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摘要：由于落后的管理體制和僵化的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致中小國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率下滑，財(cái)務(wù)壓力較大，如何發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的自主管理權(quán)，激發(fā)企業(yè)活力，有力促進(jìn)國(guó)有資本持續(xù)增值，切實(shí)防范國(guó)有資產(chǎn)流失，做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)，從而推動(dòng)中小國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。文章分析和探討我國(guó)中小國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題和對(duì)策，從而推動(dòng)中小國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

國(guó)有企業(yè)屬于全民所有，是推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)。改革開放以來，國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展不斷取得重大進(jìn)展，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、保障和改善民生、開拓國(guó)際市場(chǎng)、增強(qiáng)我國(guó)綜合實(shí)力做出了重大貢獻(xiàn)。但也要看到，國(guó)有企業(yè)特別是中小國(guó)有企業(yè)仍然存在一些亟待解決的突出矛盾和問題，財(cái)務(wù)管理制度還不健全，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制不完善，國(guó)有資本運(yùn)行效率需進(jìn)一步提高等等。我們要堅(jiān)持問題為導(dǎo)向，繼續(xù)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，切實(shí)破除體制機(jī)制障礙，堅(jiān)定不移做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)。

一、中小國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問題

中小國(guó)有企業(yè)由于“小和散”,集團(tuán)總部未設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和統(tǒng)一的監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理制度不健全、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱、企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不完善的狀況，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理效力的提升。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

（一）集團(tuán)未建立健全財(cái)務(wù)管理制度

集團(tuán)未建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理部門,未制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，下屬企業(yè)執(zhí)行各自的財(cái)務(wù)制度，不利于統(tǒng)一管理和財(cái)務(wù)考核。這些制度特別體現(xiàn)在重大事項(xiàng)上：下屬企業(yè)對(duì)于對(duì)外擔(dān)保未向集團(tuán)書面報(bào)告申請(qǐng)；下屬企業(yè)重大對(duì)外投資未按規(guī)定報(bào)集團(tuán)審批；下屬企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)未按規(guī)定報(bào)集團(tuán)審批。財(cái)務(wù)控制薄弱，集團(tuán)企業(yè)存在資金利用率低、資金流向脫離集團(tuán)控制等現(xiàn)象，極端情形下甚至有可能會(huì)出現(xiàn)相關(guān)人員擅自挪用資金、私吞國(guó)有資產(chǎn)等違法違紀(jì)行為。這些都造成了集團(tuán)存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）未建立高管崗位職責(zé)相分離機(jī)制和績(jī)效考核管理機(jī)制

集團(tuán)公司未建立高管崗位職責(zé)相分離機(jī)制,下屬企業(yè)在副總經(jīng)理與總經(jīng)理之間、各層級(jí)之間、各部門之間不能形成權(quán)力制約體系。未制定合理高效的績(jī)效管理考核機(jī)制，未將高管個(gè)人績(jī)效與部門績(jī)效、企業(yè)績(jī)效結(jié)合，未能充分發(fā)揮高管的激勵(lì)與約束作用。

（三）集團(tuán)公司未設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)未設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，未履行監(jiān)管職能。未統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)報(bào)告制度，未制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，未匯總編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算,對(duì)內(nèi)部資金未集中統(tǒng)一管理等等，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）集團(tuán)未設(shè)立統(tǒng)一的監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)未設(shè)立統(tǒng)一的監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者集團(tuán)財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門合并在一起，無法正確完善的履行審計(jì)監(jiān)管職責(zé),無法有效的對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、績(jī)效等進(jìn)行審計(jì)，存在監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（五）集團(tuán)未建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

集團(tuán)未建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。中小企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)核算軟件不統(tǒng)一，全集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算在科目設(shè)置、輔助核算設(shè)置等方面沒有統(tǒng)一也不規(guī)范，核算口徑也不一致，使各母子公司之間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏可比性，從而無法為集團(tuán)提供有效及時(shí)的決策信息，不利于企業(yè)集約化管理水平的提高。集團(tuán)要了解下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于紙質(zhì)報(bào)表，時(shí)效性差,無法生成有效的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,無法對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)管。

