三資監(jiān)管論文
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三資監(jiān)管論文范文第1篇
加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
[摘要]加工貿(mào)易稅收制度主要包括保稅制度、出口退（免）稅制度和征稅制度。加工貿(mào)易保稅制度有全額保稅、定額保稅和不予保稅之分。加工貿(mào)易出口退稅方法雖然因具體貿(mào)易方式的不同而有所差異，但與一般貿(mào)易相比更有利于減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。加工貿(mào)易征稅制度則對不同貿(mào)易方式、不同來源料件、區(qū)內(nèi)區(qū)外企業(yè)實行了區(qū)別的征稅待遇。
[關(guān)鍵詞]加工貿(mào)易保稅出口退稅稅收制度
一、加工貿(mào)易保稅制度
保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。我國加工貿(mào)易稅收實踐中，對于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，包括免征工繳費的增值稅。但是，進料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對進出口貨物實行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團、對口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進口的料、件應(yīng)根據(jù)《進料加工進口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請已納稅額返還。此外，對有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認為有必要時可對其進口料、件在進口時先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實際消耗進口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。
但是，若加工貿(mào)易進口貨物，無論來料加工或進料加工貿(mào)易方式下進口，只要進入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場所，均實行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對于這些企業(yè)而言，進料加工進口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對于來料加工貿(mào)易方式，我國實行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進項稅額也不得抵扣，而是計入成本。
但是，對于進料加工貿(mào)易方式，我國實行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計算方法。
1.作價加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)繳稅額銷售進口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進口料件金額×稅率-海關(guān)對進口料件實際征收的增值稅稅額其中：“銷售進口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算，而若進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算；“海關(guān)對
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進口料件實際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實行“先征后退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
(2)實行“免、抵、退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，且進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，即
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征的關(guān)稅和消費稅
這里，當(dāng)納稅人有進料加工業(yè)務(wù)時則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
其中“免稅購進原材料價格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負擔(dān)。因為，一般貿(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進口料件，且全額保稅，則基本不受加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口時，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進出口貿(mào)易實行保稅監(jiān)管，即并不對該項業(yè)務(wù)征收任何進出口稅費；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進料加工”就可以享受進口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價格計算繳納消費稅。
2.加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例
其中，出口貨物完稅價格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時，向海關(guān)如實申報出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例。
3.加工貿(mào)易進口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷
加工貿(mào)易保稅進口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進口料件或制成品依法征收稅加工貿(mào)易稅收制度解析是流星通過網(wǎng)絡(luò)搜集，并由本站工作人員整理而的，加工貿(mào)易稅收制度解析是篇高質(zhì)量的論文，本文來源于網(wǎng)絡(luò)，版權(quán)歸原作者所有，希望此文章能對您論文寫作，提供一定的幫助。加工貿(mào)易稅收制度解析為免費畢業(yè)論文提供，不可用于其他商業(yè)用途。
款并加征緩稅利息；進口料件屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、環(huán)保總局及其授權(quán)部門進口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對申請內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報驗狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價格計征稅款，并免征緩稅利息。
三資監(jiān)管論文范文第2篇
保稅制度是一種國際上通行的海關(guān)制度。論文百事通我國加工貿(mào)易稅收實踐中，對于來料加工方式下，合同規(guī)定由外商提供的原材料、零部件、元器件、輔料及包裝材料，海關(guān)全額免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；加工出口的成品免征出口環(huán)節(jié)增值稅、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，包括免征工繳費的增值稅。但是，進料加工方式下，海關(guān)則區(qū)別情況對進出口貨物實行全額保稅、定額保稅或不予保稅。一般來說，保稅工廠、保稅集團、對口合同可予以全額保稅；其它經(jīng)營進料加工的單位或加工生產(chǎn)企業(yè)，其進口的料、件應(yīng)根據(jù)《進料加工進口料、件征免稅比例表》的規(guī)定，分別按85%或95%作為出口部分免稅，15%或5%作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關(guān)已征稅的比例，應(yīng)照章補稅；少于已征稅比例而多出口的部分，經(jīng)向海關(guān)提供確鑿單證，經(jīng)主管海關(guān)審核無誤，準(zhǔn)予向納稅地海關(guān)申請已納稅額返還。此外，對有違反海關(guān)規(guī)定行為的經(jīng)營單位和加工生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)認為有必要時可對其進口料、件在進口時先予征稅，待其加工復(fù)出口后，再按實際消耗進口料、件數(shù)量予以已納稅額返還。
