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摘要：作為金融業(yè)的核心，商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展直接反映著整個經(jīng)濟的運行和發(fā)展趨勢。國有銀行在銀行業(yè)具有領(lǐng)導(dǎo)核心地位，其經(jīng)營發(fā)展對整個國民經(jīng)濟而言顯得尤為重要。隨著經(jīng)濟全球化趨勢的進(jìn)一步加強和信息技術(shù)時代的沖擊，使得國有銀行發(fā)展面臨著很多的挑戰(zhàn)，因此，強化會計監(jiān)督顯得尤為必要。本文主要對國有銀行會計監(jiān)督存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對策建議以強化其會計監(jiān)督能力，為國有銀行乃至整個金融業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有銀行；會計監(jiān)督；問題；對策建議

■　引言

隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，國有銀行的未來發(fā)展空間大大增加，其在經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用也不斷加大，但面臨的挑戰(zhàn)也不斷加劇。實施有效的會計監(jiān)督能夠確保國有銀行各項業(yè)務(wù)的順利開展，很多國有銀行在會計監(jiān)督方面還存在諸多的問題，比如對會計監(jiān)督的認(rèn)知度較低、缺乏完善的監(jiān)督管理機制、內(nèi)容制度不健全、從業(yè)人員素質(zhì)較低等，這些問題的存在限制了國有銀行會計監(jiān)督工作的順利開展，也對國有銀行的健康持續(xù)發(fā)展造成了一定的不利影響。所以必須采取有效的措施全面強化國有銀行的會計監(jiān)督能力，促進(jìn)其健康持續(xù)發(fā)展。

■　國有銀行會計監(jiān)督存在的問題

（一）對會計監(jiān)督缺乏必要的認(rèn)知

近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，我國各行業(yè)呈現(xiàn)出良好勢頭，尤其是現(xiàn)代科技信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對國有銀行的發(fā)展更是產(chǎn)生了很大的影響作用，其業(yè)務(wù)類型變得多樣化，業(yè)務(wù)總量也在不斷增加。而財務(wù)會計工作作為國有銀行內(nèi)部控制的重要舉措，對其各項業(yè)務(wù)的開展具有十分重要的影響作用。國有銀行管理者對會計監(jiān)督的認(rèn)識不足，沒有將其視為一項重要的內(nèi)部控制舉措，僅將其視為一項簡單的財務(wù)管理工作，因此沒有給予其充分的重視，在思想和行為上對會計監(jiān)督工作的支持力度較低。另外，國有銀行對會計監(jiān)督的內(nèi)部宣傳力度不足，使得財務(wù)會計人員和內(nèi)部員工對會計監(jiān)督缺乏必要的認(rèn)知，在實際的會計工作中還存在違規(guī)行為，不僅不利于會計監(jiān)督工作的開展，還對國有銀行內(nèi)部財務(wù)會計工作造成了一定的不利影響。所以，正確認(rèn)識和充分重視會計監(jiān)督工作對國有銀行而言顯得尤為必要。

（二）缺乏完善的監(jiān)督管理機制

內(nèi)部監(jiān)督體系是國有銀行強化會計監(jiān)督的重要基礎(chǔ)和保障。當(dāng)前我國的會計監(jiān)督體系主要包括三種形式，即內(nèi)部會計監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。國有銀行由于自身規(guī)模較大，內(nèi)部管理體系構(gòu)建較早且逐漸成熟，因此其監(jiān)督管理機制相對完善，比如各部門所實施的復(fù)核檢查、內(nèi)審監(jiān)督和事后監(jiān)督等手段。但是從實際執(zhí)行情況來看，國有銀行內(nèi)部各監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)層次和機構(gòu)還存在較大差異，在具體的職責(zé)范圍和監(jiān)督內(nèi)容上存在一定的交叉和空白，各部門對自身的監(jiān)督管理職責(zé)劃分不清，不能實現(xiàn)各項監(jiān)督工作的有效銜接，甚至在國有銀行內(nèi)部存在規(guī)章制度相互矛盾和沖突的現(xiàn)象，在執(zhí)行過程中面臨的阻力也較大，因此有些監(jiān)督管理政策沒有得到有效落實，從而對國有銀行各類業(yè)務(wù)的開展造成了一定的安全隱患，不利于全面強化會計監(jiān)督能力，限制了國有銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度還不健全

