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新稅法個稅標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇

新《企業(yè)所得稅法》的主要內(nèi)容，可以歸納為“四個統(tǒng)一、兩個過渡”。

四個統(tǒng)一

第一個統(tǒng)一，是所有內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實行統(tǒng)一的所得稅法。這一條看起來很簡單，但是在中國，我們差不多走過了30年的歷程。所以，這次通過的新《企業(yè)所得稅法》是一個根本性、歷史性的轉(zhuǎn)變。

第二是統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率。

截至目前，中國的企業(yè)所得稅稅率有近10種。據(jù)我估計，世界上任何一個國家都沒有過這種情況?，F(xiàn)在，我們把它統(tǒng)一了，不管是內(nèi)資還是外資，基準(zhǔn)稅率都是25%。當(dāng)然，為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我們也制訂了一個優(yōu)惠制度，對所有高新技術(shù)企業(yè)實行15%的稅率；但這個高新技術(shù)企業(yè)并不是僅指現(xiàn)行稅法規(guī)定的在國家53個高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，而是所有的高新技術(shù)企業(yè)。另外還有一檔20%的稅率，這是針對小型微利企業(yè)的。小型企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)風(fēng)險大、盈利能力低、抵御風(fēng)險的能力比較弱，但是它卻吸納了大量的就業(yè)，而且也是潛在的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)起者。在任何一個國家，對小型微利企業(yè)幾乎都給予了優(yōu)惠，我們當(dāng)然也不例外。

這樣，新《企業(yè)所得稅法》實施以后，存在著三檔稅率：一是25%的基準(zhǔn)稅率；二是15%的適用于高新技術(shù)企業(yè)的稅率；三是20%的適用于小型微利企業(yè)的稅率。當(dāng)然，對高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)，我們在所得稅法實施條例里都要有明確規(guī)定。我們現(xiàn)在正在制訂這個標(biāo)準(zhǔn)，需要對企業(yè)進(jìn)行一些甄別和認(rèn)定。

第三是統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是計算企業(yè)所得稅的最基礎(chǔ)、最根本，也是非常關(guān)鍵的一個稅收要素。在內(nèi)外資企業(yè)兩套稅法下，我們企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除項目是不統(tǒng)一的。舉兩個最簡單的例子。

第一個例子是，所有外資企業(yè)實行的都是稅前扣除的工資制度，也就是說，只要企業(yè)對職工發(fā)放工資，完全都能在計算應(yīng)納稅所得額前得到全額扣除，這是一種完全的成本。但是對內(nèi)資企業(yè)來講就不一樣了。到目前為止，內(nèi)資企業(yè)實行的是計稅工資制和工效掛鉤辦法，也就是說，企業(yè)向職工發(fā)放的工資要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額前扣除；超過了這個標(biāo)準(zhǔn)，既使已經(jīng)發(fā)放給職工了，也要做納稅調(diào)整，作為企業(yè)的稅基來計算。顯然，這個扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)就不統(tǒng)一了。

第二個例子是捐贈。現(xiàn)在外資企業(yè)對公益事業(yè)的捐贈全部可以在稅前扣除。而內(nèi)資企業(yè)，到目前為止，稅法規(guī)定在不超過應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分是可以扣除的，超過部分也要做納稅調(diào)整。另外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)外資企業(yè)也是有區(qū)別的。

所以，我們這次統(tǒng)一了企業(yè)所得稅扣除項目。首先，所有企業(yè)全部實行工資稅前扣除制度；其次，比照國際慣例，只要捐贈不超過企業(yè)利潤總額12%都是可以扣除的，超過部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整。實際上，利潤總額的12%，數(shù)額是相當(dāng)可觀的，很少會有企業(yè)把利潤總額的12%捐贈出去。所以，我們認(rèn)為12%的捐贈標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)很高了。應(yīng)該說，新的企業(yè)所得稅法體現(xiàn)了以人為本、和諧社會、促進(jìn)慈善公益事業(yè)的發(fā)展要求。

第四是統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行企業(yè)所得稅有很多優(yōu)惠，對象不同，優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠項目都不一樣，優(yōu)惠的年限與期間也不同，非常繁瑣。在優(yōu)惠方式上，更多使用的是直接優(yōu)惠方式，而不是間接優(yōu)惠方式，并且主要側(cè)重于區(qū)域優(yōu)惠。為促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，同時也促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，新《企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了優(yōu)惠政策，即統(tǒng)一實行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策。今后，優(yōu)惠的對象主要是國家重點鼓勵扶持的產(chǎn)業(yè)，區(qū)域優(yōu)惠是輔的。也就是說，我們淡化了區(qū)域性優(yōu)惠，強(qiáng)化了產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠。在優(yōu)惠方式上，我們主要使用間接優(yōu)惠方式，比如投資抵免、加速折舊等，盡量少使用直接的減稅和免稅方式?，F(xiàn)在，所得稅法實施條例正在制訂。在實施條例里，我們會把這些法律原則一一具體化，比如有對農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠、對環(huán)保的優(yōu)惠、對節(jié)能節(jié)水的優(yōu)惠、對新材料的優(yōu)惠等；當(dāng)然，還有對高科技、技術(shù)創(chuàng)新特別是自主創(chuàng)新的優(yōu)惠。

