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財(cái)稅減免政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)財(cái)稅政策問(wèn)題建議

中小企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財(cái)稅政策作為國(guó)家調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。

一、財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作用

中小企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問(wèn)題，財(cái)稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關(guān)重要的作用。

(一)財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的作用

1.財(cái)稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔(dān)保中存在的市場(chǎng)缺陷。

2.財(cái)稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對(duì)公平的融資環(huán)境。

3.財(cái)稅政策能推動(dòng)中小企業(yè)融資渠道的建設(shè)。

(二)財(cái)政政策促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

1.財(cái)稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。

2.財(cái)稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。

二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)財(cái)稅政策存在的主要問(wèn)題

(一)中小企業(yè)財(cái)政政策存在的主要問(wèn)題

1.財(cái)政政策支持手段單一。運(yùn)用財(cái)政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購(gòu)政策中存在對(duì)中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國(guó)中小企業(yè)大多勢(shì)單力薄，生產(chǎn)的技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購(gòu)的需要，所以，政府采購(gòu)在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.政府支持資金小。目前，我國(guó)中央財(cái)政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。加之政府對(duì)各種中小企業(yè)進(jìn)行多頭管理，難以將政策性資金集中起來(lái)，進(jìn)行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財(cái)政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)支持的影響力度。

3.中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。中小企業(yè)往往成為各級(jí)地方政府部門攤牌各種費(fèi)用的對(duì)象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負(fù)的努力也主要集中在國(guó)有大中型企業(yè)上，很難真正落實(shí)到中小企業(yè)本身。

(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷

1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，沒(méi)有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。

2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。目前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質(zhì)，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對(duì)性、作用性不強(qiáng)，定位不合理。

3.優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。我國(guó)現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)形同虛設(shè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調(diào)控作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

1.財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼是政府對(duì)中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財(cái)政上的援助。主要包括：①就業(yè)補(bǔ)貼。對(duì)提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)給予就業(yè)補(bǔ)貼，促進(jìn)其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補(bǔ)貼。通過(guò)制定各種中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開發(fā)計(jì)劃。對(duì)符合計(jì)劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼和專項(xiàng)基金。

2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對(duì)中小企業(yè)貸款的利息補(bǔ)貼。其能夠以較少的財(cái)政資金帶動(dòng)大量的社會(huì)資金參與對(duì)中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對(duì)中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場(chǎng)平均利率部分的利息補(bǔ)貼，以使中小企業(yè)能夠按市場(chǎng)平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場(chǎng)中的借貸能力；二是對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長(zhǎng)期信貸資金。

3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財(cái)政資金通過(guò)私人金融中介結(jié)構(gòu)，或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長(zhǎng)期貸款困難的問(wèn)題。其具體做法是，政府設(shè)立專門的中小企業(yè)長(zhǎng)期低息貸款專項(xiàng)基金或建立專門的政府金融機(jī)構(gòu)。由他們按一定的標(biāo)準(zhǔn)選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。

(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.制定專門的中小企業(yè)財(cái)稅法律。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細(xì)致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實(shí)的法律依據(jù)，改善中小企業(yè)的弱勢(shì)地位。

2.調(diào)整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉(zhuǎn)型，逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，可在高新技術(shù)企業(yè)先實(shí)行，刺激其進(jìn)行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全，能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒(méi)有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。

3.降低稅率。降低營(yíng)業(yè)稅和增值稅等流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅、利潤(rùn)稅等直接稅的稅率，是很多國(guó)家較為常見(jiàn)的優(yōu)惠政策。

4.稅收減免與返還。稅收減免是針對(duì)稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)建時(shí)期和其產(chǎn)品與服務(wù)的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步。

5.提高固定資產(chǎn)折舊率。對(duì)中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；二是降低當(dāng)期的應(yīng)稅額，從而減少稅款。

注：本論文是2011年度遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策研究》研究成果。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)稅減免政策范文第2篇

現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于林業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[20**]171號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們并結(jié)合我市實(shí)際情況，做如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并執(zhí)行：

一、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

對(duì)森林撫育、低產(chǎn)林改造及更新采伐過(guò)程中生產(chǎn)的次加工材、小徑材、薪材（以下簡(jiǎn)稱次小薪材），凡符合下列內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)之一，可依法免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

1．采伐小徑材（長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下），經(jīng)區(qū)縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)依法免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；

2．果樹更新采伐，經(jīng)區(qū)縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)依法免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；

