前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇建筑公司審計(jì)報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

建筑公司審計(jì)報(bào)告范文第1篇

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第560 節(jié)中對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的質(zhì)量控制作出了下述規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)主任應(yīng)建立和堅(jiān)持一項(xiàng)保證質(zhì)量的方案，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。這一方案的目的是合理地保證審計(jì)工作符合本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程和其他適用的標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量保證方案應(yīng)包括下列各項(xiàng)：監(jiān)督;內(nèi)部檢查;外部檢查。監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)師的工作，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的政策和審計(jì)方案。內(nèi)部檢查應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員定期執(zhí)行，以評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)工作的質(zhì)量。檢查的執(zhí)行與任何其他內(nèi)部審計(jì)相同;對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行外部檢查，以評(píng)價(jià)該審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。執(zhí)行這種檢查的人員應(yīng)是獨(dú)立于該單位之外的、無(wú)實(shí)際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應(yīng)編送正式的、書(shū)面的報(bào)告。該報(bào)告對(duì)該審計(jì)部門(mén)是否遵守內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見(jiàn)，有時(shí)還應(yīng)包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統(tǒng)由分級(jí)質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度組成。無(wú)論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實(shí)施控制過(guò)程中都涉及到一個(gè)控制依據(jù)問(wèn)題，也就是在用以衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。在談到審計(jì)工作質(zhì)量控制時(shí)所涉及到的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)審計(jì)主體的要求。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和審計(jì)人員自身素質(zhì)的要求，到審計(jì)程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規(guī)定，為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的高低提供了準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)所的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不僅僅提出了審計(jì)管理工作的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，而且對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、信息的檢查和評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的提出和后續(xù)審查等各個(gè)方面都提出了要求;成為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

2、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后于會(huì)計(jì)核算的發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)技術(shù)的要求也越來(lái)越高。而我國(guó)大多數(shù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力較差，很多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的手工查賬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)電算化的普及程度。審計(jì)手段的落后，不僅增加了審計(jì)難度，還降低了審計(jì)效率，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。

2.2 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法是內(nèi)部審計(jì)主體作用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)最新的技術(shù)方法。在西方國(guó)家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的審計(jì)技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過(guò)渡時(shí)期。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的核心是內(nèi)部控制，其視野局限于管理活動(dòng)。公司治理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略反應(yīng)，但賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)都不太注重風(fēng)險(xiǎn)對(duì)食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采取的技術(shù)方法落后，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低

從世界范圍來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)普遍采取了通過(guò)職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)制定《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)法》等來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為。我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：

(1) 學(xué)歷偏低， 內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問(wèn)題的能力不足，基本技能和知識(shí)更新不夠，欠缺將計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律知識(shí)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中的能力，因此在應(yīng)對(duì)審計(jì)環(huán)境的急劇變化時(shí)缺乏應(yīng)對(duì)能力。

(2) 知識(shí)層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計(jì)只能從憑證到賬面查找問(wèn)題，難以在實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，因而提出的建}義或決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性。我國(guó)建筑企業(yè)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源于財(cái)會(huì)部門(mén)，對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握較淺，難以在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。

(3)部分審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德觀念，審計(jì)作風(fēng)差，執(zhí)業(yè)時(shí)缺乏客觀公正性，不能?chē)?yán)格遵守保密性原則，這些都制約了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。例如，內(nèi)部審計(jì)人員為了個(gè)人或其他利益，可能泄漏單位的機(jī)密資料，從事違法行為或接受來(lái)自對(duì)方的利益。

