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財稅籌劃方案范文第1篇

(一)所得稅的含義

企業(yè)所得稅是以企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目后的金額,按企業(yè)適用的稅率繳納稅款的稅種。

(二)所得稅納稅籌劃的含義

是指在稅法所允許的范圍內(nèi),最大限度地采用優(yōu)惠政策,采用合理、合法的手段,達到企業(yè)所得稅納稅最小化的目的。那么如何能夠既合理又合法地避稅呢?這除了要充分利用所得稅的稅率特點外,主要靠的還是國家提供的各種所得稅稅收優(yōu)惠政策。所得稅稅收優(yōu)惠政策是國家給予的“陽光”政策,利用得好,納稅人就能夠享受到減稅甚至免稅的優(yōu)厚待遇。

二、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險

從我國所得稅納稅籌劃的實際情況來看,中小企業(yè)納稅人在進行所得稅納稅籌劃時都存在不同程度的風(fēng)險。

(一)所得稅納稅籌劃的主觀性

中小企業(yè)選擇何種納稅方案以及具體如何實施,完全依賴于納稅籌劃人的主觀判斷,比如對財稅政策中優(yōu)惠條款的理解、對所得稅納稅籌劃條件的判斷等?？偟膩碚f,所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵就在于納稅籌劃人的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。而納稅籌劃人想要完全吃透相關(guān)財稅政策、全面掌握相關(guān)技能是相當困難的。因此,所得稅納稅籌劃具有較高的主觀風(fēng)險性。

(二)所得稅納稅籌劃的條件性

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的條件有兩個主要方面:一方面是納稅人自身的條件,主要是指納稅人的經(jīng)濟活動,如納稅人所處的行業(yè);另一方面是外部條件,主要是指中小企業(yè)納稅人所適用的財稅政策。

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃實質(zhì)上就是中小企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,靈活運用所得稅法律法規(guī),利用優(yōu)惠政策或者利用政策的彈性,選擇有利于本企業(yè)的財稅政策。中小企業(yè)的經(jīng)濟活動和與之相適用的財稅政策不是一成不變,而是不斷變化發(fā)展的,一旦某方面的情況發(fā)生變化,原有的納稅籌劃方案可能就不適合了,所得稅納稅籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生也就不可避免了。

(三)所得稅征納雙方存在認定分歧

所得稅納稅籌劃是企業(yè)正常的經(jīng)營行為,稅務(wù)機關(guān)并不參與。而所得稅納稅籌劃方案能否成功,能否真正給企業(yè)減輕所得稅稅負,很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的認定。如果中小企業(yè)所選擇的籌劃方案被稅務(wù)機關(guān)視為避稅,甚至當作是偷稅漏稅,企業(yè)將會為此付出沉重的代價。

(四)所得稅納稅籌劃是有成本的

所得稅納稅籌劃有可能減輕中小企業(yè)稅人所得稅稅收負擔(dān)、帶來一定的稅收利益,但同時企業(yè)需要為此支付相關(guān)的費用。萬一籌劃方案失敗,中小企業(yè)還可能遭罰款、繳納所得稅稅收滯納金,讓企業(yè)承擔(dān)額外的稅負。因此,進行所得稅納稅籌劃也要遵循成本――收益原則。如果納稅人的納稅籌劃費用比實施納稅籌劃增加的收益小,那么該納稅籌劃就是成功的;一旦納稅人納稅籌劃費用大于籌劃收益,就算稅收負擔(dān)有了大幅下降,該納稅籌劃仍然是失敗的。

三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險管理模式

(一)風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避是指為了消除風(fēng)險的產(chǎn)生而放棄或拒絕某一事件。雖然潛在的或不確定的損失能避免,但也會因此喪失獲得利益的機會。風(fēng)險規(guī)避能徹底避免風(fēng)險,但其可使用的范圍相當窄,企業(yè)不能因為要避免所得稅納稅籌劃帶來的風(fēng)險就徹底放棄納稅籌劃行為,只要企業(yè)在進行納稅籌劃時有理有據(jù),就可以給企業(yè)帶來可觀的效益。

