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實(shí)證會(huì)計(jì)論文范文第1篇

[關(guān)鍵詞]行政單位；會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；改進(jìn)策略

[中圖分類號(hào)]F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）12-0055-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和管理體制的不斷完善，不同單位相應(yīng)制度的逐步完善為當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了更大的活力，也在一定程度上帶動(dòng)了我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和資金流通管理等工作提供了更加完善的參考依據(jù)。但與企業(yè)單位相比，行政單位一般不直接提供物質(zhì)產(chǎn)品，隸屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門，位于上層建筑領(lǐng)域，其主要是從事各種為人民生活和社會(huì)生產(chǎn)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，在社會(huì)的再生產(chǎn)過(guò)程中具有相當(dāng)重要的作用。正是由于企業(yè)單位與行政單位在是否具有物質(zhì)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)職能，單位或個(gè)人的投入是否要求回報(bào)，提高的服務(wù)是否有償?shù)确矫娴牟町?，使得行政單位與企業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在很大的不同。目前，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在很多方面都落后于企業(yè)單位，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)報(bào)表制度等方面存在很多亟待改進(jìn)的環(huán)節(jié)，很有必要針對(duì)行政單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改進(jìn)問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的研究。

1 行政單位會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的主要弊端

1.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不夠全面

由于行政單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)與企業(yè)單位存在很大的不同，并且不以贏利為目的，因此當(dāng)前我國(guó)行政單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置與工商企業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在一定的差異，加上不同行政單位的預(yù)算管理體制上的不同，導(dǎo)致行政單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不夠準(zhǔn)確，沒(méi)能得到有效的統(tǒng)一。同時(shí)，當(dāng)前行政單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在相對(duì)滯后的情況，很多科目的設(shè)置已經(jīng)與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的市場(chǎng)資金運(yùn)作規(guī)律不相適應(yīng)，或者造成個(gè)別會(huì)計(jì)科目體系上的空白，這就對(duì)當(dāng)前行政單位的資金效益評(píng)價(jià)造成了一定的困難，不僅難以對(duì)企業(yè)的資金使用效率進(jìn)行真實(shí)、完整的反映，還可能影響到行政單位的資金使用效益。

1.2 會(huì)計(jì)報(bào)表信息的反映不夠全面

企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及損益表三部分，而行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表則主要是由資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表兩部分組成，其中，資產(chǎn)負(fù)債表的計(jì)算公式為：資產(chǎn)+收入=負(fù)債+支出+凈資產(chǎn)，即表現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況信息與業(yè)務(wù)成果信息合二為一地進(jìn)行揭示，這顯然在一定程度上混淆了時(shí)期和時(shí)點(diǎn)會(huì)計(jì)信息的性質(zhì)，難以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行清晰的反映。與此同時(shí)，行政單位現(xiàn)金流量表編制上的缺失，使得行政單位的現(xiàn)金收支情況無(wú)法得到全面、準(zhǔn)確的反映，一方面容易造成會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的誤解，另一方面也不利于行政單位的經(jīng)濟(jì)決策。

1.3 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的缺陷

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)上的，而隨著行政單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的不斷拓展，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和范圍已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了很大程度上的延伸，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的核算方式已經(jīng)難以完整、正確的核算和反映行政單位的資產(chǎn)情況與負(fù)債情況，并直接影響到企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效管理等環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量。這是因?yàn)椋谑崭秾?shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算模式下，行政單位往往將全部現(xiàn)金支出作為會(huì)計(jì)核算期的支出，將全部收入看成是會(huì)計(jì)核算期的收入，這容易造成行政單位會(huì)計(jì)核算周期內(nèi)收入與支出上的不平衡，無(wú)法對(duì)行政單位的預(yù)算執(zhí)行情況和收支結(jié)余情況進(jìn)行最清晰的反映，在一定程度上影響了行政單位會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

1.4 預(yù)算管理上的缺陷

我國(guó)的行政單位在預(yù)算管理方面，會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)的是零基預(yù)算。因此，大多數(shù)的行政單位對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視，在預(yù)算編制工作中，沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算規(guī)范，制定的預(yù)算指標(biāo)更是缺乏合理的參考依據(jù)，造成了行政單位在預(yù)算管理上的落后局面。此外，很多行政單位忽視了對(duì)預(yù)算管理人員的控制與管理，使得預(yù)算審批與執(zhí)行等工作顯得過(guò)于隨意，并且經(jīng)常帶有個(gè)人的主觀色彩，缺乏健全完善預(yù)算管理制度的約束，加上績(jī)效與經(jīng)費(fèi)不配比、制度不透明、預(yù)算目標(biāo)不明確等因素的影響，難以實(shí)現(xiàn)行政單位預(yù)算資金的充分利用和優(yōu)化配置。

