前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇對稅收籌劃的理解范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

對稅收籌劃的理解范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學(xué)，將會影響企業(yè)的良性發(fā)展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應(yīng)的法律保障，還需要高素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，采取科學(xué)的方法進(jìn)行積極籌劃，從而有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)本文就企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

1.企業(yè)管理者對稅收籌劃的認(rèn)識不足受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國稅收籌劃工作起步較晚，這就導(dǎo)致企業(yè)管理者對稅收籌劃的認(rèn)識和重視不到位，在認(rèn)識上存在著盲目性、片面性和短視性等問題。認(rèn)識上的盲目性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)過于追求減負(fù)效果，與企業(yè)實際發(fā)展情況相脫離，制定的籌劃目標(biāo)不科學(xué)，盲目引用一些稅收籌劃方面的經(jīng)驗等等，導(dǎo)致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)將稅收籌劃工作定位于財務(wù)部門的工作職責(zé)，導(dǎo)致稅收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠(yuǎn)之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負(fù)的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統(tǒng)籌性，不能有效的發(fā)揮稅收籌劃的價值。稅收籌劃的短視性，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)管理者在稅收籌劃時，以眼前利益為出發(fā)點，與公司的戰(zhàn)略發(fā)展相背離，缺乏戰(zhàn)略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態(tài)[1]。2.稅收籌劃過程風(fēng)險控制能力不足稅收籌劃工作過程涉及到的相關(guān)內(nèi)容較多，風(fēng)險也相對較大，主要有道德風(fēng)險、法律風(fēng)險和發(fā)展風(fēng)險。法律風(fēng)險主要體現(xiàn)在稅收籌劃過程中不能僅僅根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來籌劃，還要對與其他相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行理解和學(xué)習(xí)，如財政、會計、海關(guān)、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風(fēng)險。與此同時，不同方面的法律法規(guī)之間會存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過程的判斷。道德風(fēng)險，主要就是稅收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低稅負(fù)為出發(fā)點，而稅務(wù)管理部門是盡可能的保證稅收，出發(fā)點存在一定差別。還有就是一些企業(yè)管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。對于發(fā)展風(fēng)險，主要體現(xiàn)在稅收籌劃工作要與國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)相結(jié)合，因此，必須及時了解相應(yīng)的變動，否則就會產(chǎn)生違法籌劃的行為，導(dǎo)致原有的籌劃與實際不符[2]。3.稅收籌劃隊伍建設(shè)不完備通過前面的分析，我們已經(jīng)了解到稅收籌劃工作的復(fù)雜性，所以，必須要由專業(yè)的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當(dāng)中，很多企業(yè)都是由管理者和財務(wù)工作人員負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，而這些人員對于新時期稅收籌劃的相關(guān)知識掌握較少，大多根據(jù)經(jīng)驗開展工作，原有的財務(wù)知識、管理知識和稅務(wù)知識已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就導(dǎo)致稅收籌劃工作難以實現(xiàn)預(yù)期效果。如在稅改之后，企業(yè)在稅收籌劃方面要正確理解營改增的相關(guān)內(nèi)容，將其應(yīng)用于籌劃工作當(dāng)中，降低稅負(fù)。這一過程對企業(yè)成本核算、利潤核算等方面的內(nèi)容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進(jìn)項稅抵扣的項目、增值稅發(fā)票管理等等，就必須從思想、專業(yè)和方法等多方面來改進(jìn)，才能保證籌劃的合理性，而現(xiàn)階段的籌劃人員在這些方面的素質(zhì)有待提高[3]。

