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資產(chǎn)評估服務(wù)招標(biāo)方案范文第1篇

［關(guān)鍵詞］ 軟件評估 收益法

某省H醫(yī)藥電子商務(wù)系統(tǒng)軟件是以藥品集中招標(biāo)服務(wù)為切入點(diǎn)，輔以會(huì)員服務(wù)、信息增值服務(wù)、網(wǎng)上交易服務(wù)、物流配送服務(wù)。是集招標(biāo)、交易、信息、配送為一體的完整醫(yī)藥電子商務(wù)的解決方案。某省H醫(yī)藥電子商務(wù)系統(tǒng)的核心主要包括數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、簽約客戶服務(wù)、成交撮合、訂單處理、結(jié)算服務(wù)、交易監(jiān)管六個(gè)子系統(tǒng)，提供多種成交撮合方式如公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、公開競價(jià)、邀請競價(jià)、詢價(jià)采購、瀏覽采購等。配備方便快捷的網(wǎng)上訂單系統(tǒng)，即時(shí)實(shí)現(xiàn)藥品的網(wǎng)上訂貨、配送及驗(yàn)收，全面實(shí)現(xiàn)從信息、成交撮合到訂單流轉(zhuǎn)、配送結(jié)算的全程網(wǎng)絡(luò)化。現(xiàn)根據(jù)北京XX創(chuàng)新科技發(fā)展有限公司與某省H藥通電子商務(wù)有限公司簽訂的軟件轉(zhuǎn)讓合同意向書，擬對該軟件的公允價(jià)值進(jìn)行評估。

一、評估方法

按照評估方法與評估目的相匹配的原則，本次評估采用收益法進(jìn)行。收益法是指通過預(yù)測被評估無形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)各年的預(yù)期收益，并用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)求和，得出評估基準(zhǔn)日的現(xiàn)值，以此確定被評估無形資產(chǎn)價(jià)格的一種方法。收益法的基本原理是資產(chǎn)的購買者為購買資產(chǎn)而愿意支付的貨幣量不會(huì)超過該項(xiàng)資產(chǎn)未來所能帶來的期望收益的折現(xiàn)值。收益法的適用前提條件為：（1）被評估資產(chǎn)必須是能夠用貨幣衡量其未來期望收益的單項(xiàng)或整體資產(chǎn)；（2）產(chǎn)權(quán)所有者所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也必須是能用貨幣來衡量的。本次評估采用收益法的理由如下：①某省H醫(yī)藥電子商務(wù)系統(tǒng)軟件具備持續(xù)使用或經(jīng)營的基礎(chǔ)和條件；②資產(chǎn)經(jīng)營與收益之間存在較穩(wěn)定的比例關(guān)系；③未來收益和風(fēng)險(xiǎn)能夠預(yù)測及可量化。④對該資產(chǎn)未來收益預(yù)測較為客觀，且折現(xiàn)率的選取較為合理。

收益法的計(jì)算公式為：

式中：P：被評估資產(chǎn)的評估值；

：未來第i年資產(chǎn)的預(yù)期收益；

r：折現(xiàn)率；

n：預(yù)期收益年限。

二、評估過程

由收益法公式可知，重點(diǎn)在于確定收益期限、預(yù)期收益和折現(xiàn)率三個(gè)參數(shù)。

1.收益期限的確定

本次委估的計(jì)算機(jī)軟件屬于電子商務(wù)公司的專用系統(tǒng)軟件，由于該領(lǐng)域內(nèi)的軟件對可靠性方面的要求極高，因此軟件競爭相對受到一定限制，該軟件的使用壽命要比一般領(lǐng)域里的軟件的壽命相對長一些，故可判斷該軟件的經(jīng)濟(jì)壽命至少達(dá)到5年。

另一方面，由于本次評估的軟件內(nèi)涵包括源程序和相關(guān)文檔，受讓方可以進(jìn)一步升級、完善甚至再開發(fā)，若考慮進(jìn)行兩次再開發(fā)，每次開發(fā)可以延長1-2年壽命，則我們認(rèn)為該等軟件的經(jīng)濟(jì)壽命應(yīng)該可以達(dá)到8年。即從評估基準(zhǔn)日計(jì)算，在今后的8年內(nèi)，通過對軟件的不斷改進(jìn)，本次評估的軟件在今后8年內(nèi)不會(huì)完全被更為先進(jìn)的軟件所取代。

2.預(yù)期收益的確定

參閱H公司2003-2006年度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，對公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，判斷H公司是否存在超額收益。

考核超額收益主要從企業(yè)的銷售凈利潤率和資產(chǎn)凈利潤率看是否超出行業(yè)的和社會(huì)的平均水平。H公司2003年至2006年的銷售凈利潤率穩(wěn)定在2.28%至4.9%之間，四年平均為3.65%，對于電子商務(wù)公司來說算是保持相當(dāng)高的水平。因?yàn)獒t(yī)藥電子商務(wù)屬于長線投資，前期網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投資巨大，但越到后期投入比例越少，相應(yīng)地利潤率也會(huì)逐年提高。H公司2003年至2006年的資產(chǎn)凈利潤率在5.16%至16.62%之間，且逐年增加，其四年平均為10.28%。假定將該企業(yè)的總資產(chǎn)變賣成現(xiàn)金存入銀行，獲取合法利息。根據(jù)中國人民銀行2006年一期憑證式國債，發(fā)行期為2006年3月1日－3月31日。本期國債總額為600億元，其中3年期420億元，票面利率為3.14％，5年期180億元，票面利率為3.49％。而同期銀行儲蓄存款利率（以下簡稱存款利率）分別為3.24％和3.6％可以認(rèn)為社會(huì)平均收益水平指標(biāo)。H公司前四年資產(chǎn)收益率平均為10.28%，是社會(huì)收益水平3.24%的3.17倍。前四年的資產(chǎn)收益率大大超過同行業(yè)的、第三產(chǎn)業(yè)的和社會(huì)的平均資產(chǎn)收益水平6%。故評估人員確定H公司存在超額收益。 轉(zhuǎn)貼于

營業(yè)收入以某省100億元藥品交易額為依據(jù)計(jì)算。本項(xiàng)目未涉及增值稅，營業(yè)稅按5%，城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加分別按營業(yè)稅的7%和4%計(jì)取。本項(xiàng)目為醫(yī)藥電子商務(wù)信息平臺建設(shè)項(xiàng)目，若取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，所得稅稅率為15%，現(xiàn)遵循穩(wěn)健原則，按33%計(jì)算。

備注：前1-2年為H公司外購該軟件的建設(shè)期，原因是該軟件系統(tǒng)要求相關(guān)的硬件設(shè)施比如大型服務(wù)器、局域網(wǎng)等作為固定資產(chǎn)投資。