3、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

3.1 對(duì)審計(jì)依據(jù)實(shí)施質(zhì)量管理

建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)包括兩個(gè)方面。一是對(duì)審計(jì)主體主要是審計(jì)人員思想與行為的要求，它是審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)必須依據(jù)的行為與職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。它一般包括審計(jì)獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)熟練性、工作范圍、審計(jì)工作的執(zhí)行、內(nèi)部審計(jì)人的管理、行為準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。它是人們通常所說(shuō)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)法律法規(guī)。目前，除了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》、部分國(guó)家制定了有關(guān)法律法規(guī)以外，許多國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織也制定了類(lèi)似的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。二是審計(jì)客體即有關(guān)管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的狀況必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它又是審計(jì)人評(píng)價(jià)被審計(jì)管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的依據(jù)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋建筑企業(yè)內(nèi)部所有的活動(dòng)。除了法律法規(guī)、管理一般原則、國(guó)際組織或國(guó)家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)外，這類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的其他內(nèi)容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會(huì)和最高層管理當(dāng)局組織有關(guān)專(zhuān)家，分別研究制定衡量最高層管理當(dāng)局和亞管理層管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)。其中有些標(biāo)準(zhǔn)的制定，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也參加，個(gè)別標(biāo)準(zhǔn)還可以由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人牽頭制定。由于各個(gè)建筑企業(yè)的具體情況不同，這類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也千差萬(wàn)別。

3.2 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程實(shí)施質(zhì)量管理

在審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)年度計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)、最高層管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)工作的要求。對(duì)審計(jì)實(shí)施計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是明確審計(jì)的具體目的、選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)并合理配置審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，正確選擇審計(jì)證據(jù)的收集方法。第二，根據(jù)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)負(fù)偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計(jì)工作底稿制度，尤其是建立審計(jì)工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并督促審計(jì)組予以認(rèn)真執(zhí)行。第四，實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程負(fù)總責(zé)，切實(shí)把好審計(jì)事實(shí)關(guān)。在審計(jì)報(bào)告階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是保證審計(jì)結(jié)論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)地制定并督促審計(jì)組嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做好以下五個(gè)方面的工作。其一，制定統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計(jì)報(bào)告編制程序。其三，嚴(yán)把審計(jì)結(jié)論與建議關(guān)。其四，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計(jì)制度，重視復(fù)審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)檔案立卷歸檔和保管制度。對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果實(shí)施質(zhì)量管理第一，制定并實(shí)施內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)制度。所謂內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)，是由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)自身的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它由建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理當(dāng)局組織實(shí)施。內(nèi)部檢查和評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)組各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)資料實(shí)施檢查和評(píng)價(jià)。檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)抓住如下幾個(gè)重點(diǎn)。其一，審計(jì)實(shí)施階段的各項(xiàng)工作和審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，與審計(jì)實(shí)施計(jì)劃的符合性。如果出現(xiàn)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其二，各項(xiàng)記錄的詳細(xì)與準(zhǔn)確性。其三，各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、充分性、有用性以及證明力的強(qiáng)弱。其四，審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和審計(jì)建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項(xiàng)審計(jì)工作底稿與審計(jì)檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的符合性。

3.3 要努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增加價(jià)值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須忠誠(chéng)于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠(chéng)實(shí)、守信，必須精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等;作為能夠增加建筑企業(yè)價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，促進(jìn)他們自覺(jué)提高素質(zhì);應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考評(píng)和獎(jiǎng)懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高;應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計(jì)人員，保證從事每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員都有合格的素質(zhì)。

建筑公司審計(jì)報(bào)告范文第2篇

論文摘要：文章對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對(duì)維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽(yáng)合同、肢解單位工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場(chǎng)秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力的提高帶來(lái)較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價(jià)格波動(dòng)較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對(duì)造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國(guó)很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡(jiǎn)單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評(píng)價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營(yíng)和國(guó)有施工企業(yè)通常采用的是“三級(jí)管理三級(jí)核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤(rùn)中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書(shū)”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評(píng)、互評(píng)和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過(guò)制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對(duì)其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評(píng)價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評(píng)價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評(píng)價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評(píng)審，評(píng)價(jià)承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書(shū)制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)對(duì)其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見(jiàn)。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對(duì)影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無(wú)按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過(guò)審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對(duì)索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場(chǎng)信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目整體績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績(jī)效激勵(lì)兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。

