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內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系 構(gòu)建

我國(guó)的事業(yè)單位設(shè)置一般面向社會(huì)公共資源和社會(huì)公共服務(wù)，有著一定權(quán)力和資金分配與使用權(quán)，存在著腐敗、公款私用等諸如此類(lèi)的現(xiàn)象，需要內(nèi)部控制制度來(lái)予以防范和規(guī)制。而為了更好地達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)，需要對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系進(jìn)行構(gòu)建。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)模式選擇

當(dāng)前，關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)模式主要存在兩種，即要素導(dǎo)向評(píng)價(jià)模式和目標(biāo)導(dǎo)向評(píng)價(jià)模式。顯而易見(jiàn)，前者是根據(jù)內(nèi)控要素（即COSO報(bào)告中的五項(xiàng)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控）來(lái)構(gòu)建，適用于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；后者是根據(jù)內(nèi)控目標(biāo)（一般指向戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)四個(gè)主要目標(biāo)）來(lái)構(gòu)建，適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)。兩種評(píng)價(jià)模式各有千秋，以下列表進(jìn)行比較分析：

適用于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，出于完善管理目的＼&一是具有邏輯性和科學(xué)性，對(duì)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的跟蹤有據(jù)可循

二是有助內(nèi)控制度查漏補(bǔ)缺

三是操作簡(jiǎn)便，易于推廣＼&一是主觀評(píng)價(jià)，易受評(píng)價(jià)人員的影響波動(dòng)

二是指標(biāo)繁瑣而會(huì)增加評(píng)價(jià)成本＼&

目標(biāo)導(dǎo)向式＼&適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)，出于披露監(jiān)督目的＼&一是具有綜合衡量性，能夠滿足不同需求

二是評(píng)價(jià)結(jié)果具有客觀可比性

三是具有高效性和經(jīng)濟(jì)性＼&一是單位內(nèi)部自身管理功能不利于充分發(fā)揮出來(lái)

二是量化評(píng)價(jià)片面，適用范圍狹窄＼&]

由上可見(jiàn)，現(xiàn)有的要素導(dǎo)向評(píng)價(jià)模式和目標(biāo)導(dǎo)向評(píng)價(jià)模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，可以有效地整合兩者的優(yōu)點(diǎn)，而去除兩者所具有的缺點(diǎn)，使得內(nèi)控評(píng)價(jià)具有更好的操作性和針對(duì)性。在整合導(dǎo)向模式下（見(jiàn)圖一），要素導(dǎo)向結(jié)合目標(biāo)導(dǎo)向，即以內(nèi)部管理和外部監(jiān)督為視角，實(shí)現(xiàn)同步滿足內(nèi)外要求和同步激發(fā)內(nèi)外動(dòng)力的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

圖一：整合觀下的內(nèi)控制度評(píng)價(jià)模式

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系構(gòu)建邏輯與思路

（一）評(píng)價(jià)體系總體構(gòu)建邏輯

2014年1月1日，我國(guó)開(kāi)始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，開(kāi)創(chuàng)性地提出單位層面和業(yè)務(wù)層面兩大治理層級(jí)。為此，整合模式下的事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也分為單位層級(jí)和業(yè)務(wù)層級(jí)，單位層級(jí)主要包括組織架構(gòu)、與工作機(jī)制相關(guān)的內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、信息技術(shù)應(yīng)用，業(yè)務(wù)層級(jí)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、合同控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制方法、系統(tǒng)評(píng)價(jià)和外部監(jiān)督，來(lái)達(dá)到運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)防腐敗目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)。

（二）評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)范圍與思路

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)范圍：事業(yè)單位各個(gè)主體注重關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，而有效性分為內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)控執(zhí)行有效性，前者是后者的基礎(chǔ)，若無(wú)設(shè)計(jì)有效就不會(huì)有執(zhí)行的有效性。設(shè)計(jì)有效性主要是用以檢驗(yàn)內(nèi)控構(gòu)成要素是否存在和是否全面，并探究其適用性如何，執(zhí)行有效性主要是用以檢驗(yàn)內(nèi)控構(gòu)成要素是否持續(xù)有效運(yùn)行、內(nèi)控執(zhí)行人員的權(quán)限與能力。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)思路：在事業(yè)單位內(nèi)控制度評(píng)價(jià)范圍的基礎(chǔ)之上，再接著予以評(píng)估實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并檢驗(yàn)內(nèi)控制度是否存在重大缺陷與不足，如果存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控?zé)o效，如果不存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控有效。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

一是指標(biāo)構(gòu)建需要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)。如單位層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)有腐敗、濫用公共權(quán)力等，業(yè)務(wù)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)有資產(chǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)等。二是指標(biāo)構(gòu)建需要具備層次性。整合導(dǎo)向內(nèi)控評(píng)價(jià)模式分為兩個(gè)層次，即單位層面和業(yè)務(wù)層面，并各自下轄有多個(gè)不同層次。三是指標(biāo)構(gòu)建需要建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位內(nèi)控制度評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并需要定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。四是指標(biāo)構(gòu)建需要遵循系統(tǒng)性。事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)必須切合實(shí)際，且各個(gè)指標(biāo)相輔相成而又不重復(fù)設(shè)計(jì)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)思路：整合觀的評(píng)價(jià)模式要求分為單位層級(jí)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)和業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，前者從具體指標(biāo)具體含義及內(nèi)容入手，根據(jù)重點(diǎn)呢環(huán)節(jié)設(shè)置觀測(cè)重點(diǎn)，后者從具體指標(biāo)的具體內(nèi)容與流程入手，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)觀測(cè)重點(diǎn)，最后兩者集中匯總于對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