3．具體減免稅程序

（1）對(duì)農(nóng)戶的減免稅事宜由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅代征機(jī)關(guān)匯總納稅人減免情況，提交書面報(bào)告，報(bào)區(qū)縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

（2）對(duì)農(nóng)戶以外的納稅人的減免稅事宜，提出減免稅申請(qǐng)，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅代征機(jī)關(guān)后，由區(qū)縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

（3）區(qū)縣地方稅務(wù)局要按照《北京市地方稅務(wù)局行政審批程序性規(guī)定》京地稅法[20**]171號(hào)的通知有關(guān)精神辦理減免稅事宜。

二、企業(yè)所得稅

1．國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位納稅人應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[19**]49號(hào)）所列減免稅項(xiàng)目如實(shí)填寫《企事業(yè)單位免稅項(xiàng)目審批表》（附后），報(bào)所在區(qū)縣地方稅務(wù)局。各區(qū)縣地方稅務(wù)局簽署初審意見(jiàn)后，報(bào)市地方稅務(wù)局進(jìn)行審批，并作為對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位納稅人免稅的依據(jù)。

2．國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位納稅人自接到經(jīng)市地稅局審批同意的免稅項(xiàng)目審批表后，于15日內(nèi)到所在區(qū)縣地稅局辦理減免稅有關(guān)手續(xù)。未經(jīng)市地稅局審批同意的不得享受免稅。

3．經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)業(yè)務(wù)的國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位納稅人應(yīng)將免稅項(xiàng)目與非免稅項(xiàng)目分別核算，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行合理分?jǐn)?，分?jǐn)偟霓k法須經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，一經(jīng)確定不得隨意改變。凡未單獨(dú)核算的以及擅自改變分?jǐn)傓k法的，一律照章征收企業(yè)所得稅。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于林業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅[20**]171號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了加大對(duì)林業(yè)的扶持力度，促進(jìn)林業(yè)生態(tài)建設(shè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)林業(yè)稅收政策問(wèn)題通知如下：

一、對(duì)森林撫育、低產(chǎn)林改造及更新采伐過(guò)程中生產(chǎn)的次加工材、小徑材、薪材（以下簡(jiǎn)稱次小薪材），經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以免征或者減征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。次小薪材的具體標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定。

對(duì)東北、**國(guó)有林區(qū)森工企業(yè)生產(chǎn)的次小薪材，"十五"期間繼續(xù)按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于"十五"期間對(duì)國(guó)有森工企業(yè)減免原木農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅[20**]60號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)稅減免政策范文第3篇

【關(guān)鍵詞】動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)　產(chǎn)業(yè)鏈　收減免

一、當(dāng)前我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

相比國(guó)外動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)大國(guó)，中國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的綜合發(fā)展水平整體落后。僅從中國(guó)動(dòng)漫市場(chǎng)的占有率來(lái)看，中國(guó)自己或合資(包括港臺(tái)地區(qū))的原創(chuàng)動(dòng)漫作品僅占中國(guó)動(dòng)漫市場(chǎng)的10％。而日本動(dòng)漫產(chǎn)品卻占據(jù)了中國(guó)動(dòng)漫市場(chǎng)約60％的份額，歐美動(dòng)漫產(chǎn)品占據(jù)了約30％。

二、我國(guó)對(duì)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的稅收減免優(yōu)惠政策

從2005年3月29日財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2005]2號(hào)開始，到2009年06月04日，下發(fā)《文化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)》有關(guān)問(wèn)題的通知》文產(chǎn)發(fā)[2009]18號(hào)，我國(guó)對(duì)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的稅收減免扶植政策不斷地完善，并且為了徹底解決各地對(duì)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了口徑及程序不統(tǒng)一的問(wèn)題，于7月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知)財(cái)稅[2009]65號(hào)。由此，國(guó)家扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策得到了進(jìn)一步明確。

增值稅方面：自主開發(fā)的軟件將獲得增值稅即征即退待遇。通知指出，2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售，其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分，實(shí)行即征即退政策。并對(duì)退稅數(shù)額的計(jì)算給出了一個(gè)新的方式：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期已征稅款一享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3％，此表述方式不同于以往，如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》財(cái)稅[2008]92號(hào)。

企業(yè)所得稅方面：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)如自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

目前，我國(guó)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策主要有：(一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。(二)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(三)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。(四)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(五)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。(《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2008]1號(hào))。

營(yíng)業(yè)稅方面：對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的一系列勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。這些勞務(wù)包括：動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼。