對國有銀行而言，其內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵就在于會計控制系統(tǒng)，具體包括會計核算及會計監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制制度成為國有銀行開展內(nèi)控工作的關(guān)鍵，也是其會計監(jiān)督工作的重要保障。現(xiàn)階段，國有銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還相對落后，其先進(jìn)性和規(guī)范性都有待提升，難以順利發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，因此使得國有銀行內(nèi)部時長存在各類違法違規(guī)問題，造成了不利的社會影響。另外，國有銀行內(nèi)控制度的滯后性還體現(xiàn)在制度和制度之間、部門和部門之間、各部門之間存在的各自為政的現(xiàn)象，缺乏必要的合作，在各項業(yè)務(wù)開展過程中難以實現(xiàn)相互監(jiān)督，甚至存在相互抵觸的現(xiàn)象，各部門之間相互割裂。所以，缺乏完善的內(nèi)部控制制度使得國有銀行的會計監(jiān)督難以得到有效實施，更難以發(fā)揮預(yù)期的效果。

（四）從業(yè)人員的整體素質(zhì)有待提升

在國有銀行中，其各項工作的開展都需要人的支撐，會計人員是會計監(jiān)督工作的重要組織者和實施者，其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)直接決定著國有銀行會計監(jiān)督工作的成效。目前，國有銀行會計從業(yè)人員的能力還存在較大的提升空間，對國有銀行會計監(jiān)督及整體發(fā)展造成了不良的影響。首先，會計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，很多會計人員的年齡普遍較大，學(xué)歷水平較低，難以滿足新時代會計監(jiān)督工作的需要。同時其在會計監(jiān)督認(rèn)識和法律法規(guī)意識方面存在不足，對出現(xiàn)的違法違規(guī)問題不能吸取深刻的教訓(xùn)，甚至存在知法犯法的問題。同時，缺乏專業(yè)化的培訓(xùn)，國有銀行過于重視各類業(yè)務(wù)的開展及培訓(xùn)工作，對會計監(jiān)督培訓(xùn)的重視不足，難以對會計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，而很多會計人員也缺乏主動學(xué)習(xí)的意識和能力，其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)難以得到持續(xù)提升，所以降低了國有銀行會計監(jiān)督的效力和效果。

■　國有銀行強化會計監(jiān)督的對策建議

（一）提升對會計監(jiān)督的認(rèn)識

國有銀行管理者對會計監(jiān)督工作的認(rèn)知還不到位，重視程度不足，因此阻礙了會計監(jiān)督工作的開展。管理者的重視是推進(jìn)國有銀行會計監(jiān)督工作的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。所以，要對國有銀行管理者進(jìn)行持續(xù)性的培訓(xùn)，使其充分認(rèn)識到會計監(jiān)督工作對新時代銀行各類業(yè)務(wù)的開展及整體發(fā)展的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念的影響，樹立長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展眼光，可以從銀行發(fā)展戰(zhàn)略的高度支持會計監(jiān)督工作，從思想和行為上給予必要的支持，為會計監(jiān)督工作的開展掃除障礙，使其能夠在國有銀行內(nèi)部被重視，營造出良好的實施氛圍。另外，要強化國有銀行各級管理者的職業(yè)道德和法制意識，提升其職責(zé)操守，杜絕監(jiān)守自盜的現(xiàn)象，使其能夠在國有銀行會計監(jiān)督工作中發(fā)揮重要的組織和領(lǐng)導(dǎo)作用。