1.5 資產(chǎn)的核算與管理方式相對(duì)落后

長(zhǎng)期以來(lái)，很多行政單位對(duì)資產(chǎn)管理不夠重視，固定資產(chǎn)的核算不夠全面準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)管理狀況的準(zhǔn)確反映，影響到單位對(duì)自身固定資產(chǎn)的有效監(jiān)管和控制，可能造成企業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的無(wú)序流失。例如，很多行政單位的會(huì)計(jì)信息顯示，有些行政單位獲得的固定資產(chǎn)只是按照實(shí)際成本價(jià)值入賬，但是在固定資產(chǎn)的后續(xù)使用時(shí)間里，卻沒(méi)有對(duì)開展折舊的計(jì)提和價(jià)值磨損的核算等工作，其后果是虛增了行政單位的資產(chǎn)總額，無(wú)法對(duì)行政單位的資產(chǎn)狀況進(jìn)行最真實(shí)的反映。此外，這種資產(chǎn)核算方式還可能對(duì)行政單位的成本核算與控制工作造成不利影響，使得行政單位的實(shí)際業(yè)務(wù)成本核算無(wú)法及時(shí)考核相應(yīng)的折舊費(fèi)用，影響到相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。

2 行政單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題的改進(jìn)措施

目前，隨著國(guó)家財(cái)政體制改革的不斷深入，行政單位的會(huì)計(jì)制度也做出了一些相應(yīng)的調(diào)整，但針對(duì)當(dāng)前行政單位會(huì)計(jì)工作的實(shí)際以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，仍舊需要針對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題采取更多的改進(jìn)措施。

2.1 健全完善行政單位的會(huì)計(jì)科目

針對(duì)當(dāng)前行政單位在會(huì)計(jì)科目上的缺陷，行政單位可以參考企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)科目體系，一方面增加“累計(jì)折舊”科目，對(duì)行政單位的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，計(jì)入單位的資產(chǎn)負(fù)債表，作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)行政單位固定資產(chǎn)凈值的更好反映；另一方面可以增加“低值易耗品”、 “在建工程”、 “壞賬準(zhǔn)備”等科目，對(duì)行政單位價(jià)值較低的易耗品、在建工程和應(yīng)收款項(xiàng)的損失進(jìn)行準(zhǔn)確的反映。再者，可以對(duì)行政單位的結(jié)余進(jìn)行改進(jìn)，建議取消“專用基金”科目下的“福利基金”、“醫(yī)療基金”等科目，將專項(xiàng)資金列入“其他應(yīng)付款”科目核算。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)修購(gòu)基金科目做出相應(yīng)調(diào)整，建議將修購(gòu)基金列入結(jié)余分配中。

2.2 健全完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系及內(nèi)容

由于當(dāng)前行政單位的很多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越趨向于企業(yè)性質(zhì)，因此其會(huì)計(jì)報(bào)表體系及內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地向企業(yè)靠攏。一方面，應(yīng)當(dāng)將行政單位資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式改為“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”，將資產(chǎn)負(fù)債表中收入、支出項(xiàng)目移出，以其凈額通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表“凈資產(chǎn)”部分予以反映；另一方面，要對(duì)收入支出表中的收入種類和支出種類進(jìn)行細(xì)分和動(dòng)態(tài)化的管理；此外，有必要編制行政單位的現(xiàn)金流量，以便對(duì)行政單位的現(xiàn)金流入、流出情況進(jìn)行及時(shí)的分析與利用，提高行政單位的現(xiàn)金利用效率，避免出現(xiàn)現(xiàn)金緊缺不能支付到期應(yīng)付款項(xiàng)等情況的發(fā)生。

2.3 引入權(quán)責(zé)發(fā)生制

針對(duì)行政單位會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的缺陷，行政單位的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)參考企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，嘗試引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，為會(huì)計(jì)信息使用者提供由主體控制的資源、成本信息、改進(jìn)現(xiàn)金流量信息和其他有助于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)、報(bào)告主體的經(jīng)濟(jì)性、效率性的財(cái)務(wù)信息。進(jìn)一步講，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為行政單位會(huì)計(jì)合算的基礎(chǔ)，具有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：①權(quán)責(zé)發(fā)生制是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期為前提來(lái)劃分會(huì)計(jì)期間的，并以此作為會(huì)計(jì)要素歸屬權(quán)的劃分依據(jù)，因此在任何會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、費(fèi)用的開支情況都可以得到更加清晰、規(guī)范的確認(rèn)、記錄和反映，這對(duì)行政單位加強(qiáng)組織內(nèi)部的資產(chǎn)管理和負(fù)債管理顯然是非常有利的；②權(quán)責(zé)發(fā)生制在行政單位會(huì)計(jì)制度中的引入，可以對(duì)組織內(nèi)部的工作業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行更加全面的反映，明確劃分各個(gè)部門的責(zé)任，使外界可以清晰地了解到行政單位提供的公共產(chǎn)品以及服務(wù)，便于政府和投資人可以根據(jù)產(chǎn)出規(guī)模和效益確定投資額和撥款計(jì)劃。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算管理