在各個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對(duì)利潤(rùn)等績(jī)效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績(jī)考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評(píng)價(jià)報(bào)告；對(duì)工程項(xiàng)目施工管理過(guò)程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場(chǎng)管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤(rùn)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過(guò)程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過(guò)程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過(guò)程，其實(shí)施主體是總公司層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資及審計(jì)部門(mén)本身等多部門(mén)參與。內(nèi)部效益審計(jì)過(guò)程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見(jiàn)等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對(duì)方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績(jī)效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過(guò)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過(guò)選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此對(duì)主要材料的審查就顯得尤為重要。通過(guò)工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過(guò)查證材料購(gòu)買(mǎi)合同及發(fā)票，詢(xún)問(wèn)對(duì)方單位及對(duì)比市場(chǎng)信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來(lái)發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫(kù)的內(nèi)部控制、材料使用有無(wú)浪費(fèi)、材料采購(gòu)數(shù)量有無(wú)超預(yù)算、材料采購(gòu)計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測(cè)試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營(yíng)管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過(guò)實(shí)施過(guò)程控制測(cè)試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測(cè)試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過(guò)程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴(lài)于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。

建筑公司審計(jì)報(bào)告范文第3篇

閱讀和利用我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告之前，我們首先必須對(duì)一個(gè)眾所周知的事實(shí)加以明確：由于制度性原因，大多數(shù)情況下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上是由被審計(jì)單位自己聘任來(lái)對(duì)自己的年度財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表鑒證意見(jiàn)的，他們從一開(kāi)始就在相當(dāng)程度上失去了作為鑒證性中介機(jī)構(gòu)至關(guān)重要的獨(dú)立性。所以，目前我們所能夠看到的大多數(shù)審計(jì)報(bào)告，都是雙方討價(jià)還價(jià)的結(jié)果——一方面，被審計(jì)單位即上市公司對(duì)報(bào)告能夠接受，以達(dá)到其保配、保牌等目的；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要對(duì)自己所出具的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估：如果按上市公司的要求出具了審計(jì)報(bào)告，自己能否承擔(dān)得起報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)？

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是怎么出臺(tái)的呢？一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都會(huì)按照審計(jì)準(zhǔn)則并依據(jù)一定的審計(jì)程序，對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)或多或少地發(fā)現(xiàn)一些上市公司帳務(wù)處理過(guò)程中有損報(bào)表合法性、公允性的因素（這些因素可能是上市公司有意或無(wú)意留下的），并會(huì)給上市公司提出調(diào)整要求。如果上市公司根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)進(jìn)行了調(diào)整，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；如果上市公司拒絕按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)根據(jù)需要調(diào)整的因素對(duì)報(bào)表公允性、合法性影響程度的大小，決定是否出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并與上市公司進(jìn)行討價(jià)還價(jià)。根據(jù)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的嚴(yán)重影響，可以得出的結(jié)論是——上市公司一般不會(huì)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的；而一旦一家上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，那么報(bào)告“說(shuō)明段”里所透露的信息就非常值得投資者和有關(guān)部門(mén)高度關(guān)注了。

根據(jù)長(zhǎng)城證券研發(fā)中心的報(bào)告，2000年度被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的上市公司，保留意見(jiàn)的焦點(diǎn)主要集中在重大事項(xiàng)說(shuō)明、損益的確定、資產(chǎn)質(zhì)量的判定、會(huì)計(jì)核算方法的改變和報(bào)告主題的改變、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和審計(jì)范圍受限等7個(gè)方面。筆者認(rèn)為，我們可以從這些保留意見(jiàn)中得到的最重要、最有用的信息是——這些意見(jiàn)是否已經(jīng)影響、并在多大程度上影響了特定上市公司當(dāng)年損益的確定？是否會(huì)影響到過(guò)去和未來(lái)該上市公司損益的確定？影響的程度有多大？進(jìn)一步地，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的保留意見(jiàn)所揭示的因素對(duì)上市公司影響重大，那么這種影響是否已經(jīng)威脅到了該上市公司的發(fā)展前景、甚至威脅到了上市公司的可持續(xù)發(fā)展？……總之，結(jié)合被出具保留意見(jiàn)上市公司報(bào)表內(nèi)容，深入分析保留意見(jiàn)背后所包含上市公司的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容和深層次趨勢(shì)，才是投資者應(yīng)該從非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中得到的重要信息。