但是，若加工貿(mào)易進口貨物，無論來料加工或進料加工貿(mào)易方式下進口，只要進入出口加工區(qū)、保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心、保稅倉庫等特殊監(jiān)管場所，均實行全額保稅。但是，基于歷史原因，我國多數(shù)加工貿(mào)易企業(yè)位于出口加工區(qū)、保稅區(qū)等特殊監(jiān)管區(qū)域之外，因此對于這些企業(yè)而言，進料加工進口貨物仍存在不完全保稅甚至不予保稅的可能。
二、加工貿(mào)易出口退（免）稅制度
對于來料加工貿(mào)易方式，我國實行以免稅為主，不予出口退稅的政策。如果出口企業(yè)是以來料加工復(fù)出口方式出口國家規(guī)定不予退（免）稅貨物的，仍然可以享受免稅，但對其耗用的國產(chǎn)材料則不辦理出口退稅，其進項稅額也不得抵扣，而是計入成本。
但是，對于進料加工貿(mào)易方式，我國實行出口退（免）稅制度。該貿(mào)易方式下出口貨物的消費稅的退（免）稅辦法與一般貿(mào)易方式相同，而出口貨物的增值稅的退（免）稅則有所區(qū)別，即根據(jù)進料加工復(fù)出口的具體貿(mào)易形式而采取不同的出口退稅計算方法。
1.作價加工復(fù)出口
出口貨物退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進口料件的應(yīng)繳稅額銷售進口料件的應(yīng)繳稅額=銷售進口料件金額×稅率-海關(guān)對進口料件實際征收的增值稅稅額其中：“銷售進口料件金額”是指出口企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“稅率”是指當(dāng)進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算，而若進口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，則按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算；“海關(guān)對進口料件實際征收的增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。
2.委托加工復(fù)出口
出口貨物應(yīng)退稅額=購買加工貨物的原材料等增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額×該原材料等的適用退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的工繳費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額=應(yīng)征稅額-減征稅額
3.自行加工復(fù)出口
(1)實行“先征后退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進項稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率
(2)實行“免、抵、退”法計算出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算方法：
—當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期全部進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
其中：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，且進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，即
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征的關(guān)稅和消費稅
這里，當(dāng)納稅人有進料加工業(yè)務(wù)時則應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，且當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。
—免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中國人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
其中“免稅購進原材料價格”如上所述。
—當(dāng)期應(yīng)退稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額之間的小者由此可見，當(dāng)出口貨物的征稅率與退稅率不一致時，與一般貿(mào)易出口相比，加工貿(mào)易出口有助于減輕企業(yè)承擔(dān)的征退稅率不一致導(dǎo)致的稅收負擔(dān)。因為，一般貿(mào)易出口企業(yè)需要承擔(dān)所有征退稅率差額部分的負擔(dān)，而加工貿(mào)易出口企業(yè)則只承擔(dān)國產(chǎn)料件部分的征退稅率差額負擔(dān)，若加工貿(mào)易企業(yè)全部使用進口料件，且全額保稅，則基本不受出口退稅率降低的影響。
此外，當(dāng)加工貿(mào)易企業(yè)將用保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口時，貿(mào)易部門與稅務(wù)部門對這類深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的稅收處理并非完全一致。根據(jù)目前的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)對深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)視同進出口貿(mào)易實行保稅監(jiān)管，即并不對該項業(yè)務(wù)征收任何進出口稅費；但是，稅務(wù)部門則自2001年1月1日起，老三資企業(yè)（1993年12月31日前成立的三資企業(yè)）“不征不退”的免稅期滿之后，對所有企業(yè)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)均視同內(nèi)銷先征稅，然后再在出口環(huán)節(jié)辦理退稅，并且深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使用的國產(chǎn)料件不予辦理出口退稅。顯然，這種不一致增加了此類企業(yè)的稅收負擔(dān)，不利于深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也不利于加工貿(mào)易價值鏈條在國內(nèi)的延伸。故而，有的加工貿(mào)易企業(yè)便利用特殊監(jiān)管區(qū)域或特殊監(jiān)管場所的稅收優(yōu)惠制度，來解決此類問題。根據(jù)《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]155號）、《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》（國稅發(fā)[2004]150號）、《關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動發(fā)展有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]117號）、《關(guān)于洋山保稅港區(qū)等海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有關(guān)稅收問題的通知》（國稅函[2006]1226號）等的規(guī)定，區(qū)外（或中心外）企業(yè)運入?yún)^(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）的貨物視同出口，準(zhǔn)予按照有關(guān)規(guī)定辦理出口退稅；區(qū)內(nèi)（或中心內(nèi)）企業(yè)銷售給區(qū)外（或中心外）企業(yè)的貨物視同進口，當(dāng)該區(qū)外（或中心外）企業(yè)開展加工貿(mào)易時，準(zhǔn)予其按照加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。這樣，深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，上下游企業(yè)就可以通過上述區(qū)域或場所獲得最大利益，即上游企業(yè)的貨物入?yún)^(qū)（或中心）就可以獲得退稅，而下游企業(yè)從相應(yīng)園區(qū)（或中心）進口貨物并獲得發(fā)票，向海關(guān)辦理“進料加工”就可以享受進口料件保稅，從而減輕了這些企業(yè)的稅收負擔(dān)。