二、提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對策

隨著國家稅收政策改革的不斷深化，企業(yè)要適應(yīng)新的形勢，根據(jù)自身實際情況，進(jìn)行合理的籌劃，降低稅負(fù)，謀求發(fā)展。與此同時，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認(rèn)識稅收籌劃是在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，合理降低企業(yè)稅負(fù)，減少納稅風(fēng)險。1.正確認(rèn)識稅收籌劃，提高重視程度第一，企業(yè)的相關(guān)人員要對稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進(jìn)行詳細(xì)的了解和學(xué)習(xí)，并從現(xiàn)實意義、戰(zhàn)略意義等多方面來分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，合理看待稅收籌劃；第二，增強(qiáng)稅收籌劃工作方面的理論學(xué)習(xí)，聘請一些專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實際情況和實際的案例分析，來講解稅收籌劃方面的相關(guān)理論，對一些概念進(jìn)行深度解析，消除心理誤區(qū)，如合理避稅、營改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認(rèn)識；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務(wù)管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進(jìn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效進(jìn)行；第四，對稅收籌劃的認(rèn)識要具有戰(zhàn)略高度，全局把握，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)態(tài)勢、企業(yè)實際情況、法律法規(guī)等相結(jié)合。除此以外，為了增強(qiáng)稅收籌劃方面的意識，企業(yè)內(nèi)部可以定期的舉辦座談會，討論稅收籌劃工作，還可以對稅收籌劃工作進(jìn)行責(zé)任制管理和績效考核，來增強(qiáng)相關(guān)人員的重視程度[4]。2.加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險控制，統(tǒng)籌兼顧第一，政府部門要加強(qiáng)對稅收籌劃工作相應(yīng)的法律法規(guī)的完善，制定針對性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現(xiàn)，降低籌劃風(fēng)險；第二，企業(yè)相關(guān)部門要對相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并合理分析具體的法律法規(guī)在稅收籌劃過程的影響和主要的應(yīng)用，這樣就會解決稅收籌劃過程因出現(xiàn)矛盾和不清楚的地方所引發(fā)的籌劃風(fēng)險；第三，企業(yè)稅收籌劃過程要加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，隨時了解相應(yīng)的政策變動，確保稅收籌劃工作與時俱進(jìn)。除此之外，企業(yè)要建立稅收籌劃工作的信息服務(wù)平臺，形成良好的監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，降低風(fēng)險；第四，在稅收籌劃開展過程中，企業(yè)要多咨詢一些專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)，多聽取員工的建議，多進(jìn)行相關(guān)方面的經(jīng)驗學(xué)習(xí)，然后合理的進(jìn)行籌劃工作的風(fēng)險評價和方案優(yōu)化，增強(qiáng)籌劃的實際價值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)第一，對稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要全面和系統(tǒng)，實現(xiàn)綜合素質(zhì)提升的目標(biāo)。如稅收籌劃的風(fēng)險分析、稅收籌劃過程的相應(yīng)軟件技術(shù)、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內(nèi)容等等。為了提高稅收籌劃的培訓(xùn)效果，可以進(jìn)行培訓(xùn)結(jié)果的考核，從而激發(fā)參加培訓(xùn)的主動性；第二，鼓勵稅收籌劃人員進(jìn)行創(chuàng)新和彼此之間的交流，實現(xiàn)互相促進(jìn)和共同提高。建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制和交流平臺，通過交流平臺來互相學(xué)習(xí)和探討，通過獎懲機(jī)制來增強(qiáng)責(zé)任感，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方法；第三，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍負(fù)責(zé)具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來增強(qiáng)隊伍的執(zhí)行力。除此以外，要多引進(jìn)一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵相關(guān)人員參加資質(zhì)考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語

從總體來看，企業(yè)的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負(fù)，還可以通過稅收籌劃，來完善其他部門的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)部管理水平。在進(jìn)行具體籌劃過程中，要統(tǒng)籌兼顧、全員參與、依法進(jìn)行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義結(jié)合在一起，從相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)、風(fēng)險規(guī)避、人員素質(zhì)提升等各方面來增強(qiáng)稅收籌劃的效果，適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋佳.企業(yè)稅收籌劃存在問題與對策[J].人間,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2015(1):228-228.

[3]于天力.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麥鳳瓊.淺談企業(yè)稅收籌劃存在的問題與對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2017(15):57-58.

對稅收籌劃的理解范文第2篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，原則，風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營

一、引言

當(dāng)前，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關(guān)籌劃方案的審查維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進(jìn)步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風(fēng)險控制兩個方面對企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問題進(jìn)行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐

稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強(qiáng)的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當(dāng)前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進(jìn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進(jìn)行事前設(shè)計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應(yīng)的調(diào)整。科學(xué)管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨立的籌劃部門。單獨由財務(wù)人員來進(jìn)行籌劃工作時往往限于業(yè)務(wù)知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)人才進(jìn)行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務(wù)人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

四是做好風(fēng)險監(jiān)控。風(fēng)險監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對稅收籌劃有關(guān)的信息進(jìn)行分析以實現(xiàn)風(fēng)險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風(fēng)險損失。

總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策?？梢哉f，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從長遠(yuǎn)看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險類型及應(yīng)對

當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認(rèn)識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認(rèn)可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。

總體來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險防范體系，降低風(fēng)險損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風(fēng)險意識，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]張菡.新時期我國中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J].商場現(xiàn)代化，2005（1）.

