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倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理范文第1篇

[關(guān)鍵詞]存貨；審計(jì)技巧

一、做好溝通和交流，明確存貨盤(pán)點(diǎn)的責(zé)任劃分

審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，定期盤(pán)點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在實(shí)際工作中，不少被審計(jì)單位不理解，總愛(ài)講，我們的存貨就在那里放著，你們想盤(pán)點(diǎn)你們盤(pán)去。出現(xiàn)這種情況的原因，主要是對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任區(qū)分不清，雙方缺乏有效的溝通。定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，不僅是會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例對(duì)企業(yè)的要求，也是企業(yè)內(nèi)部管理的需求。建立健全內(nèi)部控制度，確保資產(chǎn)安全完整，是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作；對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，是落實(shí)內(nèi)部控制制度和檢查企業(yè)管理制度是否有效的重要舉措。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前，與被審計(jì)單位做好溝通，提請(qǐng)對(duì)方制定有效的資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整，分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，明確審計(jì)工作作用及意義，配合完成審計(jì)工作。

二、進(jìn)行合理性分析，查找可能存在的存貨異常

根據(jù)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，追查至總賬、分類(lèi)明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬(含原材料明細(xì)賬)，了解被審計(jì)單位存貨具體特點(diǎn)、分布狀況，然后進(jìn)行合理性分析。某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)成品全部存放在面積約1200平方米的備用車(chē)間，在對(duì)該單位2009年會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表追查至產(chǎn)成品明細(xì)賬顯示，期末產(chǎn)成品金額445萬(wàn)元，數(shù)量為742噸。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析認(rèn)為，742噸產(chǎn)成品，用載重20噸的大卡裝運(yùn)需要30多輛，全部存放在該單位倉(cāng)庫(kù)根本堆放不下。經(jīng)核對(duì)該單位倉(cāng)庫(kù)部門(mén)出入庫(kù)手續(xù)，發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)部分已出庫(kù)產(chǎn)成品未記錄和反映。該單位財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，其中150噸產(chǎn)成品已銷(xiāo)售有關(guān)單位，因未收到貨款、未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，未作銷(xiāo)售處理；另有240噸由該單位設(shè)置的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)保管并負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，已銷(xiāo)售25噸。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地監(jiān)盤(pán)，情況屬實(shí)，要求該單位按不同存放地點(diǎn)分別設(shè)立庫(kù)存商品明細(xì)賬，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)。

三、核對(duì)不同部門(mén)記錄，查找部門(mén)之間的記錄差異

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的存貨記錄有數(shù)量、金額，與總額、財(cái)務(wù)報(bào)表一致，反映的情況可能沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)比較及時(shí)、準(zhǔn)確，但相關(guān)記錄可能未反映金額或金額不準(zhǔn)確，兩者產(chǎn)生差異的可能性很大?？赡艽嬖诓町惖闹饕闆r是：實(shí)物資產(chǎn)入庫(kù)已領(lǐng)用或銷(xiāo)售，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)期末記錄實(shí)物資產(chǎn)為0，財(cái)務(wù)部門(mén)因未收到進(jìn)貨發(fā)票，未暫估入庫(kù)，賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)；部分退貨已入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)己入賬，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)退貨手續(xù)無(wú)法入賬：不同規(guī)格的庫(kù)存商品串號(hào)，兩部門(mén)記錄不一致；作為樣品和寄售的庫(kù)存商品，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)已入賬，財(cái)務(wù)部門(mén)未入賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)原材料、庫(kù)存商品明細(xì)分類(lèi)賬，分析可能產(chǎn)生差異的原因，確定存貨真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在核對(duì)某配件生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)原材料明細(xì)分類(lèi)賬發(fā)現(xiàn)，某原材料數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)，原因是該原材料已領(lǐng)用，因未取得進(jìn)貨發(fā)票，故未作驗(yàn)收入庫(kù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位對(duì)該原材料暫估入庫(kù)，增加存貨和應(yīng)付賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品近2年來(lái)～直在賬面上反映，到企業(yè)倉(cāng)庫(kù)核對(duì)該產(chǎn)成品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理人員新接手時(shí)間不到3個(gè)月，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了倉(cāng)庫(kù)管理人員交接表，交接表并無(wú)上述產(chǎn)成品。這時(shí)財(cái)務(wù)人員才吐露實(shí)情，1年前企業(yè)進(jìn)行改制，上述產(chǎn)成品實(shí)物已作報(bào)廢處理，為了少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，一直未進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

四、核對(duì)、查實(shí)大額、滯銷(xiāo)存貨，關(guān)注其是否確實(shí)存在

在審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位大額、長(zhǎng)期未銷(xiāo)售的存貨應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，首先盤(pán)查該項(xiàng)資產(chǎn)是否存在，其次關(guān)注該項(xiàng)資產(chǎn)是否為陳舊、過(guò)時(shí)、損壞，對(duì)存貨價(jià)值是否產(chǎn)生影響，考慮是否對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型產(chǎn)生影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某醫(yī)療器械銷(xiāo)售企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位庫(kù)存商品中1臺(tái)單價(jià)為78萬(wàn)元醫(yī)療器械庫(kù)存3年未作銷(xiāo)售。該單位流動(dòng)資產(chǎn)周?chē)^快，毅然資金緊張，一般情況下先有買(mǎi)家后，才購(gòu)進(jìn)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所購(gòu)進(jìn)貨款不可能存放3年之久，經(jīng)詢問(wèn)該單位財(cái)務(wù)人員得知，該醫(yī)療器械為專門(mén)為一醫(yī)院訂購(gòu)，購(gòu)進(jìn)后直接銷(xiāo)售到醫(yī)院，銷(xiāo)售價(jià)格126萬(wàn)元，雙方約定分2期收款，第1筆款項(xiàng)63萬(wàn)元已收到，未開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，所收款項(xiàng)已計(jì)入預(yù)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

五、采用分析性復(fù)核方法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，尋找和發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品成品是否存在異常以及異常原因

一個(gè)生產(chǎn)技術(shù)穩(wěn)定的企業(yè)，其產(chǎn)品消耗定額相對(duì)穩(wěn)定，產(chǎn)品成本變動(dòng)是有規(guī)律的，隨著原材料漲價(jià)和人員工資上漲，單位產(chǎn)品成品上升是正常的，如果單位成本材料消耗量大幅度上升則一定是異常的。某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本情況如下：

2009年度單位A產(chǎn)品生產(chǎn)成本比上年增加31.21％，其中：人工費(fèi)增長(zhǎng)15.93％，主要是人員工資增加所致，制造費(fèi)用增長(zhǎng)25.21％主要原因是車(chē)間管理人員增加和新購(gòu)機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊所致。原材料成本增長(zhǎng)40.89％，其中因原材料消耗量增加引起成本增加所占比例25.82％，因原材料價(jià)格上漲引起成本增加所占比例15.07％。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，上升幅度基本吻合；在生產(chǎn)工藝無(wú)重大變化情況下，原材料消耗量增加引起單位成本較大幅度增加屬于異常情況。經(jīng)查找原因，該單位2009年度部分外銷(xiāo)原材料未入賬，材料成本計(jì)入產(chǎn)品成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)單位按稅法規(guī)定計(jì)繳稅金、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