三、加工貿(mào)易征稅制度
1.加工貿(mào)易出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物
出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，仍然享受免稅；但是，出口企業(yè)以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口不予退（免）稅的貨物，則必須按復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。此外，若該不予退（免）稅的貨物為應(yīng)稅消費品，還應(yīng)按復(fù)出口貨物的出口數(shù)量或離岸價格計算繳納消費稅。
2.加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品征收出口關(guān)稅的規(guī)定
加工貿(mào)易項下出口應(yīng)稅商品，如全部使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，不征收出口關(guān)稅；如部分使用進口料件加工的產(chǎn)（成）品，則按海關(guān)核定的比例征收出口關(guān)稅。具體計算公式是：
出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率×出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例其中，出口貨物完稅價格由海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國審定進出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定審核確定。
企業(yè)應(yīng)在向海關(guān)備案或變更手冊（最遲在成品出口之前）時，向海關(guān)如實申報出口成品中使用的國產(chǎn)料件占全部料件的價值比例。
3.加工貿(mào)易進口料件與產(chǎn)（成）品內(nèi)銷
加工貿(mào)易保稅進口料件或者成品因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，海關(guān)憑主管部門準(zhǔn)予內(nèi)銷的有效批準(zhǔn)文件，對保稅進口料件或制成品依法征收稅款并加征緩稅利息；進口料件屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進口許可證件。未出口的成品按內(nèi)銷征稅，并不予辦理出口退稅，已辦理出口退（免）稅的，應(yīng)追回退（免）稅款。加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中產(chǎn)生的邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物，加工貿(mào)易企業(yè)可向海關(guān)申請內(nèi)銷，并免于商務(wù)主管部門審批，屬于發(fā)展改革委員會、商務(wù)部、環(huán)?？偩旨捌涫跈?quán)部門進口許可證件管理范圍的，免予提交許可證件。海關(guān)對申請內(nèi)銷的邊角料根據(jù)報驗狀態(tài)歸類后適用的稅率和審定價格計征稅款，并免征緩稅利息。
由此可知，加工貿(mào)易出口應(yīng)稅商品或不予退（免）稅商品的征稅制度對進料加工、來料加工以及國產(chǎn)料件、保稅進口料件區(qū)別對待，沒有一視同仁，這顯然不利于進料加工貿(mào)易方式的發(fā)展，也不利于提高加工貿(mào)易企業(yè)使用國產(chǎn)料件的積極性，從而不利于提高加工貿(mào)易產(chǎn)品的國內(nèi)增值率。其次，雖然加工貿(mào)易料件與制成品內(nèi)銷制度中規(guī)定“進口料件屬于國家對進口有限制性規(guī)定的，經(jīng)營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交進口許可證件”，但未明示該規(guī)定是否也適用于制成品，從而使得企業(yè)可能利用加工貿(mào)易方式規(guī)避國家對某些制成品的進口限制，在國內(nèi)銷售該類產(chǎn)品。最后，根據(jù)規(guī)定，保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品，其補稅時的完稅價格按制成品的成交價格審定；而區(qū)外企業(yè)內(nèi)銷制成品時，則按料件的原進口成交價格或與料件相同或類似的進口貨物的成交價格為基礎(chǔ)審定。一般情況下，制成品的成交價格要高于料件的成交價格，而且根據(jù)“關(guān)稅升級”理論，制成品的進口關(guān)稅稅率也要高于料件的進口關(guān)稅稅率。因此，這種差異顯然對出口加工區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不利。
總之，加工貿(mào)易稅收制度具有較強的政策性，并且其稅收管理涉及稅務(wù)與海關(guān)等多個部門，從而導(dǎo)致加工貿(mào)易稅收制度又具有一定的復(fù)雜性。因此，在引導(dǎo)我國加工貿(mào)易順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的前提下，我國各相關(guān)部門應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一加工貿(mào)易稅收制度，在盡可能保持稅收中性的基礎(chǔ)上，合理納稅人的稅收負擔(dān)，從而確保我國加工貿(mào)易制度的健康發(fā)展。
參考文獻：
三資監(jiān)管論文范文第3篇
【關(guān)鍵詞】影子銀行；小微企業(yè)；融資
一、我國影子銀行的發(fā)展現(xiàn)狀
影子銀行的概念由太平洋投資管理公司執(zhí)行董事麥卡雷在2007年美聯(lián)儲年度研討會上首次提出，意指游離于監(jiān)管體系之外的，吸納未經(jīng)保險的短期資金，廣泛采用創(chuàng)新性投融資手段進行經(jīng)營運作的市場型非銀行機構(gòu)。這些機構(gòu)和相關(guān)產(chǎn)品形成的市場統(tǒng)稱為影子銀行體系。影子銀行的發(fā)展始于20世紀(jì)70年代。隨著金融市場深化和金融創(chuàng)新的興起，影子銀行經(jīng)歷了膨脹式的發(fā)展，增長速度大大高于傳統(tǒng)銀行體系，逐漸成為補充傳統(tǒng)銀行體系的重要信用創(chuàng)造主體。在國內(nèi)，影子銀行一直沒有比較清晰的定義，但隨著越來越多的資產(chǎn)從銀行資產(chǎn)負債表中轉(zhuǎn)移出來，以各種渠道進入實體經(jīng)濟，影子銀行也漸漸浮出水面，如委托貸款、信托、小額信貸乃至典當(dāng)行業(yè)務(wù)，同時也包括處于灰色地帶的民間借貸甚至高利貸。在我國，正規(guī)金融體系的一部分和非正規(guī)金融，都起到影子銀行的作用。按照野村國際（香港）公布的數(shù)據(jù)，2010年中國內(nèi)地影子銀行貸款余額為8.5萬億元，等于當(dāng)年銀行貸款余額的17.8%、當(dāng)年GDP的21%。
二、我國小微企業(yè)融資難的原因
2011年廣東省經(jīng)信委曾對200家中小微企業(yè)進行抽樣問卷調(diào)查顯示，在“原材料價格上漲”、“人民幣升值”、“勞動力成本上升”、“融資難”四大小微企業(yè)固有難題中，“融資難”再次成為小微企業(yè)居首的難題。小微企業(yè)融資難的原因主要有以下幾方面。
（一）融資渠道單一
小微企業(yè)的融資渠道主要有兩條：一是內(nèi)源融資，包括業(yè)主自有資金、向親友借貸的資金、風(fēng)險投資以及企業(yè)營業(yè)后積累的資金等來源。二是外源融資，其中又可分為間接融資和直接融資兩種形式：間接融資是指以銀行、信用社等金融機構(gòu)為中介的融資，包括各種短期貸款、中長期貸款等；直接融資是指以股票和債券形式公開向社會募集資金以及通過向租賃公司辦理融資租賃的方式融通資金。但多數(shù)小微企業(yè)的籌資仍然為銀行和小額貸款公司，合資、投資等其他融資方式利用率低。通過直接融資渠道的數(shù)額極小，僅占1.8%。而目前小額貸款公司因為機構(gòu)相對較少，加之不能吸收存款，其貸款資金大多為資本金，面對小微企業(yè)龐大的融資需求，實在是杯水車薪，難以應(yīng)付。
（二）融資成本較高
商業(yè)銀行考慮到風(fēng)險的因素，對小微企業(yè)的貸款利率一般會相應(yīng)上浮，加上登記費、評估費、公證費、擔(dān)保費等，小微企業(yè)的融資總成本比大中型優(yōu)勢企業(yè)的貸款成本高出一至數(shù)倍。這意味著企業(yè)的資金利潤率至少要高于資金成本才不致虧本，很多小微企業(yè)就是因為其利潤不足以支付其利息支出而陷入了資金困境。在長三角地區(qū)，有些小微企業(yè)更是將民間借貸作為其主要的資金來源，但最終企業(yè)難以為繼。2011年溫州民間借貸危機所引發(fā)的小企業(yè)及微型企業(yè)融資問題更是引起了多方關(guān)注。
