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風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系范文第1篇

一、全面預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的含義和特點(diǎn)

全面預(yù)算管理主要說(shuō)的是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的與業(yè)務(wù)存續(xù)等有關(guān)的資金投入、運(yùn)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)支出狀況等的調(diào)節(jié)管理以及規(guī)章條列的制定。該項(xiàng)管理活動(dòng)關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，與每一個(gè)環(huán)節(jié)都有關(guān)，具有全局性的調(diào)控與領(lǐng)導(dǎo)力。

全面預(yù)算管理具有全面性、協(xié)調(diào)性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)。表現(xiàn)為全過(guò)程全方位的預(yù)算管理。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控說(shuō)的是負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的人員利用各種不同的手段，通過(guò)不同的渠道控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，或者是盡量降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，以避免利益損失的發(fā)生或者是減少利益損失。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控制有四個(gè)最基本的方式，它們分別是：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)回避、損失調(diào)制與風(fēng)險(xiǎn)保留。

二、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的可行性

全面預(yù)算管理是一種兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是能把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、激勵(lì)機(jī)制等關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系中的管理控制方法。

1.全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致

想要保證企業(yè)計(jì)劃方案的正常實(shí)施，就必須做到。第一，按照當(dāng)下企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)章條列的規(guī)定，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)總是為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化。第二，預(yù)算管理工作本來(lái)就具備預(yù)估、調(diào)控的功能，該項(xiàng)體系的形成為公司發(fā)展提供優(yōu)良的資源調(diào)配方案，促進(jìn)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系

全面預(yù)算管理必須依托于市場(chǎng)預(yù)測(cè)，這種市場(chǎng)導(dǎo)向性決定了全面預(yù)算管理是反風(fēng)險(xiǎn)的，而且這種防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的體系在千變?nèi)f化的經(jīng)濟(jì)世界中能夠做到以變化控制變化。所以，我們能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理看作是調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)內(nèi)部體制。

三、利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)的必要性

經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，將全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)的結(jié)合在一起不僅能保住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，還可以有力的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

1.通過(guò)預(yù)算能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力

企業(yè)預(yù)算的進(jìn)行，需要通過(guò)“戰(zhàn)略計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)期望、預(yù)算”這幾個(gè)步驟，如果不這樣，那么最后確定下來(lái)的預(yù)算方案就會(huì)與實(shí)際想脫離，缺乏客觀可行性。為了保證風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控各個(gè)層面與各個(gè)環(huán)節(jié)之間的完美銜接，管理者需要從不一樣的調(diào)控視角出發(fā)確定調(diào)控方法。

全面預(yù)算管理在一個(gè)層面上市要對(duì)公司運(yùn)營(yíng)目標(biāo)做一個(gè)數(shù)據(jù)性的詳細(xì)分析，這項(xiàng)工作的好處是可以對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的阻擋因素進(jìn)行提早預(yù)防。

2.通過(guò)預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人

公司內(nèi)部可以以書面的形式將各個(gè)負(fù)責(zé)人，各個(gè)管理部門以及生產(chǎn)部門之間的領(lǐng)導(dǎo)與服從關(guān)系，互相支配配合關(guān)系明確下來(lái)。預(yù)算劃分的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)生產(chǎn)部門責(zé)任與義務(wù)的明確劃分。

3.通過(guò)預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)

將全面的預(yù)算管理與績(jī)效管理科學(xué)地聯(lián)系在一起，能夠?yàn)槠髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)各個(gè)支部以及每一個(gè)工作人員的考評(píng)提供一個(gè)有效科學(xué)的參考標(biāo)準(zhǔn)。將經(jīng)營(yíng)狀況的考評(píng)以及每一個(gè)工作者和公司之間義務(wù)與權(quán)力相互統(tǒng)一結(jié)合，能夠最大程度地調(diào)動(dòng)公司員工的工作熱情和創(chuàng)新精神。

四、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、預(yù)算的編制、控制及評(píng)價(jià)

1.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算組織體系

實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須要有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算編制

在預(yù)算方案的制定中，預(yù)算措施的挑選對(duì)預(yù)算方案的有效性起著巨大的影響。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控導(dǎo)向下的預(yù)算方案制定措施，一般有：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法及作業(yè)預(yù)算法等。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算控制

預(yù)算調(diào)控是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的關(guān)鍵部分，企業(yè)預(yù)算控制體系包含三個(gè)要素

（1）預(yù)算執(zhí)行控制。在全面預(yù)算編制好并且下發(fā)以后，公司的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)該以此作為標(biāo)準(zhǔn)，每一個(gè)管理層都要遵循預(yù)算條列。