單位組織層面內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)：第一步將其分為一級(jí)評(píng)價(jià)綱目、二級(jí)評(píng)價(jià)科目、制度設(shè)計(jì)情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級(jí)評(píng)價(jià)綱目分為組織架構(gòu)、內(nèi)控制度與工作機(jī)制、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況和信息技術(shù)應(yīng)用；第三步將二級(jí)評(píng)價(jià)科目進(jìn)行劃分，即組織架構(gòu)分為內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位負(fù)責(zé)人任職情況、內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)設(shè)置，內(nèi)控制度與工作機(jī)制分為三權(quán)分離、決策制度建設(shè)、管理制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)，關(guān)鍵崗位設(shè)置分為關(guān)鍵崗位責(zé)任制建設(shè)、關(guān)鍵崗位人員考評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，信息技術(shù)應(yīng)用分為會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)和內(nèi)控管理系信息系統(tǒng)；第四步將制度設(shè)計(jì)情況分為尚未建立、基本建立和完整建立，第五步將制度執(zhí)行情況分為未能執(zhí)行、基本執(zhí)行和完全執(zhí)行。

單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)：第一步將其分為一級(jí)評(píng)價(jià)綱目、二級(jí)評(píng)價(jià)科目、制度設(shè)計(jì)情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級(jí)評(píng)價(jià)綱目分為預(yù)算控制、收支控制、采購(gòu)控制、資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制和合同控制；第三步將將二級(jí)評(píng)價(jià)科目進(jìn)行劃分，即預(yù)算控制分為預(yù)算編審、批復(fù)、執(zhí)行、決算與考評(píng)，收支控制分為收入預(yù)算、登記、到賬確認(rèn)、支出事項(xiàng)分類(lèi)、支出事項(xiàng)的執(zhí)行方式和支出過(guò)程控制，采購(gòu)控制分為采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃的編制與審核、采購(gòu)組織方式確定、政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)確定、政府采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施、自行采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施、合同簽訂與備案、組織驗(yàn)收、采購(gòu)支付，資產(chǎn)控制分為資產(chǎn)配置、新購(gòu)、更新和處置，工程項(xiàng)目控制分為工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與預(yù)算、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程竣工驗(yàn)收和工程項(xiàng)目核算，合同控制分為合同控制職責(zé)分工、合同訂立、合同履行、合同后續(xù)管理和合同特殊事項(xiàng)管理；第四步與第五步與單位組織層面內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)中的第四步與第五步一樣。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，主要立足于對(duì)定性指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，而缺少對(duì)量化指標(biāo)的設(shè)計(jì)，有待以后進(jìn)一步完善；同時(shí)，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)控制度評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置，并未經(jīng)過(guò)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)予以證明該定性指標(biāo)是否合理和合適，有待以后予以驗(yàn)證。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋良榮，張金悅，鐵重遠(yuǎn).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討[J].財(cái)務(wù)與金融，2013；05

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第2篇

1.1合規(guī)文化的內(nèi)涵。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)》中指出:“合規(guī)應(yīng)從高層做起。當(dāng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與正直的準(zhǔn)則并由董事會(huì)和高級(jí)管理層做出表率時(shí),合規(guī)才最為有效。合規(guī)與銀行內(nèi)部的每一位員工都相關(guān),應(yīng)被視為銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組成部分。銀監(jiān)會(huì)《合規(guī)指引》指出:“商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè),并將合規(guī)文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程”。合規(guī)作為一種文化,其內(nèi)涵主要包括四個(gè)方面:一是要求從高層做起,即管理者必須率先垂范,躬身實(shí)踐,合規(guī)才最有效;二是強(qiáng)調(diào)人人合規(guī);三是要做到主動(dòng)合規(guī),以往大量的制度和處罰在一定程度上遏制了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生;四是樹(shù)立“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念,我們農(nóng)業(yè)銀行不僅要會(huì)做“加法”,更要會(huì)做“減法”,控制和減少損失同樣也是創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程。

合規(guī)文化作為企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分,有利于補(bǔ)充企業(yè)正式制度的不足,從而改善制度運(yùn)作績(jī)效其作用:一是導(dǎo)向功能,二是動(dòng)員激勵(lì)功能,三是成本控制功能。

1.2新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)銀行必須培育合規(guī)文化。

1.2.1培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行主動(dòng)適應(yīng)外部監(jiān)管新要求的需要。近年來(lái),我國(guó)依法治理的進(jìn)程明顯加快,國(guó)家法律體系、法治環(huán)境日趨完善,銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管也日趨規(guī)范、全面、嚴(yán)格。因此,農(nóng)業(yè)銀行必須建立一整套有效地管理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)行為規(guī)范和方法,自覺(jué)地在其內(nèi)部形成濃厚的合規(guī)文化。

