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監(jiān)事履職評價報告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】公司管理 出資人

一、董監(jiān)事履職的意義

董監(jiān)事作為母公司委派或推薦的股東方權(quán)益代表，應(yīng)按照法律法規(guī)、公司章程及公司有關(guān)制度規(guī)定，貫徹母公司戰(zhàn)略部署安排，行使法律賦予董監(jiān)事的參會權(quán)、表決權(quán)、簽字權(quán)、決策或監(jiān)督權(quán)等權(quán)利，勤勉盡職的履行工作職責(zé)。董監(jiān)事的勤勉履職有助于構(gòu)建子公司內(nèi)部權(quán)力制衡的約束機(jī)制，維護(hù)母公司合法權(quán)益，促進(jìn)子公司建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。

二、董監(jiān)事的工作職責(zé)

母公司外派的董監(jiān)事，必須具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，具備所任職崗位業(yè)務(wù)素質(zhì)，具備把握市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的前瞻、預(yù)測能力和決策、判斷水平，同時還應(yīng)當(dāng)具備比較全面的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、法律、管理、所從事行業(yè)等專業(yè)知識。

董監(jiān)事應(yīng)履行以下工作職責(zé)。按章程在所任職公司參加重大事項(xiàng)決策，關(guān)心所任職公司的經(jīng)營和發(fā)展，了解掌握重大經(jīng)營決策及經(jīng)營管理中或可能出現(xiàn)的重大情況，并以適當(dāng)方式提出合理解決方案的意見或建議。維護(hù)股東方權(quán)益，檢查督促相關(guān)股東會、董事會、監(jiān)事會，即三會決議的執(zhí)行，及時掌握子公司的安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、投資等方面的重要情況。在遇重大緊急事項(xiàng)的情況下，應(yīng)按照相關(guān)法律和章程提請公司召開董事會，同時或事后立即向母公司報告。在股東會、董事會、監(jiān)事會的相關(guān)工作中積極與其他股東方代表、董監(jiān)事進(jìn)行溝通。在提交議案、進(jìn)行表決以及實(shí)施其他履職工作行為時，不得違反法律法規(guī)及集團(tuán)母公司相關(guān)規(guī)章制度。

三、如何加強(qiáng)董監(jiān)事履職行為的管理

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力

董事會是子公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，董事承擔(dān)著大量的經(jīng)營管理工作；監(jiān)事負(fù)有對董事、高級管理人員履職的監(jiān)督職責(zé)。一些董監(jiān)事缺乏相應(yīng)崗位要求的專業(yè)背景，在公司治理、決策、監(jiān)督等方面的工作經(jīng)驗(yàn)不足，履職能力有待進(jìn)一步提升。母公司應(yīng)加強(qiáng)子公司董監(jiān)事培訓(xùn)，包括政治素質(zhì)、職業(yè)道德的教育，組織對擔(dān)任股東代表、董監(jiān)事的人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、管理等專業(yè)知識，不斷提升董監(jiān)事的履職意識和履職能力。

董監(jiān)事應(yīng)于就職開始時制定本人履職工作計(jì)劃，合理確定履職工作任務(wù)與時間，參加必要的學(xué)習(xí)、調(diào)研或其他相關(guān)工作時間。董事長應(yīng)按公司法及公司章程的規(guī)定，定期或臨時組織（或按公司章程規(guī)定委托他人組織召開）股東會、董事會，實(shí)施公司的部署和要求，與各股|方及董事溝通協(xié)調(diào)，規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）明確程序，規(guī)范董監(jiān)事履職的流程

母公司組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門、董監(jiān)事對相關(guān)公司股東會、董事會、監(jiān)事會議案進(jìn)行審議，形成公司對相關(guān)議案的表決意見，組織股東代表、董監(jiān)事按照公司意見出席會議，發(fā)表意見、進(jìn)行表決或簽署相關(guān)文件。

（1）母公司的全資子公司、控股子公司擬召開股東會、董監(jiān)事會時應(yīng)提前將議案上報母公司，同時發(fā)送公司董監(jiān)事，董監(jiān)事收到議案后應(yīng)針對有關(guān)具體情況提出本人意見。

（2）收到會議議案和董監(jiān)事意見后，母公司審批并研究確定母公司意見，并將最終意反饋至各董監(jiān)事。董監(jiān)事需根據(jù)母公司意見出席會議，審議、表決或簽署相關(guān)議案。董監(jiān)事出席會議時出現(xiàn)臨時情況，致使未按母公司進(jìn)行表決，相關(guān)董監(jiān)事應(yīng)及時向母公司報告，必要時提交書面報告進(jìn)行說明。

（3）董監(jiān)事應(yīng)按時出席所任職公司的會議，不得無故缺席。因故不能出席時，應(yīng)按規(guī)定向所任職公司辦理請假、委托他人出席等手續(xù)，受托人出席會議時應(yīng)出具授權(quán)委托書，所出具的授權(quán)委托書中載明委托人、受托人、委托事項(xiàng)、是否委托表決及表決意見，以及公司要求說明的其他事項(xiàng)等。

（4）母公司派到所出資公司的股東代表出席股東會需要持有母公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，股東代表應(yīng)依據(jù)相關(guān)授權(quán)書所列示內(nèi)容審議并表決或簽署相關(guān)文件。股東會現(xiàn)場臨時增加或減少股東會議案時，股東代表未經(jīng)授權(quán)不得予以表決，因特殊原因?qū)ξ唇?jīng)授權(quán)的議案進(jìn)行表決，應(yīng)及時向母公司報告有關(guān)情況。出席參股公司股東會的股東代表應(yīng)妥善保存會議資料，并在會議結(jié)束后及時將當(dāng)次會議的文件或文件副本報送母公司。

（5）董監(jiān)事應(yīng)對會議通過決議的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)有違反決議事項(xiàng)，應(yīng)及時對公司提出質(zhì)詢，予以制止或要求糾正，必要時報告母公司。

（三）完善機(jī)制，加強(qiáng)對董監(jiān)事的考核激勵

母公司需要不斷完善機(jī)制，加強(qiáng)對外派董監(jiān)事的考核與激勵。將薪酬與所派駐子公司利益增減情況相掛鉤，同派駐公司的經(jīng)營風(fēng)險相掛鉤，充分調(diào)動外派董監(jiān)事履職的積極性。