3.確定該無形資產(chǎn)的利潤分成率

根據(jù)對該類軟件的交易實(shí)例的分析，以及該軟件系統(tǒng)對被評估企業(yè)的收益貢獻(xiàn)性分析，采用對銷售收入的分成率為3%。在國際市場上一般技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)不超過銷售收入的3％—5％，如果按社會(huì)平均銷售利潤率10％推算，則本軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)為銷售收入的3％的利潤分成率為30%。在技術(shù)商品的買賣中，利潤分成率LSLP（Licensor’s Share of Licensee’s Profit）的計(jì)算公式為：

LSLP（%）=技術(shù)商品價(jià)格/買方獲得總利潤* 100%

4.確定折現(xiàn)率

本次評估以宏觀預(yù)測的商業(yè)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長最低值8%作為行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率（《中國：經(jīng)濟(jì)形勢分析與預(yù)測》2004年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書）；以當(dāng)年國債五年期利率3.49%作為無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率；以無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的80%即2.51%作為其他風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。

折現(xiàn)率=8%+3.49%+2.51%=14%

三、評估值的計(jì)算

北京XX創(chuàng)新科技發(fā)展有限責(zé)任公司擬轉(zhuǎn)讓給某省H藥通電子商務(wù)有限公司的某省H醫(yī)藥電子商務(wù)系統(tǒng)軟件在評估基準(zhǔn)日2006年9月30 日的評估值為叁佰叁拾柒萬元整（￥337萬元）。

參考文獻(xiàn)

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資產(chǎn)評估服務(wù)招標(biāo)方案范文第2篇

第一條為規(guī)范林權(quán)流轉(zhuǎn)行為，保障林權(quán)權(quán)利人的合法權(quán)益，促進(jìn)林業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制訂本辦法。

第二條本辦法所稱林權(quán)流轉(zhuǎn)，是指林權(quán)權(quán)利人將森林、林木的所有權(quán)、使用權(quán)以及林地使用權(quán)，全部或部分依法轉(zhuǎn)移給他人的行為。

林權(quán)流轉(zhuǎn)不包括森林內(nèi)的野生動(dòng)物、礦藏物、埋藏物和重點(diǎn)保護(hù)的野生植物、古樹名木、珍貴樹木。

第三條在本縣行政區(qū)域內(nèi)的林權(quán)流轉(zhuǎn)，須遵守本辦法。

依法征收、征用或者占用林地，致使林地所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不適用本辦法。

第四條林權(quán)流轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）依法、公開、自愿、有償?shù)脑瓌t；

（二）促進(jìn)森林資源可持續(xù)發(fā)展、提高森林質(zhì)量和效益；

（三）保護(hù)、培育和合理利用森林資源；

（四）不損害國家、集體和社會(huì)公共利益。

第五條縣林業(yè)主管部門依法監(jiān)督管理本縣行政區(qū)域內(nèi)的林權(quán)流轉(zhuǎn)工作。

第六條設(shè)立縣林權(quán)管理中心，主要負(fù)責(zé)依法辦理林權(quán)登記和林權(quán)抵押貸款登記備案以及合同管理等具體工作。設(shè)立縣林權(quán)流轉(zhuǎn)交易中心，主要負(fù)責(zé)開展林權(quán)流轉(zhuǎn)交易，為流轉(zhuǎn)交易提供各種服務(wù)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）招投標(biāo)中心可以受理本轄區(qū)內(nèi)屬于個(gè)人所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)交易。

第二章流轉(zhuǎn)當(dāng)事人

第七條林權(quán)權(quán)利人有權(quán)依法決定其享有的林權(quán)是否流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)方式和流轉(zhuǎn)期限。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)迫或者阻礙林權(quán)權(quán)利人依法流轉(zhuǎn)其享有的林權(quán)。

第八條轉(zhuǎn)讓人自愿委托農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、中介組織或他人流轉(zhuǎn)其個(gè)人所有的林權(quán)的，應(yīng)當(dāng)由轉(zhuǎn)讓人出具林權(quán)流轉(zhuǎn)委托書。委托書應(yīng)當(dāng)載明委托的事項(xiàng)、權(quán)限和期限等，并有委托人的簽名或蓋章。

沒有轉(zhuǎn)讓人的書面委托，任何組織和個(gè)人無權(quán)以任何方式流轉(zhuǎn)他人享有的林權(quán)。

第九條林權(quán)流轉(zhuǎn)的收益歸轉(zhuǎn)讓人所有,任何單位和個(gè)人不得侵占、截留、扣繳。

第十條林權(quán)流轉(zhuǎn)的受讓人可以是本集體經(jīng)濟(jì)組織的成員，也可以是其他按有關(guān)法律及有關(guān)規(guī)定允許從事林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的組織和個(gè)人。在同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織的成員享有優(yōu)先權(quán)。

第十一條受讓人應(yīng)當(dāng)具有林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力，并依法對森林資源進(jìn)行保護(hù)、培育和合理利用，不得擅自將林地改變?yōu)榉橇值亍?/p>

第三章流轉(zhuǎn)方式

第十二條林權(quán)流轉(zhuǎn)可以采取承包、轉(zhuǎn)包、租賃、互換、拍賣、招標(biāo)、轉(zhuǎn)讓以及有關(guān)法律和國家政策允許的其他方式進(jìn)行。

第十三條以流轉(zhuǎn)方式取得的林權(quán)經(jīng)依法登記取得《中華人民共和國林權(quán)證》后，既可以進(jìn)行再流轉(zhuǎn)，也可以依法繼承、抵押、擔(dān)保、入股和作為合資、合作的出資或條件。

受讓人進(jìn)行林權(quán)再流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得原林權(quán)權(quán)利人的同意，并不得損害原林權(quán)權(quán)利人的合法權(quán)益。

第四章流轉(zhuǎn)合同

第十四條林權(quán)流轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當(dāng)在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，雙方簽訂書面林權(quán)流轉(zhuǎn)合同。

第十五條轉(zhuǎn)讓人委托流轉(zhuǎn)其個(gè)人所有的林權(quán)的，可由其書面委托的受委托人與受讓人簽訂林權(quán)流轉(zhuǎn)合同。

第十六條林權(quán)流轉(zhuǎn)合同一般包括下列內(nèi)容：

（一）轉(zhuǎn)讓人和受讓人的名稱（姓名）和住所；

（二）流轉(zhuǎn)林權(quán)的林地座落位置、“四至”范圍、面積、林種、主要樹種及附圖等；

（三）流轉(zhuǎn)方式；

（四）流轉(zhuǎn)期限和起止時(shí)間；

（五）流轉(zhuǎn)價(jià)款和支付方式；

（六）雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)；

（七）合同期滿時(shí)林木和其他地上附著物及相關(guān)設(shè)施的處理辦法；

（八）解決爭議的方法；

（九）違約責(zé)任。

第十七條林權(quán)流轉(zhuǎn)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)將林權(quán)流轉(zhuǎn)合同報(bào)縣林權(quán)管理中心登記備案?？h林權(quán)管理中心在流轉(zhuǎn)合同管理中，發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)雙方有違反法律法規(guī)和政策的約定，要及時(shí)予以糾正。