六、如何做好存貨監(jiān)盤(pán)程序

存貨監(jiān)盤(pán)是驗(yàn)證存貨是否存在的最有效辦法，針對(duì)不同的單位、不同種類(lèi)存貨應(yīng)采取不同的監(jiān)盤(pán)方式。對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小、存貨種類(lèi)較少的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)與被審計(jì)單位協(xié)商溝通，可選擇在外勤工作時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)和抽查，以適當(dāng)節(jié)約工作時(shí)間，提高工作效率，如對(duì)商品流通企業(yè)的車(chē)輛、大型設(shè)備，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的商品房的監(jiān)盤(pán)；對(duì)于企業(yè)規(guī)模較大、存貨種類(lèi)較多的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位在接近財(cái)務(wù)報(bào)表目前后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員參與盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)并進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，并對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)，對(duì)于數(shù)量多、價(jià)值高的存貨應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)盤(pán)。

倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】藥品；財(cái)務(wù)管理

藥品是醫(yī)院為開(kāi)展正常醫(yī)療業(yè)務(wù)，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫(yī)療業(yè)務(wù)工作中必不可少的物質(zhì)保證和重要手段，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分。目前約占醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的40%～60%，有的甚至達(dá)70%以上。加強(qiáng)藥品財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中占據(jù)非常重要的位置。

1.藥品財(cái)務(wù)管理的作用及重要性

藥品賬務(wù)是指處理藥品入庫(kù)、出庫(kù)、保管過(guò)程中發(fā)生的各種賬冊(cè)、登記冊(cè)、登記卡、標(biāo)牌和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的有效單據(jù)?，F(xiàn)將賬務(wù)的作用及重要性歸納為以下幾個(gè)方面。

1.1藥品保管：藥品保管時(shí)有否丟失、報(bào)損及收發(fā)差錯(cuò)等主要在賬面上體現(xiàn)，任何物資進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)要有賬可查，賬物相符是藥品保管的主要考核指標(biāo)。

1.2藥品入庫(kù)：藥品的采購(gòu)入庫(kù)通過(guò)入庫(kù)單可以反映出入庫(kù)單號(hào)、附件數(shù)、供應(yīng)商、藥品名稱、規(guī)格、購(gòu)進(jìn)單價(jià)、銷(xiāo)售單價(jià)、數(shù)量、生產(chǎn)廠家、購(gòu)進(jìn)金額、銷(xiāo)售金額等信息。

1.3請(qǐng)領(lǐng)發(fā)藥：藥品的發(fā)放信息通過(guò)出庫(kù)單可以明確的反映出藥品的出庫(kù)單號(hào)、出庫(kù)方式（請(qǐng)領(lǐng)發(fā)藥出庫(kù)、普通出庫(kù)）、請(qǐng)領(lǐng)科室（門(mén)診西藥房、住院西藥房、東區(qū)藥房、門(mén)診中藥房等）以及藥品名稱、規(guī)格、購(gòu)進(jìn)單價(jià)、銷(xiāo)售單價(jià)、數(shù)量、購(gòu)進(jìn)金額、銷(xiāo)售金額等方面信息。

1.4統(tǒng)計(jì)報(bào)表：藥品的倉(cāng)庫(kù)的財(cái)務(wù)核算、庫(kù)房撥各調(diào)劑室藥品統(tǒng)計(jì)、病區(qū)藥品金額統(tǒng)計(jì)表等。

1.5分析預(yù)算：藥品銷(xiāo)售的核算、預(yù)算主要是通過(guò)賬目的分類(lèi)匯總數(shù)據(jù)，加以科學(xué)的預(yù)算模型預(yù)測(cè)下一年用量，以便作下年度的預(yù)測(cè)、預(yù)算工作。

1.6財(cái)物報(bào)銷(xiāo)：藥品購(gòu)、銷(xiāo)的財(cái)務(wù)支出和收入是根據(jù)藥品購(gòu)入發(fā)票及入庫(kù)單等有效原始憑證記錄。藥品支出根據(jù)藥品出庫(kù)單憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。

2.藥品管理的原則

2.1金額管理，數(shù)量統(tǒng)計(jì)，實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)：以往醫(yī)院藥品實(shí)行“數(shù)量統(tǒng)計(jì)，出庫(kù)報(bào)銷(xiāo)，月末盤(pán)點(diǎn)作消耗”，不能真實(shí)地反映醫(yī)院資產(chǎn)的情況，造成了資產(chǎn)的流失。

2.2計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、合理使用、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)保證醫(yī)療活動(dòng)的實(shí)際需要及市場(chǎng)供應(yīng)情況，確定合理的藥品儲(chǔ)備定額，實(shí)行計(jì)劃采購(gòu)，及時(shí)供應(yīng)。

2.3藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫(kù)手續(xù)：藥品的購(gòu)入和領(lǐng)用必須建立健全出、入庫(kù)手續(xù)，藥庫(kù)與藥房應(yīng)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證月終時(shí)藥房藥品總賬余額與各藥房藥品明細(xì)賬的余額之和相等。財(cái)會(huì)部門(mén)還應(yīng)及時(shí)核對(duì)藥庫(kù)、各藥房的明細(xì)賬及實(shí)物，定期對(duì)賬，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的藥品要在盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)中反映，并要查明原因，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在物資清查中的作用。

2.4藥品零庫(kù)存管理藥品“零庫(kù)存”：管理可使庫(kù)存壓縮到最低限度，所需采購(gòu)的品種和數(shù)量都相應(yīng)減少，從而減少因庫(kù)存量大而占用較多的資金。按藥品的供銷(xiāo)流程，可將藥品劃分為藥庫(kù)藥品和藥房藥品。藥庫(kù)藥品是藥品的儲(chǔ)備階段，主要核算藥品的計(jì)劃采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、保管發(fā)放的全過(guò)程；藥房藥品是藥品的銷(xiāo)售階段，主要核算藥品從藥庫(kù)領(lǐng)入、銷(xiāo)售、保管等的全部經(jīng)營(yíng)過(guò)程。

3.藥品的賬務(wù)種類(lèi)

根據(jù)藥品的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)放等各個(gè)環(huán)節(jié)，有關(guān)藥品倉(cāng)庫(kù)管理的賬目及有效單據(jù)的格式和作用分別加以介紹。

3.1藥品采購(gòu)計(jì)劃表：藥品采購(gòu)是庫(kù)管根據(jù)庫(kù)房庫(kù)存情況以及藥品庫(kù)存上、下線對(duì)短缺藥品或低于庫(kù)存下線藥品提出采購(gòu)申請(qǐng)，由采購(gòu)員制訂采購(gòu)計(jì)劃提交領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.2來(lái)貨登記流水賬：來(lái)貨登記賬用于倉(cāng)庫(kù)藥品到貨時(shí)登記使用，登記貨物到貨時(shí)的信息，便于檢查采購(gòu)計(jì)劃的落實(shí)情況和查詢不需入庫(kù)而直接報(bào)銷(xiāo)的易耗品去向，以及備查貨物來(lái)源與去向，防止差錯(cuò)等。

3.3藥品入庫(kù)驗(yàn)收登記表：藥品到貨時(shí)要登記藥品收貨日期、發(fā)票號(hào)、品名、劑型、規(guī)格、單位、數(shù)量、批號(hào)、效期、供貨單位、質(zhì)檢報(bào)告等信息。