兩個過渡

兩個過渡中，第一個過渡是指對新稅法公布之前已經(jīng)注冊成立的企業(yè)。為了做到新舊稅法之間的平穩(wěn)過渡，特別是考慮到企業(yè)原來進(jìn)行投資決策時對投資回報率的預(yù)測，我們制定了一個過渡措施。在新稅法實施后，對于這些企業(yè)，我們把它稱之為老企業(yè)，可以在一定時期內(nèi)逐漸過渡到新稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以繼續(xù)享受完畢；還沒有開始享受的，可以從2008年1月1日起按照原定期限享受完畢。

第二個過渡是，為了體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的窗口作用，特別是在科技發(fā)展方面的作用，經(jīng)濟(jì)特區(qū)怎樣在現(xiàn)有的發(fā)展基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮其獨(dú)特作用，也有一個過渡措施。就是在五加一經(jīng)濟(jì)特區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以繼續(xù)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。另外，對西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策，新稅法實施后也要繼續(xù)執(zhí)行。但這是一個過渡，到什么時候過渡完畢，則要由國家根據(jù)發(fā)展情況適時決定。

焦點問題

對于企業(yè)來講，最關(guān)心的問題可能就是新稅法的優(yōu)惠政策能不能享受到，怎樣才能享受到。對于這個問題，現(xiàn)在我們已經(jīng)制定了具體的優(yōu)惠方式，我們會根據(jù)優(yōu)惠政策的成熟程度，制訂相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，適時頒布出來。比如高科技企業(yè)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、小型微利企業(yè)等，我們都會有具體的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定辦法。

第二個問題是，新稅法公布以后，對企業(yè)來講，既是一個公平的機(jī)遇，實際上也是一種挑戰(zhàn)。為什么這樣講呢？公平，大家都是一樣的，稅率公平、稅前扣除項目公平、稅收優(yōu)惠政策也公平。但是，企業(yè)在現(xiàn)行稅法下享受的優(yōu)惠政策或者財務(wù)處理辦法，在新稅法實施后可能會有不一致的地方。我認(rèn)為，企業(yè)現(xiàn)在就應(yīng)該開始著手制定執(zhí)行現(xiàn)行稅法的工作程序和新舊稅法的銜接。盡管老企業(yè)有過渡措施，但它畢竟還要按照新稅法的規(guī)定來計算稅基，所以，現(xiàn)在就要進(jìn)行一些銜接。

第三個問題，可能是CFO比較關(guān)心的，就是最近一兩年來，我們頒布了一系列新會計準(zhǔn)則，新所得稅法明年又要實施，那么新會計準(zhǔn)則體系與稅法怎么銜接，有沒有矛盾或需要調(diào)整的地方，便成為一個大問題。應(yīng)該說，有需要調(diào)整的地方。我們現(xiàn)在正在一個一個地進(jìn)行對比，然后進(jìn)行調(diào)整；我們會將新所得稅法和新會計準(zhǔn)則不一致的地方，通過會計科目以及稅收調(diào)整的方式，盡快在年內(nèi)公布出來，以便于大家執(zhí)行。

新稅法個稅標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇

一、目前企業(yè)所得稅管理中存在的問題

(一)企業(yè)所得稅納稅核算混亂，既需要加大管理層面的規(guī)范力度，更需要稅制層面的進(jìn)一步明確

一方面，企業(yè)所得稅稅制特點決定了其稅收征管上的難度。相對于其他稅種而言，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強(qiáng)、計算過程復(fù)雜，要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。目前由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準(zhǔn)確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面準(zhǔn)確，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。另一方面，新企業(yè)所得稅法對一些概念界定上的模糊和執(zhí)行口徑的不明確以及相關(guān)配套政策滯后給稅收征管帶來新的困難，亟待進(jìn)一步明確和完善。