1.2.2培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行股改的迫切需要。當(dāng)前,農(nóng)業(yè)銀行將面臨著健全公司治理結(jié)構(gòu)、完善經(jīng)營(yíng)管理體制,從國(guó)際銀行業(yè)發(fā)展規(guī)律看,合規(guī)管理是實(shí)施有效公司治理的重要途徑之一。因此,農(nóng)業(yè)銀行培育合規(guī)文化刻不容緩,圍繞決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定切實(shí)有效的措施,加速構(gòu)建具有競(jìng)爭(zhēng)力的合規(guī)文化。

1.2.3培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行提高制度執(zhí)行力的需要。當(dāng)前隨著社會(huì)變革的不斷加深、利益沖突的不斷加劇,農(nóng)業(yè)銀行僅靠自身原有的制度已力不從心,因此,建設(shè)良好的合規(guī)文化、實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的有效互動(dòng),并以此促進(jìn)農(nóng)業(yè)銀行從整體上優(yōu)化流程管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)由制度管人到文化管人的轉(zhuǎn)變是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。

2當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)方面存在的問(wèn)題及現(xiàn)實(shí)途徑選擇

2.1當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)方面存在的問(wèn)題。

2.1.1管理文化尚不成熟。一是管理權(quán)力與管理責(zé)任不對(duì)等,削弱了管理。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為了個(gè)人業(yè)績(jī),追求短期效益而放棄制度約束。另外,責(zé)任追究制度不健全,已形成了“業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)硬指標(biāo),內(nèi)控管理軟約束”的普遍認(rèn)識(shí),無(wú)法起到威懾作用。三是第二道防線管理傳導(dǎo)不力。農(nóng)業(yè)銀行在多級(jí)委托組織體系下,管理環(huán)節(jié)多,鏈條長(zhǎng),傳導(dǎo)渠道及力度不足,使執(zhí)行效果層層衰減,尤其是基層業(yè)務(wù)主管部門(mén),作為制度執(zhí)行的督辦、協(xié)助層,是領(lǐng)導(dǎo)層和基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的傳遞橋梁和紐帶,也是內(nèi)控的“第二道防線”,但有些部門(mén)只是簡(jiǎn)單地充當(dāng)“二傳手”的角色,片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)壓力,淡化管理責(zé)任,“第二道防線”的控制削弱,形成執(zhí)行“斷層”。

2.1.2執(zhí)行文化未真正建立。實(shí)踐證明,再多再好的制度不去執(zhí)行,制度也只能是一紙空文。導(dǎo)致執(zhí)行文化缺失的重要原因之一是違規(guī)成本較低,內(nèi)控制度就形成虛設(shè),造成很多問(wèn)題屢查屢犯、屢禁不止。

2.1.3內(nèi)控制度建設(shè)未重視“規(guī)”的合格性。一是“部門(mén)制度”造成管理邊緣化現(xiàn)象突出;二是規(guī)章制度的可操作性影響了執(zhí)行力。一些專(zhuān)業(yè)部門(mén)不是出于全面控制風(fēng)險(xiǎn)的目的有計(jì)劃、有針對(duì)性地進(jìn)行制度梳理,而是為了擺脫部門(mén)的管理責(zé)任想出了許多“不準(zhǔn)”、“不要”、“嚴(yán)禁”之類(lèi)的戒律,通過(guò)打補(bǔ)丁式的制度限制員工的操作行為。三是新制度的出臺(tái)缺乏流程控制。由于沒(méi)有以往的管理經(jīng)驗(yàn),在新業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)和制度建設(shè)中存在“拿來(lái)主義”和“摸著石頭過(guò)河”的現(xiàn)象,一些制度的出臺(tái)也僅僅是為了應(yīng)付經(jīng)營(yíng)的需要而閉門(mén)造車(chē)。目前,盡管為加強(qiáng)合規(guī)制度建設(shè)而設(shè)立了合規(guī)部門(mén),但新制度出臺(tái)也只停留在合規(guī)部門(mén)進(jìn)行“會(huì)簽”的基礎(chǔ)上。

2.2農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)途徑選擇。

2.2.1制度建立應(yīng)充分體現(xiàn)流程控制。一要建立“制度的制度”。制度是人們相互的約定,制度的制定過(guò)程要體現(xiàn)流程控制,沒(méi)有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。農(nóng)業(yè)銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式,可聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),發(fā)動(dòng)各業(yè)務(wù)條線共同對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理,實(shí)現(xiàn)員工手冊(cè)化、標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。二要避免制度的“破窗效應(yīng)”。根據(jù)政治學(xué)家威爾遜和犯罪學(xué)家凱林提出的“破窗理論”,當(dāng)違規(guī)發(fā)生時(shí),管理者要及時(shí)在業(yè)務(wù)政策、行為手冊(cè)和操作程序上進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn),以避免任何類(lèi)似違規(guī)事件像“破窗”一樣重復(fù)發(fā)生。通過(guò)定期測(cè)試等工作,主動(dòng)維護(hù)、強(qiáng)化事前預(yù)警和控制。進(jìn)一步建立制度流程的后評(píng)價(jià)制度,切實(shí)有效地落實(shí)問(wèn)責(zé)制。

