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一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

違規(guī)操作雖然銀行會(huì)計(jì)工作有相應(yīng)的操作規(guī)范，但在實(shí)際資金運(yùn)營(yíng)過(guò)稱中，很多業(yè)務(wù)還存在諸多屢禁不止的違規(guī)現(xiàn)象。比如違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，亂用會(huì)計(jì)名目；沒有認(rèn)真核對(duì)、辨識(shí)印鑒，銀企對(duì)賬流于形式；漏記、錯(cuò)記利息，造成賬務(wù)混亂；簽發(fā)空頭銀行支票，辦理空頭匯款，違規(guī)開具資信證明；受理賬號(hào)戶名不符，違規(guī)退票、壓票等；隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目余額，更改會(huì)計(jì)報(bào)表。尤其是用假發(fā)票報(bào)賬，虛抬成本，用來(lái)私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象嚴(yán)重，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。制度缺失。商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制制度具體要求散見于各種會(huì)計(jì)制度中，不完善，可操作性不強(qiáng)，對(duì)新技術(shù)、新問(wèn)題研究不充分，在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對(duì)電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn)，在“柜員制”勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。再有就是貸款這一塊，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)等級(jí)，但目前對(duì)貸款五級(jí)分類的反映并未在會(huì)計(jì)科目及由此編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映出來(lái)，未進(jìn)入銀行大賬，這也難于監(jiān)管。人才短缺。受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的影響，部分銀行財(cái)會(huì)人員只擅長(zhǎng)記賬算賬、紙質(zhì)會(huì)計(jì)單據(jù)操作，而欠缺分析預(yù)測(cè)、控制管理能力。缺乏對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展?fàn)顩r的掌握，很難對(duì)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)、分析和控制。會(huì)計(jì)部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。銀行內(nèi)部員工受外部環(huán)境的影響，也可能導(dǎo)致一些因道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的事件發(fā)生。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制途徑

以人為本，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。改革銀行用人制度，打破鐵飯碗，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行竟聘上崗制度，防止暗箱操作。入職后要有科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，激勵(lì)與約束并重，既調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作積極性，又要合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。定期舉辦崗位培訓(xùn)和職業(yè)道德講座，增強(qiáng)員工的誠(chéng)信意識(shí)，鼓勵(lì)員工不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)，了解國(guó)際金融新形勢(shì)，掌握會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。打造出一支職業(yè)道德良好、業(yè)務(wù)本領(lǐng)過(guò)硬的綜合型、創(chuàng)新型會(huì)計(jì)隊(duì)伍。加強(qiáng)內(nèi)控，防止會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，建立責(zé)任分離、相互制約的崗位責(zé)任制，包括記賬、復(fù)核、評(píng)價(jià)、事后監(jiān)督等崗位，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離。應(yīng)用交叉檢查原則，使銀行每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于監(jiān)督管理中，建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制，防止“一把手”一手遮天。還要完善銀行會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)，包括規(guī)范報(bào)表格式，合理設(shè)置報(bào)表指標(biāo)體系，科學(xué)確定報(bào)表種類，并補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額、逾期貸款、資本風(fēng)險(xiǎn)比率等風(fēng)險(xiǎn)信息。健全制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理。會(huì)計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會(huì)計(jì)核算管理有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，囊括所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，每一筆審批要有記錄，以便追究責(zé)任。其次要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。要加快會(huì)計(jì)電算化的推廣和應(yīng)用，強(qiáng)化科技控制約束力，加強(qiáng)電子化建設(shè)和安全管理，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的自動(dòng)化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，加速銀行資金的周轉(zhuǎn)，保障手機(jī)銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行等業(yè)務(wù)發(fā)展。與時(shí)俱進(jìn)，改革風(fēng)險(xiǎn)管理模式。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是建立督察部門被動(dòng)的監(jiān)督，更應(yīng)該形成長(zhǎng)效機(jī)制。這就需要借鑒國(guó)內(nèi)外銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，要有敏銳的洞察力，正確分析判斷國(guó)際國(guó)內(nèi)金融走勢(shì)，根據(jù)本行實(shí)際，不斷改革銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系。必須要全面覆蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)操作流程，包括記賬、核算、授權(quán)等環(huán)節(jié)。還應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，開展業(yè)務(wù)前估算風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)發(fā)生后跟蹤監(jiān)測(cè)。完善風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制，如在預(yù)算中科學(xué)設(shè)置補(bǔ)償基金，還可將部分外圍業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包。

作者：滕海軍單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司吉林省分行