針對(duì)行政單位傳統(tǒng)基期預(yù)算編制方法的弊端，行政單位在編輯預(yù)算時(shí)要改變以前采取年度實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ)的預(yù)算方法，應(yīng)結(jié)合行政單位預(yù)算管理的需要逐漸建立起科學(xué)的預(yù)算編制體系，對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算編制與執(zhí)行進(jìn)行統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)收支平衡，進(jìn)而避免行政單位在預(yù)算內(nèi)容上的疏漏以及預(yù)算執(zhí)行力差等情況的發(fā)生。

2.5 按使用狀態(tài)確認(rèn)固定資產(chǎn)和計(jì)提折舊

針對(duì)行政單位固定資產(chǎn)管理不善的現(xiàn)狀，建議行政單位根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況確定固定資產(chǎn)的折舊方式，按類確定不同的折舊比例。折舊比例要合理，切實(shí)可行。如果比例定得過(guò)高，單位支出就會(huì)增大，從而影響了結(jié)余，限制了單位大批購(gòu)買。確定合理的折舊比例后，可在每年年底根據(jù)每類的固定資產(chǎn)余額，按比例計(jì)提折舊。這樣促使單位每年加大對(duì)固定資產(chǎn)的清理盤點(diǎn)力度，對(duì)報(bào)廢和不需用的固定資產(chǎn)，及時(shí)向資產(chǎn)管理部門報(bào)批，從而加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，做到賬實(shí)相符。

3 結(jié) 論

總之，健全、有效、合理的會(huì)計(jì)制度對(duì)新時(shí)期行政單位的改革與發(fā)展是至關(guān)重要的，它不僅是行政單位確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)與保障，更在很大程度上決定了行政單位的財(cái)政資金利用效率，是對(duì)行政單位各類經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行更加準(zhǔn)確反映的必然選擇。因此，國(guó)家相關(guān)部門要結(jié)合我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的各種問(wèn)題，著眼于行政單位會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整和完善，進(jìn)一步提高行政單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的綜合效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王麗.對(duì)改進(jìn)現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（17）.

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實(shí)證會(huì)計(jì)論文范文第2篇

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位　會(huì)計(jì)較算　問(wèn)題　對(duì)策

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的加強(qiáng)，對(duì)于我國(guó)政府行政效率的提高，國(guó)家財(cái)政資金的規(guī)范使用具有十分重要的意義，但是由于歷史與現(xiàn)實(shí)的多重因素導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)了一些問(wèn)題。我們應(yīng)當(dāng)積極采取一定的措施對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的糾正，只有這樣才能使我國(guó)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)入一個(gè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展的良好狀態(tài)。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

(一)不能提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中核算雖然將會(huì)計(jì)記賬與匯總報(bào)賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行了統(tǒng)一處理，但是單位的固定資產(chǎn)等實(shí)物仍然是由本單位內(nèi)部盡心管理的，這就使賬面與實(shí)物的管理分離開來(lái)，有些單位如果不對(duì)內(nèi)部的固定資產(chǎn)進(jìn)行如實(shí)登記的話就會(huì)帶來(lái)賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生就會(huì)使單位所提供的會(huì)計(jì)信息失去了真實(shí)性與可靠性。

(二)單位財(cái)政資金的專戶管理與核算缺乏規(guī)范性

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的專戶管理與核算缺乏規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有真正理解預(yù)算外資金的概念。沒(méi)有清楚地意識(shí)到預(yù)算外資金也屬于財(cái)政性資金。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算改革之前，我國(guó)預(yù)算外資金管理方面存在著一定的弊端。以致現(xiàn)在有些單位仍然將預(yù)算外資金當(dāng)作本企業(yè)的內(nèi)部資金使用；第二，行政事業(yè)單位關(guān)于財(cái)政資金核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的不是十分規(guī)范，這里面不僅表現(xiàn)在出現(xiàn)了許多會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定中沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)的會(huì)計(jì)科目。比如“應(yīng)繳收入”等，而且還存在著錯(cuò)用、混用會(huì)計(jì)科目的行為。使財(cái)政資金的性質(zhì)發(fā)生了變化。