例如某上市公司2000年度被出具了有解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入約17億元，利潤(rùn)總額約1.5億元，這樣的業(yè)績(jī)應(yīng)該說(shuō)還算不錯(cuò)的。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)明段卻非常值得注意——該上市公司的集團(tuán)銷(xiāo)售公司已經(jīng)累積欠其約7億元的貨款，而且該銷(xiāo)售公司已經(jīng)出現(xiàn)了連續(xù)數(shù)年的虧損。進(jìn)一步的數(shù)據(jù)顯示，該上市公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)其貨款的累計(jì)應(yīng)收帳款合計(jì)已經(jīng)高達(dá)約10億元。對(duì)此，投資者就要多問(wèn)幾個(gè)為什么了：該上市公司的對(duì)外銷(xiāo)售是否主要依靠集團(tuán)公司？在多大程度上依靠？它是否具有自己健全的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)？在與關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷(xiāo)售往來(lái)中，是否存在不合理的關(guān)聯(lián)交易？已經(jīng)出現(xiàn)連續(xù)虧損的集團(tuán)銷(xiāo)售公司是否能歸還巨額貨款？這些問(wèn)題的答案，將直接影響對(duì)該上市公司贏利能力的評(píng)價(jià)和其歷年報(bào)告利潤(rùn)的含金量，還將直接影響到對(duì)其獨(dú)立經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)。

還有一種特別值得關(guān)注的保留意見(jiàn)——審計(jì)范圍受限。某上市公司合并報(bào)表帳面報(bào)告為盈利，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告里有“無(wú)法對(duì)該公司某某子公司實(shí)施實(shí)地審計(jì)”的說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一說(shuō)明極為關(guān)鍵，經(jīng)驗(yàn)豐富的投資者幾乎以此就可以判斷這家上市公司的“貓膩”就在這家沒(méi)法讓會(huì)計(jì)師實(shí)地審計(jì)的子公司身上——如果這家子公司具有良好的贏利能力，恐怕不會(huì)成為審計(jì)受限范圍吧？

類(lèi)似的例子還很多。筆者認(rèn)為，在閱讀非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，拒絕發(fā)表意見(jiàn)和否定意見(jiàn)報(bào)告倒不需要過(guò)多分析，因?yàn)橐患冶怀鼍哌@兩類(lèi)意見(jiàn)報(bào)告的上市公司，大多已經(jīng)到了ST、PT的份了，其資產(chǎn)狀況肯定已經(jīng)到了惡化的境地了。值得我們關(guān)注的是被出具保留意見(jiàn)類(lèi)報(bào)告的上市公司，往往說(shuō)明段的背后，正是其將來(lái)可能出現(xiàn)重大不良逆轉(zhuǎn)的導(dǎo)火繩。

事實(shí)上，由于被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的上市公司在被說(shuō)明方面很可能已經(jīng)到了紙包不住火的階段了，被注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)照的地方自然包含有其難言之隱。這不也為監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管提供了重要線索嗎？

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)：?jiǎn)栴}到底出在哪

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)政策的一貫性進(jìn)行審計(jì)后所出具的報(bào)告，投資者在閱讀審計(jì)報(bào)告時(shí)須重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。前者指的是無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，而后者包括帶說(shuō)明段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)、保留意見(jiàn)（又分為無(wú)說(shuō)明段保留意見(jiàn)和帶說(shuō)明段保留意見(jiàn)）、拒絕表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)四種情況。根據(jù)我們對(duì)截止2001年4月30日已公布年報(bào)的1117家公司（除滬市的四砂股份和深市的ST金馬外）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，2000年度被出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司有960家，占已公布年報(bào)公司85.94％；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司有157家，占已公布年報(bào)公司14.06％，其中，帶說(shuō)明段的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的公司有95，保留意見(jiàn)的公司有48家，拒絕表示意見(jiàn)公司13家，否定意見(jiàn)公司1家。通過(guò)對(duì)2000年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)進(jìn)行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)如下幾個(gè)方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的焦點(diǎn)。