2.2.2流程再造應(yīng)突出合規(guī)文化。農(nóng)業(yè)銀行在完成以客戶為中心、以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造,逐步實(shí)現(xiàn)由“部門(mén)銀行”到“流程銀行”的轉(zhuǎn)變過(guò)程中,要不斷強(qiáng)化以“合規(guī)文化”為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)。一是要對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)品種進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)。二是業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)打破原有的部門(mén)界限,“以客戶為中心,以市場(chǎng)為導(dǎo)向”,對(duì)現(xiàn)有的操作規(guī)程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理,在此基礎(chǔ)上按業(yè)務(wù)品種制作“活頁(yè)式”《業(yè)務(wù)操作指南》或《操作手冊(cè)》,提供給不同層次的操作人員使用,并確保實(shí)用性和可操作性。三是要在明確業(yè)務(wù)品種、梳理操作規(guī)程的基礎(chǔ)上,明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn),對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面優(yōu)化。要加快構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,把信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素融入全面質(zhì)量管理過(guò)程。

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；內(nèi)部控制

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有許多大型企業(yè)都陸續(xù)開(kāi)通了各大銀行的網(wǎng)上大企業(yè)資金管理系統(tǒng)，企業(yè)使用網(wǎng)上大企業(yè)資金管理系統(tǒng)，可以使原來(lái)分散存放的資金集中歸集，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理，對(duì)整個(gè)企業(yè)及分公司的資金進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置的目的，更有助于提高資金運(yùn)用效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。通過(guò)該系統(tǒng)，企業(yè)可以在統(tǒng)一的平臺(tái)上查詢了解其在多家銀行賬戶的資金變動(dòng)情況，完成該企業(yè)對(duì)多家銀行賬戶的收付款操作，并實(shí)現(xiàn)其對(duì)多家銀行賬戶的集中管理。此外，還可完成財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理等相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。大企業(yè)網(wǎng)上資金管理系統(tǒng)有著許多的優(yōu)點(diǎn)，但網(wǎng)上銀行的互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性、交易的全天候和高效與便捷的特點(diǎn)，要求現(xiàn)代企業(yè)對(duì)網(wǎng)上銀行內(nèi)部控制制度要高度重視，使用中一定要加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)，以確保資金收付的安全運(yùn)作。

一、認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

建立和完善內(nèi)部控制制度及內(nèi)部牽制制度，確保銀行結(jié)算與貨幣資金的安全。業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)，進(jìn)行資金支付必須分級(jí)授權(quán)，逐級(jí)審批，網(wǎng)上銀行客戶系統(tǒng)中將操作員按照崗位分工不同分為：主管和一般操作員（制單和復(fù)核）等。主管在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中是最高權(quán)限的擁有人，可以對(duì)其他操作員及具體權(quán)限、各種業(yè)務(wù)的操作流程進(jìn)行管理和設(shè)置。辦理網(wǎng)上銀行的支付業(yè)務(wù)必須至少由兩人以上完成，辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的電子劃撥卡、USBKEY存儲(chǔ)證書(shū)介質(zhì)和登錄密碼及交易密碼均不得由一人兼管，應(yīng)至少由兩人分開(kāi)管理，以相互制約。操作人員之間不得設(shè)置相同的登錄密碼與交易密碼，密碼須定期更換，并且每月會(huì)計(jì)主管要逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單及銀行存款的余額，以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

二、加強(qiáng)安全制度保障體系建設(shè)，確保網(wǎng)上銀行的安全。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)必須有嚴(yán)密的安全政策、制度操作程序和規(guī)范。所有的制度都要圍繞安全性來(lái)建立，形成以安全為中心的制度保障體系。這個(gè)體系應(yīng)包括：安全政策與工作程序，安全教育和安全培訓(xùn)，硬件設(shè)備和人員配備，網(wǎng)絡(luò)安全實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)故障求援和恢復(fù)。如下載并安裝銀行提供的安全控件，計(jì)算機(jī)安裝正版操作系統(tǒng)和瀏覽器，安裝防火墻和正版殺毒軟件，計(jì)算機(jī)專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用等。同時(shí)必須建立業(yè)務(wù)操作日志制，以備事后追溯。

三、強(qiáng)化從業(yè)人員職業(yè)道德與業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)操作人員的電腦技能培訓(xùn)，使操作人員熟悉電腦的日常操作，熟悉網(wǎng)上銀行的操作程序，避免因操作不當(dāng)影響網(wǎng)上銀行的正常使用。加強(qiáng)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的教育，經(jīng)常剖析違法違紀(jì)的深刻教訓(xùn)，對(duì)發(fā)生問(wèn)題的部門(mén)及人員嚴(yán)肅追究責(zé)任，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)與企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的人員絕不姑息，對(duì)防范可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要的警示意義。

