中小企業(yè)內部控制
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中小企業(yè)內部控制范文第1篇
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
收錄日期：2011年12月12日
一、中小企業(yè)內部控制中存在的問題
健全有效的內部控制不僅能保證企業(yè)會計信息的真實正確，還能保證企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營活動的效率、效果。但由于中小企業(yè)對內部控制的理解、企業(yè)的內控環(huán)境等方面的原因，我國中小企業(yè)內部控制中還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：
1、中小企業(yè)管理者對內部控制認識不足。中小企業(yè)管理者不重視內部控制的一個重要原因是他們對內部控制目標沒有興趣，認為內部控制不會給其經(jīng)營的業(yè)務帶來收益或價值。中小企業(yè)內部控制就其本質來說就是推動企業(yè)管理者在管理中的某一方面花費更多的精力與投入。中小企業(yè)老板大多認為內部審計是大企業(yè)或上市公司必須建立的制度，對中小企業(yè)來說則是沒有價值的事項，因此，對于內部控制的工作則會采取應付、甚至抵觸的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：（1）未建立內部控制制度；（2）雖然有內部控制制度，但僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實。
2、治理結構不完善，內控環(huán)境薄弱。中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業(yè)老板因為對自己的判斷力和領導力的自信，而排斥以分權為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。經(jīng)營上的重大投資決策大多是中小企業(yè)老板的“拍腦袋”行為。
3、財務制度不健全，信息不暢通。中小企業(yè)大多財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調查中發(fā)現(xiàn)，有些中小企業(yè)沒有編過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營情況被認為是“隱私”。中小企業(yè)不重視財務信息質量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假財務報告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。
二、完善中小企業(yè)內部控制的幾點建議
1、提高認識，完善內部控制制度。中小企業(yè)內部控制環(huán)境主要由企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領導管理水平，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是加強內部控制的關鍵。除建立授權審批、不相容崗位的分離外，使內部環(huán)境、風險評估、信息暢通等構成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。中小企業(yè)只有更新觀念，建立內控制度，明確權責，并且堅持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價三位一體，才能真正發(fā)揮內部控制在企業(yè)管理中的作用，避免內部控制制度成為一紙空文。
（1）注意構建內控制度的成本效益問題。中小企業(yè)日常管理中加入內部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強、效率高等方面。任何控制都會發(fā)生一定的費用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業(yè)不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，應在實踐中逐步探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例。
（2）著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計相關工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。
（3）內部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機制。首先，要加強教育培訓，提高人員的素質；其次，在中小企業(yè)內部建立有效的激勵機制。必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。
（4）利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內部控制體系。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內部控制制度。
（5）建立科學決策機制，避免“一言堂”。中小企業(yè)因為規(guī)模比較小，當市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業(yè)的興起源于一次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業(yè)往往就會受到重創(chuàng)、甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業(yè)財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過討論后做出。
中小企業(yè)內部控制范文第2篇
關鍵詞：中小企業(yè) 內部控制 失效表現(xiàn) 對策