此外，在進(jìn)出口方面出口上，動(dòng)漫軟件的出口按規(guī)定免征增值稅。在進(jìn)口環(huán)節(jié)上，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。

這一系列的稅收優(yōu)惠減免措施在過(guò)去幾年中確實(shí)推動(dòng)了我國(guó)動(dòng)漫軟件業(yè)的發(fā)展，國(guó)產(chǎn)動(dòng)畫播映體系日益完善，2010年中國(guó)共制作完成的原創(chuàng)電視動(dòng)畫片385部、動(dòng)畫影片16部。在短短7年問(wèn)，中國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)量躍升了50倍，超過(guò)美、日、韓等國(guó)家成為世界第一動(dòng)漫生產(chǎn)大國(guó)。

三、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的出路

經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授認(rèn)為，當(dāng)今的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)已由傳統(tǒng)的企業(yè)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)鏈競(jìng)爭(zhēng)。一條產(chǎn)業(yè)鏈的六大軟性環(huán)節(jié)：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原料采購(gòu)、長(zhǎng)途運(yùn)輸、訂單處理、批發(fā)經(jīng)營(yíng)、零售中產(chǎn)生出來(lái)。這就是未來(lái)產(chǎn)業(yè)鏈6+1的競(jìng)爭(zhēng)模式。未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)和利潤(rùn)也出自“6”，而非“1”。

我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)還沒(méi)有形成成熟的市場(chǎng)機(jī)制，還存在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)業(yè)缺陷，盈利模式不清晰，產(chǎn)品版權(quán)價(jià)值鏈有待完善等問(wèn)題。但中國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)也要想走上強(qiáng)國(guó)之路，首先應(yīng)當(dāng)打造“大動(dòng)漫”的概念。

財(cái)稅減免政策范文第4篇

摘要：財(cái)稅政策作為政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的主要手段，其作用是不可忽視的。從我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的不足出發(fā)，結(jié)合財(cái)稅政策的積極作用，提出有助于推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的相關(guān)財(cái)稅政策措施，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

一、我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

（一）我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

我國(guó)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展和調(diào)整，自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)產(chǎn)生明顯的轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸向合理化的方向轉(zhuǎn)型，總體經(jīng)濟(jì)狀況良好。2004年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值在不斷增長(zhǎng)，由2004年的159878.3億元到2011年的億元471564億元，可見(jiàn)每年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度都非?？?。

通過(guò)分析2006年至2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)情況我們可以發(fā)現(xiàn)，第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)幅度最大，由2006年的24040億元增長(zhǎng)到2010年的40533.6億；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加的幅度相對(duì)較小，但也是在發(fā)展中穩(wěn)定上升；第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度也較快，由2006年的88554.9億元增長(zhǎng)到2010年的173087億元，說(shuō)明我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)得到了較好的開發(fā)與發(fā)展。

（二）我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

1.城市化水平低，地區(qū)發(fā)展不平衡，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展速度緩慢

西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，導(dǎo)致城市化水平較低，嚴(yán)重影響了生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)移，特別是農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的流動(dòng)，從阻礙了城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。按照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的正常進(jìn)程，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的提高是加快第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本前提，農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的高低又受制與城市化水平的高低。因而，地區(qū)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的城市化水平滯后，是阻礙生產(chǎn)要素流動(dòng)的主要原因，進(jìn)而減緩了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的進(jìn)程。

2.市場(chǎng)調(diào)節(jié)的作用有限

市場(chǎng)和政府共同影響著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化。但僅僅依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)是不夠的。通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)有利于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)既有的優(yōu)化配置，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)，卻不能帶來(lái)質(zhì)的飛躍，也不能保證結(jié)構(gòu)性的合理增長(zhǎng)。主要原因在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)才是主導(dǎo)微觀經(jīng)濟(jì)的主體，但企業(yè)自身的營(yíng)利性決定了它無(wú)從兼顧社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體性和全局性，這時(shí)就需要政府干預(yù)，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，財(cái)稅政策的影響就顯得尤為重要。

3.財(cái)稅政策不完善

我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制。雖然這些稅收政策有助于鼓勵(lì)文化、教育、運(yùn)輸、金融等行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，限制娛樂(lè)業(yè)的高速膨脹。但由于政策不完善，實(shí)施未保障，實(shí)際上并不能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的作用。財(cái)政補(bǔ)貼政策缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的有力支持，并未促使產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)升級(jí)。另外，新興產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)政策不多，對(duì)科技進(jìn)步的支持的財(cái)稅政策不完善，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒(méi)有得到合理的稅收優(yōu)惠，企業(yè)缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，導(dǎo)致高科技產(chǎn)業(yè)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒(méi)有得到合理優(yōu)化。