3.4藥品發(fā)票、入庫(kù)憑證和入庫(kù)單：藥品發(fā)票由藥品供貨單位提供，發(fā)票上應(yīng)加蓋國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制章和供貨單位財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章，是藥品入庫(kù)記賬的重要憑證。

3.5藥品出入庫(kù)明細(xì)賬：藥品入庫(kù)和出庫(kù)憑藥品入、出庫(kù)單記入藥品明細(xì)賬，藥品明細(xì)賬是倉(cāng)庫(kù)管理核心賬目，庫(kù)存信息、藥品流向信息都應(yīng)在賬上體現(xiàn)。

3.6藥品請(qǐng)領(lǐng)單和出庫(kù)單：藥品請(qǐng)領(lǐng)單由請(qǐng)領(lǐng)單位填寫(xiě)，倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)制訂藥品出庫(kù)單，一式三份，一份倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)記賬，一份隨貨由請(qǐng)領(lǐng)單位核對(duì)記賬，另一份交賬務(wù)記賬核算。

3.7藥品出庫(kù)卡：藥品出庫(kù)卡為單品種核算統(tǒng)計(jì)用，便于月底統(tǒng)計(jì)匯總，核對(duì)賬目、實(shí)物。

4.藥品的財(cái)務(wù)處理

4.1藥品的計(jì)價(jià)原則：醫(yī)院藥品憑發(fā)票提供的價(jià)格結(jié)算貨款，并按規(guī)定零售價(jià)和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)處理。藥品價(jià)格不包括為采購(gòu)、運(yùn)輸、保管這些藥品而支付的各種費(fèi)用。庫(kù)存的中草藥在保管中發(fā)生的挑選、晾曬費(fèi)用以及由此而造成數(shù)量減少的損失費(fèi)用不計(jì)入藥品價(jià)格。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)藥品作價(jià)的規(guī)定并公示，內(nèi)容包括：藥品通用名稱、商品名稱、劑型、規(guī)格、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格、生產(chǎn)廠家、主要的中藥飲片產(chǎn)地等有關(guān)情況，并應(yīng)明示是否列為國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄的藥品。對(duì)實(shí)行政府定價(jià)的藥品，還應(yīng)公示其零售價(jià)格的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格。

4.2藥品會(huì)計(jì)核算辦法：醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定醫(yī)院藥庫(kù)藥品的入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存和藥房藥品的領(lǐng)進(jìn)、銷(xiāo)售和結(jié)存統(tǒng)一按零售價(jià)計(jì)價(jià)。

購(gòu)入藥品時(shí)：借記：“藥品-藥庫(kù)藥品”，貸記：“銀行存款”，貸記：“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”；藥房領(lǐng)用藥品時(shí)：借記：“藥品-藥房藥品”，貸記：“藥品-藥庫(kù)藥品”；月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售藥品成本時(shí)，會(huì)計(jì)根據(jù)藥品累計(jì)銷(xiāo)售額及綜合差價(jià)率或綜合加成率計(jì)算銷(xiāo)售藥品成本和實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。以藥品成本借記：“藥品支出-藥品費(fèi)”，以零售價(jià)貸記：“藥品-藥房藥品”，差額借記：“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。計(jì)算藥品銷(xiāo)售成本的方法通常有兩種。

①按藥品綜合加成率計(jì)算：藥品綜合加成率=藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額/（藥品期末余額-藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額）×100%；差價(jià)率藥品銷(xiāo)售成本=當(dāng)期藥品銷(xiāo)售額/（1+綜合加成率）；②按藥品綜合差價(jià)率計(jì)算：藥品綜合=本月藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷(xiāo)售成本=當(dāng)期藥品銷(xiāo)售額/（1-綜合差價(jià)率）。藥品采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)招投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)來(lái)確定中標(biāo)單位和中標(biāo)價(jià)格。根據(jù)藥品的中標(biāo)價(jià)格及招標(biāo)藥品零售價(jià)格核算中標(biāo)藥品的進(jìn)、銷(xiāo)價(jià)格，月末結(jié)轉(zhuǎn)中標(biāo)藥品成本，零售價(jià)與中標(biāo)價(jià)的差額計(jì)入藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)；③藥品的價(jià)格調(diào)整：目前，《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，藥品價(jià)格上調(diào)，以上調(diào)價(jià)格借記：“藥品-藥庫(kù)藥品”，貸記：“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”；藥品價(jià)格下調(diào)，以下調(diào)價(jià)格借記：“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”，貸記：“藥品-藥庫(kù)藥品”。醫(yī)院藥品管理效果的考核，可通過(guò)資金平均占用額及資金周轉(zhuǎn)速度來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5.賬務(wù)核對(duì)對(duì)于保證財(cái)務(wù)信息的正確完整起到非常重要的作用

倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理范文第3篇

一、事業(yè)單位物資管理中問(wèn)題剖析

事業(yè)單位物資管理是十分復(fù)雜的過(guò)程，物資的采購(gòu)，登記入庫(kù)，保管，登記出庫(kù)環(huán)環(huán)相扣。期間難免出現(xiàn)一系列問(wèn)題。主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：一是物資管理賬賬不符，賬實(shí)不符。這是十分常見(jiàn)的問(wèn)題，物資入庫(kù)登記時(shí)，未能使得賬賬，賬實(shí)登記對(duì)應(yīng)一致。二是職責(zé)不明確。相關(guān)實(shí)物保管者，會(huì)計(jì)，總賬之間不明確自身的職責(zé)與工作范圍。三是采購(gòu)流程不暢。沒(méi)有完善的采購(gòu)流程，事先沒(méi)有規(guī)范采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)預(yù)算；供應(yīng)商沒(méi)有及時(shí)提供采購(gòu)發(fā)票；發(fā)票不及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)科入賬。四是計(jì)價(jià)單位不清晰。沒(méi)有統(tǒng)一使用進(jìn)價(jià)或零售價(jià)格

二、計(jì)劃階段———PDCA中PLAN的執(zhí)行運(yùn)用

計(jì)劃階段，需要深入調(diào)查事業(yè)單位倉(cāng)儲(chǔ)的情況，查找獲得物資的數(shù)據(jù)、信息。并通過(guò)數(shù)據(jù)信息的縱橫分析，得出管理中存在的具體問(wèn)題，找出合理的對(duì)策，有效地執(zhí)行處理。計(jì)劃階段很重要的是確定管理人員，優(yōu)化資源分配。

1．入庫(kù)。入庫(kù)業(yè)務(wù)分為到達(dá)貨物接收和貨物的驗(yàn)收入庫(kù)兩個(gè)主要環(huán)節(jié)。貨物到達(dá)后需做好驗(yàn)收工作，登記入庫(kù)。

2．出庫(kù)。當(dāng)需要出庫(kù)時(shí)，是倉(cāng)庫(kù)根據(jù)部門(mén)或存貨單位開(kāi)出的出庫(kù)憑證（提貨單、調(diào)撥），按其所列商品編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等項(xiàng)目，組織商品出庫(kù)一系列工作的總稱。出庫(kù)發(fā)放的主要任務(wù)是：所發(fā)放的商品必須準(zhǔn)確、及時(shí)、保質(zhì)保量地發(fā)給收貨單位，包裝必須完整、牢固、標(biāo)記正確清楚，核對(duì)必須仔細(xì)。