內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。中小企業(yè)內部控制，是指中小企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整與保值增值，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的一系列政策、措施及程序的總稱。完善的內部控制，有利于促進企業(yè)轉型升級和科學發(fā)展；而內部控制失效，往往導致企業(yè)經(jīng)營困難和經(jīng)濟損失，甚至造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此，分析中小企業(yè)內部控制失效表現(xiàn)，探索完善中小企業(yè)內部控制的對策措施，具有十分重要的意義。
一、中小企業(yè)內部控制失效的主要表現(xiàn)
（一）會計信息失真
會計信息是指企業(yè)通過財務報告、會計報表及附注等形式向投資者、債權人、政府有關監(jiān)管部門或其他信息使用者揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的信息。當前，中小企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象比較常見。一是管理層隨意控制。許多企業(yè)的權力比較集中，一切事務以管理層及經(jīng)營者要求為準，會計信息系統(tǒng)也由管理層隨意控制，對外根據(jù)不同需要報送內容不一的會計報表，對內壟斷了會計信息，導致信息溝通不暢。二是會計核算粗放。有的會計憑證填制缺乏有效的原始憑證支持；有的亂擠亂攤成本，隱瞞或虛報收入和利潤；有的甚至人為捏造會計事實，篡改會計數(shù)據(jù)。三是賬外設賬。有的企業(yè)款項收付沒有全部納入企業(yè)的統(tǒng)一核算，選擇部分收支項目轉入了“小金庫”，致使會計信息嚴重失真。
（二）人員配置失當
內部控制靠人去建立、執(zhí)行和完善，而不少中小企業(yè)沒有按照內部控制要求配置相應的人員。一是管理層素質不高。部分經(jīng)營者及高層管理人員文化素質不高，不熟悉本行業(yè)的相關專業(yè)技能，也不學習內部控制基礎理論，沒有根據(jù)工作需要而不斷補充相關知識。二是會計機構和內部審計機構人員配置不合理。有的企業(yè)會計人員職責不夠明確，業(yè)務交叉過雜；有的企業(yè)會計人員兼職過多，投入內部控制的精力較少，會計的事前審核、事中復核和事后監(jiān)督流于形式；有些企業(yè)對會計人員的業(yè)務素質提高不夠關心；不少會計人員學習意識較差，學習能力較弱，沒有不斷補充和更新會計知識及相關知識，導致知識老化。許多企業(yè)缺乏內部審計機構，有的將內部審計人員歸屬會計機構，導致其缺乏應有的獨立性。三是關鍵控制點缺乏相應關鍵人員。許多企業(yè)未明確關鍵控制點，對關鍵崗位未配備具有勝任能力的關鍵人員，也沒有實施相應的培訓，使關鍵控制點難以得到關鍵性的控制。
（三）職業(yè)道德失范
加強內部控制，不僅需要硬性的制度規(guī)定，而且需要軟性的道德約束。而不少中小企業(yè)管理人員和普通員工的道德水平不高。一是企業(yè)經(jīng)營者誠信度不足。有的經(jīng)營者出于自身利益的考慮，利用固有的權力，尋找許多借口繞過內部控制，或者借故改變內部控制相關規(guī)定；有的經(jīng)營者有章不循，惡意違反制度。二是企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失。不少會計人員缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神，不認真學習會計法律法規(guī)，缺乏依法辦事的自覺性，一切聽命于企業(yè)經(jīng)營者；有的原則性不強，對違反內部控制的行為沒有堅決阻止；有的利用職務之便，假公擠私，中飽私囊。三是企業(yè)員工缺乏事業(yè)心和責任感。不少企業(yè)員工對企業(yè)內部控制漠不關心，沒有從企業(yè)全局利益和長遠發(fā)展的高度共同參與內部控制。
（四）組織結構失衡
科學合理的組織結構有利于內部控制的有效實施，而目前許多中小企業(yè)的組織結構不夠完善。一是法人治理結構流于形式。相當部分企業(yè)選擇了有限責任公司的組織形式，設立了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，但不少企業(yè)對各機構的職責定位模糊，人員交叉兼職，難以實現(xiàn)所有權、決策權、經(jīng)營權和監(jiān)督權的相互制衡。二是董事會職能弱化。不少企業(yè)對董事會議事規(guī)則不夠細化，缺乏可操作性；有的董事會成員不知如何參與決策；部分企業(yè)從未正式召開董事會，即使召開董事會，也往往是走程序、過形式。三是監(jiān)事會形同虛設。有的企業(yè)召開董事會時未通知監(jiān)事會成員列席會議，不少監(jiān)事會成員缺乏開展財務監(jiān)督的專業(yè)知識，得不到足夠的信息參與監(jiān)督，也不敢對董事長、總經(jīng)理實施監(jiān)督。
（五）經(jīng)營管理失控
部分中小企業(yè)缺乏有效的內部控制，導致經(jīng)營管理中出現(xiàn)不少薄弱環(huán)節(jié)。一是缺乏風險管理機制。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨籌資風險、投資風險、市場開拓風險、擔保風險、信用風險等多方面風險，而企業(yè)對這些風險認識不足、重視不夠，缺乏針對性的風險防范機制。二是資金和資產(chǎn)管理薄弱。有的企業(yè)盲目多元化或擴張過快，導致企業(yè)資金來源跟不上經(jīng)營發(fā)展需要，遭遇資金瓶頸，甚至引起資金鏈斷裂；有的企業(yè)大額資金隨意調度，擅自外借，甚至不明流向；有的企業(yè)存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離，存貨的發(fā)出沒有嚴格按規(guī)定手續(xù)辦理，存貨毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等沒有及時按規(guī)定程序處置，造成損失浪費。三是費用開支報銷審批不嚴。有的企業(yè)對費用開支的適用范圍沒有明確規(guī)定，缺乏約束機制，揮霍浪費現(xiàn)象比較嚴重。
二、完善中小企業(yè)內部控制的對策
（一）以規(guī)范會計控制為核心，完善內部控制體系