（2）預(yù)算調(diào)整控制。該體系主要是應(yīng)對(duì)那些不可抗因素引起的無(wú)法實(shí)施的預(yù)算條列進(jìn)行有效調(diào)整。

（3）預(yù)算反饋控制。其實(shí)就是對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行者的工作進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的體系。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的預(yù)算評(píng)價(jià)

預(yù)算評(píng)價(jià)在全面預(yù)算管理循環(huán)中，處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要涉及到兩個(gè)方面：

（1）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算評(píng)價(jià)作用。公司確定預(yù)算目標(biāo)以后，該項(xiàng)目標(biāo)就是公司所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵部分。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的預(yù)算差異研究。既往的差異研究是在成本、獲得等指標(biāo)上來(lái)進(jìn)行的，不具備風(fēng)險(xiǎn)等其他關(guān)鍵性運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的研究，所以預(yù)算差異的反饋信息總是存在誤差。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中差異分析，可更全面的反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息。

五、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益加快，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)將更為嚴(yán)峻。在高度信息化的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。本文對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及全面預(yù)算管理進(jìn)行了研究，分析了風(fēng)險(xiǎn)控制與全面預(yù)算管理相結(jié)合的可行性與必要性，總結(jié)出了如何構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。得出以下結(jié)論：

（1）由于全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致，并且全面預(yù)算管理本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有可行性。

（2）全面預(yù)算管理能夠明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，通過(guò)預(yù)算能夠有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控點(diǎn)和具體責(zé)任人，預(yù)算考評(píng)制度能夠有效激勵(lì)員工控制風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行狀態(tài)，因此利用全面預(yù)算管理控制風(fēng)險(xiǎn)具有必要性。

風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系范文第2篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系及其發(fā)展邏輯

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。該定義強(qiáng)調(diào)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系和發(fā)展邏輯

內(nèi)部控制是指在一個(gè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。財(cái)政部出臺(tái)《基本規(guī)范》后，實(shí)業(yè)界的反映也非常強(qiáng)烈，其中最主要的問(wèn)題是：在許多企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建成型的現(xiàn)狀下，企業(yè)是直接構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，還是先構(gòu)建內(nèi)部控制體系？?jī)?nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制中控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

基于此，中國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展邏輯應(yīng)該是：先從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制流程；再?gòu)钠髽I(yè)全局出發(fā)，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。先前構(gòu)建的內(nèi)部控制體系包含在該風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而目前我國(guó)的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，特別是高層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其他員工又認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是高層管理者的工作，與其無(wú)關(guān)。在這種單薄的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)下，雖然我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但是大部分都缺乏了科學(xué)的指導(dǎo)，并沒(méi)有取得應(yīng)有的功效。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于起步階段

從風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立情況的數(shù)據(jù)中顯示，目前我國(guó)有近44%的上市公司風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄或沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理程序。只有100家上市公司明確指出設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，約占上市公司樣本總數(shù)的8%。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或風(fēng)險(xiǎn)管理不重視的行為，導(dǎo)致上市公司因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理失誤而引起經(jīng)營(yíng)不景氣。可見(jiàn)，我國(guó)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平差強(qiáng)人意，風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初級(jí)階段。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式

行動(dòng)才是最好的實(shí)踐方法。在我國(guó)的企業(yè)中，形式主義嚴(yán)重危害著內(nèi)部控制。從控制活動(dòng)完成情況可知，中國(guó)僅有少數(shù)幾家公司在董事會(huì)下成立了執(zhí)行委員會(huì)，這表明了我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在“表面文章”現(xiàn)象，流于形式。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核以利潤(rùn)為主要依據(jù)，評(píng)價(jià)方式單一，很少對(duì)其內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)，所以內(nèi)部控制的有效性很容易被忽視，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部控制責(zé)任主體單一，損害了股東和其他利益相關(guān)者的權(quán)益

目前，公司內(nèi)部控制制度往往都是由經(jīng)理層制定的，這種情況下經(jīng)理層往往會(huì)出于自身利益的考慮制定出對(duì)自己有利的內(nèi)部控制制度，而且，這本身就不符合不相容職務(wù)相分離原則。公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層成為唯一的內(nèi)部控制責(zé)任主體，導(dǎo)致公司一切決策都由總經(jīng)理一人決策，這樣會(huì)損害所有者的利益，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

