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內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)； 內(nèi)控制度；建設(shè)

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)責(zé)權(quán)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。它是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理是提高企業(yè)經(jīng)營效率的關(guān)鍵。

一、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)原則

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，務(wù)實(shí)合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。

（二）相互牽制原則

在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責(zé)的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。

（三）成本效益原則

企業(yè)要合理地測(cè)算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在充分發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控在全面的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)地進(jìn)行控制，同時(shí)要提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）協(xié)調(diào)配合原則

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)配合是升華，協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導(dǎo)致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動(dòng)連續(xù)、有效地進(jìn)行。

（五）整體結(jié)構(gòu)原則

各個(gè)控制點(diǎn)設(shè)立要齊全，在企業(yè)管理模式的控制之下，點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。同時(shí)建立必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督機(jī)制，隨時(shí)適應(yīng)新情況，適時(shí)調(diào)整不適合的控制點(diǎn)，以保證整個(gè)內(nèi)控體系的控制點(diǎn)連成一片，使各部門具體控制的分目標(biāo)與企業(yè)整體控制的總目標(biāo)相一致。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容

（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度

單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟，即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。為了便于內(nèi)控作用的發(fā)揮，橫向控制上，要求來自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

（二）貨幣資金內(nèi)控制度

企業(yè)的貨幣資金要按現(xiàn)金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現(xiàn)金定額制度、現(xiàn)金管理牽制制度、大額現(xiàn)金支付管理制度、現(xiàn)金支付審核制度。建立主管領(lǐng)導(dǎo)定期查庫制度、銀行對(duì)賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。

（三） 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

一是嚴(yán)格預(yù)算的編制與審查，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算更具科學(xué)性；二是嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，這是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整，這是保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的重要措施；四是財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門要定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查與監(jiān)督。

（四）成本費(fèi)用內(nèi)控制度

一是對(duì)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用制定相應(yīng)的定額，加強(qiáng)費(fèi)用定額的管理；二是對(duì)費(fèi)用支付實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，并按預(yù)算撥付各項(xiàng)費(fèi)用支出；三是建立費(fèi)用支付的審批程序和審批權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出要按審批權(quán)限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。

（五）對(duì)外投資內(nèi)控制度

一是實(shí)施對(duì)外投資項(xiàng)目，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由被授權(quán)的單位或部門負(fù)責(zé)具體實(shí)施；二是單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資收益的管理和控制，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對(duì)有關(guān)投資賬目，保證對(duì)外投資的安全、完整；三是投資資產(chǎn)如由本單位自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。

（六）債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度

一是建立各項(xiàng)應(yīng)收款內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制對(duì)外發(fā)生應(yīng)收款。建立應(yīng)收款管理新機(jī)制，即實(shí)行銷售人員風(fēng)險(xiǎn)抵押金制、以回收款為主的銷售激勵(lì)機(jī)制以及應(yīng)收款損失賠償制度；二是建立應(yīng)付款內(nèi)部控制制度，發(fā)生應(yīng)付款要講效益，要有投資回報(bào)，同時(shí)建立逐級(jí)審批制。

（七）財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控制度

一是要建立對(duì)外采購審批和審核的程序，會(huì)計(jì)人員在采購結(jié)算之前，要對(duì)采購合同及原始憑證進(jìn)行認(rèn)真審查核對(duì)；二是建立財(cái)產(chǎn)物資保管責(zé)任制；三是定期或不定期抓好財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。

（八）電子信息管理制度

一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為?jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制；二是對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制，既要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。

（九）風(fēng)險(xiǎn)防范制度

企業(yè)在經(jīng)營中不可避免會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，客觀上要求企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。如，為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履約監(jiān)督與違約應(yīng)對(duì)控制措施，以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，全面防范、規(guī)避和控制企業(yè)所面對(duì)的籌資、投資、信用、合同等風(fēng)險(xiǎn)。

（十）責(zé)任追究制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，使職、責(zé)，權(quán)、利相統(tǒng)一，做到控制不漏項(xiàng)，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎(jiǎng)罰，以增強(qiáng)每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

三、監(jiān)督機(jī)制是提高內(nèi)控效果的保障

（一）重視企業(yè)文化

企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素。因此，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，員工有共同的意愿、共同的行為規(guī)范、共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)特殊的構(gòu)成要素，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。由于它對(duì)企業(yè)的管理風(fēng)格、會(huì)計(jì)核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業(yè)的各方面，使其對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性成為可能。但因內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性相對(duì)較弱，為了全面保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，還必須借助外部的監(jiān)督力量，如請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，逐漸形成一套內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)、常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合的適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的監(jiān)督體系，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效率。

（三）做好內(nèi)控評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)首先要具有獨(dú)立性和權(quán)威性。這樣才能保證在執(zhí)行評(píng)價(jià)事務(wù)時(shí)不受干擾，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正、公開、公平。對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)是測(cè)定內(nèi)部控制各個(gè)組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，特別要對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或等敏感問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控原因，提出改進(jìn)方法和補(bǔ)救措施，進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)的發(fā)展能夠在不斷改進(jìn)中日臻完善。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范.