第五章流轉(zhuǎn)程序

第十八條需進(jìn)行林權(quán)流轉(zhuǎn)的，轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)核準(zhǔn)后方可進(jìn)行流轉(zhuǎn)交易。

（一）申請。林權(quán)屬于個(gè)人所有的，向林地所有權(quán)單位所在的村民委員會(huì)提出申請。林權(quán)屬于集體所有的，向轉(zhuǎn)讓人所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）提出申請。林權(quán)屬于國家所有的，由縣林業(yè)主管部門做好可行性研究并提出實(shí)施方案，送市林業(yè)局簽署意見后，向省林業(yè)廳提出申請。

提出申請時(shí)，須提交林權(quán)流轉(zhuǎn)申請表、林權(quán)證、承包合同書等證明材料。林權(quán)屬于集體所有的，還須提交相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)可的證明文書。

（二）審核。個(gè)人所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)由村民委員會(huì)負(fù)責(zé)核定，集體所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）負(fù)責(zé)核定。對不同意流轉(zhuǎn)的，應(yīng)當(dāng)于七日內(nèi)向轉(zhuǎn)讓人書面說明理由。

第十九條林權(quán)屬于國家或集體所有的，在流轉(zhuǎn)交易前必須進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估。屬于個(gè)人所有的，由轉(zhuǎn)讓人自行決定是否需要進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估。

自森林資源資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日起滿一年后再進(jìn)行流轉(zhuǎn)的，必須重新進(jìn)行森林資源資產(chǎn)評估。

第二十條國家或集體所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)交易，必須在縣林權(quán)流轉(zhuǎn)交易中心按照有關(guān)拍賣、招投標(biāo)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定的程序公開進(jìn)行。本縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的在外縣（市）的“插花山”的林權(quán)流轉(zhuǎn)，經(jīng)審核同意后，可在“插花山”所在地的縣（市）林權(quán)流轉(zhuǎn)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

個(gè)人所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)交易由轉(zhuǎn)讓人自行決定是否在縣林權(quán)流轉(zhuǎn)交易中心或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）招投標(biāo)中心進(jìn)行流轉(zhuǎn)交易。

第二十一條在林權(quán)流轉(zhuǎn)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行流轉(zhuǎn)交易的，按下列程序進(jìn)行。

（一）信息登記。轉(zhuǎn)讓人持核準(zhǔn)流轉(zhuǎn)的證明文書、林權(quán)證、森林資源資產(chǎn)評估報(bào)告等有關(guān)資料到林權(quán)流轉(zhuǎn)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行林權(quán)流轉(zhuǎn)信息登記。

（二）信息。交易機(jī)構(gòu)通過廣播、報(bào)紙、電視、布告等渠道林權(quán)流轉(zhuǎn)的相關(guān)信息，如林地類型、山場座落、山林面積及四至界線地形圖、林種、樹種、林齡、規(guī)格、數(shù)量、交易地點(diǎn)及交易規(guī)則等。

（三）流轉(zhuǎn)交易。林權(quán)流轉(zhuǎn)交易機(jī)構(gòu)必須在交易日7個(gè)工作日前招標(biāo)競賣公告。招標(biāo)競賣的保留價(jià)不得低于評估的基價(jià)。

（四）簽訂合同。根據(jù)交易規(guī)則確定成交價(jià)后，交易雙方簽訂合同，并由中標(biāo)者向交易機(jī)構(gòu)交納交易費(fèi)（雙方另有約定的從其約定）。交易費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由物價(jià)部門核定。

第六章流轉(zhuǎn)登記

第二十二條林權(quán)流轉(zhuǎn)后，按規(guī)定須進(jìn)行林權(quán)變更登記的，由受讓人會(huì)同轉(zhuǎn)讓人共同到縣林權(quán)管理中心辦理林權(quán)變更登記手續(xù)。未經(jīng)登記的，不得對抗善意第三人。

國家所有的林權(quán)的流轉(zhuǎn)，在國務(wù)院未頒布林權(quán)流轉(zhuǎn)的具體辦法之前，暫不進(jìn)行林權(quán)變更登記。

第二十三條本辦法實(shí)施前已經(jīng)進(jìn)行了林權(quán)流轉(zhuǎn)，但未辦理林權(quán)變更登記的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)申請林權(quán)變更登記。對符合條件的，予以辦理林權(quán)變更登記手續(xù)。

第七章流轉(zhuǎn)管理

第二十四條有下列情形之一的，不得進(jìn)行林權(quán)流轉(zhuǎn)：

（一）權(quán)屬不清或有爭議的；

（二）未依法取得《中華人民共和國林權(quán)證》的；

（三）處于抵押狀態(tài)的。

（四）其他依法不得進(jìn)行流轉(zhuǎn)的。

第二十五條林權(quán)流轉(zhuǎn)的期限不得超過林權(quán)證上記載的終止日期。林權(quán)證上沒有記載終止日期的，流轉(zhuǎn)期限最高不得超過50年。

第二十六條森林資源資產(chǎn)評估由縣林業(yè)調(diào)查規(guī)劃設(shè)計(jì)隊(duì)或其他具有同等以上資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

森林資源資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)森林資源資產(chǎn)評估的技術(shù)規(guī)程和辦法進(jìn)行評估，并出具評估報(bào)告。

第二十七條申請森林資源資產(chǎn)評估的，申請方須交納評估服務(wù)費(fèi)，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由物價(jià)部門核定。

第二十八條林權(quán)流轉(zhuǎn)后，依托森林、林木、林地生存的野生動(dòng)物、重點(diǎn)保護(hù)的野生植物、古樹名木、珍貴樹木的保護(hù)義務(wù)和責(zé)任以及森林防火、病蟲害防治等責(zé)任同時(shí)轉(zhuǎn)移。

第二十九條林權(quán)流轉(zhuǎn)后，如遇林地被依法征收征用占用的，其林地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)歸林地所有人所有；林木和其它地上附著物補(bǔ)償費(fèi)歸相應(yīng)的所有人所有（雙方另有約定的從其約定）；并根據(jù)被征收征用占用林地面積和剩余的流轉(zhuǎn)期限按比例退還或扣減相應(yīng)的流轉(zhuǎn)款項(xiàng)。

第三十條林權(quán)流轉(zhuǎn)后需采伐林木的，必須按照國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，申請辦理林木采伐許可證，并嚴(yán)格按照林木采伐許可證的規(guī)定進(jìn)行采伐。

林木采伐實(shí)行采造掛鉤。受讓人必須在采伐后的當(dāng)年或者次年內(nèi)，完成更新造林任務(wù)。對未按要求完成更新造林任務(wù)的，縣林業(yè)行政主管部門不再對其核發(fā)林木采伐許可證。

第三十一條鼓勵(lì)各種社會(huì)主體投資發(fā)展林業(yè)，積極參與林權(quán)流轉(zhuǎn)?？h政府安排林木采伐專項(xiàng)指標(biāo)，由縣林業(yè)主管部門根據(jù)流轉(zhuǎn)情況統(tǒng)籌安排，用于經(jīng)過縣林權(quán)流轉(zhuǎn)交易中心流轉(zhuǎn)的必需的林木采伐。