(二)企業(yè)所得稅國地稅分管造成征管中的諸多矛盾，需要從政策層面根本解決

一是造成了地稅部門稅收任務(wù)增長與所得稅稅源匱乏之間的矛盾?，F(xiàn)行所得稅政策一方面使地稅部門無新的所得稅稅源注入；另一方面是部分老企業(yè)為享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過重組、改制、更名、兼并、合資、遷址等方式進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)移，地稅原有稅源受到蠶食。二是造成了加強(qiáng)征管與稅收管理權(quán)喪失的矛盾。迫于稅收收入形勢的壓力，地稅部門對企業(yè)所得稅的管理更為嚴(yán)格，因此造成企業(yè)對地稅部門的不理解，產(chǎn)生抵觸情緒，“避重就輕”的本性客觀上更加速了他們在地區(qū)之間、不同征管部門之間轉(zhuǎn)移的進(jìn)程。三是造成加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管與加強(qiáng)其他稅種征管的矛盾。企業(yè)所得稅稅種的特殊性，決定了稅務(wù)部門只有管住企業(yè)所得稅，才能實現(xiàn)對整個企業(yè)的控管，同時為對其他稅費(fèi)的控管創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)所得稅稅源逐年萎縮的情況下，稅收任務(wù)要求收入快速增長的壓力必然會落在營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方稅種上，加大了對其他稅種的征管難度。四是國稅、地稅因管轄權(quán)而引發(fā)的矛盾。企業(yè)所得稅實行分享體制后，同一個稅種、同一個集團(tuán)所屬不同的子企業(yè)由兩個稅務(wù)部門征收，由于所處位置不同，對政策的理解角度不一，因企業(yè)管轄權(quán)問題，引發(fā)了國地稅部門之間的諸多爭議。

(三)企業(yè)所得稅管理精細(xì)化程度不夠，需要進(jìn)一步加強(qiáng)

由于企業(yè)所得稅采取預(yù)繳的辦法，大多數(shù)管理人員認(rèn)為日常的監(jiān)管沒有實際意義。加上時間精力有限，稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視。缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時、全面、準(zhǔn)確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上既缺乏主動性，又不夠精細(xì)。

(四)企業(yè)所得稅管理手段滯后，有待進(jìn)一步改進(jìn)

一方面，在對納稅申報的審核方面，缺乏科學(xué)、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對申報表的審核流于形式。另一方面，由于對企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評估工作開展不夠深入，對企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對性，沒有科學(xué)有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進(jìn)一步對可能存在問題的納稅人進(jìn)行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。

(五)息化應(yīng)用水平與所得稅日常管理矛盾突出

企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需要調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高質(zhì)量和效率。由于目前信息化數(shù)據(jù)利用程度不高，利用信息化手段管理企業(yè)所得稅的問題還不能得到有效解決。

(六)基層所得稅管理人員的素質(zhì)無法適應(yīng)管理需要

由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)，具體規(guī)定多、變化快、計算復(fù)雜，又于企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系密切，納稅檢查內(nèi)容多，工作量大，因此，對所得稅管理人員的素質(zhì)要求更高。而目前在基層，比較全面掌握企業(yè)所得稅政策和企業(yè)財務(wù)知識的干部較少從而導(dǎo)致一些問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。加之目前全區(qū)地稅系統(tǒng)人員年齡老化程度比較嚴(yán)重，多年未招錄新人。因此企業(yè)所得稅管理人員的現(xiàn)狀已成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題，管理力量和人員素質(zhì)亟需充實提高。

(七)納稅評估機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，大部分稅務(wù)部門并沒有沒立專門的納稅評估機(jī)構(gòu)，部分單位把它當(dāng)作一項可有可無的工作，實踐中經(jīng)常與稅務(wù)稽查相混淆。加上納稅評估指標(biāo)體系不夠完善，評估人員專業(yè)素質(zhì)不高，造成指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難，選案隨意性大，評估方法過于簡單，評估質(zhì)量不高，評估各自為政，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題。雖然目前全區(qū)地稅系統(tǒng)已經(jīng)開展了納稅評估工作，但是納稅評估基本是就表到表，流于形式，走過場，納稅評估收效甚微。

二、新法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的對策建議

(一)實行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理，建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制

一是實行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理。除了中央企業(yè)以外，其余地方企業(yè)所得稅應(yīng)該歸口統(tǒng)一由地稅部門征管，切實做到公平稅負(fù)，以利切實加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管。二是進(jìn)一步明確新辦責(zé)任有限公司的征管范圍，特別是對“換湯不換藥”的改制企業(yè)、僅注入少量資金就變換名稱的企業(yè)等予以具體明確。三是建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制。對國稅、地稅對企業(yè)所得稅征管交叉和執(zhí)行政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立征管協(xié)調(diào)例會制度，定期召開聯(lián)席會議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問題，做到溝通配合，及時解決征管過程中存在的分歧。四是強(qiáng)化所得稅稅收政策管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對擅自制定各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況。

(二)加強(qiáng)對企業(yè)所得稅法的宣傳，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算

一是積極做好新企業(yè)所得稅法及其實施條例的宣傳輔導(dǎo)工作。通過各種途徑幫助納稅人及時準(zhǔn)確掌握新稅法精神、政策規(guī)定、納稅申報要求、新稅法及實施條例與原法的主要區(qū)別以及稅收優(yōu)惠政策鼓勵的對象、新舊稅法征管辦法的銜接等等，提高納稅人對新稅法的遵從度。二是加強(qiáng)財會人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。三是加強(qiáng)日常企業(yè)所得稅納稅申報的審核和管理。要充分利用綜合征管系統(tǒng)、納稅預(yù)警系統(tǒng)、納