一、重大事項(xiàng)的說(shuō)明

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些重大事項(xiàng)的說(shuō)明主要是在審計(jì)意見(jiàn)中的說(shuō)明段中反映，具體事項(xiàng)有（1）對(duì)公司發(fā)生的資產(chǎn)或股權(quán)變動(dòng)的說(shuō)明，如股權(quán)收購(gòu)活動(dòng)（如600899信聯(lián)股份），資產(chǎn)置換活動(dòng)（如600845ST鋼管等），股權(quán)質(zhì)押事項(xiàng)（如600799科利華，600783四砂股份），股權(quán)凍結(jié)事項(xiàng)（如0893廣州冷機(jī)，600743ST幸福）；（2）募集資金的使用情況，如募集資金項(xiàng)目暫不實(shí)施或停產(chǎn)，前者如0893廣州冷機(jī)，后者如0498丹東化纖，募集資金項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓如600853ST北特鋼；（3）不確定事項(xiàng)的揭示，未決訴訟如0011ST深物業(yè)，0049深萬(wàn)山等，或有事項(xiàng)如600847萬(wàn)里電池，該公司對(duì)下屬銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押承包經(jīng)營(yíng)，由于這些銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)是以萬(wàn)里電池的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其相關(guān)活動(dòng)萬(wàn)里電池將承擔(dān)連帶責(zé)任?；蛴袚p失如600715松遼汽車(chē)，該公司有一訴訟標(biāo)的額為8748.35萬(wàn)元，此案正在審理中。截至審計(jì)截止日，該案仍無(wú)判決結(jié)果，存在或有損失；（4）違法事項(xiàng)引致公司報(bào)表調(diào)整，如600167ST黎明被發(fā)現(xiàn)存在違紀(jì)行為，對(duì)其檢查的問(wèn)題及相關(guān)影響數(shù)公司已采用追溯調(diào)整法對(duì)以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整，且該公司正在接受稅務(wù)檢查，但尚未對(duì)其違反稅法行為下達(dá)檢查結(jié)論；600755廈門(mén)國(guó)貿(mào)，2001年2月25日，廈門(mén)市中級(jí)人民法院就該公司在1996年至1998年期間走私普通貨物判處公司罰金4000萬(wàn)元，公司將上述罰金作為以前年度損益調(diào)整入帳，追溯調(diào)整相應(yīng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)手續(xù)不全。600853ST北特鋼2000年轉(zhuǎn)讓給母公司北鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司部分資產(chǎn)、負(fù)債，其中房產(chǎn)和長(zhǎng)期投資尚未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，負(fù)債尚未征得債權(quán)人同意。0886海南高速公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中左幅公路1999年度補(bǔ)償收入36，006，922.25元及2000年度補(bǔ)償收入42，759，211.53元，上述款項(xiàng)尚未得到海南省交通廳確認(rèn)。0567瓊海德A的子公司接受投資，但截止審計(jì)外勤結(jié)束日，房屋建筑物、土地使用權(quán)均未辦證過(guò)戶(hù)；待安裝設(shè)備尚未送達(dá)該公司；（6）其他，如600667太極實(shí)業(yè)從事一級(jí)市場(chǎng)新股申購(gòu)取得股票投資收益2438.64萬(wàn)元；600737新疆屯河進(jìn)行了資產(chǎn)重組，經(jīng)營(yíng)主業(yè)由水泥產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣呱罴庸ぎa(chǎn)業(yè)等。

二、上市公司損益的確定

建筑公司審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：造價(jià)審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言：長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的工程建設(shè)一直存在著嚴(yán)重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長(zhǎng)、施工索賠增多，工程造價(jià)越來(lái)越高。針對(duì)這種現(xiàn)象，實(shí)施有效的工程造價(jià)控制顯得尤為重要。

1、工程造價(jià)審計(jì)現(xiàn)狀分析

工程造價(jià)審計(jì)，通常是通過(guò)工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來(lái)完成的。預(yù)決算是一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)，它包括投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題不解決，工程造價(jià)審計(jì)工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價(jià)審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)