董監(jiān)事應(yīng)于每年一季度之前，報送本人上年度履職工作報告，報告包括以下內(nèi)容：①所履職公司名稱、本人職務(wù)、專職或兼職；②所任職公司重大事項(xiàng)（包括股東方變動、股權(quán)比例調(diào)整、董監(jiān)更、經(jīng)營層變更、利潤分配、重大投資、重大并購重組等事項(xiàng)）；③本人擔(dān)任董監(jiān)事的具體工作情況：董監(jiān)事年度工作計(jì)劃完成情況、所在公司實(shí)際履職的工作時間及主要工作，如參加會議、聽取匯報、考察調(diào)研等；④審議通過議案的情況及議案的執(zhí)行情況；⑤對公司規(guī)范治理，發(fā)展戰(zhàn)略、重大經(jīng)營決策等提出意見或建議；⑥公司經(jīng)營管理層盡職盡責(zé)情況。

監(jiān)事履職評價報告范文第2篇

一、企業(yè)董事會的基本架構(gòu)及運(yùn)行狀況

2020年， 戶企業(yè)共召開董事會 次，形成決議 項(xiàng)，審議事項(xiàng)涉及“三重一大”、企業(yè)重要經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)預(yù)決算、企業(yè)年度工作計(jì)劃、年度工作報告、人員招聘、重要人事任免、高級管理人員薪酬分配系數(shù)確定、工資薪酬調(diào)整方案、股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公開招標(biāo)、工程改擴(kuò)建、融資貸款、貸款擔(dān)保、貸款償還、基本制度建設(shè)、公司章程修訂、公司戰(zhàn)略方針及中長期發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容。

各企業(yè)為了規(guī)范董事會運(yùn)作，制定和完善了多項(xiàng)規(guī)章制度，主要包括董事會議事規(guī)則、企業(yè)管理制度、“三重一大”決策制度實(shí)施細(xì)則、績效考核管理制度、公務(wù)車輛管理制度、公務(wù)接待管理制度、集團(tuán)安全管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部核算制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、招標(biāo)管理制度、工程物資管理制度、子公司國有資產(chǎn)管理辦法及各種突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案等。

二、企業(yè)董事會建設(shè)存在的突出問題

一是董事會制度不夠健全。董事會基本制度體系一般包括：董事會的規(guī)模與構(gòu)成、董事的任職資格和條件、董事和董事會的職責(zé)職權(quán)、董事會專業(yè)委員會工作制度、董事會的會議與議事規(guī)則、董事會會議制度、信息與報告制度、董事會秘書工作制度、評價制度等。從調(diào)研的企業(yè)看，董事會制度尚不夠健全，有關(guān)管理制度還需要進(jìn)一步制定與完善。

二是董事會的核心地位不夠突出。個別企業(yè)對董事會的職責(zé)、職權(quán)的掌握與理解不夠透徹，哪些是董事會的權(quán)力，哪些是經(jīng)理層的權(quán)力，劃分的不盡合理，董事會的權(quán)力沒有得到充分的確認(rèn)。比如，有的公司審議重大事項(xiàng)時召開的會議，以領(lǐng)導(dǎo)班子會議或者是聯(lián)席會議代替董事會會議，未能體現(xiàn)董事會的獨(dú)立性及權(quán)威性。

三是董事會的會議決策機(jī)制不夠規(guī)范。有的企業(yè)召開董事會次數(shù)較少，不符合公司法規(guī)定；有的企業(yè)涉及“三重一大”事項(xiàng)未召開董事會進(jìn)行集體決策；有的企業(yè)召開董事會會議，未通知監(jiān)事會成員列席。

四是董事會會議準(zhǔn)備工作不夠細(xì)致和完善。有的企業(yè)董事會會議議程的安排、資料的準(zhǔn)備不夠充分，會議通知和會議資料不能提前送達(dá)全體董事及監(jiān)事會成員以便充分調(diào)研、醞釀后發(fā)表意見；提案資料、會議記錄、董事會決議等相關(guān)資料不規(guī)范、不完整。

五是董事會成員空缺時間較長。有的企業(yè)董事退休或調(diào)離后，長時間未進(jìn)行補(bǔ)選，未及時調(diào)整班子成員。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)董事會建設(shè)的建議

一是規(guī)范董事會會議機(jī)制，提高董事會的核心地位。公司法規(guī)定董事會會議包括定期會議和臨時會議，一般情況每年度應(yīng)當(dāng)至少要召開四次定期會議，定期會議計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在前一年年底之前確定。臨時會議是企業(yè)出現(xiàn)緊急和重大情況，需要董事會做出有關(guān)決策召開的會議。董事會會議議程的安排、會議議題及相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)在會議召開之前送達(dá)全體董事和監(jiān)事會成員。會議紀(jì)要、投票的結(jié)果以及決議的表述要完整、清楚、準(zhǔn)確的記錄，一人一票制，并由出席董事簽字確認(rèn)，董事會會議記錄要保存完整。同時，董事會制度需要不斷創(chuàng)新。首先，應(yīng)增強(qiáng)董事會的獨(dú)立性，這就是要求把企業(yè)董事會做“實(shí)”，讓董事會真正成為代表出資人利益的決策主體，實(shí)現(xiàn)董事會的科學(xué)化和精準(zhǔn)化。其次，應(yīng)該建立保證董事及時了解企業(yè)情況、獲得決策必要信息的責(zé)任制度，應(yīng)當(dāng)保證他們及時了解企業(yè)的運(yùn)行情況和實(shí)際問題，為董事做出科學(xué)決策提供參考依據(jù)。第三，應(yīng)該從制度上規(guī)范董事的履職行為，提高董事的履職能力和專業(yè)知識水平。

二是完善董事會報告制度。董事會通過工作報告制度接受國資委的監(jiān)督，國資委每年召開一次專題會議，聽取企業(yè)上一年度的工作情況，要求在進(jìn)行報告的時候，既要肯定工作成績，又要分析存在的問題及其產(chǎn)生的原因。年度工作報告應(yīng)當(dāng)需要包括如下方面內(nèi)容：董事會制度建設(shè)與運(yùn)轉(zhuǎn)情況、公司的發(fā)展情況、公司預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營活動的主要指標(biāo)、公司經(jīng)理人員的經(jīng)營業(yè)績考核與薪酬情況、經(jīng)理人員的選聘情況、企業(yè)改革情況、企業(yè)職工收入與分配等涉及職工切身利益事項(xiàng)、全面風(fēng)險管理或內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、董事會決定的公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其調(diào)整以及公司的基本管理制度的制定和修改情況、董事會的主要工作設(shè)想等。

三是建立健全董事會和董事評價制度。評價董事會工作的重點(diǎn)是董事會運(yùn)行的規(guī)范性和有效性，主要包括董事會的工作機(jī)構(gòu)設(shè)置與制度建設(shè)、日常運(yùn)行、決策科學(xué)性和效果以及對經(jīng)理層的監(jiān)督管理等情況。評價周期為年度評價，采取多維度評價的方式，分別由董事、黨委班子成員、經(jīng)理層成員、董事會秘書、部分職工代表和國資委進(jìn)行評價，董事會評價工作還要聽取派出監(jiān)事會主席的意見，之后綜合各方面的意見，綜合形成董事會年度評價的意見予以反饋。