通過縣林權(quán)流轉(zhuǎn)交易中心流轉(zhuǎn),流轉(zhuǎn)期限在30年以上,用材林面積在100畝以上的，縣林業(yè)主管部門根據(jù)全縣采伐限額執(zhí)行情況優(yōu)先安排采伐指標(biāo)；面積在500畝以上的，其由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位編制的森林經(jīng)營方案經(jīng)縣林業(yè)主管部門審定后，確定合理的年采伐量，可以實(shí)行采伐限額和木材生產(chǎn)計(jì)劃單列。

第三十二條金融部門應(yīng)積極開展林權(quán)證抵押貸款業(yè)務(wù)。林權(quán)證抵押登記工作由縣林權(quán)管理中心負(fù)責(zé)。

第三十三條林權(quán)流轉(zhuǎn)發(fā)生爭議或者糾紛，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依法協(xié)商解決。當(dāng)事人協(xié)商不成的，可以請求村民委員會(huì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）調(diào)解。當(dāng)事人不愿協(xié)商或者調(diào)解不成的，可以向農(nóng)村土地承包仲裁機(jī)構(gòu)申請仲裁，也可以直接向人民法院。

第八章相關(guān)責(zé)任

第三十四條違反本辦法規(guī)定，受讓方在林權(quán)流轉(zhuǎn)后擅自改變林地用途的，由縣林業(yè)主管部門依照《中華人民共和國森林法》等法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第三十五條違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，其林權(quán)流轉(zhuǎn)行為無效。已辦理了林權(quán)變更登記的，縣林業(yè)主管部門有權(quán)注銷其林權(quán)登記。

資產(chǎn)評估服務(wù)招標(biāo)方案范文第3篇

絕大多數(shù)國有企業(yè)都有必要進(jìn)行改制。根據(jù)企業(yè)發(fā)展前景及國家的國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整戰(zhàn)略，確定國有企業(yè)改制的基本方案，按從實(shí)際出發(fā)、統(tǒng)籌兼顧原則確定國有企業(yè)改制的實(shí)施方案，按公平競爭、分類推進(jìn)的原則推進(jìn)國有企業(yè)改制工作，配套改革和調(diào)整政策，創(chuàng)造有利于國有企業(yè)改制改組的條件。

二、盡快確定國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的基本規(guī)劃和政策

凡是可以轉(zhuǎn)為公司的企業(yè)，原則上股權(quán)都可以多元化。國家必須控股或相對控股的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)是屬于國家必須控制領(lǐng)域的公司，或是公司業(yè)務(wù)影響大，即使將來國家可不控股但為平穩(wěn)過渡或多“看一看”。在一定時(shí)期內(nèi)也需控股的公司，國有企業(yè)股份可以出售給一般國民、私人企業(yè)或投資家（機(jī)構(gòu)或個(gè)人）、外國企業(yè)與外國投資者。

三、結(jié)合發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)國有企業(yè)改制

大型企業(yè)或集團(tuán)在確定改制方案時(shí)，有必要先對公司或集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)前景及組織體制進(jìn)行評估，要進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整再推進(jìn)改制。國家及某些地方的大型國有企業(yè)，不少業(yè)務(wù)重復(fù)，又不可能形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平之上的競爭，可以先進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并整合，而后改制。

四、根據(jù)有利于發(fā)展、分類推進(jìn)、公平競爭原則推進(jìn)國企改制

明確改制目標(biāo)為出售收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展。我國企業(yè)改制的目標(biāo)應(yīng)是收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展，在一定條件下，如該企業(yè)發(fā)展有戰(zhàn)略意義時(shí)，可優(yōu)先考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，分類推進(jìn)國有企業(yè)改制。改制方式取決于改制企業(yè)的特征和需要，小型國有企業(yè)改制宜采用公平拍賣或招標(biāo)的方式，對無力償債或難以審查的宜用清算改制方式，大中型國有企業(yè)改制應(yīng)重視采取吸引戰(zhàn)略投資者的改制方式。改制政策管理的重點(diǎn)是提高改制競爭性、減少不確定性，以處理好利益相關(guān)者關(guān)系及以人為中心做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

五、進(jìn)一步完善具體政策和配套調(diào)整有關(guān)政策

最近有關(guān)部門陸續(xù)公布的規(guī)范國有企業(yè)改制的文件，對國有企業(yè)改制工作的推進(jìn)、規(guī)范有積極意義，但是仍有些問題需進(jìn)一步明確和完善。

資產(chǎn)評估服務(wù)招標(biāo)方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司；內(nèi)部控制；成因分析

中圖分類號：F830．45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007－4392（2007）02－0014－03

一、基本情況

河北省四家資產(chǎn)管理公司石家莊辦事處自1999年相繼成立以來，先后從相關(guān)銀行接收政策性不良貸款賬面原值582．9億元，其中華融、長城、東方、信達(dá)資產(chǎn)管理公司石家莊辦事處分別為175．4億元、146．7億元、113．4億元、147．4億元；截至2006年9月末，累計(jì)處置資產(chǎn)403．67億元，累計(jì)債權(quán)余額102．41億元，累計(jì)債轉(zhuǎn)股余額76．82億元，累計(jì)回收現(xiàn)金64．72億元。2004年以來，華融、東方、信達(dá)資產(chǎn)管理公司石家莊辦事處還通過其總公司競標(biāo)、財(cái)政部等機(jī)構(gòu)委托方式，涉足了商業(yè)化收購。

七年來，資產(chǎn)公司經(jīng)過不斷更新改進(jìn)和補(bǔ)充完善，逐步建立健全了一整套與不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系。一是合規(guī)性方面，在經(jīng)營過程中能夠執(zhí)行國家金融方針政策，遵守有關(guān)法律、法規(guī)，未發(fā)生重大責(zé)任事故和重大違法違規(guī)案件，基本做到了合法、合規(guī)經(jīng)營。在開展處置工作的同時(shí)，比較注重防范和控制道德風(fēng)險(xiǎn)，以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷提高管理水平。二是健全性方面，針對資產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，逐步建立了較為全面的政策、制度、方法、程序和措施，先后制定了各類管理規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等200多項(xiàng)，基本涵蓋了主要業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)崗位等各個(gè)環(huán)節(jié)，部門之間、崗位之間基本形成了互為基礎(chǔ)、互相制約的內(nèi)部控制機(jī)制。三是有效性方面，能夠根據(jù)經(jīng)營管理的不同階段確定內(nèi)部控制重點(diǎn)，從強(qiáng)調(diào)接收不良資產(chǎn)的合規(guī)性到加強(qiáng)對資產(chǎn)處置的全面監(jiān)控，在制度執(zhí)行和落實(shí)上不斷改進(jìn)和完善，同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，及時(shí)對制度進(jìn)行補(bǔ)充、修改和清理，在一定程度上保證了制度的有效性和約束力。