首先，施工過(guò)程的多變性容易造成審計(jì)期間工作的忽略和疏漏。一個(gè)基建工程項(xiàng)目的實(shí)施，既要經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過(guò)計(jì)劃、概(預(yù))算、實(shí)施過(guò)程中追加投資以及最后結(jié)算的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。在這過(guò)程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等。其次在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價(jià)格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說(shuō)明工程造價(jià)審計(jì)所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，審計(jì)人員如果對(duì)某個(gè)細(xì)節(jié)忽略或疏漏，都會(huì)給工程造價(jià)的真實(shí)性帶來(lái)不同程度的影響，審計(jì)人員也不可推脫地要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

其次，工程造價(jià)審計(jì)的滯后性容易造成審計(jì)質(zhì)量下降和工程造價(jià)不實(shí)。一是基建項(xiàng)目種類(lèi)繁多，這些項(xiàng)目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點(diǎn)。要開(kāi)展對(duì)這些項(xiàng)目的審計(jì)，需要專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較全面的審計(jì)人員加以實(shí)施。但是,當(dāng)前各級(jí)審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)都普遍存在專(zhuān)業(yè)人才缺乏，審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)都有待提高的實(shí)際問(wèn)題。二是介入審計(jì)的滯后。近幾年的實(shí)踐證明，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介入，在時(shí)間上大都是滯后的。有的工程項(xiàng)目在竣工交付使用近一年，審計(jì)單位才接到開(kāi)展審計(jì)的指令。如果僅對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)，借助于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料是可以查清楚的，但如果要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究。

3、工程造價(jià)審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源

工程造價(jià)審計(jì)與其它審計(jì)存在兩大不同之處：一是它所面對(duì)的被審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)成份的復(fù)雜性。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目同時(shí)針對(duì)的是建設(shè)單位、多個(gè)施工單位和多個(gè)中介組織；二是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專(zhuān)業(yè)廣泛。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認(rèn)定對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)是國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目承發(fā)包本身是一種建筑市場(chǎng)交易行為，在建設(shè)合同簽訂過(guò)程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目使用的多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計(jì)部門(mén)有權(quán)根據(jù)《審計(jì)法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對(duì)利用建設(shè)合同損害國(guó)家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價(jià)款認(rèn)定的文書(shū)不同，對(duì)于工程價(jià)款的出具認(rèn)定文書(shū)很多，其中主要有審計(jì)部門(mén)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門(mén)的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢(xún)報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報(bào)告，導(dǎo)致了混亂、無(wú)序的狀態(tài)。上述文書(shū)存在著工程造價(jià)審核角度不一致、法律效力不一致的問(wèn)題，必然造成工作方法和審價(jià)口徑有很大的區(qū)別，工程價(jià)款最終確定也不盡相同。

4、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

由前面的分析可以看出，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可歸結(jié)為以下幾種類(lèi)型；由于審計(jì)人員素質(zhì)原因造成的工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)方法不得當(dāng)造成的工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)手段運(yùn)用不合理造成的工程審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)客體的復(fù)雜化造成的工程造價(jià)審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)；由于審計(jì)報(bào)告的不合理和不完善造成的工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上各種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及類(lèi)型，防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)以下對(duì)策來(lái)實(shí)現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。通過(guò)對(duì)政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計(jì)人員政治素質(zhì)；通過(guò)專(zhuān)業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績(jī)效考核等方式提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物光輝事跡和先進(jìn)思想提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。這是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；采用合理的審計(jì)方法，防范具有特殊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；不斷改進(jìn)審計(jì)方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進(jìn)的審計(jì)手段。這是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必備條件。采用工程全程審計(jì)手段，是做好審計(jì)工作的必備基礎(chǔ)；實(shí)行主動(dòng)控制，可以能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工等過(guò)程，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計(jì)方法的科技含量，能夠提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門(mén)對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

第五，完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書(shū)面說(shuō)明，能夠指出審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問(wèn)題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書(shū)寫(xiě)制度。審計(jì)報(bào)告書(shū)寫(xiě)制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來(lái)，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是應(yīng)對(duì)審計(jì)客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要從以下兩個(gè)方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。任何一項(xiàng)審計(jì)制度都不可能是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，都不可能適合所有的實(shí)際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。審計(jì)質(zhì)量檢查是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的重要手段。建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問(wèn)責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，對(duì)于做好審計(jì)工作和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有積極意義。

結(jié)束語(yǔ)：審計(jì)人員要樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對(duì)問(wèn)題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并要謹(jǐn)慎，以人為本, 注意審計(jì)技巧。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視它，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜殿明. 談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2007, (14) .

