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在中國(guó)，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對(duì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門(mén)交叉學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無(wú)誤；確定在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫(kù)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括按照國(guó)家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別

1.目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門(mén)征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。

2.遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

3.核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

4.核算對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

5.對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對(duì)未來(lái)?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

6.會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

7.程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有規(guī)范化的要求。

三、建立相對(duì)獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要意義

1.有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算靈活性，會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個(gè)適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著企業(yè)改革發(fā)揮會(huì)計(jì)自，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)制度越來(lái)越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會(huì)計(jì)制度去核算，政府不用進(jìn)行過(guò)多干涉，這樣財(cái)會(huì)人員為企業(yè)投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業(yè)真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的決策信息。

2.有利于夯實(shí)稅務(wù)工作基礎(chǔ)，保證稅法嚴(yán)肅性和稅收籌資與調(diào)控職能完滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)。漏洞更少，這樣對(duì)夯實(shí)稅收基礎(chǔ)是有利的。

3.有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平，達(dá)到合理節(jié)稅目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算很準(zhǔn)確，不出差錯(cuò)，免得受罰，稅法里面有規(guī)定納稅人很多權(quán)利，有很多優(yōu)惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)狀況進(jìn)行靈活選擇，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行決策，不多交稅，不少交稅，達(dá)到籌劃效應(yīng)。

4.有利于豐富會(huì)計(jì)理論和方法，完善會(huì)計(jì)學(xué)科體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)也是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科，它也有它的會(huì)計(jì)目的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)原則、核算方法、核算程序等等，進(jìn)行系統(tǒng)研究，從理論到實(shí)踐，有利于建立一個(gè)獨(dú)立的、有理論、有實(shí)踐稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)科，從理論上來(lái)指導(dǎo)我們的會(huì)計(jì)核算。

四、當(dāng)前中國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。一些企業(yè)簡(jiǎn)單地認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于中國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)納稅籌劃中的具體應(yīng)用

1.準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定。納稅籌劃是對(duì)納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實(shí)際操作中，或多或少很容易在籌劃的時(shí)候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)，進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對(duì)國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)理解，同時(shí)要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，綜合這些因素來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個(gè)是合法的一個(gè)是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國(guó)家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實(shí)施不會(huì)影響國(guó)家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質(zhì)上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然而在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實(shí)際工作中就會(huì)錯(cuò)誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度去理解國(guó)家機(jī)關(guān)的稅務(wù)法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的重要內(nèi)容之一，其最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因?？梢哉f(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如，某個(gè)體戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在起征點(diǎn)以下就可以了，但這項(xiàng)稅收籌劃方案是合理的嗎？當(dāng)然不是。這位個(gè)體戶(hù)的稅收負(fù)擔(dān)雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿(mǎn)意的籌劃方案。犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的。所以，筆者認(rèn)為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強(qiáng)，而不是謀求缺斤少兩。

稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文第4篇

一 稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

偷漏稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或不繳應(yīng)納稅款。這既違反了稅法規(guī)定，又破壞了有序的納稅環(huán)境與秩序，損害了國(guó)家利益。因此，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征管法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰并追究刑事責(zé)任。稅收籌劃與偷漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人從其本身的角度出發(fā)，在不違犯稅法及其他國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對(duì)納稅人的籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行巧妙的安排，以達(dá)到在合法的前提下少繳或不繳稅，或優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)成本結(jié)構(gòu)等目的?？梢?jiàn)進(jìn)行稅收籌劃的前提是納稅企業(yè)應(yīng)熟悉和通曉稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，保證財(cái)務(wù)賬目資料等的真實(shí)與完整。這樣納稅人就需要主動(dòng)去學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法，無(wú)形中也提高了納稅人的納稅意識(shí)和稅收法制觀念。這對(duì)建立一個(gè)有序的納稅環(huán)境是大有裨益的。

二 我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃照理說(shuō)是合法的，并且是符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及政策導(dǎo)向的。但對(duì)一些納稅人來(lái)說(shuō)，只要是降低稅負(fù)，并且又不會(huì)觸犯國(guó)家稅法那就是企業(yè)可實(shí)施的行為，并不會(huì)去考慮實(shí)施該行為是否符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向。因而，一些納稅人實(shí)際是在想方設(shè)法鉆稅法的空子進(jìn)行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。

三 稅收籌劃的原則

1．法律原則

稅收籌劃要遵循的最基本的原則就是一定要在國(guó)家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，違反國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的稅收籌劃是和偷漏稅無(wú)異的。

