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一、投資項目的前期準(zhǔn)備工作

1.辦理立項申請前對投資項目要進行詳細的可行性論證，全面分析市場、財務(wù)、稅收、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策和法律等方面的風(fēng)險，并對合作方的信譽度要進行盡職調(diào)查。對重大投資項目還應(yīng)建立專家論證制度，充分聽取意見、建議，保證可行性研究報告的可靠性、真實性、客觀性。

2.總會計師、財務(wù)部門在項目前期論證過程中應(yīng)對項目貨幣的時間價值、現(xiàn)金流量、投資風(fēng)險、經(jīng)濟效益的持續(xù)性進行充分的分析評估，選擇最優(yōu)方案。

3.投資項目屬于合資或合作形式實施的，必須組成董事會。投資單位必須委派2-5人參與項目經(jīng)營管理，所派人員應(yīng)包括總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理等高管人員，合資或合作公司中所有重大事項和所有財務(wù)支出必須實行雙簽制。

4.上級主管部門對地勘單位對外投資應(yīng)設(shè)置一定額度權(quán)限，并規(guī)范對外投資審批流程，明確單位領(lǐng)導(dǎo)班子是對外投資的決策機構(gòu)，單位領(lǐng)導(dǎo)成員要按照民主集中制的原則，嚴(yán)格按照本單位相應(yīng)的投資決策權(quán)限，對投資事項實行集體決策。同時按照國家有關(guān)規(guī)定，需審批的投資項目，按投資管理權(quán)限報上級主管部門和國家有關(guān)部門審批，經(jīng)過批準(zhǔn)后方可實施，從源頭上有效地控制投資風(fēng)險。

5.編制項目預(yù)算表，對投入成本大的環(huán)節(jié)進行預(yù)估，對各階段的費用支出做到有計劃有控制的使用。必要時預(yù)算編制需要技術(shù)部和財務(wù)部共同參與，這樣才能使資金預(yù)算與勘查技術(shù)工作手段相吻合，預(yù)算編制也會更準(zhǔn)確更符合實際。

二、對投資項目實施過程中的監(jiān)管

1.合資或合作公司應(yīng)按規(guī)定向項目投資單位報送投資進度完成情況、資金到位情況及執(zhí)行情況報告和財務(wù)報表，以便于投資方有效的掌握項目運行情況并及時作出相應(yīng)調(diào)整。

2.規(guī)范對外投資會計核算，防止國有資產(chǎn)流失。地勘單位要樹立依法經(jīng)營、依法納稅的觀念，規(guī)范對外投資會計核算。對經(jīng)營期達三年以上無收益的長期投資應(yīng)按會計制度計提減值準(zhǔn)備，并將投資企業(yè)的會計報表按《會計準(zhǔn)則》編制合并報表，真實反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時還要加強探礦權(quán)經(jīng)營的會計核算，完整地收集和核算成本，防止設(shè)立賬外賬，防止資金賬外循環(huán)；要及時按《關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2012]6號文)規(guī)定足額繳納營業(yè)稅，籌劃好單位總體效益，按規(guī)定繳納所得稅。用探礦權(quán)對外投資時，根據(jù)投資協(xié)議嚴(yán)格按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資—-其他投資”科目；按無形資產(chǎn)—探礦權(quán)賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)—探礦權(quán)—地質(zhì)成果”科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”。對外股權(quán)投資核算，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定執(zhí)行，根據(jù)擁有被投資單位表決權(quán)股份比例和影響程度分別采用權(quán)益法或成本法核算。

3.在項目實施過程中，對項目的現(xiàn)金流密切關(guān)注，按照合同及相關(guān)協(xié)議對項目費用、應(yīng)收付款項、收付款進度、利潤分配進行把關(guān)，審核發(fā)票和結(jié)算單。跟項目部資金往來采用公對公形式，禁止將大額項目資金匯入個人賬戶，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