內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇

內(nèi)部控制是一種自我規(guī)范的行為，為實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列制度、程序和方法，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，即管理層高度重視內(nèi)控建設(shè)，并努力創(chuàng)造符合實(shí)際與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控氛圍，不失時(shí)機(jī)地建立有利于控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和組織架構(gòu)，設(shè)置約束操作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系。近幾年隨著商業(yè)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營模式的確立，內(nèi)部控制建設(shè)明顯加強(qiáng)，對(duì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防案件發(fā)生、依法合規(guī)經(jīng)營起了很大的作用。但在具體實(shí)踐中，由于一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，使公司的經(jīng)營管理水平受到制約。

一、目前內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

主要表現(xiàn)為：一是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)模糊，事前防范意識(shí)不強(qiáng)。一些管理者把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和匯總，認(rèn)為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，而沒有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理與內(nèi)部控制建設(shè)混淆，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和效益對(duì)立起來。

二是職責(zé)不清。對(duì)權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束，事中控制不力，使內(nèi)部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業(yè)壽險(xiǎn)公司制定的規(guī)章制度和辦法不少，但仍存在職責(zé)不清，特別是有些商業(yè)公司的各層次管理人員仍存在游離于內(nèi)部控制之外的現(xiàn)象，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于機(jī)制的原因，目前很少有人對(duì)權(quán)力范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)行為造成的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。事實(shí)證明，一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司目前存在的一些重大違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為，多數(shù)是因?yàn)槿狈?duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督制約措施，以及管理人員違規(guī)越權(quán)造成的。

三是事后監(jiān)督形式單一，無權(quán)威性，缺乏必要的連帶責(zé)任追究制度。目前，一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司的監(jiān)督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規(guī)檢查；檢查方法仍基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時(shí)地根據(jù)綜合業(yè)務(wù)處理及其延伸的推廣應(yīng)用而相應(yīng)改進(jìn)檢查方法；在檢查方式上，現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查也相互脫節(jié)；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚(yáng)”思想的束縛，監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，致使許多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”，得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。即便是上級(jí)公司的檢查，由于沒有嚴(yán)格的違規(guī)處罰措施以及連帶責(zé)任追究制度，因此最基本的通報(bào)也是“隔靴搔癢”，不能切準(zhǔn)要害；查出的問題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四是內(nèi)控優(yōu)先的原則說起來重要，忙起來次要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒有制訂計(jì)量識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)；再控制機(jī)制薄弱，新型業(yè)務(wù)開辦的同時(shí)沒有及時(shí)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問題才去尋求控制措施，已得不償失。

（二）制度落實(shí)打折扣

內(nèi)控制度在執(zhí)行和落實(shí)過程中大打折扣的現(xiàn)象依然存在，具體表現(xiàn)為：一是重制度、輕落實(shí)，造成有章不循，違章操作。常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實(shí)，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會(huì)大打折扣。從近年來陸續(xù)查處的保險(xiǎn)違規(guī)違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒有制定詳細(xì)具體的規(guī)章制度，而是沒有去認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來自上傳下達(dá)中各級(jí)管理者對(duì)制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺性和落實(shí)力度不夠。

二是重效益、輕制度，無意之中造成內(nèi)控“盲區(qū)”。實(shí)現(xiàn)利潤的最大化是商業(yè)壽險(xiǎn)公司的根本目標(biāo)，也是其追求的最終結(jié)果；但利潤的最大化離不開內(nèi)部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實(shí)際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和人力組合，操作環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督檢查的科技投入等等，但由于強(qiáng)調(diào)高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產(chǎn)生在內(nèi)控制度落實(shí)上的實(shí)際困難，從而為有效防范差錯(cuò)事故等管理風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。

三是重開拓、輕管理。開拓與管理，從理論上各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)識(shí)到必須兩手抓，兩手都要硬，堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。但是，在實(shí)際操作中，往往是開拓在先，內(nèi)控列后。例如：為了搶占保險(xiǎn)市場(chǎng)，新興業(yè)務(wù)先辦起來再說，管理制度不能及時(shí)配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。

（三）對(duì)員工的內(nèi)控制度教育相對(duì)薄弱

近年來，雖然采取各種措施不斷強(qiáng)化、完善內(nèi)控管理，但同時(shí)，差錯(cuò)事故、違規(guī)違紀(jì)案件仍然頻頻發(fā)生。反思深究，內(nèi)控環(huán)境不理想、制度落實(shí)不力是其主要原因；而另一個(gè)重要原因就在于對(duì)員工思想政治工作、職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育培訓(xùn)相對(duì)薄弱，使相當(dāng)一部分員工對(duì)內(nèi)控制度的遵守和執(zhí)行表現(xiàn)出“無所謂”的思想。此外，公司綜合處理業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他新系統(tǒng)投入使用以及陸續(xù)升級(jí)，規(guī)章制度未能及時(shí)隨之更新，仍沿襲過時(shí)的內(nèi)控制度。并且各種新問題、新情況的接踵而至，業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)脫節(jié)，業(yè)務(wù)文件、制度及辦法傳遞相對(duì)遲緩，使部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的管理和經(jīng)辦人員產(chǎn)生抱怨情緒和逆反心理，表現(xiàn)出工作不扎實(shí)、不細(xì)致，從而影響了工作質(zhì)量，影響了內(nèi)控效率，導(dǎo)致客戶投訴現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還有些公司片面追求經(jīng)營業(yè)績，只注重在發(fā)展業(yè)務(wù)上下功夫，而忽視對(duì)制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，有麻痹、依賴思想，內(nèi)控意識(shí)較淡化，將內(nèi)控職責(zé)轉(zhuǎn)嫁給上級(jí)，在“出現(xiàn)問題一解決問題一再出現(xiàn)問題—再解決問題”循環(huán)過程中被動(dòng)管理，使挪用資金、賬外設(shè)賬、貪污、出納長短款、賬務(wù)處理差錯(cuò)、結(jié)算事故，甚至違規(guī)辦理業(yè)務(wù)、截留保險(xiǎn)費(fèi)等違規(guī)違章違法現(xiàn)象屢有發(fā)生。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