稅評估系統(tǒng)等信息資源，對納稅人的企業(yè)所得稅申報情況進(jìn)行對比分析，評估其納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。

(三)加快實施企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理

一是加強(qiáng)對企業(yè)收入總額、應(yīng)稅收入，免稅收入的核實工作。加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易的管理，建立一方企業(yè)稅前扣除項目和另一方企業(yè)收入確認(rèn)的關(guān)聯(lián)審查制度，加強(qiáng)比對，強(qiáng)化同期確認(rèn)。二是按企業(yè)規(guī)模、納稅信用等級、行業(yè)、征收方式等，合理確定分類管理的標(biāo)準(zhǔn)，對重點納稅人實際工作中要實行查賬征收，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，按季(月)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化情況。三是嚴(yán)把審批關(guān)，保證正確貫徹落實所得稅政策。四是開展經(jīng)常性的、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認(rèn)真落實稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度，將稅收執(zhí)法的結(jié)果與年度考核獎勵掛鉤，形成上下級之間、征納稅雙方之間相互聯(lián)動的監(jiān)督制約機(jī)制。五是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅中報等數(shù)據(jù)信息在各職能部門間實現(xiàn)資源共享。加強(qiáng)與地稅，工商、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)工作，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、注銷戶數(shù)等信息，在所得稅管戶的登記、檢查、核實方面加強(qiáng)合作，從源頭上杜絕漏征、漏管戶現(xiàn)象發(fā)生。

(四)加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量

當(dāng)前企業(yè)所得稅管理信息化相對滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當(dāng)部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢下加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實施后，總分機(jī)構(gòu)全面實行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫、匯算清繳更需要以信息化為支撐。目前，“金稅工程”三期建設(shè)準(zhǔn)備工作已經(jīng)啟動，必須將企業(yè)所得稅信息管理化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，逐步建立全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅信息交換平臺。要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加以管理為核心的匯算清繳，納稅評估、涉稅事項審批等管理功能。規(guī)范計算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

(五)深化兩個系統(tǒng)應(yīng)用，提高所得稅申報質(zhì)量

以稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評估系統(tǒng)為依托，全面分析和查找企業(yè)所得稅管理工作中存在的深層次問題，有效解決稅收管理員在日常監(jiān)控過程中獲取信息不足、分析不透徹、稅源管理質(zhì)量不高的狀況。一是建立所得稅評估專職部門，選配綜合素質(zhì)較高的評估人員，把企業(yè)所得稅納稅評估工作列入一項重要日常性管理工作，確保所得稅納稅評估工作落到實處。二是建立切合實際的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。三是建立和健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測算、各稅種納稅評估協(xié)調(diào)配合、約談實地調(diào)查、評估結(jié)果處理、納稅評估考核、經(jīng)驗交流、地稅機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中的崗位職責(zé)等各項制度。

新稅法個稅標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅法；稅率改革；影響；企業(yè)

稅收作為一種我國宏觀調(diào)控手段，已滲透到國民經(jīng)濟(jì)生活中的各個角落，在企業(yè)中的所得稅是國家的一個重要稅種。國家的經(jīng)濟(jì)活動及企業(yè)的經(jīng)營過程中，稅收有著非常大的影響力，所得稅稅負(fù)的高低會直接影響企業(yè)現(xiàn)金流量和稅后利潤。隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，上市公司也在迅速的發(fā)展，可是與此同時也清楚的看到很多上市公司向廣大股東提供的財務(wù)報告信息質(zhì)量實在堪憂。上市公司常常基于偷稅、漏稅、減少等目的，對財務(wù)報表進(jìn)行微調(diào)，操縱所得稅，從而嚴(yán)重影響了上市公司的利潤質(zhì)量。在上市公司對外提供的財務(wù)報表中，所得稅是必不可少的一項。

一、 企業(yè)所得稅法改革的必要性

我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅分為內(nèi)資和外資兩套稅收制度。然而，外資和內(nèi)資分別設(shè)立的這兩套制度在界定納稅人、確認(rèn)稅基、稅收優(yōu)惠政策和稅負(fù)等方面都存在很大差異。分析我國企業(yè)所得稅的現(xiàn)狀，目前的稅制主要存在以下幾方面問題：第一，稅收主體待遇不公平，特別是在中國加入WTO之后出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)。第二，存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)性的重復(fù)征稅不益于投資規(guī)模的可持續(xù)增長。第三，不能很好的適應(yīng)稅源結(jié)構(gòu)的變化，對企業(yè)的競爭力提升非常有限。第四，稅收征管的規(guī)范很難統(tǒng)一，因為目前的稅收制度彈性大、可操作性不強(qiáng)。第五，由于目前不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗山缍?，不符合稅收法制化的進(jìn)程。