四是結(jié)合實(shí)際設(shè)立董事會的專門委員會。董事會下設(shè)審計(jì)和風(fēng)險委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，用來為董事會決策提供咨詢意見，使決策更加科學(xué)化和合理化。審計(jì)和風(fēng)險委員會的主要職責(zé)是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，審核公司的財(cái)務(wù)報告、審議公司的會計(jì)政策及其變動并向董事會提出意見，督導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)制度的制定及實(shí)施，對企業(yè)審計(jì)體系的完整性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評估和督導(dǎo)，與監(jiān)事會和公司內(nèi)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好溝通，對風(fēng)險管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估，并向董事會報告結(jié)果。薪酬與考核委員會主要職責(zé)是負(fù)責(zé)擬定公司人員的經(jīng)營業(yè)績考核辦法和薪酬管理辦法，考核評價管理人員的業(yè)績，并依據(jù)考核結(jié)果，向董事會提出建議。

五是強(qiáng)化董事會的決策落實(shí)和監(jiān)督職能。董事會應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)理層貫徹落實(shí)董事會決議的情況進(jìn)行跟蹤，及時掌握執(zhí)行決策過程中的實(shí)踐動態(tài)，發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，及時提出意見及建議，保證公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算計(jì)劃和各項(xiàng)決議等得到有效落實(shí)。制定經(jīng)理層業(yè)績考核辦法，對經(jīng)理層嚴(yán)格考核、有效激勵、約束到位。

六是探索選聘外部董事機(jī)制。引進(jìn)外部董事充實(shí)到董事成員當(dāng)中來，其目的有兩個：一是為了解決企業(yè)的外部力量對于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的監(jiān)督問題，本質(zhì)上要看董事會對于管理運(yùn)作和業(yè)績考核能否進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。另外一個目的是董事會中有成員來自企業(yè)外部，他們能為董事會帶來新的信息、新的思考方式以及新的資源，也就是說，外部董事會參與到公司的決策過程中來，可以為管理人員提供更多的建議和支持，體現(xiàn)其作為“決策專家、經(jīng)營顧問”的角色效能。

七是加強(qiáng)董事會秘書隊(duì)伍建設(shè)。董事會秘書，主要負(fù)責(zé)董事會事務(wù)上工作的管理，是促進(jìn)董事會合法合規(guī)、高效運(yùn)作的有力保障，是銜接董事與董事之間，溝通董事會與國資委、監(jiān)事會、經(jīng)理層和黨委工作的橋梁和紐帶，對于提升企業(yè)治理水平極為關(guān)鍵。為了保證董事會秘書能夠有效地對董事會會議的效率和決議質(zhì)量負(fù)責(zé)，應(yīng)規(guī)范董事會秘書的工作程序和標(biāo)準(zhǔn)，建立一個有效的董事會秘書制度，包括：董事會秘書的選聘、任用與評價辦法，以及董事會秘書的履職指南。

監(jiān)事履職評價報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 信息披露

中圖分類號：930.91

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a

文章編號：1004-4914（2013）05-082-02

2006年6月和9月，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求從2006年度起上市公司應(yīng)披露內(nèi)部控制的自我評估報告和聘請會計(jì)師事務(wù)所對自我評估報告所進(jìn)行的核實(shí)評價。2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會五家政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起開始施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求企業(yè)制定并實(shí)施內(nèi)部控制制度、定期自我檢查評估并出具自我評價報告，以及需要聘請會計(jì)師事務(wù)所對自我評價報告出具審計(jì)意見。2010年4月26日，五家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（共稱“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”），作為實(shí)施基本規(guī)范的具體指引。配套指引和2010年5月頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了對上市公司建立和評估內(nèi)部控制有效性以及對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司內(nèi)部控制有效性的監(jiān)管要求，一套吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)會計(jì)國際趨同、符合中國企業(yè)發(fā)展實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系初步建立。內(nèi)部控制信息披露制度作為內(nèi)部控制體系中重要的一環(huán)，有助于內(nèi)控體系的健全和執(zhí)行，評價內(nèi)部控制體系的有效性和完整性。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的動因分析

1.公司內(nèi)部管理的需要。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善公司的經(jīng)營管理、保證公司的經(jīng)營管理高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)，防范公司的經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。對內(nèi)部控制的信息披露，能夠保證內(nèi)控信息的溝通與交流，提高管理的效率，及時對內(nèi)控制度進(jìn)行評價，保證控制的有效性。另一方面，通過內(nèi)部控制的信息披露，向所有者報告內(nèi)部控制的情況，可以免除一部分管理者的受托責(zé)任。

2.外部利益相關(guān)者的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，按照委托理論，就形成了委托人和人的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，委托人作為公司的股東，目標(biāo)是追求利潤最大化，擁有剩余索取權(quán)。而人作為公司的管理者，實(shí)際控制公司的經(jīng)營管理，目標(biāo)是薪酬最大化。兩者目標(biāo)不一致，就形成了委托矛盾。作為外部利益相關(guān)者主體的委托人，就需要完善的信息披露制度來了解人的履職情況。內(nèi)部控制作為公司人履職的主要內(nèi)容，信息披露能夠使外部利益相關(guān)者了解公司的運(yùn)作，各種內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制，化解委托矛盾，解決信息不對稱問題。

3.市場信號傳遞的需要。信號傳遞理論認(rèn)為，信息優(yōu)勢的一方會向信息劣勢的一方提供信號傳遞，以期市場會對此做出積極有效的反應(yīng)，信號傳遞一般采用短期效果明顯且成本低廉的形式，信息披露是信息傳遞的最實(shí)用、經(jīng)濟(jì)、效果明顯的一種方式。因此，在資本市場上，那些內(nèi)部控制有效性較高的公司，為了避免出現(xiàn)逆向選擇，將自己與那些內(nèi)部控制差的公司區(qū)分開，更趨向于主動披露其良好內(nèi)部控制信息，這就向市場傳遞了一種良好的市場信號，就會吸引更多的投資，增強(qiáng)投資者的信心。

4.價格信息傳導(dǎo)的需要。按照有效市場理論，所有可獲得的信息已經(jīng)充分反映在資產(chǎn)的價格中了，市場中的投資者依據(jù)所獲得的信息只能獲得平均利潤而不可能獲得超額利潤。公司內(nèi)部控制的信息披露制度作為一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，其目的就是要讓外部利益相關(guān)者更了解公司的管理信息特別是內(nèi)部控制的相關(guān)信息，幫助他們做出更加合理有效的判斷。如果市場是有效的，內(nèi)部控制信息的披露必將會影響股票價格。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析

