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應(yīng)收賬款方向范文第1篇

一、企業(yè)應(yīng)收賬款對財務(wù)報表的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務(wù)報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，財務(wù)報表中所列示的應(yīng)收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認(rèn)不規(guī)范，應(yīng)收賬款空掛

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品收入確認(rèn)必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入，這種收入確認(rèn)方式會計核算在確認(rèn)銷售收入的同時相應(yīng)增加應(yīng)收賬款，財務(wù)報表則反映了應(yīng)收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風(fēng)險和報酬的轉(zhuǎn)移相脫節(jié)，存在提前開票確認(rèn)收入、空掛應(yīng)收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認(rèn)，應(yīng)收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標(biāo)而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運(yùn)或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認(rèn)條件的情況下企業(yè)自行確認(rèn)銷售收入，而這種情況同樣造成應(yīng)收賬款空掛，從而影響財務(wù)報表的真實性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計提不合理，財務(wù)報表失實

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準(zhǔn)備的方法包括應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準(zhǔn)備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提方法及標(biāo)準(zhǔn)的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應(yīng)收款項賬齡分析法，年末對應(yīng)收賬款按賬齡計提了壞賬準(zhǔn)備，然而通過成因分析，其中有些應(yīng)收賬款尚未達(dá)到收款節(jié)點，實質(zhì)上屬購貨方未確認(rèn)的應(yīng)收賬款，對此類應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。又如對質(zhì)保期限內(nèi)的應(yīng)收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款按余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備都將影響財務(wù)報表的真實性。因而，不合理的壞賬準(zhǔn)備估計，會影響財務(wù)影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運(yùn)行資金的周轉(zhuǎn)及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。

（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負(fù)債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)時，通常采用預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等三段式的收款方式，當(dāng)購貨方支付預(yù)付款時，會計核算計入預(yù)收賬款科目，進(jìn)度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應(yīng)收賬款或計入預(yù)收賬款，而質(zhì)保金的收取需待質(zhì)保期限到期后直接沖抵應(yīng)收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款未及時進(jìn)行核銷，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目長期掛賬，造成財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債總額同時虛增，從而影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認(rèn)可，對企業(yè)擴(kuò)大市場起到了促進(jìn)作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，致使企業(yè)應(yīng)收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應(yīng)收賬款管理存在諸多問題。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險認(rèn)識不足，客戶信用管理機(jī)制不健全

在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應(yīng)收賬款催收機(jī)制匱乏，致使貨款回籠逾期，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加。客戶信用管理機(jī)制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)對客戶信用進(jìn)行管理、未定期對客戶的信用等級進(jìn)行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內(nèi)控管理意識淡薄，應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)運(yùn)營資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關(guān)注利潤的增加，而忽視對應(yīng)收賬款的管理，致使應(yīng)收賬款上升迅速且居高不下，周轉(zhuǎn)速度減緩。應(yīng)收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全、應(yīng)收賬款成因分析不透徹、應(yīng)收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料保管不完整、應(yīng)收賬款對賬機(jī)制缺失等。

（三）企業(yè)會計基礎(chǔ)管理薄弱，應(yīng)收賬款核算不規(guī)范

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，應(yīng)收賬款與銷售收入密切相關(guān)，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應(yīng)收賬款虛增。應(yīng)收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認(rèn)與準(zhǔn)則規(guī)定不符、壞賬準(zhǔn)備計提不足、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制策略

應(yīng)收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理體系，通過應(yīng)收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應(yīng)對策略，抑制應(yīng)收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（一）健全應(yīng)收賬款管理體系，建立客戶信用評價機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款定期對賬機(jī)制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務(wù)部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)查并解決存在的差異，以確保應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款記錄的完整性、準(zhǔn)確性。對賬單需經(jīng)雙方財務(wù)部相關(guān)人員簽章并加蓋財務(wù)印章，并由財務(wù)部妥善保管，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評價機(jī)制，對客 戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查和評價，以確定合理的應(yīng)收賬款信用政策，從源頭遏制應(yīng)收賬款增加和降低壞賬風(fēng)險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質(zhì)、貨款償付能力和財務(wù)報表質(zhì)量等信用狀況進(jìn)行調(diào)查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款成因分析，創(chuàng)建應(yīng)收賬款催收機(jī)制

應(yīng)收賬款分析是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款定期分析、報告機(jī)制。一般企業(yè)由財務(wù)部門會同營銷部門相關(guān)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應(yīng)收賬款成因制定相應(yīng)的跟進(jìn)措施，并形成書面文件報告管理層。應(yīng)收賬款分析方法主要包括應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款成因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的貨款催收機(jī)制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應(yīng)收賬款分析結(jié)果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進(jìn)和回收，保證企業(yè)營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。例如：按月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質(zhì)（貨款、調(diào)試款、質(zhì)保金、自行確認(rèn)部分等）進(jìn)行具體細(xì)化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)跟進(jìn)催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。