[2] 李云婷. 淺談上市公司內(nèi)部審計(jì)模式[J]. 北方經(jīng)濟(jì), 2009, (02) .

[3] 路媛媛,袁洋. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)——ERM框架分析[J]. 財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版), 2008, (02) .

建筑公司審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)行業(yè) 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 審計(jì)

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，成為支持我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，同時(shí)各地?cái)?shù)量龐大的房地產(chǎn)企業(yè)也成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的重要對(duì)象之一。由于房地產(chǎn)行業(yè)不同于一般工商企業(yè)，其產(chǎn)品特殊、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大、時(shí)間跨度長(zhǎng)，且房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)報(bào)告一般情況下都會(huì)有諸如銀行貸款之類(lèi)的特殊用途，造成房地產(chǎn)行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，如何做好房地產(chǎn)行業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者結(jié)合多年房地產(chǎn)行業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，就審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題粗談一二，以期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同仁們?cè)诜康禺a(chǎn)行業(yè)的審計(jì)中能有所啟發(fā)。

一、提前或推遲確認(rèn)收入

以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》的判斷標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，同時(shí)考慮房地產(chǎn)的特殊性，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的情況下確認(rèn)商品房銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品房已完工且已取得政府相關(guān)部門(mén)的綜合驗(yàn)收證明，并已交付業(yè)主使用；

(2)已簽訂商品房買(mǎi)賣(mài)合同；

(3)已收到與商品房有關(guān)的全部?jī)r(jià)款或者已按合同規(guī)定收到首付款，收到首付款的其剩余價(jià)款應(yīng)預(yù)期能正常收回；

(4)商品房的建筑成本應(yīng)能夠可靠計(jì)量。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出于各種不同的需求，往往或提前確認(rèn)收入或推遲確認(rèn)收入，這就要求我們審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)細(xì)心認(rèn)真，善于通過(guò)核對(duì)購(gòu)房合同、銷(xiāo)售清單等會(huì)計(jì)資料以外相關(guān)的業(yè)務(wù)資料判斷其銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)間的正確性。

二、完工產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確

房地產(chǎn)企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)相對(duì)一般工商企業(yè)具有其特殊性和復(fù)雜性，要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員不但應(yīng)具有較高的財(cái)務(wù)理論水平，更應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)具有較高的熟悉度，在多年的審計(jì)實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員水平參次不齊，加上部分企業(yè)出于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的需要，房地產(chǎn)行業(yè)中的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題較突出，成本結(jié)轉(zhuǎn)隨意性大，甚至有個(gè)別企業(yè)按商品房銷(xiāo)售收入的固定百分比進(jìn)行估轉(zhuǎn)成本，造成房地產(chǎn)銷(xiāo)售成本嚴(yán)重失實(shí)，在此筆者將審計(jì)中遇到過(guò)的成本結(jié)轉(zhuǎn)不正確的主要幾種情況列舉如下：

由于建設(shè)周期長(zhǎng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的完工產(chǎn)品結(jié)算進(jìn)度與賬面發(fā)生的成本往往不一致，賬面發(fā)生成本滯后，企業(yè)為了增加賬面利潤(rùn)，一般會(huì)僅按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以達(dá)到少轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本的目的。

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款大多數(shù)是開(kāi)發(fā)成本的組成部分，但企業(yè)為了少轉(zhuǎn)成本，往往以工程價(jià)款未結(jié)算為由將預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬。

對(duì)于較大的分多期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其配套設(shè)施一般會(huì)在后期開(kāi)發(fā)建設(shè)，審計(jì)中應(yīng)索取企業(yè)的配套設(shè)施預(yù)算資料，關(guān)注其配套成本是否預(yù)計(jì)并結(jié)轉(zhuǎn)。