(三)違背收付實(shí)現(xiàn)制原則

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。然而有些行政事業(yè)單位在收到支出結(jié)算票據(jù)而款項(xiàng)未支付時(shí)就更作支出并以應(yīng)付款掛賬，或者開出收入票。這種做法違背了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的一般原則――收付實(shí)現(xiàn)制原則，導(dǎo)致單位虛增收入或虛增支出。

二、應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

(一)進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度的改革I作

進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度的改革工作不僅能夠避免會(huì)計(jì)核算中所存在的種種弊端。而且能夠提高廣大行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德建設(shè)，提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算電算化的普及程度，提高廣大行政事業(yè)單位的工作效率。除此之外，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置中增添“上級(jí)補(bǔ)助收入”與“上繳上級(jí)支出”等類似會(huì)計(jì)科目，這樣就能夠清楚明晰的反映出行政事業(yè)單位中關(guān)于接受上級(jí)補(bǔ)助與單位上繳收入支出等相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

(二)加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)督管理

加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)督管理力度，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：一方面要明確行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出的途徑與渠道。建議地方政府出臺(tái)相關(guān)的符合當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位實(shí)際情況的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)這一標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。只有這樣。才能在一定程度上對(duì)各單位之間在亂發(fā)財(cái)物、財(cái)政支出上相互攀比的不正之風(fēng)。另一方面就是要規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)政專戶的管理與核算。一是要規(guī)范收入管理。第一，建議一切收入歸專戶核算：第二，一切收入取得都必須使用蓋有“財(cái)政監(jiān)制章”或“稅務(wù)監(jiān)制章”的票據(jù)，嚴(yán)禁使用收款收據(jù)和白條子；第三，盡快徹底實(shí)行“收支兩條線”管理辦法，劃清收費(fèi)收入和往來(lái)款的界限；第四，不得將收費(fèi)收入和其他收入列入暫存款核算。二是要規(guī)范支出管理。第一，在支出撥款上要注明用途，方便核算；第二，專戶內(nèi)部賬戶之間不要?jiǎng)澽D(zhuǎn)。一切支出通過(guò)撥款途徑解決。

實(shí)證會(huì)計(jì)論文范文第3篇

(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理有償使用收入具體包括：(1)行政單位在保證完成正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，出租、出借國(guó)有資產(chǎn)所獲得的收入；(2)行政單位附屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心等后勤服務(wù)單位，經(jīng)審批同意，使用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)收入；(3)行政單位未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體上繳的國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)等收入；(4)財(cái)政部門確認(rèn)的其他有償收入?！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位其他資金收入，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入等在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，財(cái)政預(yù)算撥款收入及預(yù)算外資金收入以外的收入在“其他收入”科目核算；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則講座》指出：“其他收入，是指行政單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得上述范圍以外的各項(xiàng)收入。如固定資產(chǎn)臨時(shí)出租出借和變價(jià)收入、非獨(dú)立核算的后勤部門服務(wù)性收入、報(bào)刊發(fā)行的勞務(wù)收入、利息收入等?！?上述范圍指“財(cái)政預(yù)算撥款收入”和“預(yù)算外資金收入”)。根據(jù)上述規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入記入“其他收入”科目。而《行政單位辦法》則規(guī)定：“行政單位出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’管理”。《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》規(guī)定，行政單位國(guó)有資產(chǎn)的出租、出借、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入屬于政府非稅收入的范圍，分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理。即行政單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入不應(yīng)納入單位預(yù)算，記入“其他收入”科目，而應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算，上繳同級(jí)財(cái)政專戶，上繳前記入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”負(fù)債科目。

[例1]某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)出租房屋取得租金收入3000元存入銀行。

按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

3000

貸：其他收入

3000

按適應(yīng)《行政單位辦法》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

3000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

3000

上繳時(shí)，

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

3000

貸：銀行存款

3000

(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入核算事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入包括事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益、以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借或提供擔(dān)保等取得的收入。由于事業(yè)單位類型多、收入來(lái)源多元化，且事業(yè)單位改革總體方案尚未出臺(tái)，《事業(yè)單位辦法》沒(méi)有要求事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)使用收入實(shí)行“收支兩條線”管理。《事業(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位對(duì)外投資收益以及利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。國(guó)家另有規(guī)定的除外。”根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用的規(guī)定和《事業(yè)單位辦法》，其會(huì)計(jì)核算仍然按照原《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，投資收益記入“其他收入”科目，出租、出借和擔(dān)保收入記入“經(jīng)營(yíng)收入”科目，待事業(yè)單位改革總體方案出臺(tái)后再作變動(dòng)。