3．盤(pán)點(diǎn)、核算與統(tǒng)計(jì)。根據(jù)單位具體狀況，可以固定時(shí)間盤(pán)點(diǎn)，比如半月盤(pán)一次，每個(gè)月月頭或月終盤(pán)一次，填好盤(pán)點(diǎn)表，找出盤(pán)虧或盤(pán)盈，做出正確賬務(wù)處理。

三、實(shí)施階段———PDCA中DO的執(zhí)行運(yùn)用

“實(shí)施階段”，稱執(zhí)行階段，就是對(duì)制訂的管理流程付諸實(shí)施的階段。這個(gè)階段為整個(gè)流程的核心階段。這一階段中，專業(yè)人員要有高度的責(zé)任心，保障物資倉(cāng)儲(chǔ)工作每一個(gè)環(huán)節(jié)都準(zhǔn)確無(wú)誤。實(shí)時(shí)跟蹤登記每一倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)情況，合理配置，實(shí)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)低積壓，低成本的高效運(yùn)作。實(shí)施階段主要分為以下幾個(gè)步驟：

1．入庫(kù)。保管員根據(jù)物資合同檢驗(yàn)核對(duì)物資，并做好驗(yàn)收物資的記錄；驗(yàn)收過(guò)程中，核對(duì)進(jìn)貨單的單價(jià)及總價(jià)是否與發(fā)票一致；在驗(yàn)收或者使用中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，立即通知采購(gòu)員，盡快與供應(yīng)商交涉，以求退貨或者退款；物資驗(yàn)收合格后，即辦理入庫(kù)手續(xù)，開(kāi)具入庫(kù)單；接收發(fā)票和物資送貨單不一致時(shí)要退回發(fā)票，將發(fā)票與入庫(kù)單送科主任簽字后交付物資會(huì)計(jì)，由物資會(huì)計(jì)上報(bào)記賬。

2．出庫(kù)。事業(yè)單位物資發(fā)放按“先進(jìn)先出”原則，有儲(chǔ)存期限的，應(yīng)該在期限前1～2個(gè)月發(fā)出，以免物資變質(zhì)，作廢；對(duì)零星物資用多少發(fā)多少；物資出庫(kù)必須履行請(qǐng)領(lǐng)手續(xù)；物資會(huì)計(jì)開(kāi)具出庫(kù)單，并由領(lǐng)料科室簽字；保管會(huì)計(jì)見(jiàn)出庫(kù)單后按照單子發(fā)放物資，之后物資會(huì)計(jì)按月匯總出庫(kù)單并及時(shí)上報(bào)。

3．盤(pán)點(diǎn)、核算與統(tǒng)計(jì)。事業(yè)單位物資庫(kù)房每個(gè)季度必須進(jìn)行盤(pán)庫(kù)，核對(duì)庫(kù)存物資賬、物是否相符。如出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧現(xiàn)象，須要注明理由，并制定出盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)表。物資庫(kù)房定期將長(zhǎng)期不用的物資進(jìn)行清點(diǎn)并及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，每月按時(shí)做好物資采購(gòu)的計(jì)劃，統(tǒng)一以進(jìn)價(jià)作為結(jié)算基礎(chǔ)進(jìn)行記賬并做好各項(xiàng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)工作。

4．報(bào)損。使用部門(mén)填寫(xiě)物資報(bào)損清單申請(qǐng)報(bào)損，并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，由相關(guān)部門(mén)鑒定核準(zhǔn)做出報(bào)損確認(rèn)，并在報(bào)損單上簽字；物資會(huì)計(jì)確認(rèn)審批手續(xù)完備后，辦理物資報(bào)損手續(xù)；將廢舊物資統(tǒng)一交庫(kù)房管理，保管會(huì)計(jì)收舊后在報(bào)損單上確認(rèn)簽字，完備后得物資報(bào)損手續(xù)交由財(cái)務(wù)部核實(shí)并進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、檢查階段———PDCA中CHECK的執(zhí)行運(yùn)用

檢查階段的各項(xiàng)檢查，可以了解管理制度實(shí)施中充分完成的項(xiàng)目與需要進(jìn)一步完善的項(xiàng)目。有益于總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)與存在的不足，分析檢驗(yàn)結(jié)果，撰寫(xiě)報(bào)告。

1．每月進(jìn)行核對(duì)檢查，有保管會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)，會(huì)計(jì)與總賬之間進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因，月月進(jìn)行賬賬相對(duì)，賬實(shí)相符。

2．可運(yùn)用倒查法進(jìn)行查賬，檢查是否及時(shí)記賬、錯(cuò)記賬、漏記賬。進(jìn)行查找糾正，并進(jìn)行相應(yīng)的賬目調(diào)整。

五、處理階段———PDCA中ACT的執(zhí)行運(yùn)用

處理階段即總結(jié)事業(yè)單位物資管理中的經(jīng)驗(yàn)，修補(bǔ)過(guò)程出現(xiàn)的漏洞，防止再次發(fā)生同樣的問(wèn)題。其中一些比較成功的經(jīng)驗(yàn)可以上升為單位物資管理的新標(biāo)準(zhǔn)。而另一方面對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題則應(yīng)該找出完善的策略，但要注意在運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)時(shí)，這些經(jīng)驗(yàn)必須有普遍性和適用性。具體處理階段為以下幾個(gè)主要部分：一是核對(duì)發(fā)票，隨貨單入庫(kù)單使得信息一致，核對(duì)入庫(kù)金額與發(fā)票是否一致。二是及時(shí)催辦未到發(fā)票。三是月末編制物資匯總表。四是將手續(xù)完備的報(bào)表交總賬會(huì)計(jì)復(fù)合入賬后執(zhí)行季末盤(pán)點(diǎn)。

六、PDCA物資管理研究的意義

PDCA管理模式能細(xì)分工作職責(zé)，從設(shè)計(jì)流程到處理階段，每一環(huán)節(jié)都能分化出多個(gè)子環(huán)節(jié)。PDCA模式對(duì)人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，能及時(shí)有效地傳遞信息，實(shí)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)信息迅速共享，加強(qiáng)了部門(mén)之間的聯(lián)系，提高了物資管理效率。

七、結(jié)語(yǔ)

倉(cāng)儲(chǔ)物資管理是事業(yè)單位中非常重要的一部分，物資靈活順暢地周轉(zhuǎn)是事業(yè)單位高效運(yùn)營(yíng)的前提。采取PDCA管理模式，加強(qiáng)事業(yè)單位物資部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)，構(gòu)架完善的物資倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)作流程，加強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)。合理的倉(cāng)儲(chǔ)量不僅能夠降低事業(yè)單位的成本與潛在風(fēng)險(xiǎn)，還能滿足經(jīng)濟(jì)效益的提高。

作者：孫自明 戚曉加 單位：射陽(yáng)縣人民醫(yī)院

倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理范文第4篇

關(guān)鍵詞：物資管理；財(cái)務(wù)管理；庫(kù)存管理

醫(yī)院物資管理是醫(yī)院為完成醫(yī)療、教學(xué)、科研等工作，對(duì)所需物資進(jìn)行計(jì)劃、采購(gòu)、保管、供應(yīng)等組織管理工作。目前物資管理主要以庫(kù)存管理的形式進(jìn)行管理，其中也包括為醫(yī)院進(jìn)行科室成本核算和管理決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的功能。物資管理同時(shí)也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，根據(jù)管理科學(xué)的要求，只有堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)科對(duì)醫(yī)院的物資管理，才能改變舊的管理方式，不斷探索和完善新的管理模式。