（三）中小企業(yè)獲得的銀行信貸支持少
目前小微企業(yè)的貸款規(guī)模僅占銀行信貸總額的10%左右，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)、“三資”企業(yè)的短期貸款僅占銀行短期貸款的14.4%。這與小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58%、生產(chǎn)的商品占社會銷售額的59%、上繳稅收占50.2%是極不相稱的。但銀行作為盈利機構(gòu)，要做抵押貸款，小微企業(yè)沒有足值的資產(chǎn)抵押；要做擔(dān)保貸款，沒有擔(dān)保機構(gòu)愿意為小微企業(yè)擔(dān)保；要做信用貸款，小微企業(yè)又存在信用低的問題。加之受國家投資導(dǎo)向政策的制約，小微企業(yè)符合國家信貸政策支持的產(chǎn)業(yè)不多，所以商業(yè)銀行面對這樣的“三無”客戶往往會考慮到本金收回的風(fēng)險而最終選擇放棄。
在我國，影子銀行發(fā)展是與中小企業(yè)融資密切相關(guān)的，很大程度上是由于小微企業(yè)融資難而催生出形式各樣的影子銀行。在金融市場不夠發(fā)達、金融資源相對壟斷的情況下，影子銀行確實可以解決一部分小微企業(yè)融資難問題，支持實體經(jīng)濟的快速發(fā)展。由影子銀行提供的資金可以看做是我國以銀行為本的金融體系的有益補充，滿足了部分特定的融資需求當(dāng)中的合理需求，應(yīng)該允許和規(guī)范。通過規(guī)范影子銀行體系的發(fā)展，把資金資源配置到國民經(jīng)濟最需要的地方，促進貨幣經(jīng)濟與實體經(jīng)濟的良性循環(huán)。
三、影子銀行在小微企業(yè)融資中發(fā)揮的作用
1.滿足了小微企業(yè)融資的需求
信托集合計劃、小額貸款和民間借貸均可視作影子銀行。其中，信托集合計劃最終以銀行購買受托收益權(quán)的方式，轉(zhuǎn)為了銀信合作項目。企業(yè)在通過銀行、信托等機構(gòu)融資后，仍然存在資金需求缺口，必須轉(zhuǎn)而借助民間融資，并為此支付了高額的融資成本。影子銀行的發(fā)展，一定程度上緩解了正規(guī)金融信貸投放不足的壓力，解決了部小微企業(yè)生產(chǎn)資金需求，對促進我國小微企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。
2.緩解宏觀政策調(diào)控帶來的流動性風(fēng)險
2008年爆發(fā)全球金融危機后，為努力消除危機影響，我國采取了穩(wěn)健的貨幣政策，信貸增長速度較快，市場流動性相對充裕。2009年政府宏觀政策調(diào)整，貨幣政策收緊，銀行貸款規(guī)模受限，在上一輪信貸擴張過程中，加入擴大再生產(chǎn)隊伍的廣大小微企業(yè)驟然面臨政策調(diào)整帶來的流動性風(fēng)險。進入2010年后，貨幣政策進一步趨禁，央行連續(xù)提高大型金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金率，縮緊銀根，商業(yè)銀行可用信貸資金大為減少，對廣大小微企業(yè)來說更是雪上加霜。影子銀行受宏觀調(diào)控影響相對較弱，可以提供更多的金融資源，為廣大小微企業(yè)進行融資，從而減小或弱化了部分市場流動性風(fēng)險。影子銀行可以增強小微企業(yè)應(yīng)對宏觀政策變動的防控能力。
四、影子銀行在小微企業(yè)融資中存在的問題
1.銀信合作，使得影子銀行融資難以監(jiān)管
“銀信合作”是指銀行通過信托理財產(chǎn)品的方式“隱蔽”地為企業(yè)提供貸款。具體來說，通過銀信合作，銀行可以不采用存款向外發(fā)放貸款，而通過發(fā)行信托理財產(chǎn)品募集資金并向小微企業(yè)貸款。由于信托理財產(chǎn)品屬于銀行的表外資產(chǎn)而非表內(nèi)資產(chǎn)，可以少受甚至不受銀監(jiān)部門的監(jiān)管。
2.融資成本逐級上升，影子銀行借貸的風(fēng)險難以控制
影子銀行確實為一些小微企業(yè)解了燃眉之急，但它的高利率加大了企業(yè)融資成本，同時也埋下了巨大的風(fēng)險。部分企業(yè)通過銀行渠道獲取名義利率較低的銀行貸款，然后再將這筆貸款放到民間借貸市場牟取暴利。這種曲線流出的信貸資金在民間借貸鏈條出現(xiàn)風(fēng)險甚至斷裂的情況下，安全性無疑會受到挑戰(zhàn)。另外，部分銀行考核壓力較大，為完成任務(wù)而發(fā)放貸款，不惜以放低風(fēng)險管控為代價。同時，在一些金融機構(gòu)較為聚集的地區(qū)，一些銀行甚至出現(xiàn)“跟風(fēng)”發(fā)放貸款的情況，這就使得銀行所提供的信貸資金超出企業(yè)正常經(jīng)營所需資金，面對“多余”的低成本資金，企業(yè)主自然會產(chǎn)生尋租和套利的沖動。
五、政策建議
影子銀行體系的興起和繁榮，在某種程度上緩解了小微企業(yè)融資難的問題。但由于影子銀行體系的局限性，決定了其只能是正規(guī)金融的補充。因此，面對小微企業(yè)融資困難，我國必須不斷提升和改進小微企業(yè)融資模式，盡快出臺扶持小微企業(yè)融資的政策舉措，引導(dǎo)金融機構(gòu)增加小微企業(yè)信貸供給，強化小微企業(yè)發(fā)展的金融保障。第一，積極拓展商業(yè)銀行貸款以外的融資渠道加快建立直接融資市場，支持小微企業(yè)直接從資本市場籌措發(fā)展資金，支持具備條件的小微企業(yè)發(fā)行債券；推動小微企業(yè)產(chǎn)權(quán)流動，加快盤活存量資產(chǎn)和閑置資產(chǎn)；幫助高新技術(shù)小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，建立優(yōu)秀小微企業(yè)上市融資的培育機制。第二、是鼓勵金融創(chuàng)新，促進金融服務(wù)多樣化。在規(guī)范引導(dǎo)、有效防范影子銀行風(fēng)險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)大力推動金融創(chuàng)新及其市場深化，促進金融服務(wù)的多元化，彌補當(dāng)前小微企業(yè)金融支持的不足。
參考文獻
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作者簡介：
魏永亮（1986—），男，河北樂亭人，沈陽化工大學(xué)2011級產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)碩士研究生，主要從事產(chǎn)業(yè)金融學(xué)研究。
三資監(jiān)管論文范文第4篇
論文摘要:企業(yè)登記法律制度更多地表現(xiàn)為國家對于社會經(jīng)濟生活的干預(yù)和協(xié)調(diào),應(yīng)從民商法中剝離而劃歸為經(jīng)濟法范疇｡交易安全和經(jīng)濟效率是企業(yè)登記制度的兩個基本價值取向｡鑒于我國企業(yè)登記制度的現(xiàn)狀和存在的問題,應(yīng)進行系統(tǒng)化的立法;價值取向上應(yīng)重安全,更應(yīng)突出效率;改革登記審查制度,變實質(zhì)審查為形式審查,縮減核準(zhǔn)制的適用范圍,以適應(yīng)市場經(jīng)濟體制改革的需要｡
作為現(xiàn)代企業(yè)制度形態(tài)下的公司､合伙企業(yè)､個人獨資企業(yè),以及其他形式的企業(yè),其主體地位通過依法登記而得以確立,而當(dāng)法定事項發(fā)生變更或主體資格終止時,也應(yīng)進行登記｡企業(yè)登記對于企業(yè)來說,是其進入市場,獲得實體權(quán)利的必經(jīng)之路:而對國家而言,是政府對企業(yè)進行監(jiān)督管理的有效手段;再之,社會公眾(尤其是企業(yè)的交易相對人)通過企業(yè)在登記主管機關(guān)予以公示的登記事項來了解企業(yè)情況,從而維護了交易安全,促進社會誠信｡由此,企業(yè)登記制度的健全和完善,對于促進我國社會主義經(jīng)濟體制改革和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立均有重要意義｡
一、企業(yè)登記制度的概念及性質(zhì)
企業(yè)登記是指企業(yè)依照法定程序,將法定事項申報企業(yè)登記主管機關(guān)注冊登記并予以公示的一種法律制度,包括設(shè)立登記､變更登記和注銷登記｡根據(jù)傳統(tǒng)的分類,企業(yè)登記制度作為商事登記制度的組成部分,應(yīng)屬于私法范疇｡然而隨著社會和法律制度的發(fā)展,尤其在當(dāng)代,企業(yè)登記制度的性質(zhì)已發(fā)生了變化｡筆者認為,現(xiàn)在企業(yè)登記法律制度更多表現(xiàn)出國家對于社會經(jīng)濟生活的干預(yù)和協(xié)調(diào),從而可以劃歸為經(jīng)濟法的范疇,從民商法中剝離｡理由在于現(xiàn)代企業(yè)登記制度其規(guī)則和制度在整體上所表現(xiàn)出的特點:
(一)企業(yè)登記制度具有很強的公法性
私法(民商法)是調(diào)整平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律,而現(xiàn)代企業(yè)登記制度中的多數(shù)規(guī)范并不以平等主體間的權(quán)利義務(wù)為調(diào)整對象｡我國《企業(yè)法人登記管理條例》第3條第2款規(guī)定:“依法需要辦理企業(yè)法人登記的,未經(jīng)企業(yè)法人登記主管機關(guān)核準(zhǔn)登記注冊的,不得從事經(jīng)營活動｡”該條例的其他條款規(guī)定了申請登記的條件､登記注冊的事項､登記主管機關(guān)的審批權(quán)的行使､企業(yè)登記的種類､進行登記所應(yīng)提交的文件及登記機關(guān)的管理職權(quán)和責(zé)任等等,這些規(guī)定明確表現(xiàn)出在企業(yè)登記制度中,作為申請人的企業(yè)其權(quán)利義務(wù)不是以平等的當(dāng)事人作為相對人,而是以登記機關(guān)(國家機關(guān))作為相對人｡國家機關(guān)在此的身份也不是一般的民事主體,而是在行使國家的權(quán)力｡《公司登記管理條例》中也做出了相似的規(guī)定｡由此可見,企業(yè)登記制度所調(diào)整的是作為申請人的企業(yè)和國家登記機關(guān)間的法律關(guān)系,這也正暗合了當(dāng)今“私法公法化”的趨勢,所以企業(yè)登記制度“是整體性地表現(xiàn)為公法規(guī)范｡”[1]
(二)企業(yè)登記制度具有強制性
企業(yè)登記制度的規(guī)范多數(shù)屬于強制性法律規(guī)范,如企業(yè)從事經(jīng)營活動必須經(jīng)登記機關(guān)核準(zhǔn)登記,登記的事項,申請登記必須履行法定程序和應(yīng)準(zhǔn)備的法定文件,企業(yè)違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,以及登記機關(guān)所應(yīng)履行的職責(zé)等等,這些規(guī)定不得由當(dāng)事人自由選擇或排除適用｡企業(yè)登記制度的強制性反映了國家對社會經(jīng)濟生活的干預(yù)｡雖然企業(yè)登記并非企業(yè)的直接交易行為,但國家對于企業(yè)設(shè)立､變更､終止登記的管理和干預(yù)卻可以保證企業(yè)重要信息的公開,防止由于信息不對稱所造成的市場失靈,以維護市場交易秩序｡
(三)企業(yè)登記制度主要表現(xiàn)為程序法｡
企業(yè)登記制度主要是規(guī)定企業(yè)如何進行登記及登記機關(guān)如何完成登記行為,而這些法律規(guī)定主要是程序性的法律規(guī)范｡我國的《公司登記管理條例》和《企業(yè)法人登記管理條例》的條款中有近80%的條文屬于程序性規(guī)定｡這是因為企業(yè)登記制度的設(shè)立并非是為了賦予企業(yè)以實體權(quán)利,而是企業(yè)通過登記行為獲得從事特定行為的資格｡
二、企業(yè)登記制度的理念——企業(yè)登記制度設(shè)立的價值取向
任何法律的制定都應(yīng)當(dāng)有明確的目的性,有自己的價值目標(biāo)和價值取向,這些構(gòu)成了立法的理念｡它所表現(xiàn)的是立法者對法律的一種主觀看法,是社會主體所追求的一種法律的應(yīng)然狀態(tài)｡研究企業(yè)登記制度的立法理念有利于對于企業(yè)登記法律制度的優(yōu)化,保證立法的科學(xué)性､合理性,以促進我國市場經(jīng)濟的繁榮與發(fā)展｡縱觀目前學(xué)者的觀點,企業(yè)登記制度應(yīng)體現(xiàn)以下的價值取向:
(一)交易安全:企業(yè)登記制度的基本價值取向之一
企業(yè)登記制度的立法目的表現(xiàn)為國家對企業(yè)的開業(yè)和經(jīng)營實行國家監(jiān)管,以維護市場交易秩序｡由此,企業(yè)登記制度在價值取向上應(yīng)集中體現(xiàn)為對安全價值的維護｡安全價值對于國家秩序的維護､社會的穩(wěn)定以及對自由的追求都有重要作用,以至于現(xiàn)代政治哲學(xué)奠基人之一英國著名學(xué)者霍布斯在其名著《論公民》中宣稱,“主權(quán)所有的義務(wù)都包含在這樣一種說法中:人民的安全是最高的法律｡”[2]
企業(yè)登記制度所蘊涵的安全價值取向主要表現(xiàn)為交易安全,主要表現(xiàn)為以下幾個方面:
1.對于必須進行登記及企業(yè)應(yīng)申報的事項作了明確而強制的規(guī)定｡我國目前采取的是強制登記主義,企業(yè)要想從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,進入市場必須履行登記手續(xù),否則不僅不能受到法律的保護,還要受到法律的制裁｡例如,《企業(yè)法人登記管理條例》第2條規(guī)定,全民所有制企業(yè)､集體所有制企業(yè)､聯(lián)營企業(yè)､在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的“三資企業(yè)”､私營企業(yè)及依法需要辦理企業(yè)法人的登記的其他企業(yè),應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)法人登記｡《公司登記管理條例》第3條規(guī)定:“公司經(jīng)公司登記機關(guān)依法核準(zhǔn)登記,領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》,方取得企業(yè)法人資格｡自本條例施行之日起設(shè)立公司,未經(jīng)公司登記機關(guān)核準(zhǔn)登記的,不得以公司名義從事經(jīng)營活動｡”此外,對于登記的事項,這兩部條例中有專章對此作出強制而明確的規(guī)定｡嚴格地講,這種強制登記主義與企業(yè)自由原則并不完全契合｡但鑒于實際,這種強制要求有助于企業(yè)的交易相對方對企業(yè)的資信､生產(chǎn)經(jīng)營能力及其他相關(guān)信息進行了解,以便減少交易風(fēng)險,維護交易安全｡此外,從國家管理､干預(yù)社會經(jīng)濟生活的角度來看,企業(yè)有關(guān)信息的明確,有利于政府對社會經(jīng)濟秩序的宏觀控制,從而保障市場的有序發(fā)展,最終滿足個體和社會整體的安全需要｡
2.企業(yè)登記制度的公示主義有助于維護交易安全｡公示主義,是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定,公開交易中公眾所必須知道的重要事項｡即交易當(dāng)事人對涉及利害關(guān)系人利益的營業(yè)事實,負有公示告知義務(wù)[3]｡公示主義對交易安全的作用,筆者認為主要表現(xiàn)在以下兩個方面:其一,企業(yè)登記的公信力,這是由登記機關(guān)的性質(zhì)決定的｡目前,世界各國在進行企業(yè)登記時,登記機關(guān)一般分兩種,一種由行政機關(guān)負責(zé),例如美國的州務(wù)卿辦公室､日本的法務(wù)局､英國的公司登記署;另一種由法院負責(zé),如法國､德國及韓國｡在我國,企業(yè)登記的機關(guān)是國家工商管理機關(guān),屬于行政機關(guān),由此產(chǎn)生企業(yè)登記的公信力｡因為企業(yè)的登記屬于行政機關(guān)的行政行為,表現(xiàn)為國家對企業(yè)登記事項的確認,是法律上的一種認可｡其二,企業(yè)登記的對抗力｡各國的商事登記法均要求登記必須公告,否則不得對抗善意第三人｡這是因為企業(yè)登記事項中的許多直接涉及相關(guān)的交易信息,如果不及時有效地公開,勢必影響交易相對人的判斷,增加交易成本和交易風(fēng)險｡故有學(xué)者稱“公示主義為保護交易安全的首要原則｡”
3.企業(yè)登記制度對企業(yè)設(shè)立了嚴格責(zé)任｡為了強化企業(yè)組織,保護交易安全,企業(yè)登記制度對企業(yè)的對外責(zé)任進行了加重規(guī)定｡嚴格責(zé)任主義是指在商事交易中,債務(wù)人無論是否有過錯,均應(yīng)對債權(quán)人負責(zé)｡例如,依據(jù)我國《公司法》的規(guī)定,有限責(zé)任公司成立后,發(fā)現(xiàn)作為出資的實物､工業(yè)產(chǎn)權(quán)､非專利技術(shù)､土地使用權(quán)的實際價額顯著低于公司章程所定價額的,應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補交其差額,公司設(shè)立時的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任｡