1.公司治理結(jié)構(gòu)。良好的、高效的公司治理結(jié)構(gòu)保證了內(nèi)部控制的實(shí)施，它保證了公司管理層的履職行為。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，就產(chǎn)生了信息不對稱和

本問題，也形成了股東會、董事會和管理層相制衡的權(quán)力體系，信息披露也成為管理層履行職責(zé)的一種重要行為，是股東享有知情權(quán)利的一種途徑。股東通過設(shè)立獨(dú)立董事，完善公司的內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理層的行為，減少管理層侵害股東利益的行為，促使管理層更愿意對外進(jìn)行信息披露，特別是內(nèi)部控制的信息披露。因此，獨(dú)立董事的數(shù)量和比例，其履職程度，都會影響內(nèi)部控制的有效性，也會影響內(nèi)部控制的信息披露。

2.公司經(jīng)營業(yè)績。內(nèi)部控制作為保證公司有效運(yùn)營的一種措施，有實(shí)證研究表明，內(nèi)部控制越完善的公司，其盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營業(yè)績越好。按照信號傳遞理論，經(jīng)營業(yè)績好的公司為了將其與其他公司區(qū)分開來，更愿意對外披露一些公司的正面信息，特別是內(nèi)部控制的信息。通過內(nèi)部控制信息的披露，它向市場傳遞了一個信號，公司具有完善的內(nèi)部控制，管理體制規(guī)范、透明、民主、公開，經(jīng)營效率高，其盈利能力強(qiáng)。通過信號的傳遞，就會吸引優(yōu)質(zhì)資源流入自己的公司。

3.公司規(guī)模。規(guī)模大的上市公司為了保證權(quán)利的有效運(yùn)行，有著更加完善的內(nèi)部控制體系，更注重本公司的社會形象和聲譽(yù)。規(guī)模大的公司的信息披露往往有著人才和技術(shù)的優(yōu)勢，不會受到資金和技術(shù)等因素的限制，內(nèi)部控制信息披露的程度更加廣泛。在中國資本市場上，規(guī)模大的上市公司中“國有股獨(dú)大”的現(xiàn)象普遍存在，存在著各種的管理問題，都有著侵占中小股民利益的各種現(xiàn)象，為了吸引更多的投資者，需要改變公司原有的損害中小股民利益的形象，因此，更愿意披露有關(guān)內(nèi)部控制的信息，來改變原有的形象，樹立一個良好的社會形象。 4.審計(jì)意見。按照證監(jiān)委的要求，上市公司對外披露的財(cái)務(wù)報告須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，出具審計(jì)意見后方能報出。注冊會計(jì)師出具的審計(jì)意見類型包括標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表達(dá)意見。一旦被注冊會計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，上市公司對內(nèi)部控制信息披露的動力就會減弱。因?yàn)椋怀鼍吡朔菢?biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司年度財(cái)務(wù)報告，說明其或多或少出現(xiàn)了問題，而作為財(cái)務(wù)報告基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系也必然存在一定程度上的隱患，其內(nèi)部控制信息披露的欲望也必將受挫。

三、對改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議

1.制定內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度。證券監(jiān)管部門應(yīng)完善內(nèi)部控制信息披露的制度建設(shè)，以保證信息披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，保證證券市場的健康發(fā)展。對于強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露，應(yīng)明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體，明確披露方式，規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式，要求所披露內(nèi)容必須經(jīng)過注冊會計(jì)師的驗(yàn)證，明確違反規(guī)定的上市公司的懲罰措施等。鼓勵上市公司在強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上，自愿披露其他有關(guān)的內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的高度共享，為利益相關(guān)者的決策提供更多的參考信息。自愿性披露的內(nèi)部控制信息，披露內(nèi)容和格式可以多樣化，但其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性必須得到保證，應(yīng)主動接受注冊會計(jì)師的審核鑒證，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，否則自愿披露的內(nèi)部控制信息可能會傳遞錯誤信號，誤導(dǎo)廣大投資者。

2.完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是提高我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的有效途徑，也是上市公司自身發(fā)展壯大的必然需要。完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高公司治理的效率，保護(hù)小股東的利益不被大股東侵害以及投資者的利益，促進(jìn)上市公司的健康發(fā)展。合理設(shè)置上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會等職責(zé)，明確各機(jī)構(gòu)在上市公司內(nèi)部控制信息披露的及時性、公平性、準(zhǔn)確性、完整性等方面的權(quán)利和責(zé)任，對重大遺漏、虛假記載以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。完善獨(dú)立董事制度，采取適當(dāng)激勵措施，發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，加強(qiáng)對獨(dú)立董事的績效考核和評價，增加獨(dú)立董事的責(zé)任感，從而提高上市公司的內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。完善監(jiān)事會的職能，保證監(jiān)事會的獨(dú)立性，充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，監(jiān)督董事會、總經(jīng)理等公司高管的權(quán)力運(yùn)行，預(yù)防他們通過徇私舞弊來損害中小股東及員工的利益。

3.完善內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制。內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部和外部責(zé)任機(jī)制，即監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制披露信息失真的處罰機(jī)制和上市公司內(nèi)部控制信息產(chǎn)生失真的責(zé)任追究制度。監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

力度，對于上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露但拒不披露，不按規(guī)定的時間、形式披露的行為，要有相應(yīng)的處罰措施，對于漏報、虛報和錯報信息應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機(jī)制，并與市場準(zhǔn)入機(jī)制掛鉤。公司內(nèi)部要有一套完整的內(nèi)部控制信息追溯機(jī)制，明確各部門在內(nèi)部控制信息披露中的責(zé)任，明確董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審人員等對內(nèi)部控制信息的真實(shí)性、有效性，在內(nèi)部控制信息報告上簽章，對外披露時應(yīng)經(jīng)過公司內(nèi)部的一定審批程序，獲得授權(quán)后方能對外披露。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露第三方審計(jì)的評價機(jī)制。內(nèi)部控制信息對于投資者來說是一項(xiàng)重要的決策依據(jù)，中介機(jī)構(gòu)作為市場交易的第三方，為交易雙方做好客觀、真實(shí)的信息評價。但長期以來，上市公司經(jīng)常與中介機(jī)構(gòu)共謀作假，誤導(dǎo)甚至欺騙廣大投資者，有時造成投資者巨大的損失。只罰不賠的這種處罰方式，并不能挽回國家和廣大投資者的實(shí)際損失。因此，應(yīng)加強(qiáng)對第三方信息審計(jì)的評價，規(guī)范信息審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作，嚴(yán)格信息審計(jì)的責(zé)任，對于信息審計(jì)提供虛假或不準(zhǔn)確意見的事務(wù)所，要嚴(yán)格限制其業(yè)務(wù)范圍，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其信息審計(jì)業(yè)務(wù)主體資格，限制其市場準(zhǔn)入。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制保證了上市公司的良性運(yùn)行和健康發(fā)展，其信息披露有利于公司對外樹立良好的社會形象。完善的內(nèi)部控制信息披露制度提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息服務(wù)，為外部利益相關(guān)者更好地了解公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、分析公司的營運(yùn)風(fēng)險，為其預(yù)測公司的價值和發(fā)展前景提供依據(jù)，從而幫助其做出正確決策。