（一）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性

有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，加強(qiáng)和健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，已成為壽險(xiǎn)行業(yè)的共識(shí)。目前，世界上許多發(fā)達(dá)國家的商業(yè)壽險(xiǎn)公司都已建立了比較科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控體系，國際保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作已成為加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個(gè)重要手段得到迅速發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的今天，商業(yè)壽險(xiǎn)公司終將成為法律上真正意義的獨(dú)立法人，業(yè)務(wù)上的自主經(jīng)營，資金需求過程中的自求平衡，經(jīng)營管理中的自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營成果上的自負(fù)盈虧等企業(yè)特征將在公司經(jīng)營過程中充分體現(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律所引發(fā)的競爭、風(fēng)險(xiǎn)、盈利——三大企業(yè)特征將驅(qū)使商業(yè)壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高自我保護(hù)、自我約束和競爭能力上下功夫。因此，作為經(jīng)營管理中重要手段的內(nèi)部控制，將顯得越來越重要。

（二）明確內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系

經(jīng)營管理涵蓋了比內(nèi)部控制更為廣泛的內(nèi)容，是經(jīng)營活動(dòng)的全部。內(nèi)部控制貫穿于商業(yè)壽險(xiǎn)公司整個(gè)業(yè)務(wù)、資金流動(dòng)的全過程，又與經(jīng)營管理融為一體，是經(jīng)營管理活動(dòng)的一種極其重要的手段或方式。二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，主要區(qū)別有兩個(gè)方面：一是內(nèi)部控制是組織決策層對(duì)管理對(duì)象通過各種方法、手段，為達(dá)到其管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期效果的制度或過程，是相對(duì)獨(dú)立的。二是內(nèi)部控制提供合理的保證，為管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)“保駕護(hù)航”，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，有前瞻性。目的是防止經(jīng)營活動(dòng)中“亡羊補(bǔ)牢”，并不存在于管理活動(dòng)的各個(gè)部分，許多管理方面的具體決策和一般性活動(dòng)都無法取代內(nèi)部控制，為此，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和管理。不僅把內(nèi)部控制作為一種自律行為始終規(guī)范業(yè)務(wù)行為，更重要的是要充分利用這種科學(xué)機(jī)制，發(fā)揮整體功能，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣，不斷體現(xiàn)監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制，始終強(qiáng)調(diào)“程序至上、內(nèi)控優(yōu)先”的內(nèi)控工作原則，并把內(nèi)部控制作為經(jīng)營管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行，從而為確保業(yè)務(wù)持續(xù)、健康以及實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展提供根本保證。

（三）內(nèi)控工作要與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在競爭中立于不敗之地、在經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)和提高經(jīng)營管理水平的重要手段，是不可或缺的重要內(nèi)容。它既是日常經(jīng)營管理活動(dòng)的一項(xiàng)不可缺少的內(nèi)容，也是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部和外部的環(huán)境是在不斷變化的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)也在不斷地創(chuàng)新和發(fā)展，因此，內(nèi)部控制體系也需要不斷優(yōu)化、逐漸適應(yīng)的過程。隨著新業(yè)務(wù)的不斷推出，現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制會(huì)被突破，過去行之有效的方法，現(xiàn)在不一定適用。所以，內(nèi)控機(jī)制既要有宏觀上的戰(zhàn)略體系，又要有微觀上的不斷修正，以形成完善——提高——再完善——再提高的良性循環(huán)過程。目前更應(yīng)充分重視在深化體制改革、加快業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，主動(dòng)規(guī)避由于改革和發(fā)展不能一蹴而就而可能形成的內(nèi)部控制滯后的風(fēng)險(xiǎn)，及其對(duì)持續(xù)發(fā)展的負(fù)面影響。堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓、內(nèi)控先行的原則。凡是各專業(yè)部門新開辦的新興業(yè)務(wù)操作規(guī)程、制度和辦法均要通過內(nèi)部控制部門審查會(huì)簽后方可印發(fā)執(zhí)行，以確保新業(yè)務(wù)安全、有序、穩(wěn)步發(fā)展。特別是綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用與電子化水平的不斷提高，業(yè)務(wù)管理部門要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的摸索和探討，從制度上保證消除隱患死角和風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)，確保業(yè)務(wù)和制度的更新同步進(jìn)行。

（四）強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的約束

在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范重要性日益突出的形勢(shì)下，商業(yè)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制建設(shè)，不僅要體現(xiàn)精簡高效的要求，關(guān)鍵是要把決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互制衡的原則落到實(shí)處。在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)有效發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)逐步完善過程中新的組織體制對(duì)經(jīng)營管理成效以及對(duì)各級(jí)管理人員行為進(jìn)行高效監(jiān)督的作用，形成集中管理、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)，為不斷提高經(jīng)營效益和防范風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保證。

（五）以人為本，全面提高全員的綜合素質(zhì)