（三）規(guī)范應(yīng)收賬款核算，完善壞賬風(fēng)險評估機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理建設(shè)，完善會計核算相關(guān)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定制定銷售收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理及會計核算的相關(guān)制度，明確銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范銷售收入及應(yīng)收賬款的會計核算。例如：財務(wù)部對計入當(dāng)期損益的銷售收入所對應(yīng)的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單逐一進(jìn)行核對，并結(jié)合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險評估機(jī)制，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評估，對各項應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行綜合分析，預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按企業(yè)授權(quán)審批體系規(guī)定的授權(quán)限額進(jìn)行審批，確保壞賬準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性和有效性。

應(yīng)收賬款方向范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 國際貿(mào)易應(yīng)收賬款 國際保理 我國出口企業(yè) 巨額應(yīng)收賬款

隨著中國企業(yè)國際化的進(jìn)一步發(fā)展，國際貿(mào)易額也大幅度上升，而與此同時，海外欠款，即海外應(yīng)收賬款或國際貿(mào)易應(yīng)收賬款的數(shù)量也迅速增加。據(jù)2004年統(tǒng)計資料顯示，中國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款至少超過1000億美元，相當(dāng)于當(dāng)年總出口額兩成，而且以每年150億美元的速度增加，即使是像長虹這樣的大型企業(yè)也是厄運(yùn)難逃，早在2003年，長虹公司海外應(yīng)收賬款就達(dá)人民幣49.85億元。目前中國企業(yè)應(yīng)收賬款總量占企業(yè)總資產(chǎn)已達(dá)30％左右，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平。大額的海外應(yīng)收賬款使本來就缺乏后續(xù)資金支持的外向型企業(yè)“雪上加霜”。國際貿(mào)易應(yīng)收賬款回收已經(jīng)成為中國企業(yè)國際化進(jìn)程中防范和化解國際貿(mào)易風(fēng)險的重大難題。

一、國際貿(mào)易應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

國際貿(mào)易應(yīng)收賬款(Collection of Receivables)是指當(dāng)賣方向不同國家或地區(qū)的制造商、分銷商、零售商或消費者提供商品或服務(wù)時，根據(jù)雙方交易合同，由買方在交易完成后的一定時期內(nèi)向賣方支付的款項。買方清算支付之前，該交易在賣方的資產(chǎn)負(fù)債表上則表現(xiàn)為對買方的應(yīng)收款，它代表了賣方對出售貨物或已提供服務(wù)的求償權(quán)。國際貿(mào)易應(yīng)收賬款源起于供應(yīng)商（即賣方或出口商）以賒銷等方式向客戶（即買方或進(jìn)口商）提供的商業(yè)信用。憑借商業(yè)信用，買方不須立即付款或提供財產(chǎn)擔(dān)保就可獲得賣方所提供的貨物，由此買方獲得了這種有期限約束的資金融通，應(yīng)收賬款到期時才需支付相應(yīng)貨款。對于賣方（供應(yīng)商）而言，他們借助賒銷刺激了買家的購買欲望，從而能夠迅速提高銷售數(shù)量，進(jìn)而提高了賣方的市場競爭力，同時也減少了企業(yè)庫存，有利于形成生產(chǎn)和銷售的良性循環(huán)。因此，國際貿(mào)易應(yīng)收賬款這種對交易雙方互惠互利的商業(yè)信用使得國際貿(mào)易中的應(yīng)收賬款規(guī)模日益增大。

二、國際貿(mào)易應(yīng)收賬款的風(fēng)險

一般說來，國際貿(mào)易應(yīng)收賬款交易方式對于賣方的風(fēng)險要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對于買方的風(fēng)險。首先，國際貿(mào)易買賣雙方分別居于不同國家，因而對于海外買家的資信調(diào)查存在較大困難；其次，國際貿(mào)易應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用的一種國際貿(mào)易交易方式，是賣方向買方提供的資金融通，一旦買方違約，則賣方將面臨巨大的信用風(fēng)險，如2003年長虹公司在美國的分銷商APEX公司就欠下4.72億美元的應(yīng)收賬款；再次，國際貿(mào)易應(yīng)收賬款回收由于涉及許多國家和地區(qū)的貿(mào)易交易習(xí)慣和法律規(guī)則，而且訴訟程序復(fù)雜、訴訟期限漫長及律師費用高昂，所以此項工作難度很大。許多出口企業(yè)難以及時收回應(yīng)收賬款，日積月累，最后有可能變?yōu)榇糍~、死賬，導(dǎo)致短期流動資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受阻，甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)的嚴(yán)重后果。目前中國出口企業(yè)普遍遭遇國際貿(mào)易應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、回收期限長甚至無法回收等困境。

三、利用國際保理業(yè)務(wù)解決我國出口企業(yè)巨額國際貿(mào)易應(yīng)收賬款回收難題

保理，又稱保付，是指賣方(供應(yīng)商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。這種契約的內(nèi)容主要包括，賣方賣方(供應(yīng)商或出口商)將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（進(jìn)口商或債務(wù)人）訂立的貨物銷售或勞務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分類賬管理、賬款代收、信用銷售控制和壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項。國際保理則是當(dāng)訂立買賣合同的雙方不在同一國家或地區(qū)時，專門為以賒銷（O/A）或承兌交單（Document Accept）方式提供商品或勞務(wù)的國際貿(mào)易活動雙方設(shè)計的一種集貿(mào)易結(jié)算和資金、短期信用融通為一體的綜合性金融服務(wù)，其中資金融通和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁是現(xiàn)代國際保理最核心的功能。