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監(jiān)事履職評價報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]我國 壽險公司 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

2010年4月26日,財(cái)政部、保監(jiān)會、銀監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。如何按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求,結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,以應(yīng)對日趨復(fù)雜的風(fēng)險環(huán)境,提升自身的核心競爭力,是保險公司需要深入研究的課題。

一、我國壽險公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵及要素

中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“保監(jiān)會”)早在1999年8月就頒布了我國第一部真正意義上的保險公司內(nèi)部控制行政法規(guī)―《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》,對推動當(dāng)時保險行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)奠定了較好的制度基礎(chǔ)。

2006年1月,保監(jiān)會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法(試行)》,對壽險公司內(nèi)部控制給出了專門定義:壽險公司的內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)壽險公司經(jīng)營管理目標(biāo)、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營、保證財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠而提供合理保證的過程和機(jī)制,由壽險公司的董事會、經(jīng)理層及全體員工共同建立并實(shí)施。根據(jù)上述定義,壽險公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以總結(jié)概括為:壽險公司內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)的一種手段,它的建立、執(zhí)行、維護(hù)和改進(jìn)不僅僅是董事會和管理層的責(zé)任,而是所有員工的共同責(zé)任,它是不斷完善的過程。它包括五方面要素:控制環(huán)境、風(fēng)險識別和評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

二、我國壽險公司內(nèi)部控制問題及成因

(一)我國壽險公司內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制不健全

在我國壽險公司內(nèi)部控制發(fā)展的進(jìn)程中,外部的推動因素對內(nèi)部控制的發(fā)展具有較為突出的影響,而我國壽險公司本身強(qiáng)化建設(shè)內(nèi)部控制的主動性不夠。大部分壽險公司沒有專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),沒有系統(tǒng)地研究和建設(shè)內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制體現(xiàn)在每個單項(xiàng)規(guī)章制度中,把規(guī)章制度的建設(shè)等同于內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

2、對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠

我國部分壽險公司對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠,組織不力。部分壽險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在比較初級的階段,認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,以為搞好制度建設(shè)就是建立了內(nèi)部控制機(jī)制。有的把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)普通的管理工作來抓,沒入深入研究;有的內(nèi)部控制體系沒有對分支機(jī)構(gòu)的管理者進(jìn)行必要的約束,監(jiān)管制度“名存實(shí)亡”。違法違規(guī)行為在壽險行業(yè)仍頻繁發(fā)生。

3、內(nèi)部控制效能不盡如人意

保監(jiān)會早在1999年8月就頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡稱《指導(dǎo)原則》),旨在提高我國保險行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平,推動保險公司內(nèi)部控制體系建設(shè)。但由于《指導(dǎo)原則》偏于宏觀,落實(shí)情況很不理想。為了進(jìn)一步完善我國保險行業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度體系,保監(jiān)會在2006年又頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法(試行)》。但部分壽險公司還停留在為了應(yīng)付政策的層面,沒有把內(nèi)部控制真正融合到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)活動中去。

4、內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前階段,我國保險公司的內(nèi)部控制建設(shè)水平差別較大。相對而言,大型保險公司要強(qiáng)于中小型保險公司很多,壽險公司內(nèi)部控制整體水平好于財(cái)險公司,相互之間的差距也較為明顯。如中國人壽在實(shí)施“404項(xiàng)目”后,其內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)施了日?；芾?但是,一些小型的中資壽險公司目前在內(nèi)部控制管理水平上與之相比就存在了較大的差距。

5、內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配

近幾年來,我國壽險公司業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大,作為保障企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部控制制度應(yīng)該隨之不斷調(diào)整更新,但是還有許多壽險公司片面追求保費(fèi)規(guī)模,忽視內(nèi)控體系的建設(shè)。很多規(guī)章制度仍是開業(yè)驗(yàn)收時制定的,與公司業(yè)務(wù)發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模不匹配。內(nèi)控體系建設(shè)工作甚至沒有真正展開,在壽險公司內(nèi)部還沒有形成一個多角度、全方位、立體交叉的預(yù)防風(fēng)險監(jiān)控體系。

(二)我國壽險公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

1、治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控體系難以發(fā)揮作用

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,投資主體不斷多元化,我國壽險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)向混合股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)展的趨勢日趨明顯,客觀上促進(jìn)了壽險企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。目前,我國大部分壽險公司已按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求搭建了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的初步框架,但仍存在:董事的專業(yè)素養(yǎng)不高,不能夠很好地履職,董事會名不副實(shí);獨(dú)立董事難于實(shí)現(xiàn)真正意義上的客觀公正;監(jiān)事會獨(dú)立性差、監(jiān)事或監(jiān)事會履職不到位。

2、組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué),內(nèi)控體系效能較低

目前,我國壽險公司組織結(jié)構(gòu)和管理流程設(shè)置不科學(xué),層級結(jié)構(gòu)復(fù)雜,經(jīng)營管理決策執(zhí)行乏力。由于部門和崗位職責(zé)及權(quán)限不清,相互間的監(jiān)督制約機(jī)制不健全,部門和崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)作程序脫節(jié),企業(yè)難以形成有效的聯(lián)動機(jī)制,嚴(yán)重影響了壽險公司經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部控制難以真正發(fā)揮作用。

3、人力資源狀況不容樂觀,內(nèi)控執(zhí)行效果不佳

企業(yè)全體人員是壽險公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)者和執(zhí)行者,其執(zhí)行效果必將受到企業(yè)人力資源狀況的影響。現(xiàn)階段,我國壽險公司普遍人力資源狀況欠佳,主要表現(xiàn)為人才供應(yīng)不足和從業(yè)人員素質(zhì)整體較低兩方面。從客觀上講,員工的個人素養(yǎng)和能力與所處崗位不匹配,造成內(nèi)控執(zhí)行效果差;從主觀上講,員工思想認(rèn)識不到位,不重視或忽視內(nèi)控執(zhí)行。