二、內(nèi)控中存在的問題

幾年來，資產(chǎn)公司在內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行中仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：

（一）決策系統(tǒng)

一是個(gè)別制度不盡完善，如資產(chǎn)評估審核委員會(huì)和處置審查委員會(huì)委員交叉，削弱了關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相互制約力度；未對資產(chǎn)處置委員會(huì)委員與備案委員人數(shù)提出明確要求等。二是管理層分工不盡合理，有的分工未能充分體現(xiàn)部門間的監(jiān)督平衡關(guān)系。三是管理層授權(quán)不盡規(guī)范，如存在總經(jīng)理對資產(chǎn)處置審批權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)授權(quán)問題。四是回避制度執(zhí)行不盡嚴(yán)格，存在辦事處派出人員既參與持股企業(yè)的經(jīng)營決策活動(dòng)，又代表辦事處審核企業(yè)工作報(bào)告現(xiàn)象。

（二）收購管理

1．接收的部分不良貸款不符合國家政策規(guī)定的條件和范圍。一是政策性收購中個(gè)別貸款首次發(fā)放日為1995年底以后，不在國家政策規(guī)定的剝離范圍之內(nèi)。二是商業(yè)化收購中部分可疑類貸款的實(shí)際資產(chǎn)狀況應(yīng)為損失類，如某辦事處2005年接收的建行可疑類貸款中屬于零回收、空債權(quán)、事實(shí)呆賬的共15．5億元，占收購貸款本金的26．85％，其中包括清算終結(jié)0．21億元，破產(chǎn)終結(jié)0．735億元，執(zhí)行終結(jié)1．59億元，喪失訴訟執(zhí)行時(shí)效或已過執(zhí)行時(shí)效的4．92億元，終審敗訴0．0862億元，其他原因確定滅失的0．345億元。

2．部分接收檔案資料不夠齊全和完整。一是資料缺失，如政策性收購中“債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”的簽訂無相關(guān)授權(quán)書，部分檔案中“債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議”為復(fù)印件，被動(dòng)破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)資料如破產(chǎn)清算報(bào)告缺失等；商業(yè)化收購中部分可疑類、損失類貸款缺少原始借款合同、借據(jù)等證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有效文件及其它相關(guān)剝離資料等。二是前后內(nèi)容不一致，如填寫有誤、檔案材料與接收清單不符等。

（三）資產(chǎn)管理

一是部分檔案中缺少債權(quán)轉(zhuǎn)讓及催收公告。二是盡職調(diào)查不夠充分和完整，主要是部分項(xiàng)目缺少對債權(quán)企業(yè)調(diào)查核實(shí)的文字記錄；個(gè)別項(xiàng)目盡職調(diào)查不到位，間接造成維權(quán)不夠及時(shí)等。三是實(shí)物資產(chǎn)管理不夠規(guī)范，如實(shí)物資產(chǎn)臺賬登記不全，個(gè)別抵債資產(chǎn)未在實(shí)物資產(chǎn)臺賬上進(jìn)行登記，沒有及時(shí)進(jìn)行處置等。

（四）處置管理

一是資產(chǎn)評估審核和處置審查環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，主要表現(xiàn)為：處審會(huì)代替評審會(huì)職能，有的辦事處直到2003年末才正式成立資產(chǎn)評估審核委員會(huì)，之前項(xiàng)目處置中的評估審核均由資產(chǎn)處置審查委員會(huì)一并代替執(zhí)行；未真正做到“評處分離”，處置委員名單與評估委員名單基本雷同；個(gè)別項(xiàng)目評審會(huì)參加表決委員未達(dá)到正式委員的2／3等。二是雙人談判制度未得到切實(shí)執(zhí)行，部分處置項(xiàng)目中會(huì)談及談判記錄只有1人參加、簽字。三是多種方案比較流于形式，經(jīng)抽查，2002年之前的處置項(xiàng)目中大多缺少多種處置方案比較、最優(yōu)方案選擇理由等內(nèi)容，之后雖在項(xiàng)目處置過程中列出備選方案，但內(nèi)容多較空泛，流于形式。四是有的項(xiàng)目孳息計(jì)算不夠及時(shí)和準(zhǔn)確。五是個(gè)別項(xiàng)目處置未按規(guī)定程序操作，存在先處置后請示現(xiàn)象。六是處置后續(xù)工作存在疏漏，如個(gè)別項(xiàng)目處置收現(xiàn)后未及時(shí)銷戶，檔案中缺少現(xiàn)金回收憑證和整體債權(quán)處置終結(jié)單等。七是處置檔案資料不夠完整，部分終極處置項(xiàng)目檔案資料不規(guī)范、不完整，有的沒有完整記錄處置過程，有的材料內(nèi)容前后不符。

（五）中介機(jī)構(gòu)管理

一是與中介機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議存在瑕疵，如有的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托協(xié)議書》無簽訂日期和辦事處法人代表簽章，有的《委托合同》為行為完成后補(bǔ)簽等。二是未定期對中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)進(jìn)行審核和評估，經(jīng)查，有的辦事處幾年來對中介機(jī)構(gòu)庫只進(jìn)行過一次合規(guī)性審計(jì)；中介機(jī)構(gòu)服務(wù)結(jié)束后，辦事處應(yīng)填寫《中介機(jī)構(gòu)服務(wù)結(jié)果評價(jià)表》，但處置檔案中大多缺少此項(xiàng)內(nèi)容，對中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性評價(jià)和審核基本流于形式。

（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

一是會(huì)計(jì)核算崗位存在一人多崗現(xiàn)象。二是沒有建立差錯(cuò)登記簿，會(huì)計(jì)人員交接登記簿不規(guī)范。三是部分賬表、憑證存在簽章不齊全現(xiàn)象。四是固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查缺少書面記錄。

（七）內(nèi)部審計(jì)

一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不夠，未能有效地發(fā)揮內(nèi)部稽核的監(jiān)督機(jī)制，主要有的辦事處未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，內(nèi)審專職人員兼職其他工作，內(nèi)部審計(jì)工作無法做到定期進(jìn)行，無法涵蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程等。二是內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，如對處置終結(jié)項(xiàng)目審計(jì)不及時(shí)、缺少逐項(xiàng)目跟進(jìn)審計(jì)，處置檔案中缺少相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題雖已進(jìn)行整改，但未形成書面整改報(bào)告等。

三、原因分析

資產(chǎn)公司在內(nèi)部控制中存在的諸多問題，既有內(nèi)部管理不夠完善、執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格、道德風(fēng)險(xiǎn)難以防范等主觀原因，也有一定的客觀原因。不良資產(chǎn)處置在我國是一項(xiàng)新型金融業(yè)務(wù)，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)，資產(chǎn)公司在法律不健全、政策不到位、信用不完善的環(huán)境下開展業(yè)務(wù)確有一定的難度。