商業(yè)壽險(xiǎn)公司是對(duì)人的能力依賴性極強(qiáng)的行業(yè)，它的發(fā)展壯大主要依賴于有較高壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)素質(zhì)的全體員工。因此，在內(nèi)部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素。一個(gè)公司經(jīng)營管理水平的高低，正是其全員綜合素質(zhì)的反映。因此，全面提高全員的綜合素質(zhì)乃是當(dāng)務(wù)之急。通過科學(xué)縝密的管理，為內(nèi)部控制管理人才的健康成長和忠誠服務(wù)創(chuàng)造良好的條件，是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風(fēng)險(xiǎn)的牢固基礎(chǔ)。加強(qiáng)各級(jí)班子、職能部門、黨團(tuán)組織、職代會(huì)及群眾性的民主監(jiān)督作用應(yīng)形成制度。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)的工作熱情和創(chuàng)造性干勁是不可松懈的內(nèi)功。所以，內(nèi)部控制建設(shè)必須以人為本，把提高全員的綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)長期的任務(wù)來抓。

（六）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

1.真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合法穩(wěn)健經(jīng)營的運(yùn)行秩序，建立和強(qiáng)化統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)管模式，不斷完善內(nèi)部控制權(quán)威體系，對(duì)各級(jí)經(jīng)營實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的全面監(jiān)管。

內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】存貨 內(nèi)控制度 內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理手段,貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面起著不可替代的作用。存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品和在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的材料和物料等,主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn),在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃影響較大,而且流動(dòng)性強(qiáng),經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn),也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的必要條件。它在正常銷售情況下能轉(zhuǎn)變成貨幣資產(chǎn)和其他資產(chǎn),給企業(yè)帶來利潤,但如長期積壓將降低其價(jià)值,給企業(yè)帶來損失。所以加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制建設(shè)顯得特別重要,它是科學(xué)高效管理存貨的重要手段。實(shí)踐證明,加強(qiáng)存貨控制和管理,會(huì)使瀕臨絕境的企業(yè)有起死回生的可能,反之,則會(huì)使充滿活力的企業(yè)逐步陷入困境。為了保證存貨在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的正常需要,降低其相關(guān)成本,就必須加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制制度的建設(shè),才能對(duì)存貨實(shí)施有效的控制,應(yīng)著重做好以下幾個(gè)方面的工作:

第一、 加強(qiáng)完善有關(guān)存貨的內(nèi)部控制建設(shè)

首先,制訂企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,應(yīng)遵循內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則,即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。其次,制訂企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。再次,制訂企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度,應(yīng)考慮內(nèi)部控制制度的構(gòu)成五要素,即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),它包括單位的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、單位文化。為塑造良好的內(nèi)部環(huán)境董事會(huì)和單位負(fù)責(zé)人起著關(guān)鍵作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),目的是合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,它包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。如:存貨采購時(shí)就要正確評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部生產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn),以免造成存貨較大的減值?？刂苹顒?dòng)是單位管理層風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),是實(shí)施內(nèi)部控制的具體措施,是內(nèi)控的重點(diǎn)。如:存貨的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施,它要求財(cái)產(chǎn)記錄與實(shí)物相符,定期盤點(diǎn)核對(duì)賬實(shí),嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸存貨。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件,是單位及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保與外部之間進(jìn)行了有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn),是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

所以,存貨內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)存貨內(nèi)控制度,并考慮相關(guān)的法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度以及內(nèi)控制度構(gòu)成五要素可能帶來的影響,制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系。

第二、 加強(qiáng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)實(shí)物流的控制

企業(yè)存貨的內(nèi)控制度建設(shè)重點(diǎn)在實(shí)際業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的控制是否到位,為了加強(qiáng)控制,針對(duì)存貨具有實(shí)物流和價(jià)值流的特殊性,分別對(duì)其進(jìn)行控制。存貨的實(shí)物流環(huán)節(jié)主要包括:存貨預(yù)算、崗位分工控制、存貨的采購、驗(yàn)收與入庫、倉儲(chǔ)與保管、領(lǐng)用與處置等環(huán)節(jié)。

1、實(shí)行存貨預(yù)算管理,加強(qiáng)存貨計(jì)劃控制。預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施,任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。具體要求是:

(1)存貨品種的預(yù)算控制。采購預(yù)算部門應(yīng)根據(jù)客戶的銷售訂單、生產(chǎn)對(duì)存貨需求的預(yù)測(cè)和倉庫儲(chǔ)備等情況,分析和制定存貨的品種和規(guī)格。

(2)存貨數(shù)量結(jié)構(gòu)的預(yù)算控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的狀況,用最經(jīng)濟(jì)的方法來確定不同存貨儲(chǔ)備量的高低。影響的因素主要有:生產(chǎn)經(jīng)營用料的數(shù)量、量保證的均衡程度、存貨本身特點(diǎn)、運(yùn)輸條件和存儲(chǔ)能力,來決定存貨的數(shù)量和結(jié)構(gòu)。一般,貨源充足,供貨均勻,生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài),那么儲(chǔ)備定額就可以低些;存貨本身貴重的、不易儲(chǔ)存的、體積較大的存貨,儲(chǔ)備額就應(yīng)相對(duì)低些;供需雙方距離越近,交通越方便,運(yùn)貨限額越低,儲(chǔ)備定額就可以越低;被儲(chǔ)存存貨的不同品種,根據(jù)其相關(guān)性判斷在出現(xiàn)短缺的情況下,是否可相互替代。若不能則應(yīng)考慮該種存貨的充足儲(chǔ)備量問題,以免造成停產(chǎn)。