二、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算

(一)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《行政單位辦法》規(guī)定：“行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置的變價(jià)收入和殘值收入，按照政府非稅收入的規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’管理。”根據(jù)上述規(guī)定和《行政單位會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，在上繳前按購(gòu)置時(shí)的資金來(lái)源記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置主要是庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)。《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損益，相應(yīng)增減當(dāng)期支出?！稗D(zhuǎn)讓、毀損、報(bào)廢及盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入，作為其他收入處理?！薄缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》對(duì)行政單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不符合《行政單位辦法》要求的應(yīng)當(dāng)改變。以庫(kù)存材料和固定資產(chǎn)的處置收入，分《行政單位會(huì)計(jì)制度》和適應(yīng)《行政單位辦法》的會(huì)計(jì)處理例解如下。

[例2]某行政單位出售多余的庫(kù)存甲材料一批，取得變價(jià)收入8000元存入銀行。該批材料賬面成本6000元。

(1)按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款8000

貸：庫(kù)存材料——甲材料

6000

經(jīng)費(fèi)支出

2000

(2)適應(yīng)《行政單位辦法》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000

同時(shí)，借：拔入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入8000

貸：庫(kù)存材料——甲材料

6000

經(jīng)費(fèi)支出

2000

[例3]某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢汽車一輛，變價(jià)收入10000元存入銀行。該汽車賬面價(jià)值200000元。

(1)按《行政單位會(huì)計(jì)制度》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

10000

貸：其他收入

10000

同時(shí)，借：固定基金

200000

貸：固定資產(chǎn)

200000

(2)適應(yīng)《行政單位辦法》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

10000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

10000

同時(shí)，借：固定基金

200000

貸：固定資產(chǎn)

200000(二)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入核算《事業(yè)單位辦法》規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置，是指事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣資產(chǎn)損失核銷等?！蓖瑫r(shí)還規(guī)定：“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行‘收支兩條線’。”根據(jù)《事業(yè)單位辦法》，事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的處置收入應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理，上繳前記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入按資產(chǎn)類別主要有材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等處置收入。

一是材料和產(chǎn)成品的核算?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入的會(huì)計(jì)核算作出規(guī)定，但規(guī)定了在增減材料和產(chǎn)成品的同時(shí)，沖減或增加事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出。因此，事業(yè)單位對(duì)材料和產(chǎn)成品變價(jià)收入可做如下會(huì)計(jì)處理。當(dāng)變價(jià)收入低于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”，貸記“材料或產(chǎn)成品”。當(dāng)變價(jià)收入高于賬面成本時(shí)，借記“銀行存款等”，貸記“材料或產(chǎn)成品”、“事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出”。為事業(yè)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入事業(yè)支出，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)的材料和產(chǎn)成品記入經(jīng)營(yíng)支出。而根據(jù)《事業(yè)單位辦法》國(guó)有資產(chǎn)處置收入的規(guī)定，應(yīng)改變上述做法，將國(guó)有資產(chǎn)處置收入記入“應(yīng)繳預(yù)算款”或“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

[例4]某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)處置原用財(cái)政補(bǔ)助收入為事業(yè)活動(dòng)購(gòu)買的甲材料一批，變價(jià)收8000元存入銀行。該批材料賬面成本9000元。

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款8000

同時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入8000

事業(yè)支出

1000

貸：材料一甲材料

9000

如為事業(yè)收入購(gòu)買，上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000

同時(shí)，借：事業(yè)收入8000

事業(yè)支出

1000

貸：材料一甲材料

9000

如為經(jīng)營(yíng)資金購(gòu)買用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款8000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)收款8000

經(jīng)營(yíng)支出

1000

貸：材料——甲材料

9000

二是固定資產(chǎn)的核算。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：“固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金；但是，國(guó)家另有規(guī)定的除外?！薄妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記‘銀行存款’科目，貸記‘專用基金——修購(gòu)基金’科目，同時(shí)按原價(jià)借記‘固定基金’科目，貸記本科目?！薄扒謇韴?bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金?！薄妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)處置收入的規(guī)定不適應(yīng)《事業(yè)單位辦法》要求的，應(yīng)當(dāng)改變。

[例5]某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)出售汽車一輛，變價(jià)收

10000元，賬面價(jià)值200000元。

(1)按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

10000

貸：專用基金——修購(gòu)基金

10000

同時(shí)，借：固定基金

200000

貸：固定資產(chǎn)

200000

(2)適應(yīng)《事業(yè)單位辦法》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

10000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

10000

同時(shí)，借：固定基金

200000

貸：固定資產(chǎn)