1.利用國際保理商分支機(jī)構(gòu)遍布廣泛的優(yōu)勢，出口商可以更加深入地調(diào)查和評估國外進(jìn)口商的商業(yè)資信，從而降低違約風(fēng)險，更好地保障自身的利益。

2.通過國際保理，可大大縮短出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的回收期限，還可以將其風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保理商。由于保理是應(yīng)收賬款的賣斷性融資，其本質(zhì)是一種債權(quán)融資。利用保理業(yè)務(wù)，企業(yè)可以迅速地籌集到短期資金，以彌補(bǔ)資金的臨時性短缺，避免呆賬和壞賬的產(chǎn)生。雖然融資費用（通常為貼現(xiàn)利息和傭金）相對較高，但完全可以通過加速資金周轉(zhuǎn)而得以補(bǔ)償。

應(yīng)收賬款方向范文第3篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 分母缺陷 分子缺陷 改進(jìn)

一、 應(yīng)收賬款的涵義和基本公式

企業(yè)營運(yùn)資金運(yùn)用狀況分析是企業(yè)全部資金運(yùn)用狀況分析的重要組成部分，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是對企業(yè)營運(yùn)資金運(yùn)用狀況進(jìn)行分析的重要指標(biāo)。它反映的是企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢以及企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理效率的高低。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率衡量的是應(yīng)收賬款的平均余額在一個會計年度中轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)，即該指標(biāo)的計算基礎(chǔ)是能“轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金”的應(yīng)收賬款。從分析企業(yè)經(jīng)營資金的這個過程可以看出：企業(yè)資金的“周轉(zhuǎn)”是指在這個經(jīng)營周期中，資金完成了某一個環(huán)節(jié)的任務(wù)，進(jìn)入下一個環(huán)節(jié)。比如，存貨的周轉(zhuǎn)是指存貨先進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)，然后售出，“存貨周轉(zhuǎn)率”衡量的是存貨周轉(zhuǎn)速度。同理，對應(yīng)收賬款來說，其“周轉(zhuǎn)”應(yīng)當(dāng)是指企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)完成了從“應(yīng)收賬款”到“現(xiàn)金”這一環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換。也就是說，完成了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)任務(wù)的資金數(shù)額應(yīng)當(dāng)是“已經(jīng)收回了的應(yīng)收賬款”，就像完成了存貨周轉(zhuǎn)任務(wù)的資金數(shù)額是“已經(jīng)售出的存貨”一樣。按照這一思路進(jìn)行分析，可以得到“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”的計算公式是：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=某一會計期間實際收回的應(yīng)收賬款總額/該會計期間的應(yīng)收賬款平均余額 （1）

分子反映的是已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款，分母是某個會計期間中企業(yè)持有的應(yīng)收賬款平均余額。

一些參考書或者教材中還有另外一個常用的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式，即：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是銷售收入與應(yīng)收賬款的比率。其用公式表示為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=某一會計期間的銷售收入/該會計期間的應(yīng)收賬款平均余額 （2）

之所以該公式的分子利用銷售收入代替，主要是因為外部分析人員無法準(zhǔn)確的取得公式的賒銷數(shù)據(jù)，只好直接使用銷售收入計算。但是該公式將會夸大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，所以在實際使用過程中最好使用公式（1）計算。

二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存在的問題

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分子的選用。目前對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分子的選取主要有兩種意見。一種是利用某一會計期間的銷售收入作為分子，但是從理論上講，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率中的應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，其對應(yīng)的流量是賒銷額，而非全部銷售收入。如果利用銷售收入作為分子，實際上相當(dāng)于假設(shè)現(xiàn)銷是收現(xiàn)時間等于零的應(yīng)收賬款。但是大部分企業(yè)并非如此，所以直接采用銷售收入作為分子會直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加，從而使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)減少。這樣將使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率失去真實性，不利于企業(yè)做出決策。另外一種是分子采用主營業(yè)務(wù)賒銷收入凈額，它等于主營業(yè)務(wù)收入減去現(xiàn)銷收入、商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回， 數(shù)據(jù)可以通過查詢利潤表以及利潤分配表獲得。但是，作為商業(yè)機(jī)密本年應(yīng)收賬款回收額一般不對外公布，外部投資者取得這些數(shù)據(jù)很困難，從而使得以主營業(yè)務(wù)賒銷收入凈額作為分子分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對外部投資者來說實用性不大。