四、建立健全的績(jī)效考評(píng)制度，來(lái)提升財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)的動(dòng)力?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)積極建立評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的機(jī)制，跟蹤評(píng)估機(jī)制，并及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，及時(shí)提出改進(jìn)建議，對(duì)愛(ài)崗敬業(yè)、內(nèi)控制度落實(shí)好的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)不好的要予以處罰，以激勵(lì)先進(jìn)，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效考評(píng)機(jī)制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

五、建立系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機(jī)制。有的企業(yè)在網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)處理流程中不是沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督、檢查的機(jī)制，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的失效。就是說(shuō)，一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，雖然有完善的內(nèi)控制度,但由于沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制去考核、去檢查或者監(jiān)督力度不夠,甚至是流于形式、走過(guò)場(chǎng),其執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣，很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，就必須建立并加強(qiáng)有效的監(jiān)督機(jī)制。

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)中小企業(yè)； 社會(huì)責(zé)任缺失； 內(nèi)部控制制度

近年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱中小企業(yè)）發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，經(jīng)工商注冊(cè)的全國(guó)中小企業(yè)數(shù)量達(dá)5 000萬(wàn)家，占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，其中99%以上是民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的一支生力軍，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，其健康發(fā)展對(duì)提升民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，中小企業(yè)，尤其是民營(yíng)中小企業(yè)由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢(shì)來(lái)組織生產(chǎn)，也最有可能短期內(nèi)獲得良好效益。與上市公司及國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者存在的利益動(dòng)機(jī)不同，民營(yíng)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)者自身利益與企業(yè)的利益關(guān)系密切。因此，民營(yíng)中小企業(yè)在追求自身效益的過(guò)程中往往忽視了其應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。民營(yíng)中小企業(yè)有能力進(jìn)入的行業(yè)，大多屬于勞動(dòng)密集型的加工業(yè)或服務(wù)行業(yè)，這些行業(yè)更多的與人民的日常生活息息相關(guān)，諸如食品安全問(wèn)題、勞動(dòng)條件惡劣、環(huán)境污染、資源不合理利用、商業(yè)信用差等問(wèn)題的存在，是企業(yè)對(duì)消費(fèi)者、對(duì)員工、對(duì)環(huán)境、對(duì)債權(quán)人等應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任缺失造成的后果。

中小企業(yè)在其生存與發(fā)展的過(guò)程中，不能為獲得高額利潤(rùn)而以損害他人利益、破壞環(huán)境為代價(jià)。履行社會(huì)責(zé)任是提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是提升企業(yè)社會(huì)形象和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。履行社會(huì)責(zé)任不僅需要企業(yè)負(fù)責(zé)人有足夠的責(zé)任意識(shí)，更重要的是建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制制度。因此，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)中小企業(yè)的特點(diǎn)，立足我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，實(shí)施有效的管理控制活動(dòng)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，采取相應(yīng)的控制措施和監(jiān)督體系，不僅會(huì)提高中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的自覺(jué)性和實(shí)效性，而且對(duì)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展也具有重要意義。

一、中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的制度背景

2008年6月28日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且在2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱《配套指引》）。這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。盡管這套制度要求上市公司和大中型國(guó)有企業(yè)率先執(zhí)行，但其內(nèi)容及操作程序是中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本制度依據(jù)。《配套指引》中包括了18項(xiàng)應(yīng)用指引，應(yīng)用指引貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，是配套指引的主體?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》對(duì)企業(yè)為什么要履行社會(huì)責(zé)任，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任和企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了具體的規(guī)范，有較強(qiáng)的可操作性。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。因此，安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)員工合法權(quán)益、重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合、支持慈善事業(yè)等就成為了企業(yè)應(yīng)該履行的主要社會(huì)責(zé)任?！杜涮字敢愤€認(rèn)為：履行社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)、在企業(yè)負(fù)責(zé)人；然后是體制和機(jī)制；最后是建立報(bào)告制度。

中小企業(yè)數(shù)量大、覆蓋面廣，經(jīng)營(yíng)范圍幾乎涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和領(lǐng)域，但一部分中小企業(yè)管理落后、產(chǎn)品質(zhì)量不高、技術(shù)創(chuàng)新能力弱、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。因此，通過(guò)內(nèi)部控制手段建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制，從制度上約束和控制中小企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，既有利于改善中小企業(yè)的社會(huì)形象，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善，可以說(shuō)是一件雙贏的事情。

二、中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系

企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)和上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域的被關(guān)注度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制建設(shè)的同步進(jìn)行，既可以優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視履行社會(huì)責(zé)任的局面。

（一）中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任和內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)一致

中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)應(yīng)該是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、確保企業(yè)安全生產(chǎn)、保護(hù)員工合法權(quán)益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約資源和減少碳排放、支持慈善事業(yè)等。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，可以達(dá)到保護(hù)職工權(quán)益、節(jié)約資源、降低成本并提高效率的目的；從企業(yè)外部看，可以實(shí)現(xiàn)保護(hù)消費(fèi)者和債權(quán)人權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)社會(huì)和諧、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的，避免由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)是相輔相成的，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等環(huán)節(jié)。從財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》看，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5個(gè)方面。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中需要政策支持，也需要投入足夠的人、財(cái)、物，企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)控而降低經(jīng)營(yíng)效果和效率是不可取的。為此，在建立適合我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度中，應(yīng)該把實(shí)現(xiàn)效率和效果作為首要目標(biāo)，并作為構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