2．價(jià)值最大化原則

納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即企業(yè)價(jià)值最大化，而不是一時(shí)的少繳稅款。在多種方案的選擇中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。稅負(fù)減少并不一定等于企業(yè)資本總體收益的增加，有時(shí)反而會(huì)因種種原因?qū)е缕髽I(yè)總體收益的下降。稅收籌劃的根本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，是從企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略著想的，不能局限于個(gè)別稅種的籌劃。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的應(yīng)是企業(yè)價(jià)值最大化的方案。最終選擇的也應(yīng)是總體收益即價(jià)值最大化的方案。

3．及時(shí)性原則

國(guó)家的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)政策是在符合宏觀經(jīng)濟(jì)大環(huán)境前提下制定的，與之相適應(yīng)的稅法也是在不斷地調(diào)整與完善。企業(yè)要應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況的不斷變化，不斷調(diào)整、制定稅收籌劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得籌劃帶來(lái)的收益。

4．方法性原則

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃應(yīng)選擇正確合理的方法，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，從中選出最適合本企業(yè)最優(yōu)方案。在會(huì)計(jì)處理方法上可以采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等，也可以從稅率、稅基及稅種差異方面進(jìn)行籌劃。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模和地域的不同，企業(yè)在選擇單一或者多個(gè)方法搭配納稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意各種方法各有特點(diǎn)和適應(yīng)性，不能只為了減輕稅負(fù)，不考慮企業(yè)的自身情況。企業(yè)應(yīng)充分預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和成本，建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)測(cè)和核算程序，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專(zhuān)家及外部中介稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)組成內(nèi)部討論研究機(jī)制，制定多套方案適時(shí)選用。做到提前預(yù)計(jì)，發(fā)生后當(dāng)期核算，最終形成合理有效的控制，把稅收成本作為企業(yè)成本的重要組成部分，實(shí)行科學(xué)管理。

四 稅收籌劃的建議

第一，企業(yè)首先要規(guī)范完善稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，建立完整的規(guī)范的會(huì)計(jì)賬目和編制真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)成本核算，做好經(jīng)營(yíng)管理方方面面的協(xié)調(diào)工作。稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單地從財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排中就能完成，而是需要采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等許多環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)。

第二，注意樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是因?yàn)槎愂栈I劃是一種事先的規(guī)劃，這種規(guī)劃客觀上存在成功和失敗的兩種可能。由于稅收籌劃和偷逃稅款均具有降低稅負(fù)的表象，部分稅收征管人員對(duì)稅收籌劃也缺乏正確的認(rèn)識(shí)，并且實(shí)務(wù)中對(duì)這類(lèi)行為也往往難以準(zhǔn)確界定，從而使企業(yè)對(duì)失敗的籌劃需承擔(dān)被稅收征管人員認(rèn)定為偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］李玲、呂露.論稅收籌劃與偷稅的區(qū)別［J］.知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2007（10）

［2］張永學(xué).現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究［J］.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，2007（3）

稅收籌劃與偷稅的區(qū)別范文第5篇

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃　稅收優(yōu)惠

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)決策權(quán)力的擴(kuò)大和理財(cái)環(huán)境的改善，納稅人納稅意識(shí)的提高，稅收法治化的加強(qiáng)，稅收籌劃已逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。

1　稅收籌劃及相關(guān)概念

俗語(yǔ)中“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者籌劃?！弊鳛橐粋€(gè)企業(yè)如何在遵守稅法規(guī)定的前提下，以適當(dāng)?shù)姆绞奖M可能的少繳稅款就尤為重要，所以在此澄清區(qū)分什么是偷稅、避稅、稅收籌劃的概念以及它們各自的特點(diǎn)就顯得十分必要。

1.1　偷稅。納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

1.2　避稅。避稅有非違法的和合法的避稅。非違法的避稅，這種避稅行為往往是由于稅法本身的不完善，使納稅人能夠利用這一點(diǎn)作出有利于減輕稅負(fù)的安排。合法的避稅，也稱(chēng)為節(jié)稅，意指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)，只能予以保護(hù)。

1.3　稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅法的前提下，主動(dòng)和充分運(yùn)用稅法賦予納稅人的權(quán)利，從納稅人的角度，事前對(duì)納稅事務(wù)進(jìn)行的一種策劃，以達(dá)到減少稅收支出、降低稅收成本、增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量和合法納稅的目的，其特點(diǎn)是合法性、超前性、有規(guī)則性、經(jīng)營(yíng)的調(diào)整性、符合國(guó)家的政策導(dǎo)向、有利于促進(jìn)稅收政策的統(tǒng)一和稅收杠桿作用的發(fā)揮。