一是在不良資產(chǎn)接收過程中，有的剝離行不作為，該交的資料不交，該提供的信息不提供，該做的維權(quán)工作不做，該執(zhí)行的司法判決不執(zhí)行；有的剝離行則是濫作為，將該移交的資料和項(xiàng)目隨意調(diào)換，變更，盲目撤訴，放棄擔(dān)?；虻盅?，釋放抵押等，為不良資產(chǎn)的接收工作帶來較多的人為障礙，直接影響了資產(chǎn)變現(xiàn)的質(zhì)量。與此同時(shí)，資產(chǎn)公司成立之初，人員基本來自于剝離行系統(tǒng)，政策性處置任務(wù)完成后何去何從，沒有一個(gè)明確的說法，其歸屬感的不明朗，使得資產(chǎn)接收和管理中的從嚴(yán)掌握難以保證。

二是資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置以債權(quán)資產(chǎn)為主，而債權(quán)資產(chǎn)相關(guān)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓存在多種法定約束因素，如債權(quán)轉(zhuǎn)讓必須通知債務(wù)人才生效；債權(quán)轉(zhuǎn)讓后受讓人須依法申請抵（質(zhì)）押權(quán)人變更登記；對處于訴訟或執(zhí)行階段的項(xiàng)目，受讓人需依法申請變更訴訟主體或執(zhí)行申請人等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一項(xiàng)擬通過招標(biāo)處置項(xiàng)目，從立項(xiàng)到成交終結(jié)，需經(jīng)審批的環(huán)節(jié)超過十個(gè)，且各環(huán)節(jié)均有嚴(yán)格規(guī)定，程序復(fù)雜，處置周期有的長達(dá)數(shù)月，審批約束因素多、資產(chǎn)交易周期長的現(xiàn)實(shí)狀況容易使資產(chǎn)公司錯(cuò)失最佳處置時(shí)機(jī)，影響資產(chǎn)回收最大化。

三是由于接收量大、人員有限，盡職調(diào)查難以全面落實(shí)，使得資產(chǎn)公司與債務(wù)人之間信息不對稱，資產(chǎn)公司對債務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)產(chǎn)線索等信息掌握有限，對相關(guān)債務(wù)人信息難以充分披露。另一方面，由于披露渠道狹窄、披露時(shí)間較短、內(nèi)容簡單等原因，資產(chǎn)公司與受買方之間也存在信息不對稱，潛在投資者往往難以充分掌握不良資產(chǎn)情況，對不良資產(chǎn)的市場價(jià)值無法進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，從而影響決策，削弱其投資欲望，在一定程度上增大了資產(chǎn)處置的難度。

四是有的地方政府通過改變土地規(guī)劃和用途等方式，使抵押物價(jià)值貶損甚至無法出售變現(xiàn)，或通過法院對債務(wù)人（被執(zhí)行人）的財(cái)產(chǎn)以不合理的價(jià)格出租，租金優(yōu)先償付政府債權(quán)或職工集資款，使債權(quán)懸空。由于法律制度對信用差的債務(wù)企業(yè)缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制，債務(wù)企業(yè)有錢不還或拖欠、賴賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。資產(chǎn)公司通過訴訟清收不良資產(chǎn)，因?yàn)閳?zhí)行難或無法執(zhí)行，雖贏了官司卻不能收現(xiàn)的情況較為普遍。資產(chǎn)處置環(huán)境欠佳，對資產(chǎn)公司不良資產(chǎn)處置清收造成一定影響。

五是目前我國中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)參差不齊，而不良資產(chǎn)定價(jià)復(fù)雜，現(xiàn)行又缺乏相對適合的評估定價(jià)辦法，導(dǎo)致同一中介機(jī)構(gòu)不同時(shí)點(diǎn)對同一債權(quán)項(xiàng)目的評估、不同中介機(jī)構(gòu)同一時(shí)點(diǎn)對同一項(xiàng)目的評估，結(jié)果有時(shí)相差較大。盡管評估值和債權(quán)受償價(jià)值客觀、公允與否，評估結(jié)果參考性如何是影響資產(chǎn)處置回收額的重要因素，但在現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)公司對中介機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果往往難以做到全面、專業(yè)的審核。

六是商業(yè)化收購對剝離方缺少約束性條款，一方面剝離方處于優(yōu)勢，賬已下，錢已收，資料質(zhì)量如何無所謂，另一方面資產(chǎn)公司則處于劣勢，錢已交，不管是什么資料只能接收。此外，剝離交接無人裁決，遇到分歧，雙方協(xié)商難以解決。

四、政策建議

2006年底，資產(chǎn)公司的政策性處置任務(wù)基本完成。為了進(jìn)一步發(fā)揮其在深化金融體制改革、穩(wěn)定金融秩序中的作用，我國政府確立了“通過實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，走市場化運(yùn)行的道路，把資產(chǎn)管理公司辦成以經(jīng)營、管理、處置不良資產(chǎn)為核心業(yè)務(wù)，兼具投資銀行功能的市場化金融企業(yè)”的戰(zhàn)略設(shè)想。針對資產(chǎn)公司在內(nèi)部控制方面存在的問題以及轉(zhuǎn)型中出現(xiàn)新情況，我們提出以下政策建議：

（一）加快資產(chǎn)管理公司改革

一是要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，以改善公司治理結(jié)構(gòu)為核心，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)公司的產(chǎn)權(quán)重組。二是深入研究資產(chǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，根據(jù)不良資產(chǎn)處置的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，打破行政化的設(shè)置格局，建立專業(yè)性的分公司，開展有特色的資產(chǎn)處置經(jīng)營，提高集約化經(jīng)營水平。三是建立科學(xué)的決策體系，進(jìn)一步健全內(nèi)控機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理問責(zé)制。四是加快業(yè)務(wù)和管理流程的整合步伐，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)管理垂直化，使業(yè)務(wù)流程更加合理，不斷提高工作效率。五是建立市場化和規(guī)范化的人力資源管理體制和有效的激勵(lì)約束機(jī)制。六是建立審慎的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度和透明的信息披露制度。七是以穩(wěn)定隊(duì)伍為目的，做好資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)型與機(jī)構(gòu)整合工作，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）盡快完善相關(guān)法律法規(guī)

目前能夠用來規(guī)范資產(chǎn)公司監(jiān)管工作的法律法規(guī)主要是《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《金融資產(chǎn)管理公司管理?xiàng)l例》以及財(cái)政部、人民銀行等有關(guān)部門制定的一些具體辦法，這些法規(guī)規(guī)定過于原則，在實(shí)際監(jiān)管工作中缺乏一定的可操作性。2005年11月銀監(jiān)會(huì)與財(cái)政部聯(lián)合了《不良金融資產(chǎn)處置盡職指引》，目前資產(chǎn)公司政策性收購債權(quán)的處置工作已接近尾聲，與該《指引》配套的《金融資產(chǎn)管理公司違法違規(guī)行為處置辦法》、《金融資產(chǎn)管理公司信息披露管理辦法》尚未出臺。此外，對資產(chǎn)公司開展的商業(yè)化收購、委托處置和資本金投資等三項(xiàng)新業(yè)務(wù)，也需有關(guān)部門盡快出臺相應(yīng)的監(jiān)管意見和辦法。