4.加強被投資企業(yè)的經(jīng)營管理，強化出資人職責(zé)。實行事企分開，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運作企業(yè)。對控股企業(yè)，單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營班子成員，全面負責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。督促企業(yè)建立健全內(nèi)部各項管理制度。被投資企業(yè)要按照《公司法》等相關(guān)規(guī)定，建立和完善內(nèi)部各項管理制度，做到各項經(jīng)濟行為有章可循。如公司基建和大宗物資的采購招投標(biāo)制度，員工工資及福利制度，成本內(nèi)控制度等，報公司董事會備案，接受公司監(jiān)事會監(jiān)督。督促企業(yè)完善利潤分配機制，確保對外投資的收益。每年度結(jié)束，通過召開股東會，要求被投資企業(yè)應(yīng)按照公司章程的規(guī)定，及時做好利潤分配工作。

5.在項目實施中，審計部門或?qū)I(yè)中介機構(gòu)對項目進行跟蹤檢查，寫出檢查報告，提出意見或建議。向單位決策部門(總經(jīng)理辦公會)及上級主管部門(董事會)報送。

6.技術(shù)部門在項目實施中對工程進度及工程質(zhì)量進行把關(guān)，提出指導(dǎo)性建議或意見。

三、投資項目的后續(xù)驗收階段

1.項目竣工決算后，財政、審計、國土資源等相關(guān)部門對該項目進行全方面驗收，并出具相關(guān)驗收報告。

2.將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進行對照和分析，找出原因總結(jié)經(jīng)驗，為以后同類型的對外投資業(yè)務(wù)提供客觀高效的科學(xué)評估和指導(dǎo)。

3.對各項會計核算結(jié)果進行分析、評價、考核、獎懲，以進一步完善財務(wù)管理控制，并充分調(diào)動各級各類責(zé)任部門的積極性，建立完善投資項目各項考核指標(biāo)體系和激勵機制。

四、對外投資存在的問題和建議

1.對外投資在操作過程中存在著不規(guī)范。首先要嚴(yán)格遵守局、隊對外投資的要求，要把握好投資的主動權(quán)。單位負責(zé)人要嚴(yán)格按投資管理流程要求執(zhí)行；對外投資地勘單位投資主要為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投入，有形資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)、貨幣資金等，無形資產(chǎn)主要為單位資質(zhì)、探礦權(quán)和單位信譽等。如何做好對外投資是地勘單位工作重點之一。

2.對外投資的投資回報率低。加強地勘單位對有形資產(chǎn)的投入的管理，要對其財務(wù)審查，對其收入的有效性、開支的合理性等的問題進行審查，并及時向單位負責(zé)人匯報并提出意見和建議，以提高投資的回報率。地勘單位對無形資產(chǎn)投入即探礦權(quán)的投入較多，怎樣做好對探礦權(quán)管理和投入是目前地勘單位首要任務(wù)；要提高投資回報率，首先就要與合作方做到雙贏，同時加強探礦權(quán)勘查，保持探礦權(quán)的勘探面積不減少，提高探礦權(quán)的勘探成果，召集專家組對探礦權(quán)的有效率進行評估，提高合作的有效性。加強探礦權(quán)勘查管理，對有前景的探礦權(quán)加強合作；對沒有前景的礦權(quán)由專家進行再評估，并提出合理的處理意見，使合作方心服口服。有效地提高礦權(quán)使用性。

3.礦產(chǎn)勘查的高風(fēng)險主要有投資環(huán)境因素、市場因素、地質(zhì)因素三大方面造成的，由此對于礦產(chǎn)勘查的投資，其風(fēng)險防范也主要從這三個方面入手，建議投資人一定要聘請專業(yè)的技術(shù)、法律、財會專家，通過他們盡可能對風(fēng)險進行量化分析，以期能夠控制或掌握，最大限度的減少因風(fēng)險原因帶來的損失。作為礦業(yè)投資中的礦產(chǎn)勘查投資，如果風(fēng)險控制做的好，將因探轉(zhuǎn)采或勘查取得成果而獲取巨大的投資回報。

作者：陳曉英 單位：江西省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局贛西地質(zhì)調(diào)查大隊