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境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理面臨風(fēng)險(xiǎn)較大、監(jiān)管難度高且審計(jì)欠規