（三）提高監(jiān)管的針對性和效率性

從現(xiàn)有格局看，銀監(jiān)局、資產(chǎn)管理公司監(jiān)事會(huì)、財(cái)政專員辦、審計(jì)署特派辦等部門均承擔(dān)著對資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管職責(zé)。一方面，存在多頭監(jiān)管現(xiàn)象，各部門的監(jiān)管基本上是各自為政，未做到監(jiān)管信息共享，監(jiān)管工作沒有形成合力；另一方面，對資產(chǎn)公司來講，則是重復(fù)檢查多，接待任務(wù)重，在一定程度上浪費(fèi)了人力、物力和財(cái)力。此外，由于各監(jiān)管部門的監(jiān)管目標(biāo)存在差異，如銀行監(jiān)管部門關(guān)注的是資產(chǎn)處置過程的規(guī)范性，而財(cái)政部門則更看重處置結(jié)果，一家強(qiáng)調(diào)過程，一家強(qiáng)調(diào)結(jié)果，導(dǎo)致資產(chǎn)公司在處置不良資產(chǎn)時(shí)增加了一定的處置程序和處置成本。因此，需要進(jìn)一步整合監(jiān)督資源，以保證監(jiān)管的針對性和效率性。

資產(chǎn)評估服務(wù)招標(biāo)方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：公共服務(wù) PPP模式 監(jiān)督

“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人使用權(quán)力一直到有界限的地方才休止。①”從古至今，權(quán)力都具有天然的膨脹性，如果缺乏足夠的監(jiān)督，權(quán)力就會(huì)產(chǎn)生腐敗。由此可見，任何一種模式都要有自我糾錯(cuò)的能力，只有這樣，這種制度才能被稱作上是“具有生命力的”。而這種糾錯(cuò)能力的產(chǎn)生條件之一，就是要有科學(xué)完善的監(jiān)督制度。

一、構(gòu)建我國公共服務(wù)PPP模式過程監(jiān)督的必要性

（一）有利于提高公共服務(wù)供給的質(zhì)量和效率

公共服務(wù)PPP模式參與方眾多，時(shí)間周期長，資金量龐大。如果沒有有效的監(jiān)督制度，政府會(huì)利用權(quán)力來設(shè)租，社會(huì)資本會(huì)通過非市場的方式來尋租，這樣勢必會(huì)造成公共資源的極大浪費(fèi)。權(quán)力的腐敗使公共服務(wù)PPP模式低質(zhì)低效，更會(huì)降低政府的公信力。有效的監(jiān)督機(jī)制能提高管理水平、降低成本，讓PPP項(xiàng)目的參與各方嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，從而有利于提高公共服務(wù)供給的質(zhì)量和效率。

（二）有利于提高公共服務(wù)供給的公開和透明

公共服務(wù)PPP模式的目的是提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)和產(chǎn)品。社會(huì)公眾是公共服務(wù)供給的最終受益者，因此，社會(huì)公眾擁有知情權(quán)、投訴權(quán)。有效的監(jiān)督制度能使PPP項(xiàng)目運(yùn)作陽光化，社會(huì)公眾通過信息披露和媒體報(bào)道等途徑對參與各方形成有效的約束，實(shí)現(xiàn)公共利益最大化的目的，從而有利于提高公共服務(wù)供給的公開和透明。

（三）有利于提高公共服務(wù)供給的公平和公正

公共服務(wù)PPP模式各參與方的法律地位是平等的，政府和社會(huì)資本是在利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的原則下進(jìn)行的合作。有效的監(jiān)督機(jī)制能夠防止政府作為“經(jīng)濟(jì)人”的特性而形成市場壟斷，減少公共產(chǎn)品供給時(shí)的負(fù)外部性，最終達(dá)到政府和社會(huì)資本的共贏。

二、構(gòu)建我國公共服務(wù)PPP模式過程監(jiān)督的對策

財(cái)政部頒布的《政府和社會(huì)資本合作模式操作指南（試行）》對目前PPP模式的運(yùn)行程序進(jìn)行了梳理和劃分，根據(jù)操作指南的規(guī)定，PPP模式的運(yùn)行程序可以劃分為項(xiàng)目識別、項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目采購、項(xiàng)目執(zhí)行和項(xiàng)目移交等階段。本文在這些階段基礎(chǔ)上，把項(xiàng)目識別和項(xiàng)目準(zhǔn)備階段劃分為事前階段，把項(xiàng)目采購、項(xiàng)目執(zhí)行和項(xiàng)目移交階段劃分為事中階段，把項(xiàng)目完成后劃分為事后階段。對公共服務(wù)PPP模式監(jiān)督要同時(shí)對事前、事中和事后階段加以監(jiān)督。

（一）實(shí)施事前監(jiān)督

PPP項(xiàng)目識別是政府或社會(huì)資本挑選出能采用PPP模式的項(xiàng)目。一般來說，不是所有的公共服務(wù)項(xiàng)目可以采用PPP模式，PPP模式主要適合于投資規(guī)模較大、需求比較穩(wěn)定、價(jià)格調(diào)整靈活和市場化程度較高的公共服務(wù)項(xiàng)目。PPP項(xiàng)目的識別主要由政府和社會(huì)資本發(fā)起。政府方由縣級以上地方政府各行業(yè)主管部門在公共服務(wù)項(xiàng)目中選取適用于PPP模式的項(xiàng)目。社會(huì)資本方也可以向地方政府主管部門推薦適用于PPP模式的公共服務(wù)項(xiàng)目。在對選擇適用于PPP模式的公共服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，主要的方式是對待選項(xiàng)目進(jìn)行物有所值評價(jià)和財(cái)政承受能力評價(jià)。物有所值評價(jià)是一方面定性分析公共服務(wù)項(xiàng)目采用PPP模式與采用傳統(tǒng)的政府購買模式相比能提供更多地公共服務(wù)產(chǎn)品，提高公共服務(wù)效率和降低公共服務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面定量分析公共服務(wù)項(xiàng)目采用PPP模式在公共服務(wù)項(xiàng)目全生命周期過程中政府支出成本相比采用傳統(tǒng)的政府購買模式的政府支出成本相比是否降低。對通過物有所值評價(jià)的項(xiàng)目，要進(jìn)行財(cái)政承受能力評價(jià)。對公共服務(wù)項(xiàng)目采用PPP模式的政府每年度要支付的費(fèi)用或補(bǔ)貼相對政府每年度的財(cái)政收入規(guī)模、目前的地方政府的債務(wù)規(guī)模和財(cái)政支出的壓力要能承受。