[2]林立清.黃光陽.中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J].財會月刊，2009（8）.

對稅收籌劃的理解范文第3篇

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義及特點

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、融資投資以及財務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性的條款，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益的最大化。

2.稅收籌劃的特點。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)，重點強(qiáng)調(diào)采用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅負(fù)的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經(jīng)濟(jì)活動中納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了對納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規(guī)劃，具有計劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負(fù)，從而使企業(yè)得到最大節(jié)稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風(fēng)險性。稅收籌劃是一種預(yù)期行為所以在整個過程中肯定會存在著一定的風(fēng)險，如果企業(yè)開展稅收籌劃活動后沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業(yè)在減輕了稅收負(fù)擔(dān)的同時，稅收風(fēng)險卻大幅的提升其稅收籌劃活動同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險二者缺一不可。第五，綜合性。我國是一個稅收大國，稅種繁多、稅基計算復(fù)雜、稅目相互關(guān)聯(lián)。基于此原因，稅收籌劃還需要綜合考慮，不能只注重個別稅種的稅負(fù)降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重匹配。第六，專業(yè)性。稅收籌劃是一項很重要的工作，單由公司的一般財務(wù)人員或者一般稅務(wù)人員來執(zhí)行是不太可能的。隨著各國稅制以及社會經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進(jìn)行稅收籌劃的財務(wù)人員不但要了解會計制度和相關(guān)法律，還要時刻關(guān)注稅務(wù)相關(guān)政策的變更，并且熟練解讀相關(guān)政策。因此，專業(yè)的稅收稅收咨詢及稅收籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅收籌劃也日益明顯的專業(yè)化。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.稅收扣除技術(shù)方法。稅收扣除技術(shù)就是通過實現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。例如，醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費，廣告宣傳費以及學(xué)術(shù)推廣會議費，只要取得了合理的會議費發(fā)票及匹配的學(xué)術(shù)會議合同，那么相關(guān)的會議費就能進(jìn)行合理的稅前扣除。

2.稅率的合理使用來降低稅額。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我國現(xiàn)行稅率多種多樣，醫(yī)藥企業(yè)要充分根據(jù)兼營業(yè)務(wù)的不同使用稅率，不能混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，屬于醫(yī)藥咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫(yī)藥產(chǎn)品的銷售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對稅率進(jìn)行充分的考慮來實現(xiàn)納稅額度的降低。

3.遞延納稅的技術(shù)方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額，但是可以實現(xiàn)納稅時間的合理推遲就是相當(dāng)于在有限的時間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而增加了企業(yè)的價值收益的最大化。

4.稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)方法。稅收優(yōu)惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節(jié)稅方法。醫(yī)藥企業(yè)要充分利用國家在各個方面的稅收優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實施的關(guān)鍵，是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面地了解醫(yī)藥行業(yè)在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優(yōu)惠政策。

（三）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策提供指引。稅收籌劃對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業(yè)的收益水平；二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，因為稅收籌劃是一種事前行為，可以使企業(yè)提前了解各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況，并做好有關(guān)的決策的正確性，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.有利于促進(jìn)國家稅收法規(guī)及政策的不斷改進(jìn)和完善。國家的稅收法律一方面規(guī)范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。稅收籌劃既有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，保證國家的財政收入穩(wěn)定增長，又有利于稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。同時，在不斷的實踐中還可以使國家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達(dá)到一個更高的層次。

二、我國醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實際進(jìn)行稅收籌劃時，往往不能正確地理解和運用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是一個連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費用，甚至在整個稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會成本。因此，企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo)，而應(yīng)該將企業(yè)整體利益最大化相對照起來，與企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等有機(jī)結(jié)合。

（三）缺乏風(fēng)險意識，稅收籌劃價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮

稅收籌劃主要是為了給企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時間價值，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。但是，企業(yè)應(yīng)該意識到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會和發(fā)展項目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

（四）偏重強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，忽略了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利