(3)存貨采購批量的預(yù)算控制。正確確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量和存貨資金的占用額,通常采用公式來計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量和各種存貨平均日周轉(zhuǎn)額、周轉(zhuǎn)天數(shù),使訂貨費(fèi)用與存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低,存貨資金占用最少。

(4)存貨投入量的預(yù)算控制。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況、生產(chǎn)過程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求,可以采用分批、限量或一次性投入的方法。

2、建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離的控制制度。主要包括:存貨的請(qǐng)購與審批、審批與執(zhí)行;存貨的采購、驗(yàn)收與付款;存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,以及不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。實(shí)行存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,制度中明確規(guī)定審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施,規(guī)定審批人的權(quán)限和責(zé)任,不得越權(quán)審批;明確規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求,對(duì)于審批人超越權(quán)限的業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并向上級(jí)報(bào)告;并嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)。

3、加強(qiáng)存貨取得、驗(yàn)收與入庫環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)應(yīng)對(duì)采購方式的確定、供貨單位的選擇、驗(yàn)收及入庫的程序等做出明確規(guī)定,確保采購與驗(yàn)收入庫過程公開、公正、公平。

(1)建立采購申請(qǐng)制度。明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序,一般由采購部門負(fù)責(zé),報(bào)管理層審批批準(zhǔn),憑請(qǐng)購單進(jìn)行采購。

(2)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目,由具有請(qǐng)購權(quán)的部門在對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后辦理請(qǐng)購手續(xù)。

(3)存貨采購的控制。首先確定采購方式,企業(yè)根據(jù)物品或勞務(wù)的性質(zhì)以及供應(yīng)情況等確定是采用定單采購還是合同訂貨或直接采購。然后選擇供貨單位,采取由相關(guān)部門共同對(duì)各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況、供貨條件、商品的價(jià)格和質(zhì)量、運(yùn)輸能力及售后服務(wù)等進(jìn)行比較,按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序來確定供貨單位,采取相應(yīng)的采購方式進(jìn)行采購。

(4)存貨驗(yàn)收的控制。建立健全驗(yàn)收制度,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)制度按合同或訂貨單的要求驗(yàn)收所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容,尤其是貨物的質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。嚴(yán)格驗(yàn)收并出具驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。實(shí)行驗(yàn)收與入庫責(zé)任追究制度,驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)不符合要求的,及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo),查明原因,及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。對(duì)于接受投資者投入或抵頂債務(wù)等原因入庫的存貨應(yīng)有有關(guān)部門和人員的審核批準(zhǔn),其實(shí)有價(jià)值與質(zhì)量狀況應(yīng)經(jīng)過評(píng)估或符合雙方協(xié)議。驗(yàn)收過程符合要求的予以入庫,填制多聯(lián)入庫單據(jù)。

4、加強(qiáng)存貨倉儲(chǔ)與保管環(huán)節(jié)的控制。主要內(nèi)容包括:

(1)根據(jù)銷售、生產(chǎn)、采購和資金籌措等計(jì)劃,在存貨數(shù)量結(jié)構(gòu)的預(yù)算控制范圍內(nèi)制定倉儲(chǔ)計(jì)劃,合理確定存貨的庫存數(shù)量和結(jié)構(gòu)。

(2)加強(qiáng)存貨日常管理,嚴(yán)格專人保管,建立倉儲(chǔ)責(zé)任追究制度,以確保存貨的安全與完整。

倉庫保管人員必須嚴(yán)格按照倉儲(chǔ)規(guī)章制度進(jìn)行作業(yè),建立完整的臺(tái)賬和詳細(xì)的實(shí)物卡片,對(duì)存貨進(jìn)出業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄,對(duì)存貨的安全與完整負(fù)責(zé)。在日常管理中,倉庫保管員對(duì)倉儲(chǔ)存貨負(fù)有科學(xué)管理的責(zé)任,一要在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時(shí)協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量,為節(jié)約成本保持最低的必需限度。二要對(duì)庫存商品日結(jié)存量進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析,以確保儲(chǔ)備量的安全,發(fā)現(xiàn)短缺品種應(yīng)及時(shí)匯報(bào)以便采購補(bǔ)充。三要追求倉儲(chǔ)效益的最大化,充分利用倉庫空間達(dá)到最大的存儲(chǔ)量以降低成本。四要定期清倉,對(duì)呆滯和不合格品進(jìn)行及時(shí)處理。

(3)建立存貨按ABC分類的管理制度。企業(yè)對(duì)存貨以其重要性、價(jià)值大小、耗用量多少和訂購難易程度等將庫存存貨劃分為ABC類分別進(jìn)行管理;尤其對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨采取特殊控制措施。

(4)建立健全存貨盤點(diǎn)制度。企業(yè)要定期或不定期的安排專人對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn),以確保資產(chǎn)賬實(shí)相符,如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的,應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,編制盤點(diǎn)報(bào)告,報(bào)有關(guān)部門及時(shí)處理。

5、加強(qiáng)存貨的領(lǐng)用、發(fā)出與處置環(huán)節(jié)的控制。主要內(nèi)容包括:

(1)建立健全存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置的審批制度。企業(yè)應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃部門制定材料消耗定額,根據(jù)生產(chǎn)需要填制材料領(lǐng)用單報(bào)主管生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)審批。銷售產(chǎn)品發(fā)出存貨應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售合同填寫發(fā)貨申請(qǐng)單報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審簽。對(duì)外捐贈(zèng)存貨、對(duì)外投資投出存貨,應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù),簽訂相應(yīng)的協(xié)議或合同。

(2)加強(qiáng)存貨領(lǐng)用、發(fā)出的內(nèi)部控制。倉庫保管員要嚴(yán)把存貨出庫環(huán)節(jié),認(rèn)真審核領(lǐng)料單和發(fā)貨單,以保證存貨領(lǐng)用、發(fā)出無誤,手續(xù)齊全。存貨出庫時(shí),倉庫保管員和領(lǐng)料人雙方要仔細(xì)檢查數(shù)量和質(zhì)量,準(zhǔn)確無誤后簽字或蓋章。材料發(fā)出后,保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額登記材料卡片,交材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。

(3)存貨領(lǐng)用、發(fā)出內(nèi)部稽核的控制。存貨稽核員為保證存貨安全、記錄準(zhǔn)確,做到賬實(shí)相符,應(yīng)審核領(lǐng)料單或發(fā)出單,核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬,檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額。存貨稽核員應(yīng)檢查存貨盤點(diǎn)表,核對(duì)各部門的數(shù)據(jù)是否相符,及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。

(4)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度,明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

6、加強(qiáng)存貨領(lǐng)用與發(fā)出的退回環(huán)節(jié)控制。無論是材料退回還是產(chǎn)品退回,先應(yīng)填寫退貨申請(qǐng)單報(bào)生產(chǎn)質(zhì)檢部門檢查退回原因,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,再交倉庫保管員及時(shí)入庫,填制退貨單,財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

第三、 加強(qiáng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)價(jià)值流的控制

存貨的價(jià)值流環(huán)節(jié)主要包括:存貨的采購付款、存貨領(lǐng)用的核算、存貨的成本會(huì)計(jì)控制和存貨的銷售收款等環(huán)節(jié)。

1、嚴(yán)格存貨采購付款的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)部門在接到已審批的付款通知單時(shí),要嚴(yán)格核對(duì)采購發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單和采購合同等原始資料,檢查其真實(shí)性、完整性、合法性和一致性,對(duì)符合付款條件的采購業(yè)務(wù)及時(shí)辦理付款業(yè)務(wù),做到貨款支付正確、合法、合規(guī)。同時(shí),建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,已到期的應(yīng)付款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理結(jié)算與支付。建立退貨管理制度,發(fā)生采購?fù)素浀?及時(shí)收回貨款。

2、加強(qiáng)存貨領(lǐng)用核算的內(nèi)部控制。為了保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)、無誤。要求倉庫保管員及時(shí)登記存貨臺(tái)賬;財(cái)會(huì)部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按品種匯總分配,匯總領(lǐng)料單,分?jǐn)偛牧铣杀静町?正確計(jì)算材料成本。

3、建立存貨成本會(huì)計(jì)控制制度。財(cái)會(huì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購―生產(chǎn)―銷售全過程實(shí)施成本控制。制定計(jì)劃、定額或標(biāo)準(zhǔn)成本,對(duì)各領(lǐng)料單位實(shí)行有效控制,財(cái)會(huì)部門通過成本核算查找實(shí)際與計(jì)劃成本的差異,及時(shí)分析原因,制定降低成本的措施和方法,以達(dá)到成本控制的目的。

4、存貨銷售收款內(nèi)部控制。企業(yè)采購并生產(chǎn)存貨,目的是為了銷售,獲取利潤最大化,所以要嚴(yán)格存貨的銷售收款控制:①銷售收入及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)賬,不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開,銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)金。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬;及時(shí)足額收回款項(xiàng),對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生的壞賬應(yīng)查明原因,明確責(zé)任;對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記,做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬;定期與客戶核對(duì)往來款項(xiàng),如有不符,應(yīng)查明原因及時(shí)處理。③加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理,其取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

第四、充分利用先進(jìn)技術(shù),加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。由專人定期或不定期地檢查存貨業(yè)務(wù)的崗位和人員的設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)制度、收發(fā)和保管制度、處置制度等的執(zhí)行情況。

內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；原則；措施 

        內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息正確和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。

        一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

        一是領(lǐng)導(dǎo)重視方面。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)控制度控制行使職權(quán) ,使內(nèi)控制度執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

        二是內(nèi)控制度建設(shè)方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施和缺乏嚴(yán)格的檢查。有的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

        三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控制度的基本要求，對(duì)內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理混亂。 

        四是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，但目前有的企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

        二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

        “不相容”原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度。

        控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價(jià)值理念和經(jīng)營管理實(shí)際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法，又要制定完善員工的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

        還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過于集中。同時(shí)還要建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

        三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

        1.健全完善內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)需要進(jìn)行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作之一，涉及各個(gè)部門和各層管理人員，應(yīng)在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務(wù)和客觀環(huán)境變化而變化。

   2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價(jià)值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對(duì)制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此，對(duì)內(nèi)控制度的教育培訓(xùn)工作就起到了一個(gè)信息增強(qiáng)的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)主管部門要及時(shí)有效宣貫內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個(gè)部門和員工。

        3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對(duì)內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

        4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：流程 內(nèi)控制度 建設(shè) 實(shí)現(xiàn)