當(dāng)前，在醫(yī)院庫(kù)存物資管理中普遍存在下列問(wèn)題：一是采購(gòu)管理不健全，物資無(wú)計(jì)劃采購(gòu)現(xiàn)象嚴(yán)重，各物資庫(kù)庫(kù)存額普遍過(guò)高；二是物資入庫(kù)制度不健全，目前仍運(yùn)用付款入庫(kù)方式核算購(gòu)進(jìn)物品，貨到票未到和貨到票到但尚未付款，物資得不到反映，賬面數(shù)反映不出實(shí)際庫(kù)存量，甚至出現(xiàn)庫(kù)存數(shù)為紅數(shù)的現(xiàn)象；三是物資出庫(kù)制度不健全，出庫(kù)審批手續(xù)不嚴(yán)格，甚至出現(xiàn)物資采購(gòu)后直接送交領(lǐng)取人的現(xiàn)象；四是物資管理責(zé)權(quán)不明，有些醫(yī)院受傳統(tǒng)管理體制的制約和影響，庫(kù)存物資管理職責(zé)不清，形成了多頭管理，造成誰(shuí)都管、誰(shuí)都不管的局面。由于沒(méi)有專人負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督考核，導(dǎo)致部門(mén)間存在依賴思想，沒(méi)有像抓正常業(yè)務(wù)工作那樣積極主動(dòng)地開(kāi)展；五是無(wú)償占用，造成流失浪費(fèi)。有些醫(yī)院由于管理人員素質(zhì)參差不齊，同時(shí)由于內(nèi)部制約機(jī)制不完善，從而出現(xiàn)了庫(kù)存物資被無(wú)償占用、流失浪費(fèi)的現(xiàn)象。而要想解決這些問(wèn)題，可以從以下幾方面入手：

一、建立較為完善的庫(kù)存物資管理制度

建立較為完善的庫(kù)存物資管理制度，提高庫(kù)存物資的使用效益。主要有：建立庫(kù)存物資編號(hào)管理制度，以便區(qū)分責(zé)任，實(shí)行專人專管；建立庫(kù)存物資對(duì)賬和交接制度，按季度、年終進(jìn)行核對(duì)，對(duì)調(diào)離本崗位的管理人員由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)交庫(kù)存物資，辦理交接手續(xù)；建立庫(kù)存物資報(bào)廢制度，明確庫(kù)存物資自然損耗及損耗比率，明確規(guī)定報(bào)損審批權(quán)限，明確賠償責(zé)任，在報(bào)廢減少審批過(guò)程中把好申報(bào)關(guān)、審核鑒定關(guān)和記賬關(guān)；建立實(shí)物資產(chǎn)登記入庫(kù)制度，對(duì)庫(kù)存物資統(tǒng)一使用入出庫(kù)三聯(lián)單，嚴(yán)格把住出入口；建立庫(kù)存物資限額制度，庫(kù)存物資達(dá)到一定限量的，一律不得再購(gòu)，對(duì)滯銷(xiāo)物資及時(shí)清理使用，對(duì)積壓或閑置物資，由醫(yī)院統(tǒng)一調(diào)劑使用；建立日常庫(kù)存管理制度，對(duì)庫(kù)存物資購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管領(lǐng)用、賬務(wù)處理等建立嚴(yán)格的管理制度，做到賬賬相符、賬物相符，防止出現(xiàn)以公謀私的現(xiàn)象，提高醫(yī)院資金使用效益。

二、庫(kù)存物資付款審批與執(zhí)行相分離的原則

財(cái)務(wù)科審核會(huì)計(jì)嚴(yán)格核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、合同等有關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、完整性、合法性，及時(shí)辦理入賬；預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)按支出控制的有關(guān)規(guī)定辦理；財(cái)務(wù)科債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)編列付款審批表，經(jīng)批準(zhǔn)后由出納辦理結(jié)算與支付；建立退貨管理制度，發(fā)

生采購(gòu)?fù)素浀?，及時(shí)收回貨款。

三、庫(kù)存物資的監(jiān)督檢查制度

定期檢查存貨藥品及庫(kù)存物資收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)管理制度的執(zhí)行情況；定期檢查庫(kù)存物資會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況；定期檢查對(duì)不相容崗位的人員輪換的執(zhí)行情況；檢查藥品及庫(kù)存物資安全存量及經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量的執(zhí)行情況。

四、制定采購(gòu)預(yù)算以提高經(jīng)費(fèi)物資的使用效益

在年末應(yīng)要求各科室根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，結(jié)合本科發(fā)展及業(yè)務(wù)需要，制定本科室的物資采購(gòu)預(yù)算。該采購(gòu)預(yù)算要求各科填報(bào)采購(gòu)數(shù)量、市場(chǎng)參考單價(jià)、金額等，預(yù)算報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)科匯總后，交由院領(lǐng)導(dǎo)集體審批，批準(zhǔn)后交由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理。這樣，在編制年初預(yù)算時(shí)，就把經(jīng)費(fèi)與物資捆在一起編制，并明確部門(mén)分項(xiàng)預(yù)算，這樣規(guī)范了財(cái)物流通秩序，從物資采購(gòu)到物資流通的各個(gè)環(huán)節(jié)，都受到經(jīng)濟(jì)管理的制約，把經(jīng)費(fèi)與物資有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，較好地發(fā)揮了有限經(jīng)費(fèi)的整體保障作用。從根本上改變傳統(tǒng)物資管理的思維定式、管理模式和方法。推行領(lǐng)導(dǎo)集體理財(cái)、經(jīng)費(fèi)歸口管理、物資統(tǒng)一保管的管理模式。物資預(yù)算管理糾正了采購(gòu)、管理、供給、核算各環(huán)節(jié)的不可控性，從根源上消除弄虛作假、損公肥私的隱患。這種對(duì)庫(kù)存物資定額管理，定量供應(yīng)，掌握使用，專人保管的管理方法，能讓物資像經(jīng)費(fèi)一樣運(yùn)行、管理起來(lái)，最大限度地提高經(jīng)費(fèi)和物資的使用效益。

五、實(shí)現(xiàn)庫(kù)存物資的管理的計(jì)算機(jī)化

要求醫(yī)院財(cái)務(wù)科要加強(qiáng)藥品、材料、設(shè)備等物資的管理，嚴(yán)格實(shí)行醫(yī)院成本核算制度。加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，降低醫(yī)療服務(wù)成本和藥品、材料消耗。要實(shí)現(xiàn)這一任務(wù)，必須實(shí)現(xiàn)庫(kù)存物資計(jì)算機(jī)管理?？梢栽谡{(diào)研的基礎(chǔ)上，抽調(diào)熟悉相關(guān)情況的人員，結(jié)合專業(yè)技術(shù)人員共同開(kāi)發(fā)相應(yīng)的庫(kù)存物資管理軟件，使庫(kù)存物資實(shí)行微機(jī)化管理。入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)不再由手工填寫(xiě)，而是履行有關(guān)手續(xù)后由計(jì)算機(jī)打印入庫(kù)單、出庫(kù)單。這樣就避免了物品不入庫(kù)就被領(lǐng)取和領(lǐng)取物品不填出庫(kù)單的現(xiàn)象。月末由倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)人員打印出月末庫(kù)存物資的賬目同實(shí)物一一核對(duì)，做到了賬實(shí)、賬賬相符；打印出各科室領(lǐng)取物品匯總表，以便科室核對(duì)；打印出采購(gòu)的各供貨單位物品的匯總表，便于與各供貨單位清算結(jié)賬；醫(yī)院成本核算部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)月末可準(zhǔn)確及時(shí)取得各科室領(lǐng)取物品的金額，提高了成本核算工作人員的工作效率和核算的準(zhǔn)確性。具體說(shuō)來(lái)，該計(jì)算機(jī)管理軟件可結(jié)合MIS系統(tǒng)進(jìn)行信息模塊的整理和分析，如分為以下幾個(gè)模塊。