出于減少應(yīng)繳土地增值稅和企業(yè)所得稅的考慮，部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司往往會(huì)通過(guò)虛開(kāi)建筑發(fā)票而虛列成本，即通過(guò)“真票假業(yè)務(wù)”的列賬增加開(kāi)發(fā)成本以達(dá)到偷逃稅款的目的。

三、稅收問(wèn)題

稅收是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要手段之一，且由于房地產(chǎn)業(yè)稅收的政策性強(qiáng)，涉及稅種多且復(fù)雜，所以也是我們對(duì)其進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)的難點(diǎn)和重點(diǎn)。審計(jì)中我們可以重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：

(一)是否存在隱匿收入行為

房地產(chǎn)企業(yè)隱匿收入的通常做法有：一是對(duì)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售的房地產(chǎn)其按揭收入不入賬，不申報(bào)納稅；二是對(duì)其房屋、商鋪、車(chē)位的出租收入不入賬，不申報(bào)納稅。

(二)是否存在虛開(kāi)建筑發(fā)票虛列成本問(wèn)題

虛開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票是指在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)建筑發(fā)票或取得建筑公司虛開(kāi)的建筑發(fā)票。企業(yè)只需支付營(yíng)業(yè)稅或者手續(xù)費(fèi)，就可以獲取金額巨大的票面金額，入賬后就可以在計(jì)算企業(yè)所得稅和土地增值稅時(shí)得到更多的抵扣。這是一種典型的“真票假業(yè)務(wù)”偷稅行為。

(三)是否存在未按規(guī)定預(yù)繳和匯算清繳土地增值稅問(wèn)題

欠繳、少繳土地增值稅在房地產(chǎn)行業(yè)比較普遍，一是未竣工清算項(xiàng)目不按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅，二是已完工項(xiàng)目長(zhǎng)期按未完工項(xiàng)目核算，不按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。

(四)是否存在捐贈(zèng)、償債、以房換地等行為未按規(guī)定繳稅

根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)存在將商品房捐贈(zèng)、償債和以房換地等特殊房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為時(shí)，應(yīng)按視同銷(xiāo)售處理，按規(guī)定繳納相關(guān)稅金。實(shí)際審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在做賬務(wù)處理時(shí)往往通過(guò)往來(lái)賬或者直接沖減成本，不確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不申報(bào)納稅。

(五)是否存在少繳、不繳印花稅的情況

印花稅屬小稅種，企業(yè)往往不夠重視，同時(shí)也是審計(jì)人員比較容易忽視的問(wèn)題。房地產(chǎn)行業(yè)的印花稅重點(diǎn)涉及以下兩項(xiàng)：一是對(duì)建筑安裝工程承包合同，應(yīng)按“建筑安裝工程承包合同”印花稅稅目來(lái)征稅，其稅率為萬(wàn)分之三，其計(jì)稅依據(jù)是合同的承包金額或工程標(biāo)的； 二是對(duì)房地產(chǎn)（預(yù)售）銷(xiāo)售收入，則是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目來(lái)征稅，其稅率為萬(wàn)分之五。

現(xiàn)階段，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)屬于高利潤(rùn)行業(yè)，如果按照實(shí)際盈利進(jìn)行土地增值稅的匯算清繳，很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)都將面臨需補(bǔ)繳巨額的稅款，為達(dá)到少繳或不繳稅款的目的，房地產(chǎn)行業(yè)幾乎不存在主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅匯算清繳的情形，加上相關(guān)稅務(wù)主管部門(mén)清繳力度不夠，造成房地產(chǎn)行業(yè)中已完工項(xiàng)目長(zhǎng)期不進(jìn)行匯算清繳現(xiàn)象極為普遍。

針對(duì)以上房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中容易遇到的問(wèn)題，筆者認(rèn)為最關(guān)鍵的一點(diǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選派審計(jì)小組時(shí)，要選派熟悉房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理、熟悉相關(guān)的稅收法規(guī)以及具有一定房地產(chǎn)業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，運(yùn)用更完善更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)：