（二）構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制

信息時代的到來雖然為國有銀行的發(fā)展帶來了較大的發(fā)展機遇，但也帶了很多的風(fēng)險隱患，所以要想確保各項業(yè)務(wù)的順利開展和整體運營，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)督制度，為會計監(jiān)督工作提供必要的保障。一是在企業(yè)層面，國有銀行可以從發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任等方面出發(fā)，建立健全內(nèi)控管理制度，確保其整體運營的科學(xué)性和有序性；二是在內(nèi)部業(yè)務(wù)層面，國有銀行可以從貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、資金活動、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)外包、研究開發(fā)、財務(wù)報告等方面出發(fā)完善相應(yīng)的管理制度；三是國有銀行還要進(jìn)一步強化預(yù)算管理、信息系統(tǒng)建設(shè)、合同管理等方面的制度體系建設(shè)；四是國有銀行的內(nèi)部控制制度體系必須要實現(xiàn)動態(tài)化，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展變化的要求對其進(jìn)行調(diào)整和完善，而不是一成不變，強化主動性，為會計監(jiān)督工作提供必要的保障。

（三）完善內(nèi)控體系強化落實能力

國有銀行的各項政策只有隨著外部環(huán)境變化不斷進(jìn)行修正完善并強化落實才能確保其有效性。在國有銀行會計監(jiān)督過程中，必須要對其內(nèi)控體系進(jìn)行持續(xù)性完善，并在各個環(huán)節(jié)強化落實。首先，要充分協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門，對會計監(jiān)督相關(guān)要求體現(xiàn)在各部門的工作任務(wù)清單中，成為重要的工作流程之一，將其融入國有銀行的日常管理活動中，提升國有銀行內(nèi)控體系的有效性和落實能力。其次，國有銀行要借助審計監(jiān)督機制和內(nèi)控評價機制，對內(nèi)控體系運行過程進(jìn)行實時性的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行修正，確保其內(nèi)控體系能夠被不折不扣地貫徹落實。最后，國有銀行還應(yīng)該積極學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行在內(nèi)控體系建設(shè)和會計監(jiān)督方面的成功經(jīng)驗，根據(jù)自身實際情況對其進(jìn)行改進(jìn)和完善，以此提升內(nèi)控體系的有效性和會計監(jiān)督的科學(xué)性。

（四）提升從業(yè)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

在知識經(jīng)濟時代，實施必要的人才戰(zhàn)略已經(jīng)成為各行業(yè)企業(yè)提升競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，在國有銀行會計監(jiān)督管理工作中，從業(yè)人員的能力和素質(zhì)顯得尤為重要，所以國有銀行要全面提升會計從業(yè)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。首先，在會計人員的招聘和選拔過程中要嚴(yán)格把關(guān)，提升會計人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，在選拔過程中要堅持專業(yè)能力優(yōu)先，堅持人崗相宜的原則進(jìn)行會計人員的調(diào)配，以有效改進(jìn)現(xiàn)有財務(wù)會計人員團(tuán)隊的結(jié)構(gòu)。其次，要加強對會計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)教育，根據(jù)會計監(jiān)督工作的需要，制定科學(xué)的培訓(xùn)體系和內(nèi)容，定期舉辦培訓(xùn)班，并鼓勵會計人員進(jìn)行自學(xué)，使其掌握先進(jìn)的會計監(jiān)督技能，提升其專業(yè)能力。最后，要加強法律意識和職責(zé)道德素質(zhì)方面的培訓(xùn)和教育，使會計人員保持較高的職業(yè)操守，杜絕違法違規(guī)的行為，確保國有銀行會計監(jiān)督工作能夠得以有效落實并取得實效。

■　總結(jié)

會計監(jiān)督是國有銀行實施內(nèi)部控制和確保持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要舉措，其涉及到的內(nèi)容較多，具有牽一發(fā)而動全身的效應(yīng)，會計監(jiān)督已經(jīng)成為企業(yè)實施內(nèi)部控制和提升財務(wù)會計能力的重要舉措。由于各方面原因，使得國有銀行在會計監(jiān)督方面還存在很多的問題，從本文的研究來看，應(yīng)該從提升對會計監(jiān)督的認(rèn)識、構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機制、完善內(nèi)控體系并強化落實、提升會計人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)等方面出發(fā)，全面強化國有銀行會計監(jiān)督能力，為其健康持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。

參考文獻(xiàn)

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作者：游曉晶   單位：中國郵政儲蓄銀行浙江省分行