二、 企業(yè)所得稅法的效用

在2008年的稅收改革中，明顯的對所得稅的稅率有所下調(diào)，這樣的改革使得我國大部分企業(yè)的盈利有了一定程度的提高。這不僅為企業(yè)提供了生存機(jī)會，更使得相當(dāng)大部分的企業(yè)有更多錢投入到技術(shù)的開發(fā)和研發(fā)當(dāng)中去。從而使得企業(yè)提高了市場競爭力。當(dāng)前的所得稅法將稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一化，公平、公正的稅收原則在改革后的企業(yè)所得稅法中體現(xiàn)的淋漓盡致，各種類型的企業(yè)也由此能站在同一起點開跑。內(nèi)資與外資企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)在一定程度上趨于公平，不僅可由此形成一個較之前來說更加平等的市場環(huán)境，而且也可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展。對于內(nèi)資企業(yè)來說，當(dāng)前的企業(yè)所得稅法適當(dāng)調(diào)整了稅收優(yōu)惠政策，也合理的降低了所得稅稅負(fù)。這將為企業(yè)提供一個平等的競爭環(huán)境，這也成為企業(yè)發(fā)展的動力。在兩稅統(tǒng)一之后，實現(xiàn)了新的優(yōu)惠政策。新的優(yōu)惠政策以“產(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔”為原則，進(jìn)而區(qū)域稅收優(yōu)惠政策也被逐漸淡化，而之前的外資向幾個稅收優(yōu)惠區(qū)域集中的情況，也在一定程度上有所改變，有利于縮小各地區(qū)的差距，促進(jìn)平衡發(fā)展。

三、 稅收優(yōu)惠政策的變化

在新的稅收制度實施之后，稅收優(yōu)惠政策一直是在強(qiáng)調(diào)“區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)品優(yōu)惠為輔”。在兩稅統(tǒng)一之后，新稅收制度優(yōu)惠政策體系以“產(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔”為原則，這一改革對今后貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀等發(fā)揮更大的作用。對稅收優(yōu)惠具體設(shè)定為：第一、新的稅收政策將內(nèi)資與外資實現(xiàn)了基本統(tǒng)一。第二、在一定程度上減少稅收優(yōu)惠，取消政策目標(biāo)不明確以及已經(jīng)跟不上時代腳步的臨時性優(yōu)惠措施；第三，當(dāng)前企業(yè)所得稅法對企業(yè)利潤的影響；第四、實現(xiàn)稅收優(yōu)惠形式的多元化。

（一）新舊稅法稅率的比較

1、舊稅法稅率：

若企業(yè)的季度盈利或新辦企業(yè)在年度中間獲利，需要換算成全年的稅率。

而當(dāng)盈利額大于10萬元時，所得稅稅率則是33%。當(dāng)盈利額小于或等于10萬元且同時也大于3萬元時，所得稅稅率為27%。當(dāng)盈利額小于或者是等于3萬元時，所得稅的稅率為18%。在計算應(yīng)納稅所得方面，改革后的稅法做了明確規(guī)定，即應(yīng)納稅所得的計算方式調(diào)整為盈利額乘相應(yīng)的稅率。

2、新稅法稅率：

兩法在稅法改革后進(jìn)行了統(tǒng)一合并，將稅率統(tǒng)一成了25%，將照顧稅率改成15%。其中，將高新技術(shù)這一類企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一成了20%。而適用15%優(yōu)惠稅率的只有國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。另外有兩類企業(yè)適用20%優(yōu)惠稅率：第一種是在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。另一種是符合條件的小型微利企業(yè)?？梢哉f這對于廣大企業(yè)來說都是一項好政策。

（二）從支出變化上看所得稅變化對企業(yè)利潤的影響

1、 工資費(fèi)用支出的變化

改革后，將計稅工資取消，在工資核算方面，將內(nèi)資和外資形成了統(tǒng)一。新稅法實施條例第三十八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除?！本瓦@一點，在改革中是一個亮點，因為在舊稅法中，享受此項政策只有外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此工資全額稅前扣除的范圍有了明顯的擴(kuò)大。

2、公益性捐贈支出變化

在過去的制度下，外企要向社會公益事業(yè)或受災(zāi)地區(qū)提供的進(jìn)行捐贈，只要是通過中國境內(nèi)國家指定組織進(jìn)行捐贈，都可以全額扣除。而同樣的情況，對內(nèi)資企業(yè)而言的話，只能在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)根據(jù)實際情況扣除。按當(dāng)前所得稅法的規(guī)定，公益性捐贈是按利潤總額的12%進(jìn)行稅前扣除。其實就是說，在新法實施后，企業(yè)公益性捐贈稅前扣除比例從3%提高到了12%，這不但提高了企業(yè)參與公益活動的熱情，也進(jìn)一步促進(jìn)了公益事業(yè)的發(fā)展。為了提高自己的知名度，企業(yè)可以開展公益活動，在新法實施后，這一想法也得到了落實。由此帶來的社會價值更是不斷提升。