(二)風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指納稅人采取各種措施和方法,降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性,減少由此造成的損失,包括從事前、事中和事后來進行控制。大多數(shù)所得稅納稅籌劃還是主要側(cè)重于事前風(fēng)險防范;事中、事后風(fēng)險控制往往只能是亡羊補牢。

(三)風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移一般是通過合約的形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險計劃的其他主體。譬如企業(yè)可以委托稅務(wù)師事務(wù)所的專家負責(zé)納稅籌劃工作,稅務(wù)師事務(wù)所從事業(yè)務(wù),都會和納稅人簽訂協(xié)議,約定如果出錯導(dǎo)致納稅人遭受罰款、繳納滯納金等損失,由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān),這就意味著納稅人的納稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移到稅務(wù)師事務(wù)所的頭上。

(四)風(fēng)險保留

風(fēng)險保留是指企業(yè)在風(fēng)險產(chǎn)生后自行承擔(dān)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟損失。一種是風(fēng)險承擔(dān),也就是在損失發(fā)生前并沒有做出資金安排,只是當風(fēng)險產(chǎn)生后被動承擔(dān)相應(yīng)損失,這就可能會使企業(yè)陷入財務(wù)困境;另一種是可能的損失發(fā)生前做好準備,通過預(yù)先資金安排以確保損失出現(xiàn)后能及時補償損失。

四、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險管理的具體措施

(一)高度重視財稅政策的變動,隨時更新所得稅稅收信息

中小企業(yè)所得稅納稅籌劃能否成功的關(guān)鍵在于能否全面、準確把握并有效利用所得稅稅收政策中的優(yōu)惠條款。但所得稅稅收政策內(nèi)容繁多,變化頻繁,要想完全掌握相當有難度。建議中小型企業(yè)可在財務(wù)部內(nèi)設(shè)專職崗位,負責(zé)企業(yè)納稅風(fēng)險及其他納稅事務(wù)的管理工作,對相關(guān)人員進行企業(yè)經(jīng)營、財稅狀況等知識進行持續(xù)的、動態(tài)的相關(guān)培訓(xùn);同時企業(yè)應(yīng)該隨時更新所得稅稅收信息,歸類、整理所得稅稅收政策,特別關(guān)注優(yōu)惠政策變動部分,在進行納稅籌劃時加以調(diào)整。

(二)正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的納稅籌劃觀念

中小企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃觀念,所得稅納稅籌劃不是萬能的,其理財空間和彈性是有限的而且是變化的。如從新的企業(yè)所得稅法來看,內(nèi)資和外資企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面的待遇都是相同的,籌劃的空間縮小。

(三)綜合評價納稅籌劃方案,充分估計各種風(fēng)險

很多納稅籌劃方案只考慮納稅籌劃的主體的單方利益,不能將納稅籌劃方案的所有主體納入考慮,而納稅籌劃方案的實施往往會“牽一發(fā)而動全身”,要注意方案對多方面的影響;同時需要注意的是,籌劃方案在實施中往往會增加中小企業(yè)的相關(guān)管理成本;此外,還要考慮隱藏的風(fēng)險因素,如企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變化等。

(四)具體問題具體分析,切忌照搬照套

財稅籌劃方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計 財務(wù)會計 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開放以來，伴隨著市場經(jīng)濟體制不斷的發(fā)展和完善，在財稅方面，我國也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會計體制，取得了一定的成就，與此同時，財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差距也日益明顯。具體在財稅核算管理的過程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時，財務(wù)會計的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進行稅務(wù)會計處理時，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準則來進行，嚴格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義

基于稅務(wù)會計和財務(wù)會計之間的不同，實施稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離開來，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競爭力

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)要使自身的競爭力得以提高，就要通過最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤提高的方式來實現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財務(wù)中分離開來，進行科學(xué)細致的會計管理，才能有效降低企業(yè)成本，實現(xiàn)利潤的提高，加強企業(yè)自身的競爭力。