（二）履行社會(huì)責(zé)任為中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提供環(huán)境支持

內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、履行社會(huì)責(zé)任情況、企業(yè)文化等，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，內(nèi)控環(huán)境的好壞不僅影響內(nèi)部控制其他要素的實(shí)施效果，而且直接影響企業(yè)各項(xiàng)管理職能的正常發(fā)揮。

中小企業(yè)的管理者在其管理活動(dòng)中，要把履行社會(huì)責(zé)任作為提高管理水平的重要措施，通過(guò)加強(qiáng)管理、注重安全生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而得到企業(yè)員工和消費(fèi)者的認(rèn)可；提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，也會(huì)吸引更多的投資，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，并保持健康持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)帶來(lái)良好的企業(yè)形象、提高企業(yè)社會(huì)美譽(yù)度，企業(yè)的良性發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)是保證中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的有效手段

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象主要是企業(yè)的管理者，是對(duì)管理者的權(quán)力約束，也是對(duì)管理者之間的權(quán)力制衡。可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)。有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)管理者按制度行使權(quán)力，把“權(quán)力交給制度”。因此，按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的原因、履行社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容以及履行社會(huì)責(zé)任的具體措施進(jìn)行明確規(guī)定，不僅會(huì)促使企業(yè)不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，把履行社會(huì)責(zé)任制度化，而且可以確保企業(yè)把履行其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任作為一種習(xí)慣，一種行為常態(tài)。

三、中小企業(yè)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任存在的問(wèn)題與控制策略

近年來(lái)，隨著信息化的普及，公眾對(duì)企業(yè)形象的關(guān)注度越來(lái)越高，社會(huì)對(duì)企業(yè)的期望值在不斷攀升，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)也在不斷加強(qiáng)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況已經(jīng)發(fā)展成為社會(huì)對(duì)企業(yè)的基本評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但是，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)大部分處于發(fā)展的初始階段或成長(zhǎng)階段，由于企業(yè)自身能力不足、企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)差，中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的現(xiàn)象依然嚴(yán)峻。

（一）中小企業(yè)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)管理者的社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡漠。一個(gè)企業(yè)的行為，很大程度上取決于其決策者或管理者的意識(shí)和行為。民營(yíng)中小企業(yè)由于規(guī)模小，多數(shù)中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部管理者手中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)大多掌握在家族成員手中，管理者更多地考慮自身利益和家族利益，忽視了應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，在實(shí)現(xiàn)家族成員利益最大化的同時(shí)忽略了企業(yè)社會(huì)利益的最大化。

2.中小企業(yè)對(duì)法規(guī)制度的執(zhí)行力差。國(guó)家頒布實(shí)施的許多相關(guān)法規(guī)制度，大多是強(qiáng)制上市公司或國(guó)有大中型企業(yè)率先執(zhí)行，民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)這些法規(guī)制度的重視程度不夠，執(zhí)行力差。如，對(duì)企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任和企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》都進(jìn)行了具體的規(guī)范，指引中已經(jīng)具體化，有較強(qiáng)的可操作性。民營(yíng)中小企業(yè)也應(yīng)該把指引作為企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)則。

3.中小企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)制度支持。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是保證企業(yè)各項(xiàng)工作合法有序進(jìn)行的重要舉措。但是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，民營(yíng)中小企業(yè)生存壓力增大，中小企業(yè)的管理者把重心放在了業(yè)務(wù)的開(kāi)拓上，忽視了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。長(zhǎng)期以來(lái)，在民營(yíng)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，由于內(nèi)控制度不健全，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，產(chǎn)生了大量的虛假信息，造成了不良的社會(huì)影響。其結(jié)果不但不能保證履行應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而且損害了企業(yè)的形象，削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）控制中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的策略

1.提高中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視程度。強(qiáng)化中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，中小企業(yè)主應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)盈利不是唯一目標(biāo)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)雙贏。中小企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平。政府應(yīng)在民營(yíng)中小企業(yè)主關(guān)注員工安全保障、工作條件改善、產(chǎn)品質(zhì)量提高、環(huán)境保護(hù)等方面給予政策支持和措施保障。企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，是確保民營(yíng)中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵。

2.建立中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度。中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，把企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度作為內(nèi)部控制信息與溝通的重要內(nèi)容納入其中，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的信息，確保社會(huì)責(zé)任信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

建立一個(gè)有效的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度需要充分和全面的相關(guān)信息資源，這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲得，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。通過(guò)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者和員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道自己所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)诠芾砗蛨?zhí)行企業(yè)規(guī)定承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)過(guò)程中所需的信息。通過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，使企業(yè)外部相關(guān)信息使用者獲得其所需要的信息，從而建立一個(gè)廣泛而有效的社會(huì)責(zé)任履行情況信息與交流系統(tǒng)。