在我國稅法中明確了企業(yè)納稅的權(quán)利與義務(wù)，但是大部分強(qiáng)調(diào)的都是企業(yè)的納稅義務(wù)，很少提及企業(yè)相關(guān)納稅權(quán)利，尤其是稅收籌劃的權(quán)利。加之企業(yè)對于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進(jìn)行稅收籌劃，不能正確運用自己的納稅權(quán)利，使得稅收籌劃在實踐中的推廣與應(yīng)用具有一定的難度。

（五）稅收籌劃專業(yè)人才的嚴(yán)重短缺

隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，尤其是近些年來，國內(nèi)稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個稅種、一個地區(qū)都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業(yè)財稅人員只要稍微不注意相關(guān)制度，就會出現(xiàn)理解的偏差。企業(yè)納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內(nèi)涵，對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，一項綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，需要事先進(jìn)行規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是一種高智能型的復(fù)合型人才，需要熟知稅法、財務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，還要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)、所在地區(qū)的自身特點，熟知企業(yè)籌資投資經(jīng)營等活動。所以，綜合考慮這些因素，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才目前在我國真的是鳳毛麟角。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對策

（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，面臨著復(fù)雜的形勢，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。對整個稅收籌劃過程中的因素環(huán)境目標(biāo)技術(shù)方法，進(jìn)行制定與評價。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點的合理運用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，建立有效的稅收管理實施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財稅管理人員要始終保持著對籌劃風(fēng)險的警惕性。從稅收籌劃的時效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對企業(yè)涉稅的各個方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險，進(jìn)行實時監(jiān)控并且合理規(guī)避。

（三）根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的特點，完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估

企業(yè)在進(jìn)行重大的決策之前，通過完善解讀稅法，根據(jù)國家的相關(guān)政策，以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化，進(jìn)行稅收籌劃。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己不同階段的不同特點，建立稅收籌劃評估制度以及成立稅收籌劃評估小組。稅收籌劃評估小組的成員可以根據(jù)稅務(wù)專家擬定的稅收籌劃方案進(jìn)行可行性分析、風(fēng)險分析等，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和戰(zhàn)略要求隨時調(diào)整稅收籌劃的方案，分別采取相適應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業(yè)籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進(jìn)行稅收籌劃。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，可以充分利用投資區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等稅收優(yōu)惠政策，來為自己謀取福利。只有結(jié)合企業(yè)自身的特點來規(guī)劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略需要，正確處理和運用稅收法律法規(guī)和國家會計準(zhǔn)則提供的籌劃空間，根據(jù)稅收籌劃技術(shù)所依據(jù)的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險，從而謀求企業(yè)收益最大化。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人員

企業(yè)可以通過建立一支高素質(zhì)的稅收籌劃人員隊伍，來完善企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方面的工作。當(dāng)然就目前我國稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)來進(jìn)行稅收的評估，同時提高財務(wù)人員的素質(zhì)，增加各種培訓(xùn)機(jī)會。企業(yè)可以邀請中介機(jī)構(gòu)有經(jīng)驗的稅收籌劃人員以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的專職稅務(wù)人員為企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行定期的稅收籌劃培訓(xùn)，使財務(wù)人員對于一些籌劃方面的新知識，能夠盡快掌握。同時，企業(yè)的財務(wù)人員還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財務(wù)法規(guī)與稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免走入稅法解讀的各種誤區(qū)。

四、結(jié)束語

對稅收籌劃的理解范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；控制；措施

一、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進(jìn)行補(bǔ)充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長期的稅收籌劃帶來較大的風(fēng)險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。

2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現(xiàn)避稅，而是為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務(wù)。由于其具有較強(qiáng)的計劃性，是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行提前安排來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，其最終目的是為了實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預(yù)期的市場環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進(jìn)行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強(qiáng)。一旦企業(yè)稅收籌劃與實際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)要求相偏離，則會導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險。

3.對稅收籌劃的認(rèn)識存在不足。稅收政策作為國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強(qiáng)的時效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進(jìn)行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財務(wù)及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟(jì)活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務(wù)與企業(yè)對稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認(rèn)為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細(xì)則方面的明確解釋，也是導(dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時刻有風(fēng)險意識，而且還要對風(fēng)險進(jìn)行深入的分析。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制具體措施

1.正確認(rèn)識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就需要對相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)需要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行綜合分析，同時還要結(jié)合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現(xiàn)減稅的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利潤得到增長，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動而開展的減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益有效地結(jié)合起來，確保為企業(yè)價值的最大化服務(wù)。