（二）強化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進行自身管理過程中的一部分，且在企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，才能在稅務(wù)籌劃時有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會計或是財務(wù)會計方面的研究，對這兩方面的管理就更加細致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的發(fā)展和變革，實施稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的模式，能使企業(yè)的財務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對企業(yè)管理中的稅務(wù)問題也有了專門的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進行稅務(wù)管理時就能依照相關(guān)規(guī)定和準則來進行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對于企業(yè)來說，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門和投資者們在評價、監(jiān)管和選擇企業(yè)時會更加嚴格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門和投資者等外部機構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場機會就會大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進行相應(yīng)的活動，是企業(yè)稅務(wù)會計和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會計準則進行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實現(xiàn)稅收利潤的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長期利益為出發(fā)點，在日常經(jīng)營管理的過程中，通過運用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識，加強企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤起著積極的促進作用，并且在選擇納稅方案時，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中提升自身競爭力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過去，社會還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機關(guān)，會將納稅籌劃以避稅相提并論，認為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對此進行研究。隨著社會的發(fā)展和人們認知的提高，社會和各種機構(gòu)部門也逐漸認可了納稅籌劃，認同了它為企業(yè)和社會以及稅務(wù)部門帶來的積極作用，這是納稅意識普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當前社會發(fā)展進步下，實現(xiàn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離而對稅務(wù)有了更為細致科學(xué)的研究和管理來決定的，它符合各項法律法規(guī)與準則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會予以提倡。從企業(yè)的整體和長遠發(fā)展來看，企業(yè)進行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動力，在激烈的市場競爭中也就能脫穎而出。同時企業(yè)的利潤提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會增加，這樣不僅不會使國家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國家稅收，這是一個可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語

財稅籌劃方案范文第3篇

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險；防范對策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)帶來一定的效益，其潛在的財務(wù)風(fēng)險因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風(fēng)險因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險因素

（一）政策風(fēng)險因素

隨著我國市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業(yè)在實施稅務(wù)策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規(guī)調(diào)整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設(shè)計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規(guī)的實現(xiàn)會使得最初的籌劃設(shè)計發(fā)生改變，因而達不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強，大多由企業(yè)財務(wù)人員擔(dān)當，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關(guān)工作人員的主觀意識強烈，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過風(fēng)險控制流程的改進，來實現(xiàn)風(fēng)險的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險便由此產(chǎn)生。

二、針對風(fēng)險因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險意識

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在企業(yè)實際當中，經(jīng)營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢下，要求企業(yè)經(jīng)營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險，提高風(fēng)險防范意識，在實際的經(jīng)營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風(fēng)險因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風(fēng)險是現(xiàn)實存在的一個風(fēng)險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發(fā)展動態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運用現(xiàn)今先進的信息技術(shù)對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對企業(yè)合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，實際工作當中，強化對內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強化對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會，交流經(jīng)驗，并通過理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對稅收籌劃知識的認知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。在實際工作當中，要對節(jié)稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現(xiàn)預(yù)定的收益目標。但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產(chǎn)生的機會成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語

在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)核心競爭力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動，更作為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應(yīng)強化風(fēng)險防范意識，并嚴格遵守國家的各項經(jīng)濟法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟發(fā)展進程的不斷加快以及經(jīng)濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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財稅籌劃方案范文第4篇

論文關(guān)鍵詞：公司治理 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 防范

一、公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃的制度保證

(一)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是明確界定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織制度結(jié)構(gòu)。這種制度安排或制度結(jié)構(gòu)決定了公司的目標、行為，決定了公司的利益相關(guān)者如何實施管理、控制風(fēng)險和分配收益等有關(guān)公司生存和發(fā)展的一系列重大問題企業(yè)包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的所有財務(wù)行為都應(yīng)該在合理、有效的公司治理框架內(nèi)進行。適應(yīng)公司治理要求的稅務(wù)籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障，按照公司既定的戰(zhàn)略目標實施。所以，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃質(zhì)量的基本保證

(二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)在運用稅收政策開展稅務(wù)籌劃的過程中．風(fēng)險是客觀存在的．而且這種風(fēng)險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時．由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要來源于兩方面即外部因素與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險，但不論何種風(fēng)險，如不采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施．都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失和其他相關(guān)損失。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)與稅務(wù)籌劃風(fēng)險