內部控制分為內部會計控制和內部管理控制兩類，企業(yè)應當以內部會計控制為核心，建立健全多目標、多層次的內部控制整體框架，構筑嚴密的內部控制體系。具體包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次，主要是建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在企業(yè)一線供應、生產(chǎn)、銷售全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關人員在從事業(yè)務活動時，必須明確業(yè)務處理的職責權限和相應的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務必須經(jīng)過復核，重要業(yè)務應當實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次，主要是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。在加強常規(guī)性會計核算的基礎上，由會計主管人員對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的監(jiān)督，納入程序化、規(guī)范化管理，并將監(jiān)督過程和結果及時反饋給管理層。第三個層次，主要是建立以“查”為主的監(jiān)督防線。以會計稽核、內部審計、紀檢監(jiān)察為基礎，加強常規(guī)稽核、財務審計、案件查處。通過“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，有效防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。
（二）以強化董事會職能為重點，完善法人治理結構
企業(yè)法人治理結構的完善與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果及內部控制效果。企業(yè)應當按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，推進股權多元化，建立以股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為基本構成的法人治理結構，明確各機構的性質、地位和作用，劃清責任、權利和義務，制定議事規(guī)則、運作程序和工作方式，形成目標一致、權責明晰、相互制衡、共同促進的現(xiàn)代企業(yè)組織領導機制。董事會在企業(yè)管理中居于核心地位，必須強化職能，切實對企業(yè)內部控制的建立、完善和有效運行負責。監(jiān)事會檢查企業(yè)的業(yè)務情況和財務狀況，監(jiān)督董事會和經(jīng)理層實施內部控制。經(jīng)理層負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，執(zhí)行董事會決議，全面推進內部控制。企業(yè)各部門在經(jīng)理層領導下，分工負責做好內部控制工作。
（三）以提高全員素質為基礎，完善人力資源管理
內部控制的基準點就在于對人的控制，人的活動貫穿于內部控制活動的始終。企業(yè)每一個員工既是內部控制的主體，又是內部控制的客體；既要對其所負責的工作實施控制，又會受到他人的監(jiān)督和控制。企業(yè)必須確立以人為本的管理理念，利用科學合理的人力資源管理手段培養(yǎng)人才、發(fā)展人才、引進人才、留住人才，為內部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎。企業(yè)管理層特別是經(jīng)營者要認真學習現(xiàn)代企業(yè)管理理論和內部控制相關知識，強化法制意識和道德觀念。同時及時掌握企業(yè)員工思想行為狀況，定期對關鍵崗位人員的思想行為進行分析，采取相應的教育和防范措施。加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務素質培訓，增強會計人員自我約束能力和履行職責能力，提高實施內部控制的自覺性。重視對企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造，增強全體員工特別是關鍵崗位人員的事業(yè)心和責任感，營造良好的學習氛圍，提高全體員工的整體素質。
（四）以健全規(guī)章制度為關鍵，完善業(yè)務操作流程
規(guī)范的內部控制制度，應當全面覆蓋企業(yè)各個管理階層、各個職能部門、各個業(yè)務環(huán)節(jié)，包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各方面，為企業(yè)有序開展生產(chǎn)經(jīng)營活動提供操作依據(jù)，促進企業(yè)實現(xiàn)科學管理。建立有利于人才脫穎而出、有利于推進內部控制的人力資源管理制度，制定科學合理的員工工作標準和道德標準、切實可行的職務晉升辦法和工資晉級辦法。建立會計人員崗位責任制度，明確職責權限，做到職責有規(guī)定，辦事有標準，工作有考評，獎罰有依據(jù)。建立財務管理制度，對賬務處理程序、內部牽制和稽核、原始記錄管理、財務收支審批、資金籌集和使用、應收款項管理、財產(chǎn)的購建、保管、使用和處置、成本核算、財務會計分析等各方面作出規(guī)定。建立良好的信息溝通制度，形成高質量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，使企業(yè)管理層及時掌握信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。建立關鍵控制點管理制度，根據(jù)內部控制的要求確定生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中的關鍵控制點，針對各個關鍵控制點，制定控制程序或作業(yè)指導書，提高內部控制實效。
（五）以加強再控制為保障，完善監(jiān)督制約機制