4.綠色稅收體系未完全實(shí)行，“低碳經(jīng)濟(jì)”未全面推廣

在我國(guó)現(xiàn)行稅制體制中，醞釀已久的燃油稅和排污稅的實(shí)施面臨著種種問(wèn)題。由于綠色稅收體系涉及范圍廣，控制難度高，產(chǎn)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)難以界定，因而遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的快速發(fā)展。我國(guó)的GDP能耗和污染物排放強(qiáng)度仍處于較高水平。節(jié)能環(huán)保、新能源產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，這一客觀因素極大的限制了“低碳經(jīng)濟(jì)”的推廣和發(fā)展。資源和環(huán)境相矛盾的問(wèn)題比較突出，工業(yè)排污限制的體制仍未健全，生活垃圾的處理模式仍未改善，生態(tài)農(nóng)業(yè)的局面仍未形成，法律體系仍未健全，這都使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化形成了嚴(yán)重的阻礙。

二、產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整中財(cái)稅政策的積極作用

總體上看，財(cái)稅政策的作用主要是從収和支兩方面對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成和調(diào)整產(chǎn)生影響，最主要的政策工具是稅收和政府投融資，運(yùn)用稅種設(shè)置和稅率差異來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，采用稅收減免和稅收優(yōu)惠來(lái)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，利用財(cái)政補(bǔ)貼和政府采購(gòu)來(lái)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

（一）稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

運(yùn)用財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整的主要手段包括課稅對(duì)象選擇、稅收優(yōu)惠。政府通過(guò)制定稅率差異、稅收減免、加速折舊等政策，保證其實(shí)施的質(zhì)量，引導(dǎo)資本流向，拉動(dòng)有效需求，從而促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，提高企業(yè)的環(huán)保意識(shí)。結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)，定期、合理、及時(shí)調(diào)整稅收政策，使之適應(yīng)社會(huì)需求，進(jìn)而達(dá)到推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的目的。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

財(cái)政補(bǔ)貼是政府轉(zhuǎn)移性支出的主要組成部分，包括生產(chǎn)性補(bǔ)貼和消費(fèi)性補(bǔ)貼。生產(chǎn)性補(bǔ)貼主要是對(duì)生產(chǎn)者的特定生產(chǎn)投資活動(dòng)的補(bǔ)貼，比如：科研補(bǔ)貼、環(huán)保補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼。通過(guò)這些補(bǔ)貼，政府可以有效引導(dǎo)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入方向，使產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展；消費(fèi)者補(bǔ)貼指的是用于直接增加消費(fèi)者的可支配收入，從而鼓勵(lì)消費(fèi)者增加需求，合理消費(fèi)。因而，財(cái)政補(bǔ)貼有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

（三）政府投融資促進(jìn)資金融通，政府采購(gòu)調(diào)整社會(huì)需求

政府投融資活動(dòng)是政府購(gòu)買性支出的主要內(nèi)容。政府可以通過(guò)投融資活動(dòng)來(lái)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)化，為相應(yīng)的企業(yè)提供貸款擔(dān)保和財(cái)政貼息等。企業(yè)有了充足的資金，可以大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)中發(fā)揮重要作用。而政府采購(gòu)也是政府購(gòu)買性支出的一個(gè)重要內(nèi)容。由于政府采購(gòu)資金投入量大，在一定程度上主導(dǎo)社會(huì)需求的方向，并且對(duì)生產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生一定的引導(dǎo)作用。所以，根據(jù)不同時(shí)期的社會(huì)需要，進(jìn)行相應(yīng)的政府采購(gòu)，調(diào)整采購(gòu)的結(jié)構(gòu)和規(guī)模，有利于引導(dǎo)資金的流向，促進(jìn)資金融通，增加特殊行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而幫助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展。

三、有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)稅措施

1.實(shí)施稅收優(yōu)惠、減免或減讓等財(cái)稅政策，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)工業(yè)化進(jìn)程。

2.實(shí)施財(cái)政優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼政策，發(fā)展社會(huì)主義特色農(nóng)業(yè)，保障農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

3.實(shí)施財(cái)稅扶持政策，完善借貸制度，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.加大教育、文化的財(cái)政投入力度，提高勞動(dòng)者素質(zhì)，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供人才保障。