3、宣傳廣告費(fèi)用的變化

在舊的企業(yè)所得稅制度下，關(guān)于廣告方面的費(fèi)用的扣除，高新技術(shù)企業(yè)可以在稅前據(jù)實扣除。企業(yè)的宣傳費(fèi)用等支出，在一般情況下，是按當(dāng)年銷售額的一定比例予以扣除，而超出了該比例的部分，可調(diào)整到以后年度進(jìn)行扣除。然后在稅法改革以后，業(yè)務(wù)宣傳方面的費(fèi)用改為按銷售收入的15%在稅前扣除。這樣由于增加了稅前可以扣除的廣告費(fèi)用，公司的盈利情況也有一定程度的好轉(zhuǎn)，進(jìn)而到了廣告宣傳方面，公司可以有更多的資金注入這一方面。與此同時，公司也能更好的在市場上推廣產(chǎn)品，不斷擴(kuò)大公司產(chǎn)品的市場占有率，增加公司利潤，實現(xiàn)了良好的循環(huán)。

4、技術(shù)研發(fā)費(fèi)用扣除的變化

新稅法個稅標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位 納稅 合理避稅 稅收優(yōu)惠政策

一、用足稅收優(yōu)惠政策，支持事業(yè)單位發(fā)展稅收優(yōu)惠

（一）現(xiàn)行稅收政策

新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。如事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使事業(yè)單位享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅。

工薪所得的免征額和稅率優(yōu)惠:

對工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、外貼以及于任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率，以2000元為免征額，按9級超額累進(jìn)稅率征稅。

級數(shù)全月應(yīng)納所得額稅率：

①不超500元為5％

②超過500元到2000元的部分為10％

③超過2000元至5000元的部分為15％

④超過5000元至20000元的部分為20％

⑤超過2000元至40000元的部分為25％

⑥超過40000元至60000元的部分為30％

⑦超過60000至80000元的部分為35％

⑧超過80000元至100000元的部分為40％

⑨超過100000元的部分為45％

（二）可以根據(jù)國家對有關(guān)事業(yè)單位合理避稅的一些規(guī)定合理避稅

1.由財政撥付經(jīng)費(fèi)或?qū)嵭胁铑~補(bǔ)貼的事業(yè)單位適用的稅收優(yōu)惠政策

本單位：河北省石津灌區(qū)王家井管理處，上屬：河北省石津灌區(qū)管理局，屬于實行差額補(bǔ)貼的事業(yè)單位。

凡由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（包括由主管部門轉(zhuǎn)撥事業(yè)費(fèi)，本身沒有收入的事業(yè)單位）和實行差額補(bǔ)貼的事業(yè)單位，按規(guī)定對其自有自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。

2.河北省石津灌區(qū)王家井管理處的全體職工的社會保險，失業(yè)保險，醫(yī)療保險的稅收優(yōu)惠政策

納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，職工的社會保險，失業(yè)保險，醫(yī)療保險，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

二、通過分開發(fā)放加班補(bǔ)貼達(dá)到合理避稅

春節(jié)將至，不少單位開始給職工發(fā)加班補(bǔ)貼。對于這筆不菲的收入，不少單位不知如何繳稅，甚至出現(xiàn)了少數(shù)“發(fā)得多拿得少”的怪現(xiàn)象。這就需要單位會計進(jìn)行一番稅收籌劃，為單位職工解疑釋惑。達(dá)到合理避稅的目的。

（一）工薪所得低于起征點

眾所周知，目前國家的個人所得稅起征點是2000元，有條件的單位，可以將年終獎金分開在全年發(fā)放。這樣一來，工薪所得低于起征點，并且這個差額可令年終獎適用稅率下調(diào)一個檔次的職工，就可少交稅。

（二） 年終獎按月分?jǐn)偨欢?/p>

按照國家現(xiàn)行稅收政策，9級超額累進(jìn)稅率征稅，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資等全年一次性獎金，如果單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得交納個人所得稅，上交的稅額肯定遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于年終獎按月分?jǐn)偨欢惙珠_上交的稅額，所以我們應(yīng)該把年終獎按月分?jǐn)偨欢悺?/p>

例如石津灌區(qū)王家井管理處2010年26人，人均月工資2000元，2010年人均春灌加班補(bǔ)貼6181元為例，按照九月、十月、十一月、十二月分開發(fā)放給單位職工，前三個月每月人均發(fā)放1500元，其所對應(yīng)的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25，十二月份的人均發(fā)放1681元，其所對應(yīng)的稅率也為10％，速算扣除數(shù)為25，由此分月發(fā)放計算出的人均應(yīng)納稅額為應(yīng)為（1500*10%-25)+（1500*10%-25)+（1500*10%-25)+（1681*10%-25)=518.1元；而如果加班補(bǔ)貼6181元，放在一個月發(fā)放的話，其所對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375，由此計算出人均應(yīng)納稅額為6181×20％－375=861.2。這樣可以節(jié)稅343.1元，達(dá)到合理避稅的目的。