對(duì)于任何制度來(lái)說(shuō)，它的實(shí)施是該制度的重要組成部分，內(nèi)部控制制度也是如此。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，第一應(yīng)該讓企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，促使其自愿構(gòu)建內(nèi)部控制體系，把內(nèi)部控制看成自己的內(nèi)生性需求，并融入企業(yè)現(xiàn)有管理體系中去；第二，要認(rèn)真落實(shí)法律法規(guī)，實(shí)行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對(duì)待內(nèi)部控制，帶頭自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實(shí)施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個(gè)新的臺(tái)階。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制作用

完善的內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每個(gè)人員是否置于他人的監(jiān)督之下。構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度是為了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的更好發(fā)揮，是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

1.提高管理者的素質(zhì)

人的因素是企業(yè)治理和企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施的決定因素。管理者擁有技術(shù)、才能、智慧和高尚的品質(zhì)，并且對(duì)內(nèi)部控制重視，對(duì)內(nèi)部控制的重要性、緊迫性有深刻的認(rèn)識(shí)，并能做到恰當(dāng)?shù)乩脮r(shí)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。為此，要通過(guò)建立選拔機(jī)制、培訓(xùn)制度、獎(jiǎng)勵(lì)措施等方法來(lái)提高管理者的素質(zhì)。

2.提高執(zhí)行者的素質(zhì)

良好的人力資源政策，對(duì)提高企業(yè)員工的素質(zhì)、更好地執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。內(nèi)部控制的高效離不開(kāi)高素質(zhì)的員工。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，招聘人員應(yīng)重點(diǎn)考察其思想品質(zhì)、自我評(píng)價(jià)以及長(zhǎng)期為企業(yè)服務(wù)的可貴精神等因素；制定詳細(xì)完整的培訓(xùn)方案，開(kāi)展講座、進(jìn)行參觀考察等，加強(qiáng)對(duì)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的更加開(kāi)放與成熟，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用對(duì)企業(yè)的影響將更加明顯，企業(yè)如何加強(qiáng)自身的資源配置，在內(nèi)部控制的各個(gè)層面充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法，這方面的能力將變得十分重要。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制更注重企業(yè)的良性成長(zhǎng)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，真正起到對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范預(yù)警的作用。

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風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系范文第3篇

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

一、引言

2011年財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)文指出“應(yīng)當(dāng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為新一年重點(diǎn)工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個(gè)焦點(diǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國(guó)懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢(shì)必成為我國(guó)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、完整，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，而對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲目、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財(cái)政部門預(yù)算管理為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，控制和監(jiān)督的機(jī)制。

理論上說(shuō)，內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動(dòng)中建立起來(lái)的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策等；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動(dòng)控制活動(dòng)是組織根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國(guó)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，一些單部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績(jī)”卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的把財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財(cái)務(wù)部門對(duì)單位的監(jiān)督作用，不重視財(cái)務(wù)人員的工作，打擊了財(cái)務(wù)人員工作積極性，降低其對(duì)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，無(wú)法真正達(dá)到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會(huì)計(jì)、出納由一人擔(dān)任，嚴(yán)重違反了會(huì)計(jì)制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問(wèn)題都強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢(shì)的要求。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理將面臨來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，完善各自單位的財(cái)政管理制度，建立科學(xué)財(cái)務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來(lái)說(shuō)，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)上?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，個(gè)體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制

為提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行財(cái)務(wù)管理問(wèn)責(zé)制，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。所謂問(wèn)責(zé)制，是指若因?yàn)閭€(gè)人過(guò)失及故意，損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過(guò)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督來(lái)進(jìn)行責(zé)任追究，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作為本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一責(zé)任人等手段來(lái)強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患的現(xiàn)狀，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。如為強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，積極利用單位內(nèi)刊、宣傳冊(cè)等進(jìn)行宣傳教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員出外學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運(yùn)用先進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段來(lái)預(yù)防與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，以及學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷充電學(xué)習(xí)獲得。另外，還應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員道德建設(shè)，如積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)識(shí)別并說(shuō)出工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的財(cái)務(wù)人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系范文第4篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國(guó)的企業(yè)帶來(lái)了不少新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特別是我國(guó)在加入世貿(mào)組織后，這樣的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越激烈。企業(yè)要長(zhǎng)期運(yùn)行下去，只有與我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中有最大的效益，使企業(yè)能夠健康良好地發(fā)展下去。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制間的關(guān)系