200000

三是無(wú)形資產(chǎn)的核算?！妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入借記‘銀行存款’科目，貸記‘事業(yè)收入’科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記‘事業(yè)支出——其他費(fèi)用’科目，貸記本科目”?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則講座》指出：“事業(yè)單位無(wú)論是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)還是使用權(quán)，其取得的除國(guó)家另有規(guī)定者外，均記入事業(yè)收入”。上述無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的核算規(guī)定不符合《事業(yè)單位辦法》要求的，應(yīng)當(dāng)改變。

[例6]某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，賬面余額20000元。

(1)按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

50000

貸：事業(yè)收入

50000

同時(shí)，借：事業(yè)支出

20000

貸：無(wú)形資產(chǎn)20000

(2)適應(yīng)《事業(yè)單位辦法》編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

50000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

50000

同時(shí)，借：事業(yè)收入

20000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)證會(huì)計(jì)論文范文第4篇

現(xiàn)就如何更好發(fā)揮各級(jí)黨委、政府及相關(guān)職能部門的作用，筆者有以下幾點(diǎn)建議，粗淺地作以論述：

政府主導(dǎo)，群眾參與，引領(lǐng)消防工作新局面。政府部門要將消防安全工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和責(zé)任制建立更加完善，嚴(yán)格落實(shí)消防安全責(zé)任制和崗位責(zé)任制，健全消防安全管理制度，按制訂的消防安全管理辦法進(jìn)行定期組織消防安全專項(xiàng)檢查，及時(shí)排查和整改火災(zāi)隱患。還要定期組織防火檢查和巡查，制訂滅火和應(yīng)急疏散預(yù)案并實(shí)施演練，加強(qiáng)對(duì)本單位員工尤其是流動(dòng)務(wù)工人員的消防安全教育和培訓(xùn)，定期維護(hù)保養(yǎng)消防設(shè)施，建立并落實(shí)消防安全自我管理、自我檢查、自我整改機(jī)制，確保本單位消防安全。公民要自覺(jué)保護(hù)消防設(shè)施，不占用防火間距，不堵塞消防通道，不攜帶火種進(jìn)入生產(chǎn)、儲(chǔ)存易燃易爆危險(xiǎn)品場(chǎng)所，不攜帶易燃易爆危險(xiǎn)品進(jìn)入公共場(chǎng)所或者乘坐公共交通工具，積極維護(hù)消防安全。

充分認(rèn)識(shí)，履職盡責(zé)，密切配合。目前，消防假冒偽劣產(chǎn)品問(wèn)題還比較嚴(yán)重，諸如像滅火器、防火門、火災(zāi)灑水噴頭、報(bào)警器、防火涂料、滅火藥劑等產(chǎn)品問(wèn)題還比較突出。一旦發(fā)生火災(zāi)，必將影響火災(zāi)的報(bào)警和撲救，造成火災(zāi)的蔓延和擴(kuò)大，給人民群眾的生命和財(cái)產(chǎn)造成很大危害。所以政府應(yīng)協(xié)同消防部隊(duì)對(duì)消防產(chǎn)品加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)故意用假而導(dǎo)致發(fā)生火災(zāi)造成人員傷亡的嚴(yán)格追究責(zé)任。我們知道，按照國(guó)家的職能分工，消防產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)域由質(zhì)檢部門負(fù)責(zé)，流通領(lǐng)域由工商部門負(fù)責(zé)，使用領(lǐng)域由公安消防部門負(fù)責(zé)。消防部門應(yīng)努力和工商、質(zhì)檢部門密切配合好，達(dá)成認(rèn)識(shí)上的一致，才能將工作效果達(dá)到最優(yōu)。我消防部隊(duì)也有責(zé)任和義務(wù)來(lái)督促其履行職責(zé)，行使權(quán)力。正確引導(dǎo)，把好生命安全關(guān)。在新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代大潮中，消防部門更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)消防安全的監(jiān)督管理，嚴(yán)格依法，必須做好第一步，從頭緊起，一開始就要嚴(yán)格加以規(guī)范，不留新火患，以致積重難返。政府有關(guān)部門要積極配合消防工作，正確引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，切不可以犧牲消防安全為代價(jià)。