三、事業(yè)單位的獎金與合理避稅

回避“臨界點”可巧節(jié)稅

我多拿了一塊錢，怎么竟然要多交兩百多塊的稅？少數(shù)職工在拿獎金時，發(fā)現(xiàn)一個奇怪的現(xiàn)象，雖然從數(shù)目上看是自己拿得多，可交完稅后拿到手的，竟然比獎金總額低于自己的人還要少。如職工小李月工資為2000元，年終獎為6001元，其同事小張年終獎為6000元，按以上算法，小李應(yīng)繳稅款為575.1元，而小張只需要繳納300元的稅，小李實際拿到手的，比小張還要少274.1元。

對此，省國際稅收研究會的稅務(wù)專家提醒單位，個人所得稅的計稅原理是實行超額累進(jìn)稅率計稅，納稅人的應(yīng)稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。在年終獎適用工薪所得稅率時，每個級差都是一個“節(jié)點”，而在每個“節(jié)點”附近都會有一個“多發(fā)不如少發(fā)”的區(qū)間范圍。

稅務(wù)專家表示，單位在給職工發(fā)放年終獎前，要事先做好籌劃，避免出現(xiàn)“多發(fā)卻少拿”以及不同年終獎稅后收入?yún)s一樣等現(xiàn)象，不僅沒起到“獎優(yōu)”的作用，反而造成單位所得稅稅負(fù)增大?？赏ㄟ^先確定實發(fā)稅后獎金，然后根據(jù)公式“倒推”，將其還原成含稅收入后再發(fā)放年終獎。

四、稅收政策的發(fā)展以及展望

我國現(xiàn)階段實行的個人所得稅制是分類稅制，即將個人所得分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等11個征稅項目，并相應(yīng)規(guī)定了每個應(yīng)稅項目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率及計稅辦法。

新稅法個稅標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：員工工資薪金；個人所得稅；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

在新稅法環(huán)境下，個人所得稅支出正在逐年上升，因此員工工資、薪金的個人所得稅納稅籌劃問題得到了廣泛的關(guān)注，本文針對員工個人所得稅納稅籌劃理論、原則、基本思路、，進(jìn)行深入的探討與剖析，達(dá)到積極納稅，減輕員工個人所得稅稅收實際負(fù)擔(dān)的目的。

一、對員工工資、薪酬支付的個人所得稅概述

（一）員工工資、薪酬應(yīng)支付個人所得稅

員工工資、薪酬支付的個人所得稅是個體自然人對其取得的收入，按稅法規(guī)定進(jìn)行繳納稅款。對于個人所得稅居民負(fù)有完全納稅義務(wù)，主要義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人應(yīng)就其境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；非居民納稅人對中國境內(nèi)所得繳個人所得稅。

（二）員工個人所得稅納稅籌劃的理論基礎(chǔ)

個人所得稅納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，對收入、分配形式進(jìn)行安排、策劃，達(dá)到合理減少稅收負(fù)擔(dān)、取得稅收收益的目的。

員工的工資、薪金包括基本工資收入、補(bǔ)貼收入、獎金收入、年終獎等，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，由于員工的薪資水平不斷上升，盡管國家提高個人所得稅的起征點，工資、薪金仍然是個人所得稅的重要來源，因此依法納稅，正確開展工資薪金的納稅籌劃，是員工合法利益的重要保證。

二、員工應(yīng)付薪酬的個人所得稅收籌劃原則

（一）員工個人所得稅稅收籌劃應(yīng)遵守合理、合法性原則

員工個人所得稅稅收籌劃必須依據(jù)稅法，遵守《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，以合法性、合理性為基本原則，嚴(yán)格按照稅法的要求執(zhí)行，不能與稅法相抵觸，以國家法律、法規(guī)及其相關(guān)政策為依據(jù)，綜合考慮有效稅收籌劃原則。

（二）工資、薪金繳納的個人所得稅，具有靈活多變性、綜合性

在不斷完善的稅收法律體系下，整個納稅籌劃過程應(yīng)充分適應(yīng)國家政策變化，對現(xiàn)有納稅籌劃方案及時做出有效調(diào)整，保證納稅籌劃方案靈活多變性。

個人所得稅納稅籌劃需要綜合個人所有收入、支出項目，在實踐過程中處理好稅收籌劃結(jié)構(gòu)，通過籌劃絕對收益，來減少員工個人所得稅納稅總額。

三、員工薪酬個人所得稅收籌劃的基本思路

（一）充分利用國家的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

個人所得稅體制改革增加了稅收減免優(yōu)惠政策，例如：稅法規(guī)定員工按國家規(guī)定比例提取住房公積金、基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險免征個人所得稅。為達(dá)到平衡收入的目的，在不同地區(qū)采取了不同的優(yōu)惠政策，應(yīng)該按照當(dāng)?shù)卣?guī)定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)最好的減稅效果，降低職工稅收負(fù)擔(dān)。員工個人所得稅部分優(yōu)惠政策具有時效性，納稅人應(yīng)關(guān)注政策的變化，對稅收籌劃方案進(jìn)行適時調(diào)整，利用優(yōu)惠政策減少應(yīng)納稅款額。對個人所得稅的稅收籌劃也會受多種綜合因素的限制，這就要求納稅人對稅收籌劃適時調(diào)整。