（二）應(yīng)收賬款分母的計算?，F(xiàn)行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分母一般都是采用某一會計期間應(yīng)收賬款余額年初數(shù)與年末數(shù)的算術(shù)平均數(shù)，這是基于企業(yè)應(yīng)收賬款在一個會計期間內(nèi)呈線性增加或者減少的假設(shè)。但實際上，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款變化不會這樣簡單。這樣選取分母的方法主要有兩大缺陷。第一，忽略了季節(jié)性行業(yè)的企業(yè)。季節(jié)性企業(yè)的應(yīng)收賬款占用額會隨季節(jié)性因素呈非線性波動。例如：某集團(tuán)公司下屬A、B 兩個持續(xù)經(jīng)營的公司，銷售規(guī)模以及賒銷政策類似。假設(shè)賒銷都在月初，A公司生產(chǎn)羽絨服，銷售主要在冬季（1月和12月的賒銷額各為500萬元），那么A公司應(yīng)收賬款大部分也分布于會計期末和下期期初，按照簡單算術(shù)平均計算，年內(nèi)應(yīng)收賬款占用較高；B公司生產(chǎn)電風(fēng)扇，主要銷售在夏季，所以應(yīng)收賬款主要分布夏季（7月和8月的賒銷額各為500萬元），年末應(yīng)收占用額較少。從以年為會計期間來看，A、B兩個公司的賒銷額大致相等，但是按照簡單年初年末算術(shù)平均計算應(yīng)收賬款的平均占用，A公司會被高估，而B 公司會被低估。在銷售規(guī)模類似（公式中分子類似）的前提下，按照現(xiàn)行公式計算，A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率被低估，B 公司被高估。如果以此衡量企業(yè)效績，對集團(tuán)公司的分析決策不利。第二，利用算術(shù)平均計算作為分母計算，除了沒有考慮季節(jié)性企業(yè)外，此公式的利用假設(shè)前提是分母必須不等于0。

（三）應(yīng)收賬款的壞值準(zhǔn)備問題。財務(wù)報表上列式的應(yīng)收賬款是已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，而銷售收入并未相應(yīng)的減少。其結(jié)果是，計提的壞賬準(zhǔn)備越多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，天數(shù)越少。這種周轉(zhuǎn)次數(shù)增加、天數(shù)減少不是業(yè)績改善的結(jié)果，反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳。

（四）應(yīng)收票據(jù)是否計入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收票據(jù)大部分也是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)而得到的，它也是企業(yè)應(yīng)收項目的重要組成部分，而現(xiàn)行的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計算并未將其包括在其中。

（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好。應(yīng)收賬款是由賒銷引起的，如果賒銷有可能比現(xiàn)銷更有利，周轉(zhuǎn)天數(shù)就不是越少越好。收現(xiàn)時間的長短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。例如，甲企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是18天，信用期是20天；乙企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是15天，信用期是10天。前者的收款業(yè)績優(yōu)于后者，盡管周轉(zhuǎn)天數(shù)較多，因為后者應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)超過了公式的信用期。改變信用政策通常會引起企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。信用政策的評價因素涉及多種因素，不能僅僅考慮周轉(zhuǎn)天數(shù)的縮短。

（六）應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、現(xiàn)金分析相聯(lián)系。應(yīng)收賬款的起點是銷售，終點是現(xiàn)金。正常情況是銷售增加引起應(yīng)收賬款增加，現(xiàn)金流量和經(jīng)營現(xiàn)金流量也會隨之增加。如果一個企業(yè)應(yīng)收賬款日益增加，而銷售和現(xiàn)金日益減少，則可能是銷售出了問題，以致放寬信用政策，甚至隨意發(fā)貨，但現(xiàn)金卻收不回來。

三、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式的改進(jìn)

（一）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分子的改進(jìn)。對于應(yīng)收賬款來說，其“周轉(zhuǎn)”應(yīng)該是企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)完成了從“應(yīng)收賬款”到“現(xiàn)金”這一環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換。也就是說，完成了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)任務(wù)的資金數(shù)額應(yīng)當(dāng)是“已經(jīng)收回了的應(yīng)收賬款”，而不是本期發(fā)生的賒銷凈額或者說主營業(yè)務(wù)收入。

（二）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分母計算公式的改進(jìn)。由于采用應(yīng)收賬款簡均數(shù)存在很多缺陷，特別是在計算技術(shù)飛速發(fā)展的形勢下，許多學(xué)者提出把計算周期縮短到月，并且按月加權(quán)平均計算，這樣一來不僅能夠滿足相關(guān)方對企業(yè)狀況、經(jīng)營成果的了解，而且能及時了解賒銷活動動向，并根據(jù)具體情況合理修改賒銷政策，提高資金的周轉(zhuǎn)效率。因此可以把應(yīng)收賬款平均余額的計算公式改為：

應(yīng)收賬款平均余額=∑（應(yīng)收賬款發(fā)生額×加權(quán)月份/12）

（三）在壞賬準(zhǔn)備金額較大時，調(diào)整計算方式。如果存在壞賬準(zhǔn)備金額較大的情況，就應(yīng)使用未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款進(jìn)行計算，可以參考報表附注中披露的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備信息，作為調(diào)整依據(jù)，從而簡化核算。

（四）擴(kuò)大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率核算采集數(shù)據(jù)的范圍?？紤]到賒銷可能包括票據(jù)結(jié)算，并且大部分應(yīng)收票據(jù)是銷售形成的，是應(yīng)收賬款的另外一種形式，應(yīng)將其納入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計算。所以，我們在考慮應(yīng)收賬款平均余額的時候也應(yīng)包含應(yīng)收票據(jù)平均余額。