公司治理是稅務(wù)籌劃的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。公司治理通過一系列制度安排保證稅務(wù)籌劃工作的實施．其完善程度和，有效運行影響著稅務(wù)籌劃的組織結(jié)構(gòu)、運行效率和風(fēng)險控制稅務(wù)籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴密性和有效性。美國COSO頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》指出包括公司治理在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境要素，是企業(yè)實施全面管理風(fēng)險的基礎(chǔ)性要素．并為籌劃提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)支持。稅務(wù)籌劃作為公司戰(zhàn)略目標的重要組成部分，必須在公司治理背景下進行．并有效防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以實現(xiàn)零涉稅風(fēng)險環(huán)境下的稅務(wù)籌劃目標。內(nèi)部環(huán)境決定稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠．是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前防范

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是落實公司治理目標的基本保證開展稅務(wù)籌劃。需要一定的組織機構(gòu)作為保障。在企業(yè)內(nèi)部．需要設(shè)置稅務(wù)部等專職稅務(wù)組織機構(gòu)．專業(yè)性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障在稅務(wù)部的設(shè)計過程中．要考慮稅務(wù)問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務(wù)部的工作體現(xiàn)在以下方面：搜集相關(guān)財稅法規(guī)．為籌劃和實施方案提供信息支持：企業(yè)整體稅負分析及涉稅業(yè)務(wù)分析：財稅風(fēng)險防范機制與防范策略的研究：企業(yè)戰(zhàn)略的財稅規(guī)劃與內(nèi)部稅務(wù)計劃：納稅申報與稅款繳納的執(zhí)行：納稅評估報告：設(shè)計合理化的納稅籌劃方案等。例如．華潤集團于2006年在集團財務(wù)部設(shè)立了稅務(wù)管理部．系統(tǒng)、專業(yè)地推動全集團的稅務(wù)管理建設(shè)。目前該集團的7個運營中都設(shè)有稅務(wù)部，一、二、三級利潤中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專職稅務(wù)人員．使得整個集團的稅務(wù)風(fēng)險明顯減?。悇?wù)方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務(wù)管理部卓有成效的工作．稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)真正成為集團管理層高度重視的事項．稅務(wù)成本和風(fēng)險得到合理控制．企業(yè)效益也實現(xiàn)了快速增長。

三、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的內(nèi)部治理策略

(一)建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

公司內(nèi)部治理框架中．要設(shè)計與稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標相關(guān)的內(nèi)部治理機制．包括籌劃工作流程，籌劃風(fēng)險預(yù)警，籌劃決策、控制機制以及反饋機制。有效的內(nèi)部治理機制可以防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實施。除此以外，為了保障控制系統(tǒng)有效運行。應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能．明確稅務(wù)籌劃的權(quán)限安排與制衡機制．確保企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險和危機的出現(xiàn)。

(二)制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃

稅務(wù)部要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標和實際情況制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃，并盡可能詳細。稅務(wù)規(guī)劃是實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種計劃控制．屬于內(nèi)部控制。稅務(wù)部制定的內(nèi)部稅務(wù)計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃．包括納稅支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、時期計劃安排等；第二，內(nèi)部因素變動分析，以防因內(nèi)部因素變動而產(chǎn)生內(nèi)部籌劃風(fēng)險：第三．外部因素變動分析．以防因外部因素變化而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。在稅務(wù)規(guī)劃制定出來以后．還要對稅務(wù)規(guī)劃進行評估．考慮該稅務(wù)計劃能否取得更多的節(jié)稅利益或更大的財務(wù)利益．是否風(fēng)險和成本較低．是否能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金流的支持，執(zhí)行是否有保障等。

(三)進行稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個層面只要存在著經(jīng)營活動和管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度內(nèi)部稅務(wù)控制制度是整個內(nèi)控制度中的重要組成部分。建立和實施內(nèi)部稅務(wù)控制制度．定期核對涉稅賬簿．可以提高涉稅會計核算資料的可靠性：同時，內(nèi)部稅務(wù)控制制度的施行．有利于稅務(wù)籌劃目標的實現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃角度來看，內(nèi)部稅務(wù)控制應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：一是內(nèi)部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實、可靠，納稅活動遵紀守法。為實現(xiàn)這一目的．設(shè)計內(nèi)部納稅控制制度時．應(yīng)考慮如何協(xié)調(diào)稅務(wù)部與會計部、各業(yè)務(wù)部門以及內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關(guān)系。二是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制四個方面。