確保內部控制有效執(zhí)行且執(zhí)行效果良好，就必須對內部控制實施恰當?shù)脑倏刂?、再監(jiān)督。企業(yè)應當設置內部審計機構，配備必要的內部審計人員，并賦予一定權限，確保內部審計的獨立性、客觀性與權威性。通過內部審計獨立的檢查和評價活動，定期監(jiān)督內部控制的執(zhí)行情況，并針對企業(yè)管理的漏洞和內部控制的缺陷，提出切實可行的建議和措施。企業(yè)應將內部控制執(zhí)行情況納入經(jīng)營績效考核，進一步完善獎懲機制。財政、稅務、審計等政府有關部門要合理分工，齊抓共管，并加強彼此間的信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。充分利用社會中介機構的智力優(yōu)勢和技術優(yōu)勢，委托會計師事務所及其注冊會計師對企業(yè)內部控制進行獨立、客觀、公正的評價。鼓勵和支持新聞媒體對企業(yè)違法違規(guī)違紀行為曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。在內外雙重監(jiān)督下，促進企業(yè)內部控制更加有效地實施。
參考文獻：
[1]徐侃侃.淺淡企業(yè)內部會計監(jiān)督的問題與對策[J].財會研究，2012（20）
中小企業(yè)內部控制范文第3篇
關鍵詞：中小企業(yè) 內控制度 建立完善
一、引言
近年來，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，國內生產(chǎn)總值貢獻率超過三分之一，已然成為我國經(jīng)濟增長的重要支柱。然而，在企業(yè)的發(fā)展過程中，其內部控制問題隨著環(huán)境變化以及企業(yè)自身發(fā)展，顯得越來越突出。我國中小企業(yè)一般并不專門建立內部控制制度，抑或是照搬國內外大型公司的模式，以致未能真正實現(xiàn)內部控制的目標。因此，內部控制已經(jīng)成為嚴重制約中小企業(yè)發(fā)展的一個重要瓶頸。
二、中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及原因
1. 缺乏良好的內控環(huán)境
控制環(huán)境是對企業(yè)內部控制建立、實施有重大影響要素的統(tǒng)稱，所有企業(yè)的控制都依附于特定的控制環(huán)境之中?？刂骗h(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)管理層對于控制重要性的態(tài)度。很多中小企業(yè)管理者對內控制度的重要性認識不足，因此不愿意建立并執(zhí)行內部控制制度。此外，他們對內部責任分配不盡合理，沒有明確規(guī)定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等的職責、權限，所以導致了對權力監(jiān)督的疏漏，各個崗位無法形成有效牽制，從而無法形成均衡的內部控制環(huán)境。
2.內控主體的綜合素質不高，對內控認識不深，制度不健全
對一個優(yōu)秀的管理者而言，要想領導企業(yè)走向成功，不僅需要知識技能和業(yè)務操作能力，更需要擁有良好的道德素質和健全的法律意識。但有相當一部分中小企業(yè)的管理者作為內部控制工作的主要負責人，他們沒有充分學習財政部制定的各項法律法規(guī)，這就給內部控制的建設以及實施造成了一定的困難。管理者對于內控制度的認識也過于片面，對內部控制制度的設計僅僅停留在內部會計控制上，而參與內控管理也局限在財務人員。許多中小企業(yè)內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋到企業(yè)各個業(yè)務領域和操作環(huán)節(jié)，從而導致了企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實，進一步造成會計信息失真，并且愈發(fā)嚴重。
3.缺乏合理有效的監(jiān)督機制
為了進一步加強監(jiān)管，我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而這樣的體系對于中小企業(yè)的監(jiān)管效果卻不盡如人意。雖然有的企業(yè)設有內部審計機構，但成為了企業(yè)的一個擺設，無法真正發(fā)揮其作用。甚至有些中小企業(yè)出于規(guī)模以及人力成本等方面的考慮，并未建立持續(xù)的監(jiān)督機構，但是這其中可能帶來的損失對于中小企業(yè)來說是致命的。如何建立完善內部監(jiān)督機制，充分發(fā)揮其職能，對于中小企業(yè)而言，十分重要。
4.風險意識薄弱，內部控制執(zhí)行力不強
目前，我國中小企業(yè)風險意識和評估意識普遍較弱，同時也缺乏一整套行之有效的風險評估機制和預警機制，這樣的現(xiàn)狀會給企業(yè)內部控制實行帶來諸多困難。在目前市場經(jīng)濟的環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著多種風險，包括不合適的經(jīng)營手段導致的經(jīng)營風險；不恰當?shù)男袆泳V領和發(fā)展所導致的戰(zhàn)略風險；不真實信息報告導致的信息風險；不合理的債務導致的財務風險；環(huán)境周邊和政策不明導致的環(huán)境與法律風險等等。中小企業(yè)應該盡早識別并采取相應措施，這對于提高自身抗風險的能力，增強生存、競爭的能力來說，無疑是非常重要的。
三、完善中小企業(yè)內部控制制度的對策
1.優(yōu)化內部控制環(huán)境，提高管理者的內部控制意識
中小企業(yè)內部控制的控制主體是企業(yè)所有者，而控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務流程。所以，此類企業(yè)在內部控制環(huán)境中，應當注重對管理者和員工的控制作用。中小企業(yè)的內部控制環(huán)境主要是有企業(yè)的所有者建立制定，因此，內部控制是否有效，在很大程度上取決于企業(yè)領導是否重視內部控制問題。領導者的個人素質決定了企業(yè)的企業(yè)文化和管理特點，因此企業(yè)管理層需要充分認識建立內部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受其他人員的監(jiān)督，成為制度順利實施、執(zhí)行的第一擁護人。在優(yōu)化控制環(huán)境方面要努力建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，科學合理地建立健全企業(yè)內部控制制度，規(guī)范企業(yè)文化，為企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)良條件。
2.完成內部控制制度的編制，作為內部控制的重要支柱