（二）對于所得的轉(zhuǎn)換、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、延遲納稅

1.員工個人所得稅采用的是超額累稅率，由于個人所得達(dá)到一定程度時，較高的稅率會使個人稅后所得逐步減少，因此，轉(zhuǎn)換個人所得及費(fèi)用的類型，使員工的工資、薪金轉(zhuǎn)變成為其他收入，適用較低稅率，就會使納稅人少繳個人所得稅。例如：將員工的收入，適當(dāng)轉(zhuǎn)換為差旅費(fèi)、差旅津貼等形式，不但沒有減少員工的純收入，還可以控制的成本，實現(xiàn)目標(biāo)雙贏；另外，很多稅目規(guī)定納稅期限，及員工可以在規(guī)定期間內(nèi)，選擇合適的時機(jī)納稅，這樣即使沒有少繳稅額，但取得了延遲納稅的時間價值，也是一種不錯的納稅籌劃方法。

2.在為別人提供勞務(wù)取得報酬時，為達(dá)到規(guī)避個稅的目的，可以由對方提供福利，使由自已承擔(dān)的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到對方，即由對方提供交通費(fèi)、提供住宿等。

3.為職工提高非貨幣福利，如：交通費(fèi)、免費(fèi)午餐、提供宿舍、培訓(xùn)、社會保險等。

（三）均衡員工全年的薪金收入

員工個人所得稅屬于所得稅的一種，其按次計算應(yīng)納稅所得額，在每次計算應(yīng)納稅所得額時，可以按次一次性扣除費(fèi)用來計算稅額。當(dāng)多次取得收入時，允許扣除的費(fèi)用就會增加，從而影響應(yīng)納稅額的減少。因此均衡員工全年的薪金收入，也是稅收籌劃的一種有效手段。

四、對員工個人所得稅的納稅籌劃

（一）員工工資薪金的籌劃

員工工資、薪金所得的籌劃，從九級超額累進(jìn)稅率可以看出，工資薪金越高，適用的稅率也就越高，員工的稅收負(fù)擔(dān)也越重，如果員工的收入在兩級之間的邊緣，可能只差一元，所承擔(dān)的個人所得稅額就會差出很多，給員工帶來很大的負(fù)擔(dān)。但是，采取合法的稅收籌劃，就會避免這種現(xiàn)象的發(fā)生。其主要方法有：均衡收入法、次數(shù)籌劃法。

（二）對員工勞務(wù)報酬的籌劃

對員工勞務(wù)報酬的籌劃一般采用支付次數(shù)籌劃法，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，連續(xù)性收入以每月收入計算。但實際中，某些行業(yè)員工的收入會有階段性，即某個時期多，某個時期少，這樣就會產(chǎn)生收入多時適用稅率高，收入少時稅率低，甚至有時還不夠扣費(fèi)，形成稅收負(fù)擔(dān)重。這樣，納稅人要采取納稅籌劃，將一個季度的勞務(wù)費(fèi)均攤在一年內(nèi)支付，使月收入平衡，采用較低稅率，以減輕納稅負(fù)擔(dān)。

如：某會計在事務(wù)所兼職三個月，年底業(yè)務(wù)繁忙時得到勞務(wù)報酬12000元。如果該會計按實際工期簽約，應(yīng)納稅額計算：月應(yīng)稅額=12000/3*（1-20%）*20%=640元，共納稅額=640*3=1920元。如果該會計在以后一年內(nèi)分月支付：月應(yīng)稅額=1000*（1-20%）*20%=40元，共納稅額=40*12=480元

（三）員工個稅降低稅基及適用稅率的籌劃

員工個人所得稅降低稅基是通過提高福利來合理避稅，如果工資水平超過起征點，可以將超過部分以保險、福利等形式支付，這樣就會減少員工的稅收負(fù)擔(dān)。

對于員工的年終獎應(yīng)采用平均發(fā)放，來降低員工稅負(fù)，避免超過稅收臨界點，使員工稅收負(fù)擔(dān)加重。

員工個人所得稅納稅籌劃，不但可以降低納稅人的稅負(fù)，還可以促進(jìn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》相關(guān)政策的規(guī)定，充分利用稅收優(yōu)惠政策，對員工的個人所得稅進(jìn)行納稅籌劃，通過轉(zhuǎn)換員工身份等手段合理避稅，使員工的個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)最小化。

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