總之，對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率公式的分子、分母進(jìn)行調(diào)整后，同時加大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率核算采集數(shù)據(jù)的范圍，將應(yīng)收票據(jù)納入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率核算，使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率更能切合企業(yè)的工作實際，得出的數(shù)據(jù)更能準(zhǔn)確地反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)狀況，從而使管理者在進(jìn)行營運(yùn)能力分析和資金運(yùn)營管理時更為科學(xué)、合理決策。

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作者簡介：

應(yīng)收賬款方向范文第4篇

作者簡介：楊景海（1970-），遼寧岫巖人，遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會計系教授，研究方向：財務(wù)會計、成本會計。

摘要：由于現(xiàn)有的商業(yè)信用制度尚不健全、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善和風(fēng)險防范意識薄弱等方面的影響，造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成。針對應(yīng)收賬款的風(fēng)險成因，提出了通過營造良好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制定合理的信用政策、建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度以及采用有效的回款措施等防范措施等，來緩解應(yīng)收賬款風(fēng)險對中小企業(yè)的沖擊。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；防范

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2013）18013302

1 應(yīng)收賬款風(fēng)險理論概述

1.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險概念

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險是指因為企業(yè)應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加，應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，所承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。其中壞賬損失是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款在確定不能收回時所發(fā)生的損失。資金成本是企業(yè)為了募集和使用資金所付出的成本。管理成本是企業(yè)在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動時所發(fā)生的材料和人工等的成本。

1.2 應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)形式

（1）企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高。由于企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時的收回，不僅使其資金流動出現(xiàn)問題，還造成企業(yè)負(fù)債經(jīng)營。為了能使其正常發(fā)展，企業(yè)往往在高負(fù)債的情況下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，造成了債務(wù)堆積。這種做法增加了其費用支出，造成其經(jīng)濟(jì)效益逐漸下滑，最終走上破產(chǎn)的邊緣。

（2）貼現(xiàn)成本高。企業(yè)為了快速地收回欠款，吸收了大量的承兌匯票。在匯票沒有到期時，企業(yè)急需大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，就要承擔(dān)高額的貼現(xiàn)利息，造成了企業(yè)的貼現(xiàn)成本過高。

（3）以物易物造成成本上升和效益下滑。有時企業(yè)不得不采用以物易物的方式來減少應(yīng)收賬款，一般以物抵債的價格都比市場價格要高。通常企業(yè)會高價低出，進(jìn)行賠款銷售來獲取維持生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，造成成本上升和效益下滑。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生原因

2.1 風(fēng)險防范意識薄弱

在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，中小企業(yè)想要擴(kuò)大市場占有份額，增加企業(yè)的銷售額，除了提高產(chǎn)品的質(zhì)量，降低產(chǎn)品的價格，加強(qiáng)售后服務(wù)等固有手段外，還要運(yùn)用賒銷等商業(yè)信用手段來進(jìn)行商品的推廣和開拓新的市場。但有些中小企業(yè)沒有對客戶的商業(yè)信用情況進(jìn)行充分調(diào)查和對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行衡量的條件下，就將產(chǎn)品賒銷給客戶，以求達(dá)到占有市場的目的。中小企業(yè)只重視賬面的高收入和高利潤，沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險給予足夠的重視，由此帶來巨大的損失。

2.2 缺乏科學(xué)的管理制度和方法

2.2.1 信用制度不健全

（1）商業(yè)信用制度尚不健全。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，中小企業(yè)間的商業(yè)市場競爭愈發(fā)激烈。在我國商業(yè)信用起步較晚，發(fā)展速度緩慢，在商業(yè)信用的不斷發(fā)展中，各項與商業(yè)信用相關(guān)的制度還有待加強(qiáng)修訂和完善。中小企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和拓寬市場，為了保證在市場競爭中占據(jù)有利位置，采用賒銷手段進(jìn)行銷售，沒有對顧客進(jìn)行信用調(diào)查，導(dǎo)致現(xiàn)金銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售額遠(yuǎn)小于賒銷的產(chǎn)品銷售額。中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的法律意識不強(qiáng)，也縱容了欠款者的欠款行為，最終埋下應(yīng)收賬款難以收回的隱患，對以后中小企業(yè)的日后發(fā)展有所影響。

（2）內(nèi)部信用管理制度不完善。①盲目擴(kuò)大銷售對客戶信息掌握不全面。許多中小企業(yè)為擴(kuò)大市場占有份額，增加銷售量，大量采用賒銷手段進(jìn)行促銷，但是，不少中小企業(yè)沒有在進(jìn)行賒銷前，對客戶的資金和商業(yè)信用情況進(jìn)行充分調(diào)查，僅憑自己對客戶的主觀意識進(jìn)行賒銷，中小企業(yè)也沒有一個健全的商業(yè)信用決策體系。②客戶管理制度和客戶授信制度不夠完善。許多中小企業(yè)對顧客的商業(yè)信用檔案沒有完全掌握，很難在沒有全面完整的商業(yè)信用的情況下進(jìn)行商業(yè)信用的計劃和商業(yè)信用的掌控。由于中小企業(yè)客戶管理制度和客戶授信制度不夠健全，盲目對顧客進(jìn)行賒銷，當(dāng)中小企業(yè)銷售業(yè)務(wù)大多數(shù)是與商業(yè)信用不完善的企業(yè)發(fā)生的，就會給應(yīng)收賬款帶來極大的風(fēng)險，更為嚴(yán)重的是，這些應(yīng)收賬款最終無法收回，給中小企業(yè)帶來莫大的損失。