3.做好中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于中小企業(yè)所處的行業(yè)和環(huán)境不同，企業(yè)有關(guān)履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)設(shè)定有關(guān)履行社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)隱患造成的安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量低劣造成的巨額賠償、環(huán)境保護(hù)投入不足造成的環(huán)境污染、不熱心公益造成的企業(yè)形象損害、缺乏商業(yè)誠(chéng)信造成的信用危機(jī)等方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.完善中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的控制活動(dòng)。中小企業(yè)在社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取針對(duì)性的控制措施，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。

中小企業(yè)通過(guò)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，改進(jìn)家族式的管理模式，可以完善人力資源管理，提高企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力，進(jìn)而在人才引進(jìn)、技術(shù)更新、資金使用、管理制度方面規(guī)范化和科學(xué)化，防止和控制由于履行社會(huì)責(zé)任不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督評(píng)價(jià)。中小企業(yè)為了保證能夠承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，還要做好內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督評(píng)價(jià)是指企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)責(zé)任的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)社會(huì)責(zé)任有關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。這是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

民營(yíng)中小企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施，建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)履行社會(huì)責(zé)任中內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。同時(shí)要對(duì)外披露年度自我審計(jì)報(bào)告，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

歸根結(jié)底，中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行鏈接和互動(dòng)，在內(nèi)部控制目標(biāo)中，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)嵌入其中，把企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任、對(duì)員工的責(zé)任、對(duì)環(huán)境的責(zé)任、對(duì)債權(quán)人的責(zé)任等體現(xiàn)在內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定上，是民營(yíng)中小企業(yè)管理者應(yīng)該追求的一種境界，更是防止中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的一種控制策略。

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內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟(jì)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

能源企業(yè)作為資源指向型企業(yè)類(lèi)型，普遍存在著布局分散、固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，以及企業(yè)內(nèi)部層級(jí)較多等特征。從這一角度來(lái)看，極易產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部管理上低效率現(xiàn)象。為此，如何通過(guò)優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理措施來(lái)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，便成為企業(yè)管理層需要直面的問(wèn)題。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)的記載中可得，諸多作者往往將問(wèn)題的解決措施集中在內(nèi)控領(lǐng)域，期望通過(guò)組織建設(shè)、制度建設(shè)和信息化平臺(tái)建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升。誠(chéng)然，這種內(nèi)控措施具有普遍的適用意義。但卻難以在事業(yè)部制結(jié)構(gòu)下的企業(yè)中，充分發(fā)揮出應(yīng)有的績(jī)效。道理很簡(jiǎn)單，即企業(yè)的特征使然。為此，還應(yīng)在財(cái)務(wù)管理的配合下，建立起財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相契合的態(tài)勢(shì)。從而，這也構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開(kāi)討論。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在要求

如何優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，還應(yīng)首先對(duì)其內(nèi)在要求展開(kāi)考察。為了便于分析問(wèn)題，這里需要將其內(nèi)在要求收斂于組織資源范圍內(nèi)來(lái)考察。因此，內(nèi)在要求可概括以下三個(gè)方面。

（一）人力資源管理的內(nèi)在要求

從組織資源的角度來(lái)看，人的要素是最為關(guān)鍵的，惟有提升企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的順利實(shí)施。包括當(dāng)前所倡導(dǎo)的全面質(zhì)量管理，也需要在全員參與下來(lái)實(shí)現(xiàn)。為此，這里的內(nèi)在要求就體現(xiàn)在提升員工的崗位意識(shí)方面，而在崗位技能上其實(shí)已是應(yīng)有之義了。另外，在定崗定員上也應(yīng)滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）物力資源管理的內(nèi)在要求

物力資源主要以生產(chǎn)設(shè)備的形式而存在，其體現(xiàn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。對(duì)于固定資產(chǎn)的管理涉及到資產(chǎn)采購(gòu)、使用、維護(hù)等多個(gè)方面。其中，面對(duì)企業(yè)特有的組織結(jié)構(gòu)特征，在固定資產(chǎn)使用上普遍存在著粗放的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象又可能導(dǎo)致企業(yè)在未能充分發(fā)揮其功效的同時(shí)，增大資產(chǎn)采購(gòu)意愿。因此，針對(duì)這一點(diǎn)需要引起重視。

（三）財(cái)力資源管理的內(nèi)在要求

從企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)性組織來(lái)看，需要建立起以財(cái)務(wù)管理為核心，人力和物力資源為兩翼的企業(yè)管理模式。然而在長(zhǎng)期的生產(chǎn)導(dǎo)向慣性思維下，似乎并沒(méi)有完全遵循資金管理的效益性原則。從而，新時(shí)期它應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)在要求。

二、要求驅(qū)動(dòng)下的措施分析

根據(jù)以上三個(gè)方面的內(nèi)在要求，如何建立起有效的經(jīng)濟(jì)管理模式，則成為這里需要回答的問(wèn)題。具體而言，這里主要針對(duì)分公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行考察。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)發(fā)揮約束作用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理所發(fā)揮的約束作用，主要從資金監(jiān)管上發(fā)揮出來(lái)。分公司財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)各二級(jí)帳戶進(jìn)行資金監(jiān)管，將有效把握資金的流量和流向。對(duì)于有效把握資金而言，則需要嚴(yán)格把控各原始憑證背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性；同時(shí)，針對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)之需的資金預(yù)算環(huán)節(jié)，也能有效的增強(qiáng)資產(chǎn)采購(gòu)的合理性，并能通過(guò)資金審批程序規(guī)制業(yè)務(wù)部門(mén)可能實(shí)施的機(jī)會(huì)主義行為。從實(shí)踐的角度來(lái)看，應(yīng)該建立財(cái)務(wù)人員全程參與資產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)組織功能