2.加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方案制定時，需要由專業(yè)的籌劃人員來進(jìn)行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務(wù)知識，還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，做到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，對企業(yè)經(jīng)營項目進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進(jìn)行良好的配合協(xié)作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，從而使稅收籌劃實現(xiàn)預(yù)期的效果。

3.樹立風(fēng)險意識。在企業(yè)稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風(fēng)險，對稅收籌劃方案可能帶來的風(fēng)險進(jìn)行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行把握，建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時對信息進(jìn)行收集并對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警分析，意識到風(fēng)險存在時，及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施，及時將企業(yè)運行過程中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。

4.營造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對某些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風(fēng)險，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風(fēng)險管理和控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013（02）.

對稅收籌劃的理解范文第5篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 增值稅籌劃 問題及對策

隨著我國稅收制度的不斷完善，中小企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標(biāo)主要是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。于是，越來越多的中小企業(yè)尋求通過合法的途徑增加自身利益。而稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)主要經(jīng)營目標(biāo)的重要途徑之一，是企業(yè)納稅人的基本權(quán)利，也是企業(yè)納稅人適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)社會逐步依法治理的環(huán)境要求。

稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學(xué)科。稅收具有強(qiáng)制性，企業(yè)必須依法納稅，稅收構(gòu)成了企業(yè)的必要成本。同時，稅收又不同于一般的營運成本，它是企業(yè)必須無償支出的、不能為企業(yè)帶來任何直接收益的一種凈支出，對企業(yè)經(jīng)營成本有直接的影響，因而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收決策已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營決策中的重要部分，依法納稅并能動地利用稅收杠桿，已成為企業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。

一 稅收籌劃的概念

由于人們對稅收籌劃在內(nèi)容界定上的不同，稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的稅收籌劃是節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的綜合體；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。本文中所述的稅收籌劃是廣義的稅收籌劃。對“稅收籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出權(quán)威或很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。稅收籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。

二 增值稅籌劃存在的問題

稅收籌劃在我國經(jīng)歷了一個曲折的發(fā)展過程。改革開放后，特別是近幾年從理論上和實踐中都有了很大的發(fā)展。但是中小企業(yè)普遍對增值稅籌劃沒有足夠的重視和理性的認(rèn)識。目前在增值稅籌劃方面普遍存在四個方面的問題。

1.財務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

稅收籌劃是一種高層次的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃，必須具備會計、財務(wù)等專業(yè)知識，全面了解、熟悉企業(yè)整個投資、經(jīng)營、籌資活動，從而制定出不同的納稅方案，進(jìn)行優(yōu)化、比較、選擇，做出最后最有利的決策。中小企業(yè)財務(wù)人員大多專業(yè)素質(zhì)較低，對稅收政策法規(guī)理解不透徹，不能熟練應(yīng)用稅收政策法規(guī)；溝通力欠缺，缺少與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，對稅收籌劃理論生搬硬套，不能結(jié)合企業(yè)自身的特點實際分析；缺乏對適時稅收政策的應(yīng)用，導(dǎo)致公司稅收籌劃收效甚微。

2.管理層對增值稅稅收籌劃認(rèn)識不足

企業(yè)管理層對增值稅認(rèn)識有誤區(qū)，認(rèn)為增值稅是價外稅，企業(yè)只是代收代繳客戶的增值稅。對增值稅稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏重視，沒有一個科學(xué)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致增值稅籌劃經(jīng)常走向歧路，知道其目的但用錯了手段，滑向了“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收籌劃應(yīng)是“陽光”下的籌劃，增值稅的籌劃也是這樣。

3.對增值稅稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不足

增值稅稅收籌劃是綜合性、事先籌劃的管理活動，只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是增值稅稅收法律制度總是變化，而且增值稅法律制度中許多是部門的規(guī)范性政策文件。許多時候企業(yè)內(nèi)部做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。而且，由于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化，或者由于企業(yè)增值稅籌劃的方案選擇不當(dāng)，或者實施不到位而使事先做出增值稅籌劃方案的失敗。如果企業(yè)沒有對增值稅的風(fēng)險高度防范意識，不及時對籌劃方案進(jìn)行檢查，那么所做出的籌劃很難做到涉稅“零風(fēng)險”。