加大消防宣傳力度，動(dòng)員廣大群眾自覺(jué)地做好消防安全工作。我們知道有些火災(zāi)是完全可以防止的，但由于有些群眾對(duì)火災(zāi)的知識(shí)的嚴(yán)重匱乏，根本不懂火，更不知道怎樣去防火。怎樣能讓這些人群盡快從思想上得到重視，強(qiáng)化宣傳教育工作很關(guān)鍵，消防部門應(yīng)針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)前出臺(tái)的新《消防法》，積極開展送法下鄉(xiāng)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、到群眾的活動(dòng)。通過(guò)各種宣傳渠道，加強(qiáng)消防專業(yè)知識(shí)宣傳和培訓(xùn)的力度和廣度。更應(yīng)重點(diǎn)根據(jù)居民家庭火災(zāi)多發(fā)的特點(diǎn)，加強(qiáng)社區(qū)的消防安全工作，督促有關(guān)政府部門、社區(qū)管理組織把社區(qū)的消防宣傳和消防設(shè)施的建設(shè)等工作盡快的開展起來(lái)，增強(qiáng)民眾對(duì)消防安全感知程度，自覺(jué)地做好家庭防火安全工作。

實(shí)證會(huì)計(jì)論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：研究方法；實(shí)證研究；實(shí)證會(huì)計(jì)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

一、我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)情況的變化

關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)的研究雖然在上個(gè)世紀(jì)80年代后期被一些學(xué)者引進(jìn)介紹，但是由于當(dāng)時(shí)的研究條件不足，因而到了上個(gè)世紀(jì)90年代才有了一些實(shí)質(zhì)進(jìn)展的研究，因此，上個(gè)世紀(jì)90年代前期，我國(guó)應(yīng)用實(shí)證會(huì)計(jì)的研究成果非常稀少。而經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，越來(lái)越多的年富力強(qiáng)的中青年會(huì)計(jì)學(xué)者投身于會(huì)計(jì)實(shí)證研究，跨級(jí)實(shí)證研究已經(jīng)呈現(xiàn)出繁盛的景象。與此同時(shí)我國(guó)學(xué)者對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)領(lǐng)域研究方法的觀點(diǎn)也發(fā)生了徹底性的轉(zhuǎn)變，不再是單一的規(guī)范會(huì)計(jì)的研究，而是向西方學(xué)習(xí)，將實(shí)證會(huì)計(jì)研究與規(guī)范會(huì)計(jì)研究相結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行研究，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)界學(xué)者對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的認(rèn)識(shí)水平也在不斷增長(zhǎng)之中。

通過(guò)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究史的分析可以看出，我國(guó)大部分的會(huì)計(jì)理論研究成果都基于對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)的研究，而對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的研究則寥寥無(wú)幾。雖然在上個(gè)世紀(jì)80年代實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法已被引入我國(guó)，但是在當(dāng)時(shí)并不被廣大學(xué)者們所接受，由此我國(guó)的會(huì)計(jì)界也就產(chǎn)生了因研究方法不同的兩個(gè)研究學(xué)派：規(guī)范派與實(shí)證派。隨著學(xué)者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的深入及實(shí)證會(huì)計(jì)方法的實(shí)質(zhì)性應(yīng)用，會(huì)計(jì)界逐漸認(rèn)識(shí)到了規(guī)范會(huì)計(jì)與實(shí)證會(huì)計(jì)之間應(yīng)當(dāng)是相輔相成的關(guān)系。由于實(shí)證會(huì)計(jì)研究在假設(shè)的提出以及回歸結(jié)果的分析上都與規(guī)范會(huì)計(jì)的研究結(jié)果有很大的關(guān)聯(lián)，因此，規(guī)范會(huì)計(jì)理論為實(shí)證會(huì)計(jì)的研究奠定了充分的理論基礎(chǔ)，與此同時(shí)，實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究其主要特點(diǎn)是將會(huì)計(jì)研究的過(guò)程與自然科學(xué)研究的過(guò)程相結(jié)合，通過(guò)實(shí)證數(shù)據(jù)對(duì)假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)，從而將定性分析與定量分析相結(jié)合，因而規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究的不足之處又可以用實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。

二、我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主要成果

在以實(shí)證分析和假設(shè)檢驗(yàn)研究方法的實(shí)證會(huì)計(jì)研究文章中通常需要用到指標(biāo)變量，因此在對(duì)本文探討的這幾個(gè)主要方面的研究?jī)?nèi)容進(jìn)行總結(jié)之后又把這幾個(gè)方面研究過(guò)程中所使用指標(biāo)變量的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和分析，這樣做的目的主要是為了發(fā)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究在指標(biāo)變量設(shè)置上的規(guī)律。

1.對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究中會(huì)計(jì)信息方面的主要研究?jī)?nèi)容及其指標(biāo)的設(shè)置。在通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)研究成果的總結(jié)梳理過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)，在對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息研究的文章的分析中，會(huì)計(jì)信息研究主要有股價(jià)與會(huì)計(jì)信息的關(guān)系、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息、環(huán)境會(huì)計(jì)信息這幾個(gè)方面。存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、每股收益、股東收益比率、流動(dòng)比率、每股凈資產(chǎn)與銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)是這些文章中使用較多的變量，在實(shí)證會(huì)計(jì)研究會(huì)計(jì)信息方面的文章中基本上都使用過(guò)。除上面說(shuō)到那些指標(biāo)外，還有很多學(xué)者還根據(jù)自己研究?jī)?nèi)容和側(cè)重點(diǎn)的不同，使用了諸如：總資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、每股凈資產(chǎn)等自己研究所需的指標(biāo)。