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要通過(guò)組織、制度、信息平臺(tái)等三個(gè)要件來(lái)進(jìn)行。其中，組織管理和制度管理成為了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的傳統(tǒng)行為，將信息平臺(tái)納入其中則加強(qiáng)了跨部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)效果。從上述模式來(lái)看，可統(tǒng)一理解為內(nèi)部控制承擔(dān)著組織功能。然而，這種基于權(quán)威式管理的效果，在缺乏財(cái)務(wù)管理配合的情況下將難以做到精細(xì)化。因此，在進(jìn)行內(nèi)控組織設(shè)計(jì)時(shí)可考慮建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，其它部門(mén)為圓周的同心圓結(jié)構(gòu)，并伴以各部門(mén)之間的人員交流機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)組織功能的正常實(shí)現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制形成融合

如上圖：三者融合的示意圖

以對(duì)物力資源進(jìn)行管理為例。隨著企業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展道路，必然時(shí)常面臨著生產(chǎn)設(shè)備升級(jí)換代問(wèn)題。從而，公司財(cái)務(wù)管理在資金配置方面則可以建立起有效的約束和監(jiān)管機(jī)制。實(shí)踐表明，固定資產(chǎn)重置因其生產(chǎn)設(shè)備的專(zhuān)用性因素，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)、總公司與分公司間形成信息不對(duì)稱現(xiàn)象。為此，強(qiáng)化資金控制則成為解決信息不對(duì)稱的較好辦法。當(dāng)然，建立這種融合機(jī)制的物理平臺(tái)則是ERP系統(tǒng)，這樣一來(lái)便能在資金約束的基礎(chǔ)上增強(qiáng)崗位人員配置的合理性和效益性。

三、措施分析下的措施構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在措施分析下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理措施可構(gòu)建如下。以下，仍側(cè)重于對(duì)分公司環(huán)境進(jìn)行考察。

（一）會(huì)計(jì)人員崗位意識(shí)的提升

已知企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越強(qiáng)，從而首先應(yīng)提升會(huì)計(jì)人員的崗位意識(shí)。這里的崗位意識(shí)，更加突出他們的學(xué)習(xí)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)意識(shí)。通過(guò)建立學(xué)習(xí)型組織文化，營(yíng)造會(huì)計(jì)人員自主學(xué)習(xí)和相互學(xué)習(xí)的良好氛圍。因此，應(yīng)通過(guò)制度安排推動(dòng)團(tuán)隊(duì)人員間的業(yè)務(wù)交流。同樣，業(yè)務(wù)交流應(yīng)突出個(gè)體的工作心得體會(huì)，以及對(duì)團(tuán)隊(duì)發(fā)展的愿景。前者能形成直接的知識(shí)外溢現(xiàn)象，從而提升組織的知識(shí)存量；后者則能在團(tuán)隊(duì)成員間形成心理暗示，有助于規(guī)范組織成員的行為。這樣一來(lái)，便能為資金預(yù)算提供專(zhuān)業(yè)知識(shí)支撐。當(dāng)然，崗位意識(shí)的提升還表現(xiàn)在推動(dòng)會(huì)計(jì)人員與各職能部門(mén)人員進(jìn)行交流，從而獲得各部門(mén)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的第一手資料。

（二）建立資金使用效益的評(píng)價(jià)機(jī)制

正如上文提出的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)體現(xiàn)為企業(yè)的成本中心。這一地位就要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)成本的控制程度進(jìn)行評(píng)估。從資金使用上來(lái)看，則體現(xiàn)為應(yīng)對(duì)其的使用效益展開(kāi)評(píng)價(jià)。因此，建立資金使用效益的評(píng)價(jià)機(jī)制，便成為必然。這里須注意一點(diǎn)：應(yīng)著重考察資金使用的機(jī)會(huì)成本。

（三）建立與企業(yè)各職能部門(mén)的信息溝通機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)核心環(huán)節(jié)，應(yīng)建立與企業(yè)各職能部門(mén)的信息溝通機(jī)制。這不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為成本中心的地位使然，還是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)管理的內(nèi)在要求。并且，企業(yè)還應(yīng)建立各部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)對(duì)各部門(mén)管理者正式與非正式協(xié)商渠道的建立，強(qiáng)化企業(yè)資金監(jiān)管意識(shí)和力度。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)文章主題的討論。筆者無(wú)意窮盡涉及主題的所有措施，但仍在獨(dú)特的視角下對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了探討。

四、小結(jié)

本文認(rèn)為，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理措施盡管具有普遍的適用意義。但卻難以在事業(yè)部制結(jié)構(gòu)下的企業(yè)中，充分發(fā)揮出應(yīng)有的績(jī)效。因此，應(yīng)通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相結(jié)合的模式基礎(chǔ)上，完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。

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