4.缺乏全面籌劃體系

企業(yè)通常在進(jìn)行增值稅籌劃時，只看到某一籌劃方案能夠為企業(yè)節(jié)約多少稅，而忽視了實施該方案會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)管帶來其他方面的影響。增值稅稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，其目的當(dāng)然不能僅滿足于企業(yè)增值稅納稅總成本的最小化，更重要的還要看其是否有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，進(jìn)行增值稅稅收籌劃時要全面考慮，綜合考慮，全面權(quán)衡，有時能降低增值稅的納稅成本，卻不一定能增加經(jīng)濟(jì)效益。

三 對增值稅籌劃的建議

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用，對于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到?jīng)Q定性的作用。新稅法的頒布，經(jīng)濟(jì)條件的變化，促使稅收籌劃的策略不斷調(diào)整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談，直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。

中小企業(yè)由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)普遍不規(guī)范，財務(wù)水平較低，在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下，對于如何在依法納稅的前提下爭取和維護(hù)自身合法利益掌握并不充分，分不清違偷稅和合法避稅的界限，不熟悉稅收籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機(jī)會，或是盲目行動導(dǎo)致無謂的利益損失。因此，企業(yè)的稅收籌劃并不容易。具體的措施應(yīng)該有以方面。

1.通過定期培訓(xùn)提高財務(wù)人員的素質(zhì)

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的腳步，國家稅收法制化建設(shè)一刻沒有停息過，為了更好地理解現(xiàn)行稅收政策，把握新修訂出臺的各種稅收法律、法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況對會計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時，這也是讓會計人員了解并熟悉新出臺的稅收政策的最有效途徑，并且樹立起會計人員節(jié)稅的意識。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事，而且也與員工的自身利益有關(guān)，每個會計人員都有義務(wù)和責(zé)任為企業(yè)更好地進(jìn)行稅收籌劃出一份力量。

2.建立稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識

企業(yè)管理層必須建立起稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識。稅收籌劃首先必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則有可能受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性還要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報，及時足額地繳納稅款。這樣就不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，而且這也是稅收籌劃的一種形式。

3.研究稅收政策，降低籌劃風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃是必須利用國家的稅收政策進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅的，所以及時知道國家新出臺的稅收政策并正確解讀十分重要。若對稅收政策不了解、不熟悉，甚至錯誤地理解，不僅不能幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅，反而還有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離本來的目標(biāo)，加重稅負(fù)。

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅持合法性原則，全面、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最后，聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及納稅、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險。所以，只有準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵實質(zhì)，才能更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，提高企業(yè)的競爭力。

4.構(gòu)建全面稅收籌劃體系

企業(yè)在經(jīng)營過程中存在著許多跨業(yè)經(jīng)營。兼營行為是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)外，還從事其他業(yè)務(wù)。可分為兩種情況：一種是同一種稅但稅率不同，此時應(yīng)按各自適用的稅率分別計算應(yīng)納稅額；另一種是不同稅種稅率不同，此時應(yīng)分別計算，如果未分別核算則采用稅率從高的原則，一并征收增值稅。而在兼營中通過不同的計算方法所需要納稅的額度是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面衡量各種計算方法對比下的各種稅收的納稅額度，而不應(yīng)該只是計算增值稅的多少，這樣才能整體上起到節(jié)稅的效果。在進(jìn)行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。一般情況下，企業(yè)認(rèn)為增值稅稅負(fù)肯定高于營業(yè)稅稅負(fù)，但實際上未必如此。不同的計算方法會有不同的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對兼營業(yè)務(wù)要分開核算，則應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，否則就會被要求按高稅率的增值稅一并增收，從而沒有達(dá)到節(jié)稅的效果。

四 結(jié)束語

關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的研究任重而道遠(yuǎn)，特別是增值稅的稅收籌劃領(lǐng)域。因為增值稅的政策會隨著經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境的變化在不斷地動態(tài)更新和調(diào)整，所以對它的研究也將沒有終點，而且還可以延伸到對其他稅種的稅收籌劃研究。本文還有許多不足，缺乏實證分析，有些論點的提出還需要進(jìn)一步豐富和充實，這些都有待以后不斷完善。

參考文獻(xiàn)

[1]李瑩.我國企業(yè)增值稅稅收籌劃方法探析[J].冶金財會，2009（7）

[2]尚紅敏.企業(yè)增值稅稅收籌劃探析[J].商業(yè)會計，2010（12）