(四)開展信心知識別與溝通

企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應(yīng)對籌劃風(fēng)險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞從系統(tǒng)論的角度看．稅務(wù)籌劃項目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息．制定籌劃目標和各種可選方案，識別影響籌劃風(fēng)險的涉稅事項因素。及時傳遞給項目負責(zé)人．以確定風(fēng)險應(yīng)對策略，并按實際情況決定是否調(diào)整稅務(wù)籌劃方案．再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員．執(zhí)行人員進一步反饋及傳遞相應(yīng)信息．降低籌劃信息不對稱風(fēng)險和溝通誤差風(fēng)險。另一方面．增加企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通。搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系，獲得更多信息，使稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)機關(guān)的認可．以確保企業(yè)進行的稅收籌劃行為合理合法．降低征納雙方的認定差異風(fēng)險和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險。

財稅籌劃方案范文第5篇

法務(wù)會計作為高層次復(fù)合型專業(yè)人才，需要掌握多方面的專業(yè)知識，包括會計、審計和企業(yè)管理方面的知識、辨別舞弊的知識，法律法規(guī)知識，尤其是證據(jù)規(guī)則知識，計算機和信息技術(shù)方面的知識，同時要具備高度的職業(yè)分析判斷能力。這種高素質(zhì)復(fù)合型人才必將在許多領(lǐng)域發(fā)揮重大作用。

企業(yè)需要法務(wù)會計

因商品購銷產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛，需要法務(wù)會計人員運用會計、合同法、證據(jù)學(xué)等方面知識收集證據(jù)，以支持當事人的訴訟請求：因納稅方面原因引起的稅務(wù)糾紛，需要法務(wù)會計從會計、稅法方面提供專業(yè)支持，確認應(yīng)納稅款：如今會計處理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化、適時化、前瞻化等特點，使企業(yè)內(nèi)部舞弊行為變得更加復(fù)雜和隱蔽，表現(xiàn)形式更加多樣化。與會計有關(guān)的法律糾紛更需要法務(wù)會計人員作出審查和判斷。

法務(wù)會計走俏中介結(jié)構(gòu)

近年來，隨著企業(yè)對一門式服務(wù)需求的增強，社會中介組織跨業(yè)經(jīng)營趨勢日趨明顯，如大的會計師事務(wù)所聘請大量律師為職員，以彌補其法律方面的不足；律師事務(wù)所吸納大量具有財會經(jīng)驗的復(fù)合型人才，以彌補其會計方面的不足；而稅務(wù)師事務(wù)所亦在竭力尋求既具有扎實的財稅理論知識又精通相關(guān)法律法規(guī)的法務(wù)會計人才。

會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)的需要

目前，法務(wù)會計已經(jīng)成為國際會計師事務(wù)所的一項重要業(yè)務(wù)，他們致力于培養(yǎng)法務(wù)會計人員，從事法務(wù)會計鑒定服務(wù)。反觀我國會計師事務(wù)所，其業(yè)務(wù)主要還停留在審計、驗資等傳統(tǒng)領(lǐng)域，而較少涉及法務(wù)會計業(yè)務(wù)，僅少量會計師事務(wù)所開展司法會計鑒定工作。面對激烈的競爭，會計師事務(wù)所必須積極開拓新的業(yè)務(wù)增長點，需求日益增長的法務(wù)會計無疑是具有會計和管理咨詢專業(yè)優(yōu)勢的會計師事務(wù)所的較優(yōu)選擇。

律師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)的需要

律師在法律上很精通，但法律和會計畢竟存在著很大的差距。律師對企業(yè)的運作可能會有一定程度的了解，但不可能準確地解讀企業(yè)的會計憑證、賬簿、會計報表以及會計核算的全過程，對企業(yè)舞弊的手段、方式也不夠熟悉，而法務(wù)會計在這一方面有著明顯的優(yōu)勢。于是，律師事務(wù)所對法務(wù)會計產(chǎn)生了需求。