在推行內部控制時，應當有一份完整的內部控制制度作為支撐。這份制度所包含的內容不僅僅是框架上的大方向，還應包含具體的內容，比如實際的內部審批制度、實物的管理制度、資金的管理制度、相關人員的培訓制度、考評制度等等。這樣的一份內控制度在編制時就應根據(jù)中小企業(yè)的實際情況進行編寫，比如內部審批制度是建立在目前的組織框架下的；實物管理制度和行業(yè)、業(yè)務范圍相關等等。因此，中小企業(yè)在建立內部控制制度時，不能完全照搬一些大企業(yè)的制度，同時，內控制度編制完成后應由中小企業(yè)的所有者或最高決策者批準后才能予以實施。只有完成內部控制制度的編制，才能使中小企業(yè)的內部控制開始被執(zhí)行于企業(yè)中去。
3.提升所有者內控意識，加強員工內控知識培訓
中小企業(yè)的所有者一般是企業(yè)的核心，只有使其認識到內部控制的重要性才能幫助中小企業(yè)建立相關制度。要讓一部分還不了解內部控制的中小企業(yè)所有者意識到及時引入內控制度的重要性是當務之急。
另外，員工在內部控制的過程中也扮演著重要的角色，員工是內控制度的實際執(zhí)行者。通過系統(tǒng)的員工培訓，將引入內控制度的新的工作流程灌輸?shù)絾T工的工作中，引導員工遵守會計準則和相關的法律法規(guī)，不僅能提高內控制度的實際執(zhí)行狀況，也能使中小企業(yè)規(guī)避風險。培訓機制應不斷根據(jù)外部變化進行調整，比如對稅收政策的調整、內控制度的調整等。培訓是應急性的，也可以是定期的，它的最終目的是為了讓員工了解中小企業(yè)的內控制度。
4.明確控制重點，實現(xiàn)職責明確的內部審批制度
中小企業(yè)的內部審批制度一般都不明晰，對同項業(yè)務的責任人也往往受到不完善的審批制度的制約。在內部審批制度建立時，應明確一項業(yè)務的知情權和多級審批權，操作業(yè)務的過程絕對不能只由單一的員工和部門操作，權限上也應根據(jù)職務有差異分配。從財務部門的角度來講，比如一筆付款，應由經(jīng)辦人提出申請并獲得部門負責人審批，再提交財務部進行審核，復核通過后再由財務經(jīng)理、財務總監(jiān)先后授權支付。一般這樣的內部審批制度應在中小企業(yè)的內部控制制度中詳細說明，相互監(jiān)督和制約的模式能讓中小企業(yè)的內部控制更加可靠。
5.加強企業(yè)內控審計控制，建立相應的監(jiān)督機制
內部控制需要相應內部審計作為支撐。中小企業(yè)的規(guī)模一般較小，但也可以設立內審部門或內審人員，在內部控制制度實行過程中為所有者提供事前、事中和事后的監(jiān)督信息。內部審計人員在監(jiān)督時，應根據(jù)中小企業(yè)實際情況以及自身的內控制度，提出改善建議，每一階段的內控審計應設定目標和有關指標，定性和定量兩方面匯總出企業(yè)的內部控制實施情況。同時，內部審計人員應由中小企業(yè)的最高決策者或所有者直接領導，使整個審計工作具有獨立性和可靠性。此外，也可以通過會計師事務所，進行審計監(jiān)督工作。
6.提高內部控制制度的執(zhí)行水平，完善考核和獎懲機制
員工如同一家企業(yè)的馬達，高效地運轉才能幫助企業(yè)有更高的產(chǎn)出和更多的回報。中小企業(yè)應將員工的產(chǎn)出和他們的工資、獎金相聯(lián)系，構建一個由基本工資和績效獎勵兩者結合的薪金模式，當員工在企業(yè)設立的考評機制中有良好的表現(xiàn)時，給予其獎勵；反之，則降低績效部分的獎勵。對一些能夠在創(chuàng)業(yè)版、新三板上市的中小企業(yè)，期權的獎勵機制也能幫助中小企業(yè)的所有者避免員工的逆向選擇和道德風險。建立內部控制檢查考核和評價機制，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。
7.加強監(jiān)管部門、中介機構的外部監(jiān)督
中小企業(yè)在內部控制制度建立和推進常常會遇到各類阻礙。此時，中介機構的提供的相關咨詢服務能盡快地使中小企業(yè)步入內控正軌，這也比中小企業(yè)獨立建立內控部門來得更專業(yè)、可靠。隨著中小企業(yè)內控制度的推行和完善，稅務等相關的監(jiān)管部門也應在其中發(fā)揮重要作用，監(jiān)管部門適當對中小企業(yè)的內控流程做出指導，給出稅收等相關專業(yè)意見。監(jiān)管部門和中介機構的外部監(jiān)督是中小企業(yè)內部控制實施的重要指引。
四、結束語
在中小企業(yè)內部控制制度的研究上，西方發(fā)達國家起步比我國早，對企業(yè)內部控制制度的認識要更加深刻和透徹。隨著世界經(jīng)濟一體化，我國中小企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時，這也是一個機遇，如何更好地建立和完善企業(yè)內部控制體系，使其為中小企業(yè)健康有序的發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
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中小企業(yè)內部控制范文第4篇
Abstract: With the reform and opening up in China, our small and medium-sized enterprises have developed rapidly and they have become a supporting force in national economic development, which can not be ignored. However, there are different levels of internal control problems and defects in most of the small and medium-sized enterprises, which cause a negative, impact on economic, and impede its further development. In this article, the writer analyses its internal control problems by researching the present development of the enterprises, and takes the appropriate measures for the healthy development of the enterprises.