財(cái)稅減免政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；節(jié)能減排；回收利用

分類號(hào)：F812.42

0 引言

節(jié)能減排財(cái)稅政策有兩個(gè)建議可供參考，一方面，應(yīng)該修訂我國(guó)現(xiàn)有的GDP核算方法，采用綠色GDP核算，地方政府政績(jī)將與環(huán)境成本和資源成本掛起鉤來(lái)，中央政府撥付的環(huán)保預(yù)算就真正會(huì)被地方政府官員心甘情愿的用于環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排。另一方面，中央政府設(shè)立的節(jié)能減排專項(xiàng)資金，應(yīng)該是要求地方政府配套的轉(zhuǎn)移支付資金，這樣就能發(fā)揮"粘蠅紙"效應(yīng)，提高節(jié)能減排財(cái)政資金的使用效益。而且，中央政府對(duì)于地方政府特別是污染治理和節(jié)能減排重點(diǎn)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，在安排預(yù)算時(shí)，應(yīng)該把地方政府上一年污染治理和節(jié)能減排指標(biāo)的完成情況考慮在內(nèi)，沒(méi)有完成的，應(yīng)在硬性節(jié)能減排指標(biāo)不變的情況下，減少中央轉(zhuǎn)移支付，迫使地方政府投入更多的地方財(cái)政收入。

1 促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)稅政策體系的構(gòu)建

面對(duì)嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢(shì)，我國(guó)的財(cái)稅政策還需進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善，這些財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)部分：

1.1 加大政府財(cái)政資金投入力度，提高使用效率

為了使政府在節(jié)能減排工作中真正發(fā)揮政策導(dǎo)向性的作用，財(cái)政應(yīng)該加大對(duì)節(jié)能減排資金的投入力度，并通過(guò)立法的形式確定一定時(shí)期內(nèi)環(huán)境保護(hù)財(cái)政投入占GDP的比例或占當(dāng)年財(cái)政支出的比例，不僅如此還要明確規(guī)定環(huán)境保護(hù)投入增長(zhǎng)速度應(yīng)該快于GDP的增長(zhǎng)速度或財(cái)政經(jīng)常性支出的增長(zhǎng)速度，建立環(huán)境保護(hù)投入的長(zhǎng)效增長(zhǎng)機(jī)制。財(cái)政應(yīng)當(dāng)加大對(duì)節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)的投入，建立獨(dú)立的節(jié)能減排專項(xiàng)資金，加大在節(jié)能減排產(chǎn)品銷售、使用、服務(wù)、回收及信息傳播等方面的投入。同時(shí)國(guó)家可以設(shè)立節(jié)能減排專項(xiàng)基金，為節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)提供優(yōu)惠貸款。

1.2 打破激勵(lì)性財(cái)稅政策形式單一的局面，利用多種形式的財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能減排

面對(duì)嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢(shì)，要求我們采用財(cái)稅政策"組合拳"來(lái)應(yīng)對(duì)，也就是說(shuō)我們要改變過(guò)去財(cái)稅政策在促進(jìn)節(jié)能減排上的手段過(guò)于單一的狀態(tài)。這些激勵(lì)性的財(cái)稅政策主要包括：

1.2.1 制定有利于節(jié)能減排發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼政策

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，許多發(fā)達(dá)國(guó)家在促進(jìn)節(jié)能減排的過(guò)程中，往往通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)向關(guān)企業(yè)予以支持。我國(guó)目前對(duì)于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤(rùn)不上繳、減免稅收、先征后返等，缺乏經(jīng)常性的直接補(bǔ)貼。由于企業(yè)建設(shè)節(jié)能減排系統(tǒng)，在建設(shè)初期往往投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益。這就需要我們采取企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸、獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)性財(cái)政補(bǔ)貼政策調(diào)動(dòng)企業(yè)節(jié)能減排的積極性。另外，對(duì)于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品、替代性環(huán)保材料等有利于節(jié)能減排的產(chǎn)業(yè)，政府應(yīng)安排專項(xiàng)資金，對(duì)這些產(chǎn)品進(jìn)行間接補(bǔ)貼，從而推廣這些節(jié)能產(chǎn)品的使用。中央財(cái)政應(yīng)該建立專項(xiàng)節(jié)能減排資金，對(duì)中西部地區(qū)采取傾斜式的政策，支持中西部地區(qū)城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施配套管網(wǎng)建設(shè)、污染治理、生態(tài)保護(hù)以及落后產(chǎn)能淘汰等節(jié)能減排工作的開展。