PPP項(xiàng)目準(zhǔn)備是對通過項(xiàng)目識別的項(xiàng)目，在項(xiàng)目開展具體實(shí)施前，建立項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制，編制項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)施方案。PPP項(xiàng)目協(xié)調(diào)機(jī)制是政府各行政部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，可以成立一個(gè)獨(dú)立于其他行政部門的專門的PPP項(xiàng)目專業(yè)委員會(huì)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目評審、組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督等工作。PPP項(xiàng)目的重大決策都要經(jīng)過專業(yè)委員會(huì)的調(diào)研和論證，避免決策失誤。對于項(xiàng)目預(yù)算編制，我國還沒有把PPP項(xiàng)目提供公共服務(wù)作為預(yù)算表中的預(yù)算科目，這給PPP項(xiàng)目的預(yù)算編制和PPP項(xiàng)目資金的管理帶來了很多困難。因此，我國目前急需建立PPP項(xiàng)目的合理透明的預(yù)算體系和對其監(jiān)督的制度。把PPP項(xiàng)目預(yù)算納入到政府部門的預(yù)算表中，接受人大和社會(huì)對預(yù)算的監(jiān)督。在政府行政部門成立預(yù)算機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員制定核實(shí)預(yù)算計(jì)劃。制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，加強(qiáng)PPP項(xiàng)目專業(yè)委員會(huì)對政府的預(yù)算編制進(jìn)行審批和監(jiān)督。項(xiàng)目實(shí)施方案是政府和社會(huì)資本為實(shí)施PPP項(xiàng)目編制的項(xiàng)目計(jì)劃，通過編制項(xiàng)目實(shí)施方案，政府和社會(huì)資本可以把控項(xiàng)目的實(shí)施，選擇合適的項(xiàng)目執(zhí)行方式，嚴(yán)格控制項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)事中監(jiān)督

PPP項(xiàng)目采購是政府有關(guān)部門通過公平公開公正的程序選擇社會(huì)資本。在程序最開始，政府有關(guān)部門要實(shí)施對社會(huì)資本的資格預(yù)審。社會(huì)資本的資格預(yù)審公告要求在省級以上地方政府的財(cái)政部門規(guī)定的官方媒體上公布。而且公告頒布15個(gè)工作日之后才能提交資格預(yù)審文件。在資格預(yù)審之后，政府有關(guān)部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，遵照《政府采購法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》等法律來選擇PPP項(xiàng)目的社會(huì)資本合作方。

項(xiàng)目執(zhí)行是政府有關(guān)部門和社會(huì)資本簽訂PPP項(xiàng)目協(xié)議，由社會(huì)資本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資、建設(shè)和運(yùn)營的階段。政府應(yīng)該監(jiān)督社會(huì)資本是否按照PPP項(xiàng)目協(xié)議足額繳納出資，避免社會(huì)資本違背協(xié)議不按規(guī)定繳納出資。政府相關(guān)部門應(yīng)該按照PPP項(xiàng)目協(xié)議完成其支付的義務(wù)。財(cái)政部門應(yīng)該將PPP項(xiàng)目的政府支付包括到政府預(yù)算表內(nèi)，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算資金的執(zhí)行。建立PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告制度，定期報(bào)告PPP項(xiàng)目中的政府支付部分，接受政府財(cái)政部門、審計(jì)部門和人大、政協(xié)以及社會(huì)公眾等監(jiān)督。政府相關(guān)部門要監(jiān)督社會(huì)資本履行合同情況，建立PPP項(xiàng)目產(chǎn)出效果績效指標(biāo)系統(tǒng)，定期編制報(bào)告，由財(cái)政部門備案，接受社會(huì)的監(jiān)督。對產(chǎn)出績效低，甚至違背項(xiàng)目協(xié)議的，政府或社會(huì)資本應(yīng)承擔(dān)其責(zé)任，并對其加以懲罰。

項(xiàng)目移交是PPP項(xiàng)目按照協(xié)議的規(guī)定提前或按期交付給政府有關(guān)部門的階段。PPP項(xiàng)目專業(yè)委員會(huì)應(yīng)該建立項(xiàng)目移交處理小組，按照協(xié)議規(guī)定移交項(xiàng)目，對項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)評估和性能測試。項(xiàng)目移交處理小組應(yīng)委托第三方資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對PPP項(xiàng)目的資產(chǎn)進(jìn)行評估，以確定政府支付資金的金額大小。項(xiàng)目移交處理小組應(yīng)該對PPP項(xiàng)目的性能加以測試，如果性能不合格，要求社會(huì)資本對其修復(fù)。符合資產(chǎn)評估和性能測試要求的PPP項(xiàng)目可以由社會(huì)資本移交給政府有關(guān)部門。

（三）注意事后監(jiān)督

項(xiàng)目移交和完成后，財(cái)政部門和審計(jì)部門要對PPP項(xiàng)目的資金使用情況加以全面檢查和審計(jì)，并向人大提交財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)PPP項(xiàng)目資金使用是否合理，是否有資金管理不善的情況，是否有挪用、貪污資金的情況，發(fā)揮對PPP項(xiàng)目的財(cái)政監(jiān)督的作用。

項(xiàng)目移交和完成后，要建立PPP項(xiàng)目提供公共服務(wù)的績效評估制度。政府部門應(yīng)該引入第三方評估機(jī)構(gòu)對PPP項(xiàng)目提供公共服務(wù)的績效進(jìn)行嚴(yán)格的綜合評價(jià)，包括項(xiàng)目的產(chǎn)出、項(xiàng)目的成本、項(xiàng)目的收益、監(jiān)督的效果、項(xiàng)目的持續(xù)發(fā)展能力、項(xiàng)目的模式選擇等績效指標(biāo)，并對全社會(huì)公開績效評價(jià)結(jié)果，接受全社會(huì)的監(jiān)督。評價(jià)結(jié)果與以后的PPP項(xiàng)目管理掛鉤。評價(jià)合格的，政府和社會(huì)資本繼續(xù)加強(qiáng)合作，評價(jià)不合格的，要求社會(huì)資本承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和對項(xiàng)目進(jìn)行修復(fù)，嚴(yán)重的要中斷后續(xù)的合作直至追究其法律責(zé)任。

三、結(jié)語

目前我國學(xué)者的研究主要集中在公共服務(wù)PPP模式的政府內(nèi)部監(jiān)管問題，對監(jiān)督機(jī)制研究的很少。而構(gòu)建和完善我國的公共服務(wù)PPP模式的過程監(jiān)督有利于處理好政府與市場的關(guān)系，充分發(fā)揮市場機(jī)制的決定性作用，約束政府的權(quán)力使用，有利于我國政府職能的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮政府的社會(huì)管理和服務(wù)功能，有利于提高通過PPP模式提供公共服盞鬧柿亢托率。

注釋：

①[法]孟德斯鳩：《論法的精神》，北京：商務(wù)印務(wù)館，2012年。

參考文獻(xiàn)：

[1][美]E.S.薩瓦斯.民營化與PPP模式[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2015.

[2]呂漢陽.PPP模式全流程指導(dǎo)與案例分析[M].北京：中國法制出版社，2016.