(二)經(jīng)濟效率:企業(yè)登記制度的基本價值取向之二
以波斯納為代表的經(jīng)濟分析法學(xué)家們認為“效率……用以表示使用價值最大化的資源配置……”并“將效率作為社會選擇的唯一有價值的準(zhǔn)則”作為其代表作《法律的經(jīng)濟分析》的一個重要準(zhǔn)則[4]｡可以說,效率是經(jīng)濟分析法學(xué)所推崇的最根本的法律價值取向｡法學(xué)所研究的效率價值也多是從經(jīng)濟分析法學(xué)入手｡現(xiàn)代社會的法律,從實體法到程序法,從根本法到普通法,從成文法到不成文法,“都有或應(yīng)有其內(nèi)在的經(jīng)濟邏輯和宗旨:以有利于提高效率的方式分配資源,并以權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定保障資源的優(yōu)化配置和使用｡”[5]由此可見,效率已成為法律所不能忽視的一種價值取向｡①
企業(yè)作為市場主體,其行為完全以營利為目的｡追求經(jīng)濟效率是由企業(yè)的唯利性所決定的｡企業(yè)登記制度的效率價值取向是對企業(yè)經(jīng)濟理性的尊重和法的基本價值取向的融合｡企業(yè)登記制度所體現(xiàn)的增進經(jīng)濟效率的價值取向有兩個層次的含義:
第一,增進個體效率｡在市場交易過程中,往往正是由于信息的公開不夠或是信息的不對稱,造成了交易成本的增加,嚴重的可能造成“市場失靈”｡而通過企業(yè)登記制度,將企業(yè)的設(shè)立､資本狀況､組織結(jié)構(gòu)及變更､合并､解散等方面的信息進行登記和公示,有助于相關(guān)交易主體便利地獲取信息,從而大大降低為調(diào)查這些信息而支付的成本,也能為交易主體快速作出交易決策､降低交易風(fēng)險創(chuàng)造條件｡
第二,增進社會整體效率｡企業(yè)登記的過程體現(xiàn)了“看得見的手”對社會經(jīng)濟生活的干預(yù),這種干預(yù)是克服市場缺陷的重要機制｡在市場的自發(fā)調(diào)節(jié)下,由于企業(yè)“自利”的本質(zhì),它們可能為實現(xiàn)其利益的最大化而不擇手段,故意隱瞞或欺騙與交易相關(guān)的信息,最終會嚴重地影響市場秩序｡而企業(yè)登記制度要求企業(yè)及時準(zhǔn)確地公開有關(guān)信息,也就為整個社會的穩(wěn)定創(chuàng)造了條件｡
三、我國企業(yè)登記制度的構(gòu)建
(一)我國目前企業(yè)登記制度的現(xiàn)狀及存在的問題
我國目前沒有統(tǒng)一的企業(yè)登記制度,有關(guān)企業(yè)登記的制度分散于各種法律法規(guī)中｡這些法律法規(guī)中,有專門的登記立法,如《企業(yè)法人登記管理條例》(1989)､《公司登記管理條例》(1994)､《合伙企業(yè)登記管理辦法》,還有針對登記中的專項問題進行規(guī)定的法規(guī),如《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》､《企業(yè)法人登記公告管理辦法》(1990)､《企業(yè)登記程序規(guī)定》等等｡除此之外,在一些實體法,如《公司法》､《合伙企業(yè)法》､《私營企業(yè)暫行條例》中也有所涉及｡
由于我國現(xiàn)行的企業(yè)登記制度多產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期,從而造成這一控制企業(yè)進出市場的制度已不能適應(yīng)新形勢的要求,主要表現(xiàn)為:
1.立法形式極度分散,相關(guān)法律之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)一｡目前我國的企業(yè)登記制度,就法律位階而言,其中法律屈指可數(shù),而行政法規(guī)､部門規(guī)章和地方性法規(guī)構(gòu)成了登記制度的主體｡這不僅影響了企業(yè)登記制度的法律權(quán)威,而且成為某些企業(yè)利己的工具｡立法形式的不統(tǒng)一,導(dǎo)致市場主體地位的不平等,不利于企業(yè)自覺履行登記義務(wù)｡同時由于相關(guān)法律之間缺乏相互協(xié)調(diào),甚至不同法律文件所確立的具體規(guī)則制度存在矛盾之處,從而導(dǎo)致產(chǎn)生一些糾紛,增加企業(yè)成本,影響了企業(yè)的經(jīng)濟效率｡
2.在價值取向和制度設(shè)計上,帶有濃厚的計劃經(jīng)濟的色彩｡在計劃經(jīng)濟體制下,企業(yè)并不以利潤最大化為追求目標(biāo),而主要是實現(xiàn)國家的計劃指令｡政府與企業(yè)是管理與被管理的關(guān)系｡在這種體制下,企業(yè)登記制度在價值取向上更多地表現(xiàn)為對交易安全的追求,而對經(jīng)濟效率價值有所忽視｡
3.主體資格與經(jīng)營資格合二為一,市場退出機制不規(guī)范｡我國現(xiàn)行注冊登記效力采用統(tǒng)一主義的立法模式,即要成立一企業(yè),不僅要具備法律所規(guī)定的主體要件,如名稱､資金､住所､組織形式等,同時還要兼?zhèn)鋽M經(jīng)營項目的許可證等,登記機關(guān)才能予以核發(fā)營業(yè)執(zhí)照｡企業(yè)營業(yè)執(zhí)照具有雙重證明作用:不僅證明企業(yè)的主體資格,也證明企業(yè)的經(jīng)營資格｡這種做法使得在實踐中產(chǎn)生了難以解釋的問題和弊端｡例如,如果企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照,則此時不僅導(dǎo)致主體營業(yè)能力喪失,而且會導(dǎo)致主體資格的消失｡而如果企業(yè)法人因此而終止,進入清算階段,那此時法人已不是法人｡顯然,統(tǒng)一主義立法模式缺乏制度的合理性｡
(二)對我國企業(yè)登記制度的構(gòu)建
1.系統(tǒng)化的立法｡我國現(xiàn)行立法狀況造成了立法內(nèi)容上的不協(xié)調(diào)｡筆者認為,法律位階高低,不會影響法律的適用,關(guān)鍵要使立法在內(nèi)容上達到和諧統(tǒng)一,以便于市場主體的守法和執(zhí)法機關(guān)的執(zhí)法｡應(yīng)消除法律內(nèi)容上的沖突､矛盾,或是法律規(guī)制中的盲點,保證立法的一致性｡
2.在價值取向上應(yīng)重安全,更應(yīng)突出效率｡我國現(xiàn)行的企業(yè)登記制度過于注重安全,為此采用了加強國家干預(yù)的諸多機制作保障,如《企業(yè)法人登記管理條例》中設(shè)專章“監(jiān)督管理”｡這種狀態(tài)應(yīng)該改變:立法時應(yīng)改變觀念——重視經(jīng)濟效率｡具體而言,應(yīng)減少登記機關(guān)的自由裁量權(quán),嚴格工作人員的個人責(zé)任制,并通過具體機制來維護企業(yè)的效率｡
3.在具體制度的構(gòu)造上,應(yīng)特別在以下制度上進行完善:
(1)改變登記審查制度,改實質(zhì)審查為形式審查｡關(guān)于審查行為,存在著形式審查､實質(zhì)審查和折中審查三種立法例:形式審查,即登記機關(guān)僅僅對申請者所提交的申請從是否符合法律要求的角度進行審查,而不對登記事項的真?zhèn)芜M行調(diào)查核實;實質(zhì)審查,則要求登記機關(guān)對申請者所提交的申請不僅從形式上審查其是否合法,而且要對申請事項的真?zhèn)芜M行審查;折中審查,則是登記機關(guān)對登記事項有重點地進行審查,尤其是對有疑問的事項予以審查,如果發(fā)現(xiàn)有不實之處得依職權(quán)拒絕登記｡我國目前采取的是全面審查制,也即實質(zhì)審查制｡對于實質(zhì)審查主義,因為保障交易安全要求登記機關(guān)對登記材料的真實性和合法性進行嚴格審查,及時制止可能危及其他交易主體的不合格的市場主體的進入,加之,我國目前信用體系建設(shè)的滯后,使人們很難下決心將實質(zhì)審查主義棄而不用;但增進交易效率的訴求又客觀上要求一切登記機關(guān)盡可能地降低準(zhǔn)入門檻,簡化登記程序,盡可能地為市場主體提供便利,而實質(zhì)審查主義因其低效和導(dǎo)致的權(quán)力濫用,其弊端顯而易見｡而對于折中制,盡管這種審查主義從形式看,似乎有效地解決了效率與安全之間的關(guān)系,具有極大的優(yōu)越性｡但若仔細推敲,折中審查制存在著更大的弊端｡首先,折中審查制并沒有改變民眾對政府擔(dān)保市場主體真實性的預(yù)期,其本質(zhì)上仍然是實質(zhì)審查制思想的一種延伸｡其次,“對有疑問的事項予以審查,如果發(fā)現(xiàn)有不實之處得依職權(quán)拒絕登記”,其實質(zhì)是免除了登記機關(guān)的審查義務(wù),卻賦予了登記機關(guān)的實質(zhì)審查的權(quán)力,增加登記機關(guān)的自由裁量權(quán),權(quán)利義務(wù)配置的失衡更有違責(zé)權(quán)義相一致的法治精神｡因此,折中審查制若沒有很好的制度設(shè)計,不僅不能發(fā)揮其所謂的優(yōu)勢,相反會成為集兩種制度弊端于一體的不當(dāng)嫁接的怪物｡因此,相對于實質(zhì)審查主義和折中審查主義,筆者更傾向于實行形式審查主義｡