關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；優(yōu)化措施
Key words: small and medium -sized enterprises（SMEs）；internal control；optimization measures
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）17-0127-01
1我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析
改革開放以來，我國中小企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，已經(jīng)逐步成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量。統(tǒng)計資料表明，全國工商注冊企業(yè)中，中小企業(yè)占了99%，其產(chǎn)值和利潤分別約占60%和40%；而且，中小企業(yè)還提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會并在出口總額中占有約60%的份額。此外，中小企業(yè)在滿足人們多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進行技術創(chuàng)新、參與專業(yè)協(xié)作等方面都發(fā)揮著積極的作用?？梢哉f，中小企業(yè)在一定程度上影響地區(qū)乃至整個國家經(jīng)濟的繁榮和社會的穩(wěn)定。但是，隨著企業(yè)自身發(fā)展以及環(huán)境變化，中小企業(yè)內部控制問題越來越突出，嚴重制約了其長足發(fā)展。
在日趨激烈的市場競爭的背景下，我國中小企業(yè)只有充分地注重自身的內部控制，才能取得長期的生存和發(fā)展，同時抵御各種意外預見的風險。此處的內部控制一方面涵蓋了企業(yè)最高管理層進行經(jīng)營活動的不同方式，以便授權和指揮；另一方面也包含了核算、審核、分析不同信息資料及報告的流程；同時包括了對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制以及評價而制定規(guī)章制度。能夠確定的是在企業(yè)經(jīng)營活動的每一個方面都離不開內部控制，旨在保證企業(yè)經(jīng)營活動的效果、財務報告以及經(jīng)濟信息的真實可靠性。
2中小企業(yè)內部控制中存在的問題
2.1 中小企業(yè)對內部控制的認識不足企業(yè)內部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。然而，在我國很多的中、小企業(yè)屬于家族式的形式，這類企業(yè)的領導有一部分文化水平不高，缺乏管理理論知識，習慣搞“一言堂”，他們把企業(yè)內部控制的認識還停留在比較初級的階段，認為內部控制就是內部監(jiān)督，企業(yè)大多把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度,也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內部控制的認識還未理性化和專業(yè)化。
2.2 中小企業(yè)內部控制體系不健全從整體來看，我國許多中小企業(yè)管理手段存在缺陷，對市場風險也不能充分認識，致使其缺乏一套系統(tǒng)的風險規(guī)避機制和完善的內部控制評價機制。以我多年的教學經(jīng)驗和長期兼職會計工作經(jīng)驗以及下企業(yè)調研的感受來看，這種制度的缺失主要表現(xiàn)在：許多中小企業(yè)在內部控制執(zhí)行過程中疏于控制，在人員配備上，重要崗位不是層層選拔，而是領導自己指定，有的企業(yè)更是為了節(jié)約費用一人身兼數(shù)職。特別是在貨幣資金的使用上隨意性較大，以及企業(yè)各項決策受領導者主觀決定過多，缺乏科學嚴肅的論證態(tài)度和嚴格的論證程序等。長期以來，對企業(yè)管理者的業(yè)務考核以利潤為主要依據(jù)，很少對內部控制綜合考核，減少了管理層對內控問題進行治理的積極性。
2.3 中小企業(yè)內部審計存在缺陷我國《審計法》只對國有單位的內部審計機構做了強制性規(guī)定，對非公有制企業(yè)未作要求，致使大多數(shù)中小企業(yè)都缺乏內部審計機構，即使有其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，審計權威性和獨立性較差。這樣以來，內部控制的關鍵點得不到獨立審計，致使企業(yè)管理得不到有效監(jiān)督。
3中小企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施
3.1 提高管理者的內部控制意識內部控制制度的建立和完善與企業(yè)高層領導的重視程度密切相關，可以說內部控制是否有效，在很大程度上取決與企業(yè)領導的重視程度。因此，要使管理者深刻的認識到建立內部控制制度的必要性和重要性。針對目前中小企業(yè)主要是家族經(jīng)營、管理者多以其經(jīng)驗進行決策等情況，需要對這些管理者進行專業(yè)的管理知識培訓并灌輸內部控制的重要內容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起對內部控制的重視，保障內部控制制度的順利進行。
3.2 完善內部控制制度的設計在建立我國中小企業(yè)內部控制制度時，我們要順應內部控制發(fā)展趨勢，關注國際內部控制理論演進，同時結合我國具體國情，形成具有中國特色的內部控制體系，并進一步完善其具體內容。例如：在完善內部控制制度方面首先應健全授權批準制度，明確其基本要求和審批、審核人員的設置及審批、審核的范圍和權限等；在建立內部會計控制制度中，要合理設置崗位，做到崗位職責清晰、權責利分明。對于配備會計人員教較多的中型企業(yè)還應該嚴格執(zhí)行會計工作崗位輪換辦法；對于現(xiàn)金、實務、賬簿的管理嚴格做到崗位分離，并增強崗位設置的牽制性；在實物資產(chǎn)控制方面要嚴格原始記錄管理制度和計量驗收制度，做好對不相關人員不接觸資產(chǎn)的管理；對資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報廢等制定嚴格的控制程序，建立定期盤點制度等以掌握資產(chǎn)的實際情況，保證資產(chǎn)安全性。