2.2.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

許多中小企業(yè)沒有明確的內(nèi)部控制制度，甚至沒有建立內(nèi)部控制制度，只認(rèn)為銷售是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)，沒有對應(yīng)收賬款項目進(jìn)行內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，大量的應(yīng)收賬款既對不上，又收不回。有些中小企業(yè)雖然建立了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部使用情況比不理想，很多都沒有落到實處，財務(wù)人員與銷售人員的溝通能力比較差，有時銷售與核算完全脫離，發(fā)生問題時不能及時暴露問題并解決。還有一些企業(yè)內(nèi)部的激勵制度不健全，企業(yè)為了加大銷售量，鼓勵銷售人員完成銷售任務(wù)，通常只將工資的績效與銷售情況結(jié)合起來，而未將應(yīng)收賬款回款情況納入業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)中。銷售人員只注重自己的業(yè)績情況，在沒有考察客戶的商業(yè)信用的情況下采用了賒銷手段來銷售產(chǎn)品，使應(yīng)收賬款數(shù)額大幅增多，導(dǎo)致企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款，增加了壞賬準(zhǔn)備發(fā)生的可能性，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.2.3 運(yùn)用法律手段解決信用產(chǎn)生債務(wù)糾紛的意識不強(qiáng)

中小企業(yè)在真實的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于從到最終判決的裁定與執(zhí)行過程比較復(fù)雜，而且還需要大量的人力、物力、財力，中小企業(yè)用訴訟的方法進(jìn)行債權(quán)保護(hù)的道路比較艱難。由于一些債務(wù)的金額較小，認(rèn)為沒有必要走復(fù)雜的訴訟程序，浪費精力，還有一些中小企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自己利益的決心。

2.2.4 未及時分析賬齡

中小企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有對其所有的應(yīng)收賬款編制賬齡分析表并進(jìn)行具體的分析，不能對應(yīng)收賬款的狀況有及時的了解。財務(wù)部門與銷售部門沒有加強(qiáng)溝通，從而使應(yīng)收賬款的比例計算不準(zhǔn)確，對應(yīng)收賬款的賬齡分析產(chǎn)生影響，對中小企業(yè)在以后的運(yùn)營過程中執(zhí)行應(yīng)收賬款制度產(chǎn)生影響，還可能對中小企業(yè)以后的經(jīng)營決策產(chǎn)生影響。

3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施

3.1 加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防范意識

中小企業(yè)在進(jìn)行銷售時，要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在對客戶的商業(yè)信用情況進(jìn)行充分調(diào)查和對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行衡量后，再做出決定，是否進(jìn)行賒銷。中小企業(yè)在簽訂合同時，要認(rèn)真地對合同中的各項條款進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題時，要與客戶及時協(xié)商，達(dá)成共識后，雙方對條款進(jìn)行修改。合同簽好后，要履行合同的內(nèi)容，對客戶的履行情況也要及時的進(jìn)行了解，減少企業(yè)的損失。

3.2 制定科學(xué)的管理制度和方法

3.2.1 制定合理的信用政策

（1）確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)是其決定給予客戶商業(yè)信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，同時也是中小企業(yè)對于可接受風(fēng)險所提供的一個基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果中小企業(yè)沒有按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行信用標(biāo)準(zhǔn)，盡管有助于企業(yè)的銷售額迅速增長，但是企業(yè)的壞賬損失也會大量增加，影響中小企業(yè)的正常運(yùn)行，造成嚴(yán)重的后果。如果中小企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行信用政策，由于客戶的商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)沒有達(dá)到企業(yè)所制定的標(biāo)準(zhǔn)，不能與客戶產(chǎn)生銷售關(guān)系，喪失了部分的客戶，不利于中小企業(yè)擴(kuò)銷售量的擴(kuò)大和市場占有份額的提升。由此可見，中小企業(yè)的收益和風(fēng)險與其制定的信用政策有很大的關(guān)系，中小企業(yè)應(yīng)按照所在的行業(yè)的具體競爭情況，將中小企業(yè)在不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的利潤和成本進(jìn)行比較，平衡客戶的信用情況與中小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力，來確定最適合中小企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）采用合理的信用條件。當(dāng)中小企業(yè)延長信用期限時，能夠擴(kuò)大中小企業(yè)的市場，增加中小企業(yè)的銷售額，如果中小企業(yè)指定的信用期限過長，會導(dǎo)致應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性增加，與此同時，應(yīng)收賬款占據(jù)了大量資金，占用了大量的機(jī)會成本。通長情況下，中小企業(yè)在制定相關(guān)信用條件時，為了使可會能夠快速回款，通常附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)將其提供的信用條件的成本與加速回收賬款所獲得的收益進(jìn)行對比。應(yīng)以快速收回賬款所帶來的收益大于所提供的信用條件的相關(guān)成本為基準(zhǔn)，來確定中小企業(yè)為客戶所提供現(xiàn)金折扣的決定是否合理。