4、外部監(jiān)管體系不夠健全,外部監(jiān)督力度需加強(qiáng)

一般情況下,保監(jiān)會是通過行政處罰手段實(shí)施監(jiān)管,對于很多違規(guī)行為是屢禁不止,保險案件頻繁發(fā)生。對于內(nèi)部控制的問題沒有從根本環(huán)節(jié)上分析、研究和解決。加之我國保險監(jiān)督方面的法律法規(guī)建設(shè)起步較晚,監(jiān)管手段、監(jiān)管方式等需要不斷的探索和研究。

5、內(nèi)審監(jiān)督作用缺失,難以促進(jìn)內(nèi)控體系的完善

從當(dāng)前的情況看,壽險公司內(nèi)部稽核部門的監(jiān)督作用缺失。有些壽險公司還沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,還沒有在總公司設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)(稽核)部門;有的壽險公司雖然設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)稽核部門,但是人員根本沒有到位。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高,內(nèi)部監(jiān)督難以真正發(fā)揮作用,不能有效促進(jìn)內(nèi)控體系的不斷完善。

三、加強(qiáng)我國壽險公司內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

(一)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段,壽險公司已按照保監(jiān)會的監(jiān)管要求初步搭建了企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)框架,但還不能真正發(fā)揮作用。完善法人治理結(jié)構(gòu)需要從以下五方面加以落實(shí)。一是,發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)中各方的作用。股東會、監(jiān)事會、董事會及經(jīng)營管理層應(yīng)建立分工明確、相互制衡的工作機(jī)制,建立并保持高效的溝通。二是,明確董事會內(nèi)控職能,細(xì)化董事職責(zé)。董事會有責(zé)任建立并健全內(nèi)部控制體系,并使之與企業(yè)的業(yè)務(wù)體系、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模及其資產(chǎn)規(guī)模相互適應(yīng),并制定有效的程序和方法定期對壽險公司內(nèi)部控制的健全性、合理性以及有效性等方面進(jìn)行評估檢查。董事會和經(jīng)營管理層要責(zé)權(quán)分明,避免職權(quán)錯位。三是,建立、完善獨(dú)立董事制度。對獨(dú)立董事的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗(yàn)甚至聲望等任職資格做出詳細(xì)規(guī)定。獨(dú)立董事制度的引入要避免流于形式。四是,強(qiáng)化經(jīng)營管理層內(nèi)控意識。在工作中逐步改變被動觀念,摒棄以前只有在監(jiān)管部門的監(jiān)督推動下,才能順利實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)的做法,要將被動構(gòu)建轉(zhuǎn)化為積極主動的構(gòu)建。五是,促進(jìn)監(jiān)事會有效發(fā)揮監(jiān)督作用。明確監(jiān)事會的職權(quán),建立、健全有關(guān)監(jiān)事的任免和選聘機(jī)制,對于監(jiān)事會(監(jiān)事)履職情況,制定相應(yīng)的獎懲措施。

(二)加強(qiáng)壽險公司內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

良好的內(nèi)部環(huán)境,是保障內(nèi)控體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。壽險公司可以從以下五方面構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境。一是,科學(xué)謹(jǐn)慎經(jīng)營,追求長遠(yuǎn)發(fā)展。壽險公司的經(jīng)營目標(biāo)不僅應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)股東的利益最大化,還必須要保護(hù)投保人的利益。經(jīng)營管理者必須具備實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略理念,兼顧眼前和長遠(yuǎn)利益。二是,優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),提高企業(yè)效率。充分考慮各種因素,結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整和設(shè)置科學(xué)、有效的組織結(jié)構(gòu)。減少管理層級,加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作,增強(qiáng)組織“彈性”。三是,夯實(shí)企業(yè)文化建設(shè),樹立內(nèi)控先行意識。企業(yè)文化是壽險公司內(nèi)部控制的思想靈魂,是影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的決定因素之一。樹立良好的內(nèi)部控制管理文化,可以實(shí)現(xiàn)精神上的“軟約束”。四是,加強(qiáng)人力資源管理,組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍。緊緊圍繞提高員工隊(duì)伍的素質(zhì),將員工招聘、分配、教育、培訓(xùn)、使用、考核、獎勵、晉升、待遇和勞動保障等方面的各項(xiàng)具體工作系統(tǒng)地、有機(jī)地結(jié)合在一起,充分發(fā)揮人力資源的潛能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。五是,建立健全評價體系,持續(xù)推動內(nèi)部控制體系建設(shè)。制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價制度,包括評價依據(jù)、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價方法和評價程序等,并找出內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,不斷完善內(nèi)部控制體系。

(三)健全風(fēng)險識別和分析系統(tǒng)

風(fēng)險管理作為企業(yè)一套系統(tǒng)的應(yīng)對風(fēng)險的管理方法包括六大步驟,即制定風(fēng)險管理計(jì)劃,識別風(fēng)險,衡量評價風(fēng)險,選擇應(yīng)對風(fēng)險的方法,貫徹執(zhí)行風(fēng)險管理決策以及分析、檢查、修正和評估風(fēng)險管理工作。由此可見,內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險識別和分析是風(fēng)險管理的關(guān)鍵步驟和重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在一定程度上有著某種共性。因此,健全風(fēng)險識別和分析系統(tǒng)既是在為完善其風(fēng)險管理機(jī)制服務(wù),同時也是為構(gòu)建壽險公司的內(nèi)部控制體系服務(wù)。

壽險公司對于所識別的風(fēng)險,應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法對風(fēng)險發(fā)生的概率、風(fēng)險程度、風(fēng)險最大容忍度以及其可能對公司造成的影響進(jìn)行綜合評估,評定風(fēng)險級別,并對各種風(fēng)險進(jìn)行分類,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,對于公司可以承受的風(fēng)險,需確定是否需要進(jìn)一步采取相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警及管控措施。并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和定期評估,以判斷以后期間是否還可以持續(xù)接受。當(dāng)風(fēng)險不能夠接受時,應(yīng)通過科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)和方法,降低或減少或避免風(fēng)險發(fā)生,并選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

(四)提高信息流動和溝通效率

壽險公司在經(jīng)營活動中要遇到大量的信息,怎樣從中提取并選擇有價值的信息、怎樣對有價值的信息加以利用,為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是十分重要的問題。首先,壽險公司可以建立負(fù)責(zé)信息搜集的專業(yè)部門,除了負(fù)責(zé)搜集企業(yè)內(nèi)外部信息之外,還要將收集到的信息進(jìn)行甄別和初步篩選,并呈報到有關(guān)部門。其次,要對收集來的信息加以嚴(yán)格的保護(hù),相關(guān)人員都要有嚴(yán)格的保秘意識。再次,經(jīng)營管理層也要發(fā)動全體員工搜集信息,讓員工了解到,信息的搜集并不僅僅是管理層和信息搜集小組的職責(zé),員工也有責(zé)任收集,他們和客戶接觸較多,當(dāng)他們了解到最新的,比較集中的信息可上報有關(guān)部門。