二、加強(qiáng)中小國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）集團(tuán)公司應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)集團(tuán)要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)下屬企業(yè)實(shí)際情況，建立健全集團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、預(yù)算管理、資金管理、對(duì)外擔(dān)保管理、內(nèi)部審計(jì)等一系列管理制度。其中涉及到重要的制度為以下三種。1.下屬企業(yè)對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)書面?zhèn)浒干暾?qǐng)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管。2.下屬企業(yè)重大對(duì)外投資方案，應(yīng)加強(qiáng)可行性研究，并按規(guī)定的權(quán)限和程序報(bào)集團(tuán)審批。3.下屬企業(yè)處置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)報(bào)批。資產(chǎn)處置，在通過集團(tuán)審批后采取拍賣等公開方式進(jìn)行，最大限度地減少處置資產(chǎn)的損失。而對(duì)于現(xiàn)有的財(cái)政規(guī)章制度，只需要進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)執(zhí)行即可；有些制度要按集團(tuán)的實(shí)際情況進(jìn)行制定。這樣下屬企業(yè)有制度可以參考執(zhí)行，而集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督檢查也有章可循。集團(tuán)應(yīng)定期檢查各下屬企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，從而使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化。

（二）建立高管崗位職責(zé)相分離機(jī)制和績(jī)效管理考核機(jī)制

1.嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則。集團(tuán)公司各副總經(jīng)理分工必須明確，分工內(nèi)容要合理，原則上總經(jīng)理不得直接分管各職能部門，要在副總經(jīng)理與總經(jīng)理之間、各層級(jí)之間、各部門之間形成權(quán)力制約體系。2.建立高管的績(jī)效管理考核機(jī)制。集團(tuán)應(yīng)建立行之有效的績(jī)效管理考核機(jī)制，將下屬企業(yè)高管的個(gè)人績(jī)效與企業(yè)績(jī)效結(jié)合，并且把高管的績(jī)效考核結(jié)果與薪酬直接掛鉤，充分體現(xiàn)激勵(lì)與約束的雙重作用，促使高管在經(jīng)營(yíng)上的責(zé)權(quán)對(duì)等，吸引和留住優(yōu)秀的高管人才。

（三）集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并履行管理職責(zé)

集團(tuán)公司應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備足夠的財(cái)務(wù)人員，切實(shí)對(duì)整個(gè)集團(tuán)履行財(cái)務(wù)管理職能。1.建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并制定財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系。下屬企業(yè)都要定期向集團(tuán)總部報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,為集團(tuán)公司的決策層提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。下屬企業(yè)對(duì)重要事項(xiàng)要做出書面說明，必要時(shí)可由集團(tuán)總部對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。集團(tuán)公司要對(duì)下屬企業(yè)建立財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，進(jìn)行年度考核。2.集團(tuán)公司對(duì)資金集中統(tǒng)一管理。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立健全統(tǒng)一的資金管理體系，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各下屬企業(yè)的資金實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算，合理調(diào)動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的資金，打造統(tǒng)一的融資平臺(tái)，降低融資成本與風(fēng)險(xiǎn)。建立資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制，尤其是要加強(qiáng)對(duì)投資、籌資和日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中關(guān)鍵資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握和控制。3.集團(tuán)公司應(yīng)匯總編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算。集團(tuán)公司要根據(jù)集團(tuán)上一年財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)期目標(biāo)和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行事前、事中、事后全過程的控制，根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行分析，當(dāng)集團(tuán)公司有重大項(xiàng)目變更時(shí)可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。而到了年終集團(tuán)公司要編制財(cái)務(wù)決算，定期向集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)班子各成員報(bào)告集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必要時(shí)可直接向國(guó)資局反映重大事項(xiàng)。

（四）集團(tuán)應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一的監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)并履行監(jiān)管職責(zé)

集團(tuán)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)并履行監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)不得與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員不得兼任審計(jì)崗位。1.公司監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行對(duì)下屬企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況，如大宗物資（服務(wù)）采購(gòu)、資產(chǎn)管理、考核管理、招投標(biāo)管理、三重一大、公務(wù)消費(fèi)等各個(gè)方面。同時(shí)要對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、績(jī)效等進(jìn)行審計(jì)。該機(jī)構(gòu)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行定期專項(xiàng)檢查和年度檢查來履行監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問題，整改到位。2.公司監(jiān)察審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)中介，結(jié)合年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等多種手段，對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)管。

（五）集團(tuán)應(yīng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

集團(tuán)應(yīng)全面推行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上,集團(tuán)公司可隨時(shí)調(diào)用、查閱子公司憑證、賬簿、報(bào)表,生成集團(tuán)公司合并報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，隨時(shí)掌握子公司財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。在健全的管理體制和良性的運(yùn)行機(jī)制下，企業(yè)集團(tuán)通過財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)中小國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)效率、競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新能力，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，從而推動(dòng)中小國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:王偉群 單位:寧?？h供銷合作社聯(lián)合社 寧?？h供銷集團(tuán)有限公司