（一）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義角度來(lái)講

所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)與了解，來(lái)達(dá)到企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，分析研究風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取措施，來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗程度和不確定性。在這個(gè)含義中存在兩個(gè)重要的因素：①企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)是密不可分的，風(fēng)險(xiǎn)的造成直接受到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響；②風(fēng)險(xiǎn)的管理要有科學(xué)合理的控制措施，具體來(lái)講就是要使風(fēng)險(xiǎn)能夠化解，最重要的就是進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法來(lái)講

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，所進(jìn)行的分析風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，如此能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。

由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互存在的，內(nèi)部控制機(jī)制是否健全嚴(yán)重影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理水平最佳人的方法。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不能很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國(guó)企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)?shù)。瑳](méi)有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場(chǎng)的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚?？蓮膬?nèi)部控制的層面來(lái)講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過(guò)風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過(guò)一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營(yíng)，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒(méi)有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評(píng)價(jià)

我國(guó)有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤(rùn)為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說(shuō)明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來(lái)整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)都非常的重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問(wèn)題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過(guò)市場(chǎng)杠桿的途徑來(lái)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來(lái)的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過(guò)期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無(wú)法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)

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風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系范文第5篇

要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險(xiǎn)的含義。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時(shí)間段會(huì)對(duì)企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來(lái)源可以是企業(yè)的外部，包括社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、法律制度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商和客戶，也可能來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財(cái)務(wù)和管理。無(wú)論這種可能性來(lái)源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來(lái)看兩個(gè)小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國(guó)巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對(duì)沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時(shí)是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造相關(guān)財(cái)務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時(shí)巴林銀行的高層不重視財(cái)務(wù)報(bào)告，連續(xù)幾年時(shí)間都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過(guò)200年歷史的銀行于1995年被收購(gòu)。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請(qǐng)破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過(guò)這兩個(gè)小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于一個(gè)面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個(gè)外部環(huán)境包括：市場(chǎng)、法律、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個(gè)外部環(huán)境因素的變化都有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使公司上下員工都能積極主動(dòng)地為公司識(shí)別面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么也就不會(huì)擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的各種事項(xiàng)復(fù)雜多變，針對(duì)各種事項(xiàng)采取的應(yīng)對(duì)措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，卻采用一般性的控制措施，那么也就無(wú)法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實(shí)施的過(guò)程中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程找到合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個(gè)小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問(wèn)題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過(guò)了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)得不到及時(shí)的控制，最終造成了巨大的損失。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的缺失有兩個(gè)層面。一個(gè)層面是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個(gè)企業(yè)處于“無(wú)法可依”的局面。另一個(gè)層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對(duì)規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無(wú)論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對(duì)于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實(shí)施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于很多企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點(diǎn)。但是對(duì)于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來(lái)。首先我們電力企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險(xiǎn)之間相互關(guān)聯(lián)、錯(cuò)綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對(duì)電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從外部來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、金融市場(chǎng)利率波動(dòng)以及國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的投資貸款變動(dòng)等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動(dòng)情況和利潤(rùn)分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營(yíng)、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會(huì)直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

由于新能源、新技術(shù)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問(wèn)題都會(huì)形成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五、用戶需求風(fēng)險(xiǎn)

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)。

第六、電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

電力是一種特殊的商品，價(jià)格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開(kāi)放 競(jìng)爭(zhēng)性的發(fā)電市場(chǎng)，電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)的發(fā)電企業(yè)的購(gòu)電價(jià)格是由市場(chǎng)決定的，而面對(duì)用戶的銷售電價(jià)是由政府決定的，這樣會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)電力價(jià)格上的風(fēng)險(xiǎn)。用戶的用電性質(zhì)和需求也會(huì)給電網(wǎng)公司的供電成本帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行多種電價(jià)類型等等都會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在很大的偏差，總是簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡(jiǎn)單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對(duì)員工的管理，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒(méi)有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤的把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒(méi)有關(guān)系。在這樣的錯(cuò)誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒(méi)有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實(shí)際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是企業(yè)根本就沒(méi)有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無(wú)視企業(yè)制度等等，這些問(wèn)題都需要通過(guò)不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來(lái)予以解決。

第三、風(fēng)險(xiǎn)控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，人才是堅(jiān)強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個(gè)人去執(zhí)行落實(shí)。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)技能，對(duì)企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識(shí)，又不缺乏對(duì)各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長(zhǎng)，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點(diǎn)。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實(shí)。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。其次，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會(huì)計(jì)核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會(huì)，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作繁瑣困難，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控人才在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵(lì)機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊(duì)力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實(shí)力、有業(yè)績(jī)的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的中堅(jiān)力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時(shí)掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。