為什么要做內(nèi)控？誰來牽頭做內(nèi)控？誰是內(nèi)控的建設(shè)單位？怎么做內(nèi)控？這些都是現(xiàn)代企業(yè)管理者不得不面對(duì)的問題。在當(dāng)下反腐倡廉的高壓態(tài)勢(shì)下，國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)怎樣才能有其獨(dú)特的視角？怎樣才能有其獨(dú)特的方式？這也是政府及其監(jiān)管部門所著重考慮的方面。

一、內(nèi)部控制的位置

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段的總稱。

從定義上來講，內(nèi)部控制的范圍很寬泛，是一個(gè)大內(nèi)控的概念。然而內(nèi)部控制的位置在哪里？是很值得管理者思索的問題。第一代企業(yè)可能比的是商業(yè)模式，第二代企業(yè)則比的是管理，而管理的重要環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，不能做好這一環(huán)，企業(yè)就不能健康持續(xù)的運(yùn)行。供電公司作為大型公用事業(yè)型企業(yè)，面臨著內(nèi)外部壓力持續(xù)加大、經(jīng)濟(jì)挫折、技術(shù)變革、客戶挑剔、電改重新啟動(dòng)等諸多挑戰(zhàn)，原本靠“進(jìn)銷差價(jià)”兩頭獨(dú)占的盈利模式將受到強(qiáng)力沖擊，供電公司管理層必須運(yùn)用靈活的方式和手段來迎接挑戰(zhàn)，尋找利益最大化的突圍之路。要最大限度地根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略需求和目標(biāo)，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任意識(shí)，盡量削減輿論壓力，并要提高服務(wù)質(zhì)量，增加客戶滿意度，使成本合理化并為社會(huì)所接受。而在這個(gè)過程當(dāng)中，內(nèi)部控制的影子也是隨處可見，無所不在。

二、內(nèi)部控制流程建設(shè)與實(shí)現(xiàn)

簡單形象地講，內(nèi)部控制就是企業(yè)管理中所運(yùn)用與執(zhí)行的所有政策程序、文件、單據(jù)和表格。內(nèi)部控制涵蓋了公司業(yè)務(wù)的全部流程，所以企業(yè)應(yīng)該按照業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，而不是按照部門設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，應(yīng)該把內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的起點(diǎn)和終點(diǎn)當(dāng)做業(yè)務(wù)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。由于這樣一來，內(nèi)部控制會(huì)超出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算范圍，所以內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)守恒的觀點(diǎn)，避免局部看問題。同時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須兼顧效率和成本，既不能控制乏力，也不能過度控制。

制度建設(shè)總體來講就是解放管理者，解決個(gè)別判斷的麻煩。通常地講，授權(quán)與是制度建設(shè)和運(yùn)營的兩條腿，依法授權(quán)和合法是保持平衡的關(guān)鍵。制度建設(shè)的有效途徑是流程化，所謂制度流程化，即將制度設(shè)計(jì)融合到流程中去。一般地，一個(gè)企業(yè)的制度流程建設(shè)要經(jīng)過先僵化、后優(yōu)化、再固化的過程，從而在一段時(shí)期內(nèi)建立相對(duì)固化的標(biāo)準(zhǔn)流程。比如供應(yīng)審核，每個(gè)控制點(diǎn)都應(yīng)說明，審核人、審核時(shí)限、審核對(duì)象、審核的標(biāo)準(zhǔn)、用于審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源等，審核后的軌跡都應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化。但流程標(biāo)準(zhǔn)化也不是萬能的，也會(huì)形成一種利益常態(tài)。制度與流程是兩層皮，而好的制度能不斷適應(yīng)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的流程。流程再造并不容易，因?yàn)閮?nèi)控設(shè)計(jì)和流程再造是利益的梳理和再分配，是沖破企業(yè)內(nèi)部的“藩籬”、“山頭”等等的枷鎖，所以實(shí)施困難。

那么，怎樣來進(jìn)行控制流程建設(shè)？首先是摸清現(xiàn)狀。在流程的描述方面：第一，對(duì)公司主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類。第二，按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位。第三，描述的內(nèi)容包括什么，多維度信息的收集與整理。其次，是評(píng)價(jià)現(xiàn)狀。在流程管理中避免重復(fù)和無效勞動(dòng)，應(yīng)有的制約是否存在，比如不相容職務(wù)分離。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析與尋找、糾錯(cuò)與整改。最后，是完善現(xiàn)狀。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，如經(jīng)濟(jì)增速、發(fā)展方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、發(fā)展動(dòng)力等的改變，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的深刻變革。因此，內(nèi)部控制建設(shè)要主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展新常態(tài)，不斷修正現(xiàn)狀、完善現(xiàn)狀，甚至顛覆現(xiàn)狀。

在企業(yè)管理的實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)控流程建設(shè)與實(shí)施中的關(guān)鍵方面：

（一）對(duì)企業(yè)外部環(huán)境進(jìn)行深入了解

從某種程度上講，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的運(yùn)營有著一定的影響，尤其是大型公用事業(yè)型企業(yè)，關(guān)注度更高、影響更大。為此，內(nèi)部控制流程建設(shè)實(shí)施之前，要對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行梳理和分析，這對(duì)內(nèi)控流程建設(shè)和實(shí)現(xiàn)起到了一定的輔助作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)階段和未來運(yùn)行階段可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的評(píng)估和判斷。此外，在對(duì)企業(yè)外部環(huán)境有了充分了解的基礎(chǔ)上，還需要明確企業(yè)內(nèi)控流程的建設(shè)目標(biāo)，從而保障了內(nèi)部控制的實(shí)施效果，提高內(nèi)控管理效率。