借助現(xiàn)代科技手段,建立信息溝通的平臺。建立內(nèi)部信息、外部信息溝通機(jī)制,創(chuàng)新工作方法,縮短信息溝通的路徑,盡可能減少信息衰減,提高信息溝通的效率。暢通信息溝通渠道,建立自上而下、自下而上、平級之間的溝通渠道,簡化溝通方式,實(shí)現(xiàn)信息高效傳遞。

(五)正確設(shè)置和有效運(yùn)用基本控制程序

正確設(shè)置和有效運(yùn)用基本控制程序的前提是建立內(nèi)部崗位分離制,以及制定明確的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在公司內(nèi)部要嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離,建立內(nèi)部牽制制度,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相互一致或相互聯(lián)系,并受其監(jiān)督和制約。制定明確的授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上,由權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任,使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)業(yè)務(wù)時都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán),并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)業(yè)務(wù),承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)可以書面文件的形式一般授權(quán),也可以上級領(lǐng)導(dǎo)特批的形式特別授權(quán)。

在此基礎(chǔ)上,通過設(shè)計(jì)實(shí)施資產(chǎn)控制程序,保護(hù)資產(chǎn)安全完整。例如建立和完善業(yè)務(wù)操作流程,規(guī)范財(cái)務(wù)管理和資金管理,保護(hù)公司資產(chǎn)安全完整。完善文件和記錄,公司文件和相關(guān)業(yè)務(wù)記錄,是體現(xiàn)和說明公司內(nèi)控制度和流程的書面文件,是公司制度、資產(chǎn)以及相關(guān)信息的重要載體。公司必須將各項(xiàng)內(nèi)控制度滲透到業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

(六)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用

審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控體系中是不可或缺的要素之一,如果缺乏審計(jì)監(jiān)督或者監(jiān)督不力,對于內(nèi)控體系建設(shè)方面,就缺少了推動作用。目前,大多數(shù)壽險公司對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識不夠充分,往往忽視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),常常是把需要照顧的關(guān)系或者不能勝任其他崗位的員工安排到內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低。根本不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。為保持和不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力,壽險公司應(yīng)從根本上轉(zhuǎn)變觀念,充分重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,建立健全內(nèi)部審計(jì)人員甄選、聘任、培訓(xùn)、考核以及晉級制度,建立內(nèi)部審計(jì)人員問責(zé)機(jī)制。充分發(fā)揮審計(jì)功能,提高審計(jì)工作的主動性和預(yù)見性。利用信息技術(shù)平臺,實(shí)現(xiàn)審計(jì)動態(tài)分析評價;創(chuàng)新審計(jì)觀念,拓寬監(jiān)督領(lǐng)域。將傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)收支為重點(diǎn)的審計(jì),有意識的發(fā)展到對內(nèi)部控制的審計(jì),建立內(nèi)部控制審計(jì)的程序和重點(diǎn)內(nèi)容,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對于構(gòu)建壽險公司內(nèi)部控制體系的重要作用。不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作,規(guī)范審計(jì)監(jiān)督流程,研究審計(jì)技術(shù)、以及審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用,把內(nèi)部控制審計(jì)工作落到實(shí)處。

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監(jiān)事履職評價報告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)委員會; 上市公司; 薩班斯―奧克斯利法案; 上市公司治理準(zhǔn)則

一、美國上市公司的審計(jì)委員會

(一)《薩班斯―奧克斯利法案》對審計(jì)委員會的規(guī)定

薩班斯法案(Sarbanes Oxley Act)于2002年7月頒布,該法案使在美國的上市公司不但要通過書面形式表明針對財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制的存在及有效運(yùn)行,而且將財(cái)務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險降低至可接受水平。此外,法案還要求注冊會計(jì)師對管理層出具的關(guān)于財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制有效性的聲明進(jìn)行鑒證。

關(guān)于審計(jì)委員會的規(guī)定主要在法案第301條款體現(xiàn),其中(1)為審計(jì)委員會設(shè)立的規(guī)定,(2)―(4)為審計(jì)委員會獨(dú)立性規(guī)定,(5)―(10)為審計(jì)委員會的主要職責(zé),具體為:(1)禁止未設(shè)立審計(jì)委員會的任何公司在任何交易所上市交易;(2)審計(jì)委員會的成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立;(3)不接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬;(4)不是上市公司或下屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人員;(5)對公司每一年度和季度的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行討論并提出質(zhì)疑;(6)對公司的風(fēng)險評估和管理政策予以評價;(7)評估公司對外的所有盈利信息和分析性預(yù)測信息的質(zhì)量;(8)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立及運(yùn)行;(9)負(fù)責(zé)聘請注冊會計(jì)師事務(wù)所,給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作,受聘的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會報告;(10)接受并處理本公司會計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方面的投訴。

(二)美國的審計(jì)委員會現(xiàn)狀

在美國,大型上市公司的審計(jì)委員會通常由3―5名成員組成,美國證券市場的上市規(guī)定要求審計(jì)委員會的所有成員都是獨(dú)立董事,在個別情形下,委員會成員的選擇需要滿足額外的、更為苛刻的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)。委員會成員除須具備一定的財(cái)務(wù)背景外(其中至少一名成員是財(cái)務(wù)專家),對其綜合能力要求也非常之高,成員在工作中需要協(xié)同所有的董事,充分了解公司業(yè)務(wù)和風(fēng)險組合,憑借其業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),對委員會負(fù)責(zé)的提案進(jìn)行獨(dú)立、嚴(yán)格的判斷。由于審計(jì)委員會的責(zé)任非常重大,董事會選擇成員時往往會考慮某位候選人兼職的情況,除非認(rèn)定兼職情況不會影響該人能有效地提供服務(wù),一般要求成員不可以在超過3家的上市公司同時從事同類型工作。

為了了解《薩班斯―奧克斯利法案》實(shí)施后的效果,Cohen etal(2003)針對法案頒布前后上市公司盈余管理程度進(jìn)行了檢驗(yàn),Lai(2003)對法案實(shí)施后上市公司的審計(jì)報告進(jìn)行研究,兩項(xiàng)研究結(jié)果表明:法案實(shí)施后上市公司的盈余管理出現(xiàn)明顯下降,會計(jì)信息質(zhì)量明顯上升,公司的審計(jì)獨(dú)立性得到提高。