入庫(kù)管理子模塊：物品入庫(kù)時(shí)，由物資會(huì)計(jì)進(jìn)行入庫(kù)單的錄入，錄入入庫(kù)單的采購(gòu)員、倉(cāng)庫(kù)編碼、物品編碼、單價(jià)、數(shù)量、批號(hào)、產(chǎn)地、供應(yīng)商及發(fā)票號(hào)。然后由倉(cāng)庫(kù)保管員在系統(tǒng)中進(jìn)行入庫(kù)確認(rèn)，此時(shí)物品才真正進(jìn)入庫(kù)存中。其中入庫(kù)管理子模塊還包括正常入庫(kù)和紅票入庫(kù)兩部分。紅票入庫(kù)指的是由物資會(huì)計(jì)填寫(xiě)紅票入庫(kù)單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員入庫(kù)確認(rèn)之后，將物品從庫(kù)存中減少。

退庫(kù)管理子模塊：當(dāng)科室中的物品想退回庫(kù)存時(shí)，應(yīng)由物品所在科室的負(fù)責(zé)人在退庫(kù)管理子模塊中提出退庫(kù)申請(qǐng)，申請(qǐng)?zhí)峤唤o主管院長(zhǎng)或總務(wù)科長(zhǎng)審批之后，由總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)保管員在系統(tǒng)中進(jìn)行退庫(kù)核實(shí)操作。此時(shí)，物品才從科室物品表中減少，加入庫(kù)存表中，同時(shí)生成退庫(kù)入庫(kù)單。

售出管理子模塊：當(dāng)科室負(fù)責(zé)人由于意外損壞等原因，要從庫(kù)存中直接購(gòu)買(mǎi)物品時(shí)，應(yīng)在售出管理子模塊中提出售出申請(qǐng)，申請(qǐng)?zhí)峤唤o總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)管理員審批。審批之后物品從庫(kù)存中減少，同時(shí)生成物品售出單。

庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)子模塊：庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)時(shí)，由總務(wù)科倉(cāng)庫(kù)保管員，先打出盤(pán)點(diǎn)前的庫(kù)存表，再對(duì)照庫(kù)存表清點(diǎn)實(shí)物，記錄數(shù)量有差異的物品的盤(pán)贏或盤(pán)虧數(shù)，在庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)子系統(tǒng)中錄入計(jì)算機(jī)，由系統(tǒng)給出盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，并自動(dòng)替換庫(kù)存數(shù)量，輸出盤(pán)贏入庫(kù)單或者盤(pán)虧出庫(kù)單。

同時(shí)將該管理系統(tǒng)與院內(nèi)局域網(wǎng)連接，并實(shí)現(xiàn)全院聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一管理。由于從物資的采購(gòu)渠道到物資的供應(yīng)全過(guò)程是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理，物資系統(tǒng)可以進(jìn)行各種物品消耗分析、采購(gòu)分析以及打印各種財(cái)務(wù)報(bào)表，不但為管理者提供科學(xué)有效的物資分析，也把會(huì)計(jì)、保管員從繁瑣的賬務(wù)處理中解放出來(lái)。實(shí)行微機(jī)管理，能有效增強(qiáng)工作效率，并且網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)的全程跟蹤和嚴(yán)格的審批、請(qǐng)領(lǐng)制度，都有助財(cái)物行為的自我調(diào)控和約束。

六、分庫(kù)管理，統(tǒng)一核算，提高成本節(jié)約意識(shí)

目前可考慮建立以物資采購(gòu)科為中心，以科室二級(jí)庫(kù)為分支，物資的最終消耗者為結(jié)點(diǎn)的物資采購(gòu)與分配管理方式。醫(yī)院的物資庫(kù)存下設(shè)三個(gè)庫(kù)房：藥品、器械、后勤管理倉(cāng)庫(kù)為一級(jí)庫(kù)，各科室保管庫(kù)為二級(jí)庫(kù)等。一級(jí)庫(kù)房為一個(gè)部門(mén)物資采購(gòu)科管理，其賬務(wù)全由物資采購(gòu)科會(huì)計(jì)進(jìn)行核算管理。月末，倉(cāng)庫(kù)憑借網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)將各個(gè)庫(kù)房的物資材料的賬務(wù)數(shù)據(jù)匯總、打印報(bào)表，集中交財(cái)務(wù)科物資核算會(huì)計(jì)處統(tǒng)一處理、統(tǒng)一核算、匯總，由財(cái)務(wù)科做賬，并按各科室核算，費(fèi)用計(jì)入各科室成本，這樣各科的物資的消耗統(tǒng)一參與醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)成本核算。實(shí)施科室核算制度后，各科室在物資部門(mén)領(lǐng)用的物品全部計(jì)入科室成本，由此提高各科室杜絕浪費(fèi)、增收節(jié)支的積極性。同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)可以隨時(shí)查詢科室領(lǐng)用物品數(shù)據(jù)，便于相互監(jiān)督，從而極大地提高了各科室的成本意識(shí)、節(jié)約意識(shí)。

七、物資管理庫(kù)的會(huì)計(jì)委派與培訓(xùn)

實(shí)行物資庫(kù)的會(huì)計(jì)委派制，就是各物資管理庫(kù)的會(huì)計(jì)人員，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)科委派，業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)科管理。這樣使會(huì)計(jì)人員的切身利益同所服務(wù)的采購(gòu)部門(mén)相分離，納入醫(yī)院財(cái)務(wù)科集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)人員管理，確定了會(huì)計(jì)相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立的地位，避免了采購(gòu)部門(mén)的干預(yù)，解除會(huì)計(jì)人員工作的后顧之憂，更好發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的工作積極性。解決了會(huì)計(jì)人員不敢甚至無(wú)法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的局面，既能有效保證醫(yī)院物資管理制度的貫徹執(zhí)行，又能從源頭上防止科室造假。

提高財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，是醫(yī)院物資管理的基本任務(wù)。提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，要求在統(tǒng)一會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。這些判斷沒(méi)有過(guò)去大家長(zhǎng)期習(xí)慣了的具體量化標(biāo)準(zhǔn)，要靠會(huì)計(jì)人員憑借自己的會(huì)計(jì)專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出合理判斷，如果判斷不合理，就會(huì)導(dǎo)致庫(kù)存物資信息的不真實(shí)。因此要保證庫(kù)存物資信息的真實(shí)性，就必須重視提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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2、糜燕.探求醫(yī)療物資管理模式 促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)[J].廣西審計(jì),2000(4).