1.2.2 充分發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用，進(jìn)行政府綠色采購(gòu)

政府采購(gòu)是國(guó)家的重要財(cái)政政策手段之一，我們應(yīng)該充分利用政府采購(gòu)，把有利于節(jié)能減排發(fā)展的產(chǎn)品和服務(wù)納入政府采購(gòu)目錄中來(lái)，并規(guī)定在政府采購(gòu)中優(yōu)先選擇這些"綠色"產(chǎn)品和服務(wù)。這樣，由于政府對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的大規(guī)模采購(gòu)，會(huì)引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)加大對(duì)節(jié)能綠色產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)，同時(shí)也會(huì)引導(dǎo)消費(fèi)者進(jìn)行綠色消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能降耗和綠色環(huán)保。

1.2.3 制定和完善促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。建立科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠政策，除了對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)或節(jié)能降耗成績(jī)顯著的企業(yè)實(shí)行稅收減免外，還應(yīng)該充分利用投資抵免、再投資退稅、延期納稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)投資高新環(huán)保產(chǎn)業(yè)、開發(fā)和使用節(jié)能減排設(shè)備和綠色能源。

1.3 補(bǔ)充和完善現(xiàn)有稅制體系，建立有助于節(jié)能減排的稅制

1.3.1 以增值稅和所得稅政策支持節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展

加速推進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型，使企業(yè)因節(jié)能減排而購(gòu)進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額成為可抵扣項(xiàng)目，從而提高企業(yè)改造設(shè)備、革新技術(shù)、進(jìn)行節(jié)能減排的積極性。特別是針對(duì)節(jié)能效益好，但因開發(fā)成本高、市場(chǎng)占有率低等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國(guó)家在一定期限內(nèi)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。同時(shí)，對(duì)低污染、低能耗的企業(yè)、積極推行節(jié)能減排技術(shù)的企業(yè)給予所得稅方面的優(yōu)惠，以保障這類企業(yè)有更充足的資金投入用于節(jié)能減排，提高其節(jié)能減排的積極性。

1.3.2 加強(qiáng)資源稅和消費(fèi)稅的調(diào)控力度

擴(kuò)大資源稅的征收范圍，將土地、大氣、森林等重要資源納入征收范圍；改進(jìn)計(jì)征方式，改變現(xiàn)行的資源稅以銷售量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)的方式，要以資源的開采量為依據(jù)計(jì)征；同時(shí)提高資源稅的稅率，采取從量定額征收與從價(jià)定率征收相結(jié)合的征稅辦法，將資源開采中的環(huán)境成本考慮到稅率的制定中去。

使消費(fèi)稅設(shè)計(jì)更能適應(yīng)節(jié)能減排的需要，發(fā)揮消費(fèi)稅的雙向調(diào)節(jié)作用。不僅要對(duì)高污染產(chǎn)品、高能耗消費(fèi)品及不可再生或替代的資源性消費(fèi)品征稅并且是高稅率，以抑制這類產(chǎn)品的消費(fèi)。同時(shí)，還要對(duì)節(jié)能、環(huán)保型消費(fèi)品采取減征或免征消費(fèi)稅的辦法，以促進(jìn)對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的消費(fèi)，從而有效發(fā)揮稅收引導(dǎo)消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排的作用。

2 結(jié)語(yǔ)

加速推進(jìn)與節(jié)能減排相關(guān)的"費(fèi)改稅"進(jìn)程，將能夠轉(zhuǎn)換為稅收的收費(fèi)項(xiàng)目改為征稅項(xiàng)目。對(duì)此可以將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪聲等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起專門的環(huán)境保護(hù)稅種。一般按廢物排放量定額征收。由于引起污染的各種污染物種類和濃度各異，對(duì)環(huán)境的污染程度也不同。所以，對(duì)工業(yè)企業(yè)廢物排放征稅要按一定方式確定廢物排放的"征稅單位"，也就是納稅單位的廢物排放量依其污染濃度折算成標(biāo)準(zhǔn)單位后納稅。還可以開征"居民排污稅"。城鄉(xiāng)居民在日常的生活中產(chǎn)生的垃圾會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染，因而有必要開征"居民排污稅"。另外，還可以開征噪聲稅、大氣污染稅、水污染稅等，稅率則按照污染程度實(shí)行累進(jìn)稅率。這樣一來(lái)，公民的環(huán)保節(jié)能意識(shí)會(huì)有所提高，爭(zhēng)做合格好公民，周圍環(huán)境也會(huì)日益好轉(zhuǎn)。

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