2　稅收籌劃的原則

稅收籌劃的目的是合法地降低的稅收成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃作為理財(cái)?shù)囊粋€(gè)組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。

2.1　合法的原則

從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃必須以遵守稅法、經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度以及其它法律政策的規(guī)定為前提下，運(yùn)用法規(guī)允許的、可以選擇適當(dāng)方法來(lái)進(jìn)行。

2.2　符合企業(yè)整體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。

2.3　成本效益原則

從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。

以上是稅收籌劃最主要的原則，其他如市場(chǎng)環(huán)境、資源配置等因素也不容忽視。

3　稅收籌劃的基本形式及方法

籌劃的關(guān)鍵在于納稅人的主觀努力和客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。主觀努力：一是研究法律知識(shí)；二是用足稅收優(yōu)惠；三是在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下充分利用各種納稅籌劃的方法。

3.1　在介紹方法之前先看看稅收籌劃的主要形式所包括的內(nèi)容：

3.1.1　組建形式變更。企業(yè)組建過(guò)程中，往往有多種方式可供選擇。例如對(duì)于一個(gè)母公司來(lái)說(shuō)是設(shè)立于公司還是設(shè)立分公司，就有很大的利益差別。子公司在形式上是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算其盈虧，而分公司不是獨(dú)立的法人，它的盈虧要同控股公司(母公司)合并計(jì)算納稅。一般說(shuō)來(lái)，如果組建的公司一開(kāi)始就可以盈利，設(shè)立子公司更有利；如果組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損，那么組建公司會(huì)更有利。

3.1.2　通過(guò)財(cái)務(wù)籌劃達(dá)到。企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，通過(guò)會(huì)計(jì)處理方法的選擇，以減少其納稅義務(wù)。例如，材料采購(gòu)成本核算時(shí)，可用“先進(jìn)先出法”、“后進(jìn)先出法”或其他方法；企業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法的選擇等，都存在一個(gè)最優(yōu)方案，使企業(yè)年度內(nèi)或跨年度所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)符合企業(yè)稅收籌劃的要求。

3.1.3　利用稅法中的稅收優(yōu)惠條款。在許多國(guó)家，為了保證稅法的統(tǒng)一性和靈活性的結(jié)合，使稅收更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要，國(guó)家規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠措施。而合理利用這些優(yōu)惠條款，就可以達(dá)到稅收籌劃的目的。

3.1.4　納稅人身份的選擇。如在增值稅的納稅籌劃中，是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人的身份來(lái)納稅，會(huì)有很大的區(qū)別。

3.1.5　合法遞延納稅。即企業(yè)運(yùn)用管理、會(huì)計(jì)、法律等手段，推遲繳納稅款的時(shí)間，相當(dāng)于從國(guó)家取得一筆無(wú)息貸款，給企業(yè)帶來(lái)稅收收益。

3.2　稅收籌劃的形式

3.2.1　選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，推遲納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)間。

依據(jù)稅法規(guī)定，不同的結(jié)算方式確認(rèn)收入的時(shí)間不同：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天：采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物，為辦妥托收手續(xù)、發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為合同約定收到貨款的當(dāng)天。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值，延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的稅收籌劃的效果。

3.2.2　巧妙的成本決策。

存貨計(jì)價(jià)方式的選擇，采用先進(jìn)先出法，企業(yè)所得稅稅負(fù)最重，加權(quán)平均法次之，后進(jìn)先出法是最輕的。因?yàn)?，在物價(jià)上漲的環(huán)境下，后入庫(kù)的存貨取得成本高于先入庫(kù)存貨，后進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本高于結(jié)余(庫(kù)存)存貨的成本。從而增大了商品銷(xiāo)貨成本，進(jìn)而減少了當(dāng)期收益和應(yīng)交所得稅稅額。先進(jìn)先出法正好與它相反，而加權(quán)平均法對(duì)應(yīng)交所得稅的影響則介于二者之間。

3.2.3　合理選擇免稅年度可節(jié)稅

如為年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計(jì)算。

3.2.4　合理安排大修理的稅收籌劃

不僅對(duì)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)改造，可以達(dá)到稅收籌劃的目的，就是在固定資產(chǎn)修理過(guò)程中。同樣蘊(yùn)藏著很多籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，如果企業(yè)能合理安排固定資產(chǎn)修理，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蘩砘蚍纸鉃閹状涡蘩?，便能獲得可觀的經(jīng)濟(jì)收益。