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倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)賬務(wù)處理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)物資標(biāo)準(zhǔn)化管理

中圖分類(lèi)號(hào)：U223 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著國(guó)家電網(wǎng)公司物資集約化管理深入推進(jìn)，如何規(guī)范倉(cāng)儲(chǔ)管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一建設(shè)管理標(biāo)準(zhǔn)將為集約化要求奠定基礎(chǔ)性工作。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化倉(cāng)儲(chǔ)管理體系，規(guī)范庫(kù)存業(yè)務(wù)管理，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)收發(fā)貨管理和倉(cāng)庫(kù)作業(yè)管理功能從而達(dá)到倉(cāng)儲(chǔ)管理精益化水平。

一、倉(cāng)儲(chǔ)管理原則

（一）合理儲(chǔ)備。庫(kù)存物資儲(chǔ)備以保證電網(wǎng)建設(shè)，滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要為前提，制定儲(chǔ)備定額，確定儲(chǔ)備策略，控制庫(kù)存總量。

（二）加快周轉(zhuǎn)。合理布局倉(cāng)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)，綜合平衡庫(kù)存物資種類(lèi)和數(shù)量，利用平衡利庫(kù)，加快物資周轉(zhuǎn)，提高庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)效率。

（三）保質(zhì)可用。庫(kù)存物資應(yīng)定期檢查，及時(shí)組織檢驗(yàn)，保證庫(kù)存物資質(zhì)量完好，隨時(shí)可用。

（四）永續(xù)盤(pán)存。物資收、發(fā)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、退庫(kù)等信息應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)完成信息記賬，確保賬、卡、物相符。

二、物資儲(chǔ)備定額管理

1.物資儲(chǔ)備定額由各專業(yè)管理部門(mén)提出，物流服務(wù)中心編制倉(cāng)儲(chǔ)定額配置計(jì)劃，經(jīng)物資管理部門(mén)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

2.物流服務(wù)中心以物資儲(chǔ)備定額配置計(jì)劃為依據(jù)，根據(jù)定額儲(chǔ)備物資耗用情況，提出補(bǔ)充儲(chǔ)備采購(gòu)需求，平衡后形成庫(kù)存物資補(bǔ)貨計(jì)劃，按公司采購(gòu)規(guī)定組織采購(gòu)。

3.對(duì)列入儲(chǔ)備的物資，應(yīng)采取分級(jí)限量?jī)?chǔ)備的方法儲(chǔ)備，盡量避免重復(fù)儲(chǔ)備，減少資金占用。

4.充分利用供應(yīng)商資源，除集中采購(gòu)的物資外，凡市場(chǎng)上可以隨時(shí)采購(gòu)到的物資，倉(cāng)庫(kù)要減少儲(chǔ)備量，或不予儲(chǔ)備。

5.建立健全庫(kù)存物資供應(yīng)和消耗的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與管理機(jī)制，分析、檢查定額在執(zhí)行中存在的問(wèn)題。定額應(yīng)定期進(jìn)行修訂完善，使各項(xiàng)定額指標(biāo)切實(shí)可行，先進(jìn)合理。

6.公司對(duì)物資需求堅(jiān)持“先利庫(kù)、后采購(gòu)”的原則，實(shí)行利庫(kù)管理。物資需求部門(mén)提出的需求計(jì)劃，由物流服務(wù)中心進(jìn)行利庫(kù)后調(diào)配。

7.供應(yīng)商協(xié)議儲(chǔ)備物資和寄存物資納入儲(chǔ)備定額統(tǒng)籌管理。

8.物資要在定額管理的基礎(chǔ)上加快周轉(zhuǎn)，按物資類(lèi)別、物資價(jià)值，并結(jié)合物資全壽命周期制定周轉(zhuǎn)率考核標(biāo)準(zhǔn)。

三、倉(cāng)庫(kù)作業(yè)規(guī)范

（一）物資入庫(kù)管理

1.物資到貨后，物流服務(wù)中心按照供應(yīng)商提供的配送單及物資到貨驗(yàn)收的有關(guān)要求，進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)收。即驗(yàn)品種、驗(yàn)規(guī)格、驗(yàn)數(shù)量、驗(yàn)外觀。對(duì)于特殊物資或重要設(shè)備應(yīng)組織需求部門(mén)、技術(shù)主管部門(mén)等共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的，參驗(yàn)部門(mén)共同簽署到貨驗(yàn)收單；驗(yàn)收不合格的，不予收貨。

2.物資到庫(kù)驗(yàn)收完成后3天內(nèi)，憑到貨驗(yàn)收單在系統(tǒng)中辦理入庫(kù)手續(xù)。

3.項(xiàng)目暫存物資入庫(kù)，要明確項(xiàng)目名稱、暫存原因及暫存時(shí)限。如果超過(guò)暫存時(shí)限，該物資仍然沒(méi)有出庫(kù)，要及時(shí)向暫存單位反映，督促其盡快領(lǐng)用。

4.項(xiàng)目結(jié)余物資入庫(kù)，項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出結(jié)余物資退庫(kù)申請(qǐng)，經(jīng)審核后辦理退庫(kù)手續(xù)。

5.廢舊物資入庫(kù)，要對(duì)廢舊物資進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，在核實(shí)報(bào)廢審批手續(xù)和廢舊物資移交明細(xì)目錄后辦理入庫(kù)手續(xù)。

（二）物資出庫(kù)管理

1.領(lǐng)料單和調(diào)撥單是物資出庫(kù)的依據(jù)和憑證，其用途、規(guī)格、數(shù)量必須清楚，簽字印章齊備，其它非正式憑證一律不予發(fā)放。

2.物資出庫(kù)依據(jù)“領(lǐng)料單”和“調(diào)撥單”進(jìn)行發(fā)料，發(fā)料完畢后領(lǐng)料人必須簽字確認(rèn)。“領(lǐng)料單”和“調(diào)撥單”一式三份，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)核算依據(jù)，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存作為登記實(shí)物賬的依據(jù)，一聯(lián)領(lǐng)料部門(mén)作為物資消耗憑證。

3.物資出庫(kù)前必須按照領(lǐng)料單或調(diào)撥單，核對(duì)編碼、品名、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量等信息，確認(rèn)無(wú)誤后發(fā)貨。物資出庫(kù)時(shí)，即時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)更新庫(kù)存臺(tái)賬。

4.物資出庫(kù)發(fā)料時(shí)，凡附有合格證、化驗(yàn)單、試驗(yàn)記錄、圖紙說(shuō)明書(shū)等技術(shù)資料的，應(yīng)一并交予領(lǐng)料人員；有配套設(shè)備的，必須配套齊全發(fā)放（包括附件、工具備件等）。

5.如遇緊急事故不能按正常手續(xù)發(fā)料時(shí)，可憑物資管理部門(mén)簽字確認(rèn)的證明發(fā)料，但三日內(nèi)必須補(bǔ)辦手續(xù)。

（三）物資退庫(kù)管理

1.物資必須按照實(shí)際需求領(lǐng)用，減少物資退庫(kù)；在實(shí)際使用過(guò)程中確實(shí)需要退庫(kù)的物資，要及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，并重新建立庫(kù)存臺(tái)賬，納入倉(cāng)儲(chǔ)管理。

2.物資領(lǐng)料后不能一次性使用完的物資，必須辦理退庫(kù)手續(xù)。

3.對(duì)工程竣工后未使用完的結(jié)余物資，領(lǐng)用部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出退庫(kù)申請(qǐng)，填制“退料申請(qǐng)單”，報(bào)主管審批生效后退料入庫(kù)，入庫(kù)驗(yàn)收核對(duì)無(wú)誤后辦理“退料單”，并重新建立庫(kù)存臺(tái)賬，納入倉(cāng)儲(chǔ)管理。