(2)核準(zhǔn)制的適用范圍｡隨著我國市場化進程的加快,核準(zhǔn)制的適用范圍必然會大大縮減｡但作為與登記制度相關(guān)的一種制度,應(yīng)該肯定的是,未來的企業(yè)登記立法必將取消目前所存在的按照所有制形式確定企業(yè)類型并進而決定不同的登記審批程序的做法｡除事關(guān)國計民生和國家安全的特殊行業(yè)和領(lǐng)域,如飲食､制藥､煙草､礦產(chǎn)､文物､文化､金融保險､證券等外,一般行業(yè)均應(yīng)采取準(zhǔn)則主義,以簡化登記程序｡即準(zhǔn)則制為企業(yè)登記的基礎(chǔ),行政核準(zhǔn)制為其例外｡
參考文獻:
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三資監(jiān)管論文范文第5篇
論文關(guān)鍵詞：跨國公司；限制競爭行為；壟斷
近三十年來，跨國公司的大舉進駐和對我國的大規(guī)模投資，緩解了我國經(jīng)濟建設(shè)資金不足的矛盾，使我國工業(yè)技術(shù)水平得到了迅速提升，促進了我國企業(yè)管理水平的提高，對我國經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。但是，我們不能忽視跨國公司所帶來的負面效果，某些跨國公司依賴優(yōu)勢地位實施限制競爭行為，遏制我國企業(yè)的發(fā)展，并在某些行業(yè)形成了壟斷格局，從而對我國某些行業(yè)及其相關(guān)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了決定性的影響。因此，必須對跨國公司的限制競爭行為和壟斷進行有效的防范和監(jiān)控，形成良好有序的市場競爭環(huán)境，以保證我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
一、跨國公司在我國限制競爭行為和壟斷的實現(xiàn)
1．依賴資金實力，通過并購削弱我國市場競爭，謀求壟斷地位
跨國公司的融資實力是其在中國進行并購形成市場優(yōu)勢地位，進而采取限制競爭行為的最便利迅捷的武器。因為跨國公司利用資本運營方式并購我國企業(yè)后，可快速謀取在我國市場的優(yōu)勢地位。雖然企業(yè)并購并不能直接地削弱市場上的競爭，但很多情況下企業(yè)并購的確會給市場競爭帶來很大的負面影響，為壟斷的產(chǎn)生提供了最充分的條件。其中尤以橫向并購對市場競爭產(chǎn)生的負面影響最大也最直接?！皺M向并購”會直接導(dǎo)致特定市場上競爭企業(yè)數(shù)量減少，市場集中度提高，甚至出現(xiàn)少數(shù)大企業(yè)壟斷市場的局面。例如，中國政府為保護柯達在華投資的利益，承諾在1998年合資后的3年基建期內(nèi)，國內(nèi)感光企業(yè)不得與其它外商合資合作，從而使柯達以10億美元的代價買下了在我國的3年壟斷期。
2．通過品牌控制取得行業(yè)及市場優(yōu)勢地位
品牌控制是跨國公司在我國迅速取得優(yōu)勢地位的一個重要因素。國內(nèi)一些企業(yè)的品牌在跨國公司進入之前，在國內(nèi)市場具有較高的市場占有率，但由于許多企業(yè)缺乏品牌意識，忽視品牌戰(zhàn)略，在合資時或者使用外方品牌，或者將知名品牌低價轉(zhuǎn)讓給外方后被棄之不用，以致越來越多的國內(nèi)品牌在市場上消失。據(jù)估計，我國現(xiàn)有的三資企業(yè)中有90%以上的企業(yè)使用外方品牌。跨國公司通過對品牌的控制，在許多行業(yè)已經(jīng)成功地構(gòu)筑起一道阻止國內(nèi)其他新進入企業(yè)的行業(yè)壁壘。如“可口可樂“、”百事可樂”在我國二十多個城市建有罐裝飲料公司，通過品牌控制，迅速取得在國內(nèi)市場的支配地位。杭州“娃哈哈”推出“非?？蓸贰庇魬?zhàn)“二樂”，雖花費了上億元的巨額廣告費，但仍未能撼動“二樂”在我國市場的支配地位。
3．憑借技術(shù)實力及技術(shù)控制推進限制競爭行為
目前，跨國公司壟斷了世界上70%的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和80%的新技術(shù)、新工藝，國內(nèi)企業(yè)與跨國公司之間存在著巨大的技術(shù)差距?？鐕緫{著對先進技術(shù)的控制，在我國獲取了巨額的壟斷利潤。
為了不斷強化其技術(shù)控制，跨國公司越來越注重利用我國的技術(shù)資源，通過大量招聘國內(nèi)科技人才，并購國內(nèi)科研機構(gòu)，在我國開展研究開發(fā)，推出適合中國市場的新產(chǎn)品，以圖保持其在中國市場的技術(shù)優(yōu)勢，構(gòu)筑技術(shù)壁壘，謀求維持其市場優(yōu)勢地位。
4．采取限制競爭協(xié)議行為
限制競爭協(xié)議行為完全排斥競爭，同時也嚴重剝奪消費者的選擇權(quán)，對市場的競爭機制構(gòu)成嚴重危害。采取限制競爭協(xié)議行為是跨國公司在我國限制競爭行為的一大特點。根據(jù)WTO競爭政策工作小組的報告，1997年國際卡特爾對發(fā)展中國家進口貿(mào)易的影響高達6．7%相當(dāng)于811億美元的貨物和服務(wù)貿(mào)易。國際卡特爾行為在我國也存在，如2002年1月國際班輪公會、國際運價穩(wěn)定組織在我國港口統(tǒng)一時間、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)收取碼頭作業(yè)費。
5．制定商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，掌控市場規(guī)則
強者是規(guī)則的制定者，在中國很多產(chǎn)業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位的跨國公司也正在使行業(yè)規(guī)則發(fā)生改變。2002年，一家跨國通信巨頭剛剛推出無線對講機的新產(chǎn)品，中國信息產(chǎn)業(yè)部國家無線電管理委員會就公布了《關(guān)于公眾對講機管理的通知》，規(guī)定將409MHZ一410MHZ頻率之間的20個信道專門劃分為民用，并首次松動了對民用對講機管理頻率的限制。這意味著該公司的無線對講標(biāo)準(zhǔn)成了該行業(yè)事實的市場標(biāo)準(zhǔn)。因為通信產(chǎn)品實質(zhì)是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的載體，當(dāng)擁有無線對講技術(shù)的廠商將產(chǎn)品大規(guī)模推向市場，這個通信巨人就成為標(biāo)準(zhǔn)的絕對持有者。跨國公司的標(biāo)準(zhǔn)形成事實的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這種對標(biāo)準(zhǔn)和市場規(guī)則的控制，使跨國公司在技術(shù)上的優(yōu)勢得到加強，對行業(yè)的控制也得到鞏固，于是就更接近壟斷。
二、跨國公司在我國限制競爭行為和壟斷的產(chǎn)生原因
1．跨國公司對市場和利潤的追逐是內(nèi)因
跨國公司運轉(zhuǎn)的最終目的是市場占有和獲取利益最大化，而壟斷和限制競爭行為是達到此目的成本較低的途徑，因此，跨國公司總是尋找機會，憑借其雄厚實力，實施壟斷和限制競爭行為。
相對于國內(nèi)企業(yè)而言，跨國公司在一些行業(yè)中擁有絕對的資金、技術(shù)、品牌及管理優(yōu)勢，這些優(yōu)勢在進入我國時，往往就會直接成為市場力量?？鐕緫{借這種絕對的市場力量可以輕而易舉地擊垮處于明顯劣勢的我國企業(yè)，從而在一些市場上取得控制地位。而跨國公司在取得控制地位之后，就不可能不去采取壟斷或限制競爭行為，以謀取盡可能高的利潤。在一定意義上說，跨國公司在我國所形成的優(yōu)勢地位以及對優(yōu)勢地位的濫用正是市場力量的表現(xiàn)，也是我國企業(yè)競爭力相對較弱的直接后果。
2．我國的政治經(jīng)濟及法制環(huán)境是主要外因
作為競爭秩序維護者的我國政府反限制競爭和壟斷行為的能力較低是導(dǎo)致跨國公司在中國市場進行限制競爭和壟斷的重要原因。
一是法律法規(guī)和監(jiān)控措施的缺位。多數(shù)國家都有《反壟斷法》，規(guī)定如果跨國公司通過并購進入東道國市場，會破壞東道國競爭性的市場結(jié)構(gòu)，產(chǎn)生或加強市場支配地位時，就要受到《反壟斷法》的干預(yù)。但是，由于我國還沒有一部系統(tǒng)的《反壟斷法》，對跨國公司不正當(dāng)競爭行為的規(guī)制僅能依靠尚不完善的《反不正當(dāng)競爭法》、《價格法》等來進行，這些法律法規(guī)中對限制競爭行為和壟斷行為的管理還不成體系，缺乏準(zhǔn)確的適用條件和執(zhí)法保證。這樣便導(dǎo)致一些明顯的限制競爭行為因無法律規(guī)定的約束而合法地存在，同時對于來自跨國公司及國外的影響公平競爭的行為也無法預(yù)防和整治，從而也無法保證國內(nèi)市場正常的競爭秩序。當(dāng)國內(nèi)企業(yè)受到不公平競爭損害時，也因為無法律救濟而無法對抗限制競爭行為。