2.對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究中會(huì)計(jì)政策與選擇方面的主要研究?jī)?nèi)容及其指標(biāo)的設(shè)置。在會(huì)計(jì)與選擇這部分的研究中主要是傾向于兩個(gè)方向，一個(gè)是會(huì)計(jì)政策選擇及其變化，另一個(gè)就是股利政策變化。每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率等這些指標(biāo)都是在實(shí)證會(huì)計(jì)研究中會(huì)計(jì)政策選擇方面的文章所涉及的。而資產(chǎn)規(guī)模、每股收益、每股現(xiàn)金股利、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、非流通股比率、凈資產(chǎn)收益率、流通股比率股權(quán)集中度、國(guó)有股比例以及總股本、資產(chǎn)負(fù)債率這些指標(biāo)則是股利政策選擇方面的研究文獻(xiàn)中所包含的指標(biāo)。

3.對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究中盈余管理方面的主要研究?jī)?nèi)容及其指標(biāo)的設(shè)置。在這部分檢索的文獻(xiàn)中發(fā)現(xiàn)其設(shè)置的指標(biāo)主要有：資產(chǎn)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款增加額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/總資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~/總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)計(jì)總利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債率等。

三、在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法上我國(guó)與西方國(guó)家的差異

(一)研究?jī)?nèi)容上的差異

在實(shí)證會(huì)計(jì)的研究?jī)?nèi)容上卡伊看出我國(guó)與西方國(guó)家之間有著非常明顯的不同。通過(guò)比較可以看出西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究的內(nèi)容要比我國(guó)的廣泛許多。我國(guó)在實(shí)證會(huì)計(jì)的研究?jī)?nèi)容往往多局限于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)方面的研究。產(chǎn)生這種差異主要有兩種原由，一是實(shí)證會(huì)計(jì)研究要以有效市場(chǎng)假說(shuō)、資本資產(chǎn)定價(jià)模型、權(quán)變理論和信息不對(duì)稱理論等一些經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為研究的基礎(chǔ)，而這些經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在我國(guó)以往的教育中由于重視程度不足，在研究的深度和廣度上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上西方國(guó)家。二是資本市場(chǎng)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟，這是我國(guó)會(huì)計(jì)研究環(huán)境與西方不同的關(guān)鍵性因素。由于目前我國(guó)的資本市場(chǎng)是最后形成的，在很多方面還很不成熟，缺乏規(guī)范性因素，因此會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)研究的范圍和結(jié)果。

(二)研究方法上的差異

在實(shí)證研究方法上有廣義和狹義之分。狹義的實(shí)證研究方法指的是檔案研究法，而檔案研究包括了觀察分析、實(shí)證分析和假設(shè)檢驗(yàn)三種類別。通過(guò)上文對(duì)我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的文獻(xiàn)的一系列的分析可知，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者在實(shí)證會(huì)計(jì)這部分的研究上，通常是使用檔案研究方法，在其他研究方法的使用上很少，國(guó)外在實(shí)證會(huì)計(jì)的研究方法上則運(yùn)用比較全面，在研究過(guò)程中也注重對(duì)于各種研究方法的綜合運(yùn)用，也就是廣義概念上的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法。而所謂的廣義概念上的實(shí)證會(huì)計(jì)研究則包括了檔案研究、案例和實(shí)地研究、調(diào)查研究、實(shí)驗(yàn)室研究五個(gè)方面。產(chǎn)生這樣差異的原因主要是由于國(guó)外學(xué)術(shù)氛圍和研究條件等環(huán)境都優(yōu)于我國(guó)。而國(guó)外學(xué)者在進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)的研究上廣泛的使用各種研究方法來(lái)進(jìn)行分析研究的做法值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)發(fā)展經(jīng)過(guò)了十幾年的時(shí)間，已經(jīng)有了不小的變化，這是每個(gè)會(huì)計(jì)人都能感受到的變化，但是也不可否認(rèn)的是我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究還存在很大的改善空間。就目前來(lái)說(shuō)我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究還沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論，也還沒(méi)有一本關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)理論的著作產(chǎn)生，這些實(shí)際情況都顯示著我國(guó)的會(huì)計(jì)界需要努力的方向。

參考文獻(xiàn):