3.2.2 建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

（1）做好賒銷對象的信用調(diào)查工作。中小企業(yè)采用信用控制手段來進(jìn)行交易，不僅可以提高交易效率，而且規(guī)范了交易的準(zhǔn)則，還保證了市場經(jīng)濟(jì)得到良好的發(fā)展。中小企業(yè)不僅可以通過查詢客戶的財務(wù)報表或通過銀行所提供的相關(guān)資料，以及與往來單位交換信息外，還可以通過委托資信公司來調(diào)查客戶的資信情況，對客戶進(jìn)行檔案管理，對收集來的相關(guān)資料進(jìn)行評價并不斷地更新客戶的相關(guān)資信情況，通過“5C”評價法對客戶進(jìn)行信用評價并制定相應(yīng)的信用政策，是中小企業(yè)管理的重中之重，能有效地防范應(yīng)收賬款的發(fā)生。在實際的工作中，一般采用“5C”評價法對客戶的信用進(jìn)行評價，通常從客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件五個方面來進(jìn)行具體分析來獲取所需信息，可以減少與信用評價差的客戶發(fā)生賒銷的可能，而且能更好的監(jiān)督金額多、風(fēng)險大和往來多的客戶，有效地減少中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

（2）制定合理的賒銷方針。中小企業(yè)要想合理的防止應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生，就要針對自身發(fā)展的需要來制定賒銷方針。中小企業(yè)可以采用追蹤應(yīng)收賬款的方法，與客戶加強(qiáng)溝通，及時掌握有關(guān)應(yīng)收賬款動態(tài)，并提示客戶的付款到期日，這樣做不僅可以使客戶感到壓力及時付款，而且能夠提高應(yīng)收賬款的回款率，還能與客戶維系良好的銷售關(guān)系。中小企業(yè)也可以采用擔(dān)保的方式來進(jìn)行賒銷，讓客戶在欠款的過程中提供擔(dān)保，如果在欠款期間內(nèi)沒有歸還欠款，客戶將承擔(dān)與擔(dān)保相關(guān)的法律責(zé)任。中小企業(yè)還可以使用條件銷售的方式進(jìn)行賒銷，與客戶簽訂的銷售合同中有附帶的條件，附帶條件中可以規(guī)定在欠款期內(nèi)，銷售方仍有已銷貨物的所有權(quán)，當(dāng)所有的欠款全部由客戶歸還時，客戶才能取得貨物的所有權(quán)，如果客戶不能償還欠款，中小企業(yè)可以收回已經(jīng)銷售的貨物，來彌補(bǔ)部分虧損。

（3）建立賒銷審批制度。中小企業(yè)應(yīng)加快建立賒銷審批制度，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對不同級別的人員規(guī)定可以批準(zhǔn)的最大賒銷額度，如果賒銷金額超過規(guī)定的限額，必須向上級主管或相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報。在經(jīng)過相關(guān)主管或相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行賒銷，賒銷審批制度有利于將應(yīng)收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，減少由于應(yīng)收賬款風(fēng)險所帶來的風(fēng)險損失。

3.2.3 采取有效的回款措施

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的明細(xì)核算。中小企業(yè)的財務(wù)人員賒銷客戶的性質(zhì)進(jìn)行應(yīng)收賬款的明細(xì)賬核算，并及時將應(yīng)收賬款的金額和應(yīng)收賬款的增減變動，以及應(yīng)收賬款的賬齡的增減變動情況及時匯總。及時向銷售人員和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)主管進(jìn)行匯報，可以為銷售人員提供欠款信息，方便應(yīng)收賬款的收回，也有利于調(diào)整和評估欠款客戶的信用等級，同時方便了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時掌握欠款信息，明確企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營方向，加速企業(yè)的發(fā)展。

（2）定期向欠款客戶寄送對賬單和催欠通知書。中小企業(yè)的銷售人員應(yīng)及時的配合財務(wù)人員做好對賬和催賬的工作，針對沒有超過期限的欠款客戶，應(yīng)該獲取由企業(yè)與客戶的銷售經(jīng)辦人和財務(wù)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽字的對賬單，即作了雙方對賬的原始憑證，又能及時提醒客戶及時歸還賬款。對于超過還款期限還沒有歸還欠款的客戶，不僅要發(fā)出對賬單，還要發(fā)出欠款通知書，爭取及時的收回欠款，減少企業(yè)的損失。

（3）遵守以回款為目的兼顧成本效益的原則。中小企業(yè)在制定應(yīng)收賬款的回款措施時，一定要權(quán)衡和比較減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本和收回應(yīng)收賬款所增加的收賬費用，要把握好制定措施的界限尺度，遵循以回款為目的兼顧成本效益的原則，選取最佳的收款政策，減少企業(yè)的損失，是企業(yè)利潤最大化。

3.2.4 及時進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的財務(wù)部門要與銷售部門加強(qiáng)溝通，對應(yīng)收賬款的數(shù)額和發(fā)生、收回情況進(jìn)行調(diào)查，得到應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確數(shù)額。運(yùn)用得到的準(zhǔn)確數(shù)額，編制成應(yīng)收賬款賬齡分析表，可以看出企業(yè)在應(yīng)收賬款中存在的問題，及其對經(jīng)營方式和制度進(jìn)行調(diào)整，有效地減少應(yīng)收賬款風(fēng)險帶來的損失。對長期沒有歸還的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定進(jìn)行核銷。

參考文獻(xiàn)

[1]馬永強(qiáng)，孟子平.金融危機(jī)沖擊、企業(yè)風(fēng)險緩沖與政府政策選擇[J].會計研究，2009，（07）：2122.

應(yīng)收賬款方向范文第5篇

一、應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用

1.擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2.夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5.增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

四、制定合理應(yīng)收賬款管理信用政策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。

合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

五、建立客戶信用評級制度，實行額度期限差別化管理

（一） 建立完善的客戶介入標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)廠家開拓新的市場或?qū)δ繕?biāo)市場進(jìn)行細(xì)分時，對客戶選擇時進(jìn)行充分、科學(xué)的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。 因此，合作前對客戶進(jìn)行評估就顯得尤為重要。評估的內(nèi)容應(yīng)至少包括：

1.客戶基本情況：包括股東情況、公司治理結(jié)構(gòu)、高層管理人員情況、經(jīng)營范圍、主導(dǎo)產(chǎn)品等；

2.客戶所在行業(yè)狀況：包括國家相關(guān)政策情況及變化、行業(yè)所處生命周期等；

3.客戶的資信狀況： 包括企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、是否有逃、廢債行為，在銷售通路中上、下游的評價等。

4.客戶的財務(wù)狀況：包括企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收帳款等。

5.客戶的經(jīng)營狀況： 包括公司發(fā)展方向、負(fù)責(zé)人經(jīng)營理念、主營銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗、是否有經(jīng)銷競爭產(chǎn)品、是否有暢銷產(chǎn)品、銷售隊伍、銷售規(guī)模、倉儲、物流配送系統(tǒng)等。

6.主要經(jīng)營者的個人資料：包括主要經(jīng)營者的健康狀況、實際個人財產(chǎn)情況、社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

7.客戶近期發(fā)生的重大事項：包括近期是否有重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組、組織結(jié)構(gòu)變化及法律糾紛等事項；

（二） 加強(qiáng)對已合作客戶的監(jiān)管

1.強(qiáng)化客戶的回款意識；

客戶在處理應(yīng)付帳款時，會根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：

a、對客戶利潤貢獻(xiàn)的多少；

b、產(chǎn)品銷售金額的多少

c、產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；

d、客戶關(guān)系的維護(hù)程度；

e、廠家對貨款管理的松、緊程度；

要經(jīng)常性地強(qiáng)化客戶的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為客戶的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。

2.控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；

按照客戶實際的經(jīng)營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。

3.適當(dāng)?shù)耐反黉N以減少應(yīng)收帳款；

根據(jù)20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹(jǐn)慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應(yīng)收帳款。

4.建立客戶的庫存管理制度。

通過對客戶庫存的動態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時了解客戶的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，具體可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

（5）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（6）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（四）客戶發(fā)生欠款的預(yù)警信號

在日常經(jīng)營、管理中，客戶出現(xiàn)的一些資訊，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：

1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；

2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；

3.正常的營運(yùn)費用無法支付（如：房租、水電、工資）；

4.受到其他公司的法律訴訟；

5.公司財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；

6.付款比過去延遲，經(jīng)常超出最後期限；

7.多次破壞付款承諾；

8.經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人；

9.公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外或無正當(dāng)理由的突然失蹤；；

10.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確。

11.公司有其他不明確贏利的投資（投機(jī)）如：股票、期貨等；

12.不正常的不回復(fù)電話；

13.開出大量的期票；

14.銀行退票（理由：馀款不足）；

15.應(yīng)收帳款過多，資金回籠困難；

16.轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；

17.以低價拋售商品（低于供應(yīng)商底價）

18.突然下過大的定單（遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力）；

19.發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；

20.頻繁的有商家退出經(jīng)營。

當(dāng)客戶出現(xiàn)以上預(yù)警信號時，廠家應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，認(rèn)真分析客戶出現(xiàn)的實際情況，最大限度降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險。結(jié)合客戶的歷史合作記錄以及預(yù)警信號等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)綜合分析判斷，通過以下幾個措施：①繼續(xù)往來②一面警戒一面繼續(xù)往來（進(jìn)行等級調(diào)整后進(jìn)行額度以及期限縮小）；③終止往來④其他等，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款客戶的動態(tài)調(diào)控。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分工作：

（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。

（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

參考文獻(xiàn)：

[1]安博爾•中誠信企業(yè)信用管理制度建立.省略.

[2]企業(yè)信用管理制度包括哪些？zjphcredit.省略.

[3]信用評級的意義.省略.

[4]企業(yè)應(yīng)收賬款管理解讀.省略.cn.

[5]企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.省略.