二是實施反壟斷法的主管機構(gòu)不健全。反壟斷法的任務(wù)是要同大企業(yè)或者大企業(yè)集團的限制競爭行為作斗爭。這就要求反壟斷法的主管機構(gòu)要具有相當(dāng)大的獨立性和足夠的權(quán)威性，以免在執(zhí)法過程中陷于政府的競爭政策和產(chǎn)業(yè)政策的沖突之中。目前，我國對監(jiān)督管理部門的作用和地位的認識還不到位，還沒有建立起一個相對獨立的和具有高度權(quán)威性的市場執(zhí)法機構(gòu)。
三是對跨國公司壟斷和限制競爭行為認識不到位。長期以來許多部門及地方政府僅注重如何吸引外資，考慮短期利益、部門利益，為跨國公司的進入提供相當(dāng)優(yōu)厚的條件，有時甚至采取“行政性壟斷”的方式庇護跨國公司，卻忽視引進外資的負面影響，對外資進入后對我國市場結(jié)構(gòu)、競爭秩序、經(jīng)濟安全、消費者及企業(yè)權(quán)益的影響缺乏足夠的研究和必要的準(zhǔn)備。這些都導(dǎo)致了跨國公司在一些行業(yè)形成壟斷并對公平競爭構(gòu)成損害。
3．發(fā)達國家對壟斷的規(guī)制政策由嚴格轉(zhuǎn)為普遍放松是促進因素
自20世紀(jì)70年代以來，壟斷規(guī)制政策和立法的指導(dǎo)思想發(fā)生變化，在美國的帶動下，市場經(jīng)濟發(fā)達國家對壟斷和并購的規(guī)制政策和立法逐漸放松，放松規(guī)制的結(jié)果就是企業(yè)的進入，價格、投資，尤其是兼并等行為的自由度大大增加，企業(yè)的大規(guī)模甚至達到壟斷狀態(tài)不再被認為是非法，這種改變直接推動了美國及一些國家企業(yè)并購的繁榮，由此導(dǎo)致各產(chǎn)業(yè)的市場集中度大大提高。尤其是近幾年，在“戰(zhàn)略貿(mào)易理論”的影響下，多數(shù)發(fā)達國家從本國利益出發(fā)，立足國際市場調(diào)整本國的競爭政策，在資金、技術(shù)上幫助本國企業(yè)通過兼并等手段獲得壟斷優(yōu)勢，增強本國企業(yè)的國際競爭力，以對抗或抵消他國競爭者的壟斷優(yōu)勢。
放松規(guī)制的浪潮直接改變了發(fā)達國家的反壟斷政策的取向，對壟斷的規(guī)制由壟斷結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向了壟斷行為，導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)量的跨國公司的規(guī)模越來越大，實力越來越強，從而助長了其對市場壟斷的“肆無忌憚”和經(jīng)營戰(zhàn)略的“贏者通吃”思維的強化。對我國帶來的直接后果是，具備條件可以在我國推進他們的壟斷和限制競爭行為的跨國公司，必然會越來越多。另外，這種對壟斷放松規(guī)制政策的潮流，也會影響我國的相關(guān)政策和立法，使我國對跨國公司壟斷行為的認定和查處變得愈發(fā)艱難，對我國的反跨國公司壟斷方面的工作造成極大的壓力。
三、跨國公司限制競爭行為和壟斷的防范對策
1．建立有效的競爭秩序
從國家宏觀政策角度看，通過恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)政策與吸引外資政策，引進新的競爭者，形成競爭性的市場結(jié)構(gòu)，可以有效防止跨國公司利用各種優(yōu)勢形成壟斷和限制市場競爭的行為，降低跨國公司之間為達成利益聯(lián)盟進行串謀的可能性。通過全方位地引進多家外商投資，形成競爭或寡頭競爭的格局，更容易促進跨國公司向中國轉(zhuǎn)讓先進技術(shù)，從而減小國內(nèi)企業(yè)同跨國公司之間的技術(shù)差距，這也有利于降低行業(yè)的進入壁壘，促進國內(nèi)競爭者的產(chǎn)生，形成“鯰魚效應(yīng)”，促進市場競爭。一個明顯的例子是汽車行業(yè)，德國80年代的車型普通桑塔納自1991年進入中國生產(chǎn)以來，一直未將其最新車型與技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中方，隨著上海汽車有限公司與通用合資生產(chǎn)別克轎車，以及廣州本田汽車的下線與投放市場，德國大眾也于1997年改變態(tài)度，決定將先進的AudiA6引入一汽大眾，并在上海大眾推出B5車型的帕薩特，實現(xiàn)我國的車型與世界先進技術(shù)同步。
2．提高我國企業(yè)的國際競爭能力
國家應(yīng)著眼于應(yīng)對跨國公司等擁有壟斷地位企業(yè)的競爭，在遵循WTO規(guī)則的前提下，促進或扶持國內(nèi)有實力有發(fā)展前景的大企業(yè)，形成一批自己的“巨人”企業(yè)，提高我國企業(yè)與跨國公司相抗衡的能力。我們應(yīng)通過制定合適的產(chǎn)業(yè)組織政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)市場集中度低、企業(yè)規(guī)模偏小、規(guī)模經(jīng)濟效益差及由此引發(fā)的企業(yè)國際競爭能力薄弱的現(xiàn)象。同時，國內(nèi)企業(yè)也應(yīng)實行戰(zhàn)略聯(lián)盟、利益聯(lián)盟，聯(lián)合進行研究開發(fā)，集中實力，節(jié)約成本，實現(xiàn)知識共享，以不斷打破跨國公司所造成利益聯(lián)盟的技術(shù)壁壘。
3．建立健全相關(guān)法律
法治是市場經(jīng)濟的要求，也是世界各國經(jīng)濟往來的普遍要求。構(gòu)建一個相對穩(wěn)定完善的規(guī)范跨國公司競爭行為的制度體系，既要有效地防范和監(jiān)控跨國公司的限制競爭行為和壟斷行為，又要保護好來華投資的跨國公司的合法利益。
首先，盡快出臺《反壟斷法》和進一步修改完善《反不正當(dāng)競爭法》?？鐕緦χ袊?jīng)濟的影響越來越大，遏制跨國公司在中國的壟斷行為，保護民族工業(yè)和國家經(jīng)濟安全，促進中國市場經(jīng)濟體制的建立和市場結(jié)構(gòu)的完善，亟需制定《反壟斷法》。在制定《反壟斷法》時，一是應(yīng)注意借鑒歐美的經(jīng)驗，他們擁有上百年的反壟斷歷程，可以幫助我們減少走彎路的成本；二是應(yīng)制定較為詳細的實施細則，使壟斷法在實踐中具有可操作性，真正發(fā)揮反壟斷的作用和效果；三是要建立有權(quán)威性的、獨立的、專業(yè)化的反壟斷執(zhí)法部門，并應(yīng)由法律賦予其較充分的職權(quán)。出臺《反壟斷法》的同時也要完善《反不正當(dāng)競爭法》的相關(guān)部分，對跨國公司的限制競爭行為進行明確的界定并制定相應(yīng)的制裁措施。
其次，建立完善的并購法律體系，在相關(guān)的法律中規(guī)范并購行為，從根源上防范遏制跨國公司的壟斷及限制競爭行為。雖然在對外資并購內(nèi)資方面出臺了《利用外資改組國有企業(yè)暫行規(guī)定》和《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》，對防止外資在并購過程中可能產(chǎn)生壟斷的行為進行了原則性的規(guī)定，但仍過于簡單和籠統(tǒng)。能夠?qū)Σ①忂M行管制的法律主要有：反壟斷法、證券法、外資法、公司法以及其他相關(guān)法律等。反壟斷法中對并購的規(guī)范是其內(nèi)容的重要部分，如確立合理的并購準(zhǔn)則體系，以對企業(yè)并購活動進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控；在證券法中確立股票收購報告制度；在產(chǎn)業(yè)政策的相關(guān)法律中，按照通行的國際慣例，在一些特殊領(lǐng)域，如國防工業(yè)、金融、保險、通訊、廣播、交通運輸?shù)?，對跨國公司的并購實行限制。或者專門建立一套適合中國國情的、較為完整的跨國公司并購審查制度。
4．加強行業(yè)競爭狀況的監(jiān)控
建立跨國公司定期報告制度，應(yīng)用“同一經(jīng)濟實體規(guī)則”。建立跨國公司在我國設(shè)立的子公司和控股公司的定期報告制度，規(guī)定其按一定的時間將其在該階段內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和有關(guān)財務(wù)報表向有關(guān)部門報告，并規(guī)定其應(yīng)當(dāng)就有關(guān)質(zhì)詢的問題向負責(zé)審查的部門做出合法的回答與合理性的解釋。對跨國公司通過其在我國的子公司或分支機構(gòu)濫用市場優(yōu)勢，影響我國國內(nèi)市場競爭秩序的行徑，可以借鑒歐美競爭立法中的“同一經(jīng)濟實體規(guī)則”加以控制。跨國公司子公司或分支機構(gòu)本身暫時在我國市場上不占優(yōu)勢地位，但由于其境外母公司或總公司的控制或支持，已經(jīng)或可能嚴重影響國內(nèi)市場競爭秩序的，就可視其與母公司或總公司為同一經(jīng)濟實體而加以控制。