3.3 強化內部審計職能通常來講，監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程，中小企業(yè)的內部監(jiān)督則是通過內部審計部門來實現(xiàn)的。通過強化內部審計不僅可以監(jiān)督企業(yè)內部控制制度是否被執(zhí)行，而且還可以幫助企業(yè)找出內控的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)變化了的情況調整內控思路，從而為管理這提供準確的決策信息，進而完善中小企業(yè)內控制度，使內控制度與中小企業(yè)經(jīng)營變化相適應。這里值得注意的是，內部審計作為對會計行為的再監(jiān)督，應該獲得獨立于會計機構的地位，并能制約經(jīng)營者的行為，使中小企業(yè)在法制軌道中良性發(fā)展。
參考文獻：
中小企業(yè)內部控制范文第5篇
【關鍵詞】中小企業(yè) 內部控制體系 財會
一、企業(yè)內部控制概述
基本含義。企業(yè)內部控制體系指的是企業(yè)為了有效地防范風險與自我監(jiān)督而建立起的一套風險管理系統(tǒng)，其內容包括對企業(yè)資金流動、資產(chǎn)管理、財務報告、業(yè)務信息等的控制與評價。企業(yè)內部控制體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與其他管理系統(tǒng)相互補充，彼此促進，同時也與企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務種類、市場狀況等相適應，是企業(yè)管理的有機組成部分。
構成內容。企業(yè)內部控制體系的構成內容主要有以下五個方面：整體控制環(huán)境，包括內控部門、崗位設置、制度政策、企業(yè)氛圍、權責分配等；風險預估識別，即是企業(yè)對其經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風險進行提前地估計、分析并制定對策；風險控制行為，即是企業(yè)采取相應的措施對評估而得的風險進行控制與消減；信息傳播分享，即是企業(yè)將搜集所得與內部控制有關的信息在企業(yè)內部進行合理流通與有效溝通；常規(guī)監(jiān)督活動，即是企業(yè)的日常監(jiān)察與特定檢查行為，以確保內部控制的有效性。
二、中小企業(yè)內部控制體系現(xiàn)狀
（1）意識薄弱。內部控制重視程度較低。中小企業(yè)由于其規(guī)模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經(jīng)營管理理念或者企業(yè)規(guī)章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內部控制體系為例，大多數(shù)中小企業(yè)管理者的時間與精力都聚焦于如何在市場上占據(jù)更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業(yè)內部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業(yè)，其企業(yè)財會部門的工作人員多是家族內部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態(tài)。因此就內部控制體系而言，管理者或是對其系統(tǒng)建設持有漠視或輕視態(tài)度，或是對其執(zhí)行落實持有消極應付態(tài)度，總之就是對內部控制重視程度低，支持力度小。
財會人員風險意識較差。風險意識即是對風險的認知與感受，包括對風險因子的認識與把握，理解與態(tài)度等。中小企業(yè)的財會人員由于受企業(yè)管理者對內部控制體系態(tài)度的影響，因此多數(shù)對自己的本職工作理解，也即是對“會計”這一工作的認識僅停留在表面的數(shù)據(jù)填寫與報表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業(yè)可能存有的經(jīng)營風險與管理危機。譬如公司的資金走向、流動速度、進銷賬目、票據(jù)資料等，這些數(shù)字都可以反映出企業(yè)的項目進度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業(yè)可能存有或將會出現(xiàn)的各類風險，但中小企業(yè)的財會人員由于缺乏風險意識，因此難以正確認知與識別風險，科學梳理與分類風險。
（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內部控制制度。內部控制體系雖多著眼與落實于企業(yè)的財會部門，但其建設完善與貫徹執(zhí)行卻涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調配合。但目前大多數(shù)中小企業(yè)都未有建立起一套科學合理的內部控制制度，工作的隨意性與隨機性較強。多見于缺乏內部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細說明、相關固有表單憑證等，致使企業(yè)的內部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風險等。部分已建立內部會計控制制度的中小企業(yè)，其制度也多出現(xiàn)不符實際、職責混亂等現(xiàn)象，也即是缺乏健全性、科學性與合理性。