（二）對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行充分評(píng)估

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓?！闭驹谄髽I(yè)管理的角度來理解，在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中，為了確保企業(yè)的生存和發(fā)展，就必須有一定程度的制度進(jìn)行約束，制度的完善與否，決定了企業(yè)現(xiàn)階段以及未來階段的發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制流程建設(shè)和實(shí)施過程中，首先要對(duì)原有的內(nèi)控制度進(jìn)行研究和分析，對(duì)設(shè)計(jì)合理的條款加以完善就可以直接使用，而對(duì)漏洞較大的相關(guān)條款措施，要對(duì)其進(jìn)行分析，找出可能存在的管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并對(duì)其加以改進(jìn)，這樣既節(jié)約了內(nèi)控流程建設(shè)的工作量，同時(shí)又能以這些存在漏洞的條款措施為線索，對(duì)其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。

（三）確定合理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

能否合理確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制點(diǎn)，是企業(yè)內(nèi)部控制流程建設(shè)與實(shí)施中的關(guān)鍵所在，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果有著直接的影響，如果在內(nèi)控流程建設(shè)和實(shí)施過程中疏漏了重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控效果造成影響，而且會(huì)使企業(yè)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。因而，充分考慮到業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率的影響和對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)作用，必須將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)的合理確定納入到內(nèi)控流程建設(shè)和實(shí)施中去。三、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與防范

在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)就考慮風(fēng)險(xiǎn)與防范。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者、奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈耶克提出制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵在于假定，從“好人”的假設(shè)出發(fā)，必然設(shè)計(jì)出壞制度，導(dǎo)出壞結(jié)果；從“壞人”的假設(shè)出發(fā)，則能設(shè)計(jì)出好制度，得出好結(jié)果。所以，經(jīng)濟(jì)學(xué)必須把人假設(shè)為“經(jīng)濟(jì)人”，把人看作是追求利益的，甚至是自私的。他認(rèn)為真正的問題不在于人類是否由自私的動(dòng)機(jī)所左右，而在于要找到一套制度，使人們決定自己的動(dòng)機(jī)，也盡可能地為滿足所有他人的需要而貢獻(xiàn)力量。

（一）樹立基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控理念

企業(yè)所有人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)框架理論的認(rèn)同感，是決定企業(yè)內(nèi)控成果的重要因素。內(nèi)控制度不僅要依靠企業(yè)管理者的決策，而且與員工的支持是分不開的。因此，要樹立良好的內(nèi)控理念。首先，針對(duì)企業(yè)的管理者，必須對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度有充分的了解和認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠做出準(zhǔn)確分析，通過采取一些措施，建造良好的企業(yè)氛圍，在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和企業(yè)文化建設(shè)之間進(jìn)行有機(jī)融合，建立起相應(yīng)的文化意識(shí)體系。在日常管理實(shí)踐中，引入一些實(shí)際案例，讓員工樹立主人翁意識(shí)，明白自己在企業(yè)管理中的重要性，并通過一些物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等手段，激發(fā)培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，核對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，從而加快企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與防范的重要內(nèi)容是防范舞弊

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與防范的一項(xiàng)重要內(nèi)容是防范舞弊。所謂舞弊就是故意錯(cuò)報(bào)或謊報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不誠實(shí)行為，具有欺詐性和隱弊性，對(duì)企業(yè)或單位造成的危害巨大。識(shí)別舞弊需采取加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善法人治理結(jié)構(gòu)等措施。簡單地講，識(shí)別舞弊還是差錯(cuò)要從造成的后果來看，是無意后果還是惡意后果。防范舞弊一直是內(nèi)部控制最基本的功能。事實(shí)上，內(nèi)部控制的重要性受到外界的關(guān)注，尤其是各國政府及其監(jiān)管部門的關(guān)注。通常情況下，舞弊產(chǎn)生的三因素是壓力（動(dòng)機(jī)）、機(jī)會(huì)和借口（道德取向），阻斷三因素重合的機(jī)會(huì)是防范舞弊的最有效的方法和途徑。比如四眼原則、不相容職務(wù)分離、道德講堂、警示教育等等都是實(shí)踐中行之有效的手段。但是近年來窩案、串案現(xiàn)象的頻頻發(fā)生，即利益共同體導(dǎo)致制衡失效現(xiàn)象頻發(fā)，鑒于此，實(shí)行強(qiáng)制崗位輪換便成了解決和防范舞弊的有效途徑。

（三）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與防范的后續(xù)處理也應(yīng)得到重視

風(fēng)險(xiǎn)與防范的后續(xù)處理即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的處置手段。筆者以為主要有三種，一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的普查及系統(tǒng)庫多地重置建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可迅速鎖定損失價(jià)值，同時(shí)進(jìn)行迅速恢復(fù)。二是以問題為導(dǎo)向的彌補(bǔ)性內(nèi)控建設(shè)，采取措施，亡羊補(bǔ)牢。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、空白點(diǎn)、盲點(diǎn)、模糊地帶的補(bǔ)強(qiáng)與特殊控制。三是內(nèi)部控制的度量、考核、責(zé)罰等措施。

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