當接收案件涉及會計事項時，法務(wù)會計人員可以協(xié)助律師從會計角度分析當事人在利用會計信息方面存在的弱點，評估有利事實，在會計問題上制定出有效的訴訟策略，以爭取勝訴機會：在經(jīng)濟案件中，訴訟當事人需要相關(guān)證據(jù)來支持他們的訴訟請求，而這些證據(jù)有相當一部分來自相關(guān)會計記錄，法務(wù)會計人員熟悉會計記錄的具體產(chǎn)生過程，通過取得必要的憑證包括其他市場或者行業(yè)信息，來支持自己的主張或反駁對方當事人的主張，也可以協(xié)助律師獲取、鑒別、組織和解釋這些會計信息。

稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收策劃業(yè)務(wù)的需要

在社會化大生產(chǎn)條件下，稅收籌劃反映出綜合性和專業(yè)性的要求。在國外，許多企業(yè)都聘用稅務(wù)律師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅收籌劃活動，而且很多個人也需要這些專業(yè)人士提供的涉稅服務(wù)。

合法性是稅收籌劃成功的首要和關(guān)鍵因素，這使得財稅律師在稅收籌劃領(lǐng)域得以大展身手。他們除精通法律外，還具有注冊會計師資格、注冊稅務(wù)師資格。這些“會算賬的律師”，‘在稅收籌劃中直接給企業(yè)帶來安全、合法的效益，被企業(yè)家們稱為“財稅與法律的優(yōu)美結(jié)合”。由此中國的財稅律師宣告誕生。實際上，他們就是財稅服務(wù)領(lǐng)域的法務(wù)會計人員。

財稅律師通過對不同的經(jīng)濟法律關(guān)系進行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或稍稍調(diào)整某些經(jīng)濟活動，改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，以尋求稅務(wù)籌劃的最優(yōu)方案。譬如，在房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃中，經(jīng)常遇到以房產(chǎn)原值還是以房租作為計稅基礎(chǔ)的問題，若經(jīng)綜合考察認為后者較優(yōu)，則需進一步考慮為企業(yè)擬定一份房屋出租合同。財稅律師特別注重方案合法性的考量，仔細甄別合法與違法之間的界限，注意尺度的把握，在作業(yè)方式上表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅負法律依據(jù)：同時他們也注意研究不同方案的賬務(wù)處理效果，仔細甄別不同方案可能達到的經(jīng)濟效果。

經(jīng)濟類司法鑒證需要法務(wù)會計

當前我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，經(jīng)濟犯罪案件日漸增多，貪污金額日益加大，舞弊方式也日趨隱蔽和復(fù)雜，我國投資人對上市公司披露的會計信息的質(zhì)量也日漸不滿，涉及虛假會計信息披露而導(dǎo)致投資人遭受損失的法律訴訟不斷出現(xiàn)。司法機關(guān)在審查處理這些案件時，必須對以下問題作出判斷：

會計信息是否虛假。專業(yè)人士判斷的依據(jù)是會計準則和制度，認為只要按照會計準則和制度進行會計處理和披露，提供的信息就是真實的。非專業(yè)人員判斷的依據(jù)是發(fā)生的事實，認為只有反映事實的會計信息才是真實的。可見，兩者對同一案件作出的判斷結(jié)果不一致。

虛假的會計信息是故意、一般過失、重大過失還是欺詐。故意和欺詐需要承擔(dān)民事責(zé)任和刑事責(zé)任，而過失只承擔(dān)民事責(zé)任，依據(jù)不同判定結(jié)論所作出的法律判決是有區(qū)別的。

虛假的會計信息給使用者帶來多大損失，在實際操作中，如何認定這些損失存在很大的困難。

除了上述問題外，經(jīng)濟糾紛案件還常常涉及舞弊、會計信息的披露是否充分、有無誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏、內(nèi)部控制建立的完善程度、會計政策的選用是否合適等問題。這些問題都不是法律人員依據(jù)專業(yè)知識所能確定的，必須由法務(wù)會計人員來對此進行審計和判斷，并出具書面鑒定結(jié)論供司法機關(guān)判斷使用。