缺乏科學有效的內部監(jiān)督制度。內部監(jiān)督制度指的是企業(yè)的財務監(jiān)督與內部審計。中小企業(yè)的財務監(jiān)督機制由于缺乏整體性，容易出現(xiàn)無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業(yè)的財務監(jiān)督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時對于企業(yè)經(jīng)營管理運行過程或者具體某一活動事件的事前、事中、事后監(jiān)督存有不足與缺陷。部分中小企業(yè)甚至沒有設立內部審計這一組織結構，而將其工作指派給相關的財務人員或某一管理者順帶負責，其不專一性與非獨立性也大大弱化了審計對于企業(yè)內部的監(jiān)督作用。即使設立了內審部門的中小企業(yè)，其內審人員多數(shù)只有查賬權而無彈劾權，縱然發(fā)現(xiàn)了問題也無法有效地對始作俑者進行懲處。因此總體來講，不論是財務監(jiān)督或者內部審計，均無法對企業(yè)起到實質性的監(jiān)控與風險防范。
三、完善中小企業(yè)內部控制體系的對策
（1）樹立正確的意識。提高管理者的內控自覺性與重視度。正確的思想意識與經(jīng)營理念能夠對日常的行為習慣與工作開展帶來積極的指導意義與良好的督促作用。對于中小企業(yè)的管理者來講，首先必需樹立正確的內部控制意識，提高對內部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應當積極主動的理順財會部門相關權責，保證財會部門的各個崗位與各種職能都可以被正確地設置、合理地認知、徹底地貫徹、有效地執(zhí)行。另一方面，應當加大對企業(yè)內部控制體系的建設投入，不論是部門完善、崗位規(guī)范、人員培訓、流程擬定、獎勵處罰等，都應當給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業(yè)內部控制體系建設的重視程度。
營造自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍。誠如上文所述，企業(yè)內部控制體系涉及到企業(yè)方方面面，需要多個部門的共同參與，協(xié)調配合，因此，對于企業(yè)管理者，特別是創(chuàng)始者來講，必須在全公司宣導與營造這種自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍，上至高層，下至基層，企業(yè)里面的每一名員工都應當樹立這種自控意識以及對企業(yè)風險防范的崗位責任，特別是要鼓勵員工對于在企業(yè)內控工作開展與落實過程中所發(fā)現(xiàn)的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻策，愿于分享，促使整個企業(yè)對于內控信息都能夠及時傳播，有效溝通，從而更好地實現(xiàn)內控目標，提高風險防控能力。
重視內控體系執(zhí)行者的選拔與培養(yǎng)。人才是構成企業(yè)的基礎，是企業(yè)得以延續(xù)與發(fā)展的基本勞動力，對于企業(yè)的整體營運與發(fā)展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業(yè)，受限于企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強自身的軟實力，也即是做好人才的建設與培養(yǎng)。對于內控體系而言，其最終的執(zhí)行者就是財會人員，企業(yè)必須保證能夠選拔并培養(yǎng)出具有強烈責任心與高效執(zhí)行力的財會人員，一方面，既要有風險預估與識別能力，能夠從簡單直白的數(shù)字賬目上挖掘與透視出企業(yè)可能存有的風險，另一方面，也要有弱化與消減經(jīng)營風險與財務風險的控制能力。
（2）健全完善的制度。建立風險防控制度。由于內部控制是一個過程，因此其體系的建設也必然需要一套完善周密的制度保障。就風險防控制度而言，必須從上文所述的企業(yè)內部控制體系的五大內容上入手，也即是做好控制環(huán)境的營造、評估機制的建立、控制活動的執(zhí)行、信息資源的流通、監(jiān)督機制的落實等，從而保障企業(yè)內部控制工作有章可循，有理可依。
明確內部審計內容。對于中小企業(yè)來講，完整的內部審計內容應包括有對企業(yè)預算的執(zhí)行與決算審核、對年度財務計劃、資金收支與經(jīng)濟往來的流動記錄、對長短期投資與日常經(jīng)營狀況的效益性審查、對國家財經(jīng)法律與地方財政政策的執(zhí)行力度與完成情況檢查、對公司經(jīng)營管理所涉及到的重要性與關鍵性活動的專項審計調查、對企業(yè)財務風險預警機制執(zhí)行情況的跟進與督促等。
規(guī)范內外監(jiān)督機制。就內部監(jiān)督機制而言，中小企業(yè)可嘗試設立一個獨立的監(jiān)督部門，譬如從各個部門中選出核心員工在公司內部成立一個不歸屬于財會部門的第三方監(jiān)督機構。由于人員構成涉及到各個部門，因此有利于提高業(yè)務職能的熟悉程度，從而使得監(jiān)督能夠更加深入與貼近實際。避免出現(xiàn)數(shù)字解讀與實際業(yè)務不相符合的誤解現(xiàn)象。就外部監(jiān)督機制而言，可包括社會監(jiān)督、司法機關監(jiān)督、資本市場、商品或服務市場等對企業(yè)的考察與監(jiān)管等。對于中小企業(yè)來講，只要遵紀守法，循規(guī)蹈矩，適度公開相關信息，讓外界對企業(yè)的整體運行與經(jīng)營管理有一個良性的認識與評估即可。
四、小結
企業(yè)內部控制體系可以控制與防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各類風險，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業(yè)來講，更需要借助內部控制體系來提高風險防控能力，提高盈利水平。因此，建設科學合理、高效有序的內部控制體系，將有助于進一步激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ岣咧行∑髽I(yè)的核心競爭力。
參考文獻：
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