（四）物資盤(pán)點(diǎn)管理

1.物資盤(pán)點(diǎn)是對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管的物資進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量的檢查，要做到賬、卡、物相符。盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行，并及時(shí)在ERP系統(tǒng)操作，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.盤(pán)點(diǎn)采用實(shí)查實(shí)點(diǎn)方式，禁止目測(cè)數(shù)量、估計(jì)數(shù)量。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中嚴(yán)禁弄虛作假、虛報(bào)數(shù)據(jù)，或是由于盤(pán)點(diǎn)粗心大意導(dǎo)致漏盤(pán)、少盤(pán)、多盤(pán)，書(shū)寫(xiě)數(shù)據(jù)潦草、錯(cuò)誤。

3.盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，并對(duì)其認(rèn)真進(jìn)行分析、查出不符原因、提出改進(jìn)意見(jiàn)。重大不符合項(xiàng)應(yīng)及時(shí)報(bào)主管部門(mén)，批準(zhǔn)后方可處理。

4.盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意物資的擺放，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)對(duì)物資進(jìn)行整理，保持原來(lái)的或合理的擺放順序。

5.按照日常盤(pán)點(diǎn)和定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合原則，物資部門(mén)應(yīng)每季度組織一次物資盤(pán)點(diǎn)工作，根據(jù)實(shí)盤(pán)數(shù)量如實(shí)分析盤(pán)點(diǎn)差異原因，編制盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盤(pán)盈盤(pán)虧調(diào)整。

四、倉(cāng)儲(chǔ)管理要求

（一）庫(kù)存信息管理

1.倉(cāng)儲(chǔ)網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃范圍內(nèi)的物資倉(cāng)庫(kù)通過(guò)ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，實(shí)時(shí)記錄和更新庫(kù)存物資信息。

2.物資的出入庫(kù)業(yè)務(wù)須實(shí)時(shí)錄入ERP系統(tǒng)，更新庫(kù)存數(shù)據(jù)，確保當(dāng)日實(shí)物與賬面數(shù)量一致。若不具備實(shí)時(shí)錄入系統(tǒng)條件時(shí)，應(yīng)在實(shí)物交接完畢后3日內(nèi)，完成系統(tǒng)操作。

3.庫(kù)存物資信息每周及時(shí)、準(zhǔn)確的通過(guò)系統(tǒng)更新，實(shí)現(xiàn)公司系統(tǒng)庫(kù)存“一本帳”管理。

4.庫(kù)存手工單據(jù)須填寫(xiě)完整，字跡清晰，日期要以實(shí)際填寫(xiě)時(shí)為準(zhǔn)。手工、系統(tǒng)單據(jù)應(yīng)保存完整，作為月底結(jié)賬核對(duì)的依據(jù)。

5.通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)入庫(kù)、在庫(kù)、出庫(kù)、退庫(kù)、補(bǔ)庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等的統(tǒng)計(jì)分析功能，定期編制月度、季度、年度分析報(bào)告。

（二）物資保管保養(yǎng)管理

1.倉(cāng)庫(kù)根據(jù)物資性質(zhì)、物資類(lèi)別、庫(kù)區(qū)庫(kù)房和倉(cāng)位（貨架）設(shè)置，合理規(guī)劃物資的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)位和堆碼方式。

2.各類(lèi)物資要按其儲(chǔ)存要求的環(huán)境和擺放方式進(jìn)行存放，物資堆放應(yīng)做到場(chǎng)地安排合理，碼放安全科學(xué)，擺放整齊便于發(fā)放盤(pán)點(diǎn)，保證物資不變形、不損壞、不變質(zhì)。

3.碼垛要求為輕啟輕放、大不壓小、重不壓輕；標(biāo)志直觀清晰，標(biāo)簽朝外；四角落實(shí)，整齊穩(wěn)當(dāng)；袋裝貨物定型碼垛,重心應(yīng)傾向垛內(nèi)，紙箱包裝和桶裝貨物箱口應(yīng)向上，破包貨物要另行堆放。為了方便計(jì)量，宜采用 “五五”堆碼法。

（三）倉(cāng)庫(kù)消防管理

1.倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人為倉(cāng)庫(kù)消防第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)的消防安全管理工作。

2.庫(kù)區(qū)的消防車(chē)道、倉(cāng)庫(kù)的安全出口、疏散樓梯等位置，嚴(yán)禁堆放物品。

3.物資存放應(yīng)分類(lèi)、分堆、分組和分垛，并留出必要的防火間距。易燃易爆物資以及容易相互發(fā)生化學(xué)反應(yīng)或者滅火方法不同的物品，必須分間、分庫(kù)儲(chǔ)存，并在醒目處標(biāo)明儲(chǔ)存物品的名稱、性質(zhì)和滅火方法。

4.倉(cāng)庫(kù)的消防設(shè)施、器材，應(yīng)當(dāng)由專人管理，負(fù)責(zé)檢查、維修、保養(yǎng)、更換和添置，保證完好有效，并建立臺(tái)賬記錄。

5.倉(cāng)庫(kù)的各種防火標(biāo)記應(yīng)醒目，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)正確掌握?qǐng)?bào)警和使用消防器材的方法。

（四）安全保衛(wèi)管理

1.外單位機(jī)動(dòng)車(chē)輛需登記后方可進(jìn)入庫(kù)區(qū)，并按指定位置停放；嚴(yán)禁攜帶任何易燃、易爆、有毒有害等危險(xiǎn)品進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。

2.倉(cāng)庫(kù)員工或本單位員工進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)主動(dòng)出示工作證，配合安保檢查；到倉(cāng)庫(kù)辦理業(yè)務(wù)的外來(lái)人員，應(yīng)憑有效證件在門(mén)崗值班室登記；提貨人員未經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員許可不得隨便進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。

3.進(jìn)入庫(kù)區(qū)作業(yè)人員,必須配帶安全帽；行車(chē)、叉車(chē)必須由持證人員操作，其他人不得隨意動(dòng)用；起吊工具使用前需仔細(xì)檢查，確保裝卸工作安全。

4.所有物資出庫(kù)均應(yīng)憑物資出門(mén)證出門(mén)，若物證不符的，門(mén)衛(wèi)有權(quán)拒絕放行；外來(lái)施工隊(duì)伍因施工需要帶進(jìn)倉(cāng)庫(kù)的工具、器材，應(yīng)在門(mén)衛(wèi)處辦理登記手續(xù)，以便出門(mén)時(shí)核對(duì)。

5.倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)做到每天四“檢查”，即上班檢查倉(cāng)庫(kù)門(mén)鎖有無(wú)異常，物品有無(wú)丟失；下班檢查是否已鎖門(mén)、拉閘、斷電及是否存在其他不安全隱患；經(jīng)常檢查調(diào)整庫(kù)內(nèi)溫度、濕度，保持通風(fēng)；檢查易燃、易爆物品或其他特殊物資是否單獨(dú)存儲(chǔ)、妥善保管。

四、檢查與考核

物資部負(fù)責(zé)制定公司倉(cāng)儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，定期對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查與考核，并逐步將考核評(píng)價(jià)結(jié)果納入績(jī)效考核和同業(yè)對(duì)標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)