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摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的深入發(fā)展，醫(yī)院已經(jīng)逐步建立和完善了內(nèi)部會計控制制度，形成了一個完整的，在內(nèi)部控制方等方面有制度可行的內(nèi)部會計控制體系。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會計控制度；會計法

醫(yī)院內(nèi)部會計控制度對規(guī)范會計行為，確保會計資料的可靠性和準確性，推動醫(yī)院管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)劃和保證財務(wù)活動的有序進行，防止資產(chǎn)流失，促進廉政建設(shè)起到了十分重要的作用。

1目前醫(yī)院內(nèi)部會計控制中存在的主要問題

第一、內(nèi)部會計控制的意識薄弱。

控制意識是醫(yī)院內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵，是會計控制的得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證，面前有些單位沒有內(nèi)部會計控制的意識，或者有意識和制度但不重視，導致有制度沒有執(zhí)行，其作用只是為了應(yīng)付上級單位的檢查走過場，使得內(nèi)部會計控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第二、內(nèi)部會計控制制度不完善。

在提高內(nèi)部會計控制的意識的基礎(chǔ)上我們要完善其制度。目前有些醫(yī)院的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進一步的加強。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的內(nèi)部會計控制管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，會計人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

第三、內(nèi)部會計控制制度有效性不高。

在內(nèi)部會計控制制度下執(zhí)行情況不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執(zhí)行制度。在制度和執(zhí)行的實際情況發(fā)生矛盾的時候，制度往往得不到執(zhí)行。久而久之會影響制度的嚴肅性和權(quán)威性。

2加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制的措施

第一、增強內(nèi)部控制意識。

按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二、健全內(nèi)部會計控制制度。

內(nèi)部會計控制涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個部門，貫穿于各項工作的全過程。通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計控制體系；形成一個內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。第三、提高內(nèi)控會計制度有效性的對策。

提高內(nèi)部會計控制的有效性，是建立現(xiàn)代會計制度的內(nèi)在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應(yīng)醫(yī)院之間競爭的需要。醫(yī)院一般集醫(yī)療、教學、科研于一體，大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價值高，基建工程規(guī)模大。為了提高內(nèi)部控制會計制度的有效性，只對醫(yī)院的這個行業(yè)的特殊性應(yīng)該有針對的采取下列的措施：

(1)貨幣資金支出控制。

醫(yī)院的各項開支項目繁多金額大小差別較大，比較的復雜，更加應(yīng)該嚴格按照預算審批金額執(zhí)行，有計劃、有目的、合理地使用資金，控制不合理和非法的資金流出。主要做好以下幾個方面工作：

第一，支付申請。支付申請應(yīng)符合規(guī)定，任何人用款，必須提交正規(guī)的書面申請。

第二，支付審批。審看原始憑證出處是否正規(guī)；憑證的內(nèi)容是否完整，審查數(shù)量、金額是否正確、大小寫是否一致、接受單位名稱是否正確；審看是否有經(jīng)手人簽字、是否寫清用款目的、是否附有相關(guān)證明文件；審看批準此次用款的相關(guān)及主管部門領(lǐng)導簽字是否齊全、手續(xù)是否完備。

第三，支付復核。支付復核應(yīng)全面，不可敷衍了事，復核申請的支付范圍、權(quán)限、程序的正確性，手續(xù)及相關(guān)單證齊備，金額計算準確等。

第四，支付辦理。出納人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的單據(jù)辦理支付手續(xù)，復核人員還應(yīng)審查資金支付是否按審批意見和規(guī)定的程序辦理。

(2)貨幣資金流入控制。

醫(yī)院貨幣資金的流入主要是門診收費和住院收費這兩項。這些收費的金額一般都比較大，單據(jù)種類多，收費的人員多，地點也比較的分散。所以控制這兩項是醫(yī)院貨幣資金流入控制的重點。第一，門、急診收費和住院收費一日清單制。第二，門、急診和住院現(xiàn)金收入當日清算、當日上繳銀行。

(3)固定資產(chǎn)的控制。

醫(yī)院的大型精密設(shè)備和醫(yī)療儀器數(shù)量多，價值高，內(nèi)部會計控制必須到位，要從論證、決策、實施、使用到清理的全過程進行有效的控制。最大限度地減少盲目性，降低空置率，全面提高醫(yī)療設(shè)備的使用效率。固定資產(chǎn)驗收合格后，財務(wù)部門根據(jù)驗收單據(jù)及時辦理財務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，增加固定資產(chǎn)，提高正確計價和確定固定資產(chǎn)計提折舊的方法。對固定資產(chǎn)進行定期與不定期盤點有利于掌握固定資產(chǎn)的動態(tài)及靜態(tài)的變化，保證醫(yī)院財產(chǎn)的完整與安全。

(4)工程項目控制。

近年來，為改善患者的就醫(yī)環(huán)境，大中型醫(yī)院一般都對基礎(chǔ)設(shè)施進行了改擴建。其項目的規(guī)模一般都比較的大，內(nèi)部會計控制應(yīng)該發(fā)揮一下的作用。

一是決策控制。會計人員應(yīng)直接參與項目建議書的編寫、可行性論證和決策全過程，并出據(jù)相關(guān)的書面意見。

二是概預算控制。審查預算編制的合法性、時效性、使用范圍以及是否完整、準確，費用計算是否準確和符合定額標準。

三是合同控制。會計人員應(yīng)參與合同的簽訂、審核合同金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時間等內(nèi)容，書面合同應(yīng)留存會計機構(gòu)一份。

四是付款控制。支付備料款應(yīng)審查施工單位開工報告和有關(guān)部門資料，工程進度款必須嚴格工程合同規(guī)定的條款、實際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付，工程資金做到?？顚Ｓ?。

五是決算的控制。對施工單位提交的竣工決算書進行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)，并及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

另外，為適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展，近幾年醫(yī)院會計制度作了較大的改革，新增許多內(nèi)容，由于業(yè)務(wù)水平的參差不齊，導致會計信息技術(shù)性失真，影響了整體的內(nèi)部會計控制質(zhì)量。因此，應(yīng)根據(jù)不同崗位，不同層次分批進行培訓，同時鼓勵會計人員參加各種形式的專業(yè)業(yè)務(wù)學習，擴充知識結(jié)構(gòu)。

因此，強化內(nèi)部會計控制，是醫(yī)院管理實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學化的重要組成部分。建立健全和有效實施醫(yī)院內(nèi)部會計控制，是醫(yī)院在安全、有序的經(jīng)濟環(huán)境下，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。