二、中國上市公司的審計(jì)委員會

(一)《上市公司治理準(zhǔn)則》對審計(jì)委員會的規(guī)定

薩班斯法案通過之后,歐洲各國、日本、澳大利亞等紛紛借鑒薩班斯法案,修訂本國關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制的法律要求。中國證監(jiān)會和上海、深圳證券交易所也借鑒美國的做法,出臺了一系列關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的要求,其中中國證監(jiān)會聯(lián)合國家經(jīng)貿(mào)委于2002年1月7日出臺的《上市公司治理準(zhǔn)則》明確了審計(jì)委員會和薪酬委員會的組成和主要職責(zé),基本建立了審計(jì)委員會和薪酬委員會的法律框架。準(zhǔn)則中涉及審計(jì)委員會的規(guī)定有兩個條款,其中第52條規(guī)定為:上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議,設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全部由董事組成,其中審計(jì)委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人,審計(jì)委員會中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人士。第54條規(guī)定是關(guān)于審計(jì)委員會的主要職責(zé):(1)提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu):(2)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;(3)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;(4)審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;(5)審查公司的內(nèi)控制度。

此外,中國證監(jiān)會2007年12月的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號〈年度報告的內(nèi)容與格式〉》(2007年修訂)首次明確要求上市公司應(yīng)在2007年度報告中披露“董事會下設(shè)的審計(jì)委員會的履職情況匯總報告和薪酬委員會的履職情況匯總報告?！?/p>

(二)中國的審計(jì)委員會現(xiàn)狀

1.審計(jì)委員會的設(shè)立情況。截至2007年12月31日,深市488家公司中有91.80%即448家公司在董事會下設(shè)立了審計(jì)委員會,而滬市上市的862家公司中則有95%(816家)設(shè)立了審計(jì)委員會。數(shù)據(jù)表明審計(jì)委員會制度在絕大部分深滬市上市公司中已經(jīng)建立。

2.審計(jì)委員會的表決情況。在深市的448家已設(shè)立審計(jì)委員會的公司報告期內(nèi),平均發(fā)表了2.67次意見,若扣除2007年年報必需的一次,則說明審計(jì)委員會參與公司決策的次數(shù)偏低。

3.審計(jì)委員會履行職責(zé)的情況。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》對審計(jì)委員會的規(guī)定以及《關(guān)于做好上市公司2007年年度報告及相關(guān)工作的通知》將審計(jì)委員會的年報工作規(guī)程加以細(xì)化,從表1的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),可以看出在滬市上市公司已設(shè)立的審計(jì)委員會能夠較好地履行職責(zé)。

三、分析

一是《薩班斯―奧克斯利法案》禁止未設(shè)立審計(jì)委員會的任何公司在任何交易所上市交易,而《上市公司治理準(zhǔn)則》沒有強(qiáng)制所有上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會。關(guān)于這點(diǎn),我國部分學(xué)者認(rèn)為《上市公司治理準(zhǔn)則》削弱了審計(jì)委員會在我國上市公司中的推行,降低了審計(jì)委員會的法律地位。但是,由于設(shè)立審計(jì)委員會必然會增加中小企業(yè)的運(yùn)行成本,《上市公司治理準(zhǔn)則》正是兼顧到部分中小企業(yè)的成本而未強(qiáng)制所有上市公司必須設(shè)立審計(jì)委員會,且2007年在深滬市的上市公司中設(shè)立審計(jì)委員會的超過90%,并且預(yù)計(jì)還將繼續(xù)增長,證明審計(jì)委員會的推行效果較好,任何政策的推行不是必須通過法律手段才能達(dá)到良好效果的。至于是否該在我國的《公司法》等重要法律中對審計(jì)委員會進(jìn)行規(guī)定,筆者認(rèn)為在我國審計(jì)委員會制度仍處于探索階段時就將其以重要的法律形式來體現(xiàn)未免有失妥當(dāng)。

二是《薩班斯―奧克斯利法案》在保證審計(jì)委員會獨(dú)立性方面作了具體規(guī)定,如要求審計(jì)委員會的所有成員都是獨(dú)立董事,審計(jì)委員會不得接受上市公司的任何咨詢、顧問和其他報酬,且不是上市公司或其下屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)人員等。而《上市公司治理準(zhǔn)則》僅要求審計(jì)委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù),這樣的規(guī)定無疑難以保證審計(jì)委員會具有充分的獨(dú)立性,不利于審計(jì)委員會充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

三是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計(jì)委員會的專業(yè)描述是:委員會成員須具備一定的財(cái)務(wù)背景,且其中至少一名為會計(jì)或管理方面的專家。而《上市公司治理準(zhǔn)則》僅規(guī)定審計(jì)委員會中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人士。正因?yàn)閷徲?jì)委員會的主要職責(zé)中涉及審核公司財(cái)務(wù)信息及其披露、提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等一系列必須具備財(cái)務(wù)知識才能完成的內(nèi)容,所以我國準(zhǔn)則的規(guī)定顯然決定了審計(jì)委員會缺乏完成其職責(zé)所必備的專業(yè)性。

四是《薩班斯―奧克斯利法案》對審計(jì)委員會的職責(zé)進(jìn)行了明確詳盡的規(guī)定,而《上市公司治理準(zhǔn)則》則對審計(jì)委員會的職責(zé)規(guī)定泛泛而談,且其中審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)控制度及提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定與監(jiān)事會的職責(zé)有所交叉,從而容易形成多頭監(jiān)管,兩部門分工不清,造成資源浪費(fèi)甚至互相推諉的問題。

五是《薩班斯―奧克斯利法案》規(guī)定了審計(jì)委員會聘請并支付酬勞給外部審計(jì)機(jī)構(gòu),監(jiān)督其工作,且受聘的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會報告,這就充分保證了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。而《上市公司治理準(zhǔn)則》僅規(guī)定審計(jì)委員會提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu),卻沒有明確外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的酬勞由誰支付,從而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性得不到充分保障。

四、建議

通過以上分析可以得出,我國的審計(jì)委員會制度本身存在一些不足,建議對其進(jìn)行修訂。

一是明確審計(jì)委員會成員的任職資格,保障其獨(dú)立性,使其專業(yè)性與職責(zé)相適應(yīng)。

二是明確審計(jì)委員會與監(jiān)事會的職責(zé)分工。

三是對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的薪酬、監(jiān)管部門等作出詳盡規(guī)定,以保證外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

四是加強(qiáng)對審計(jì)委員會履行職責(zé)的考核,對因?qū)徲?jì)委員會未盡職責(zé)而存在財(cái)務(wù)舞弊的公司,應(yīng)當(dāng)加重追究審計(jì)委員會委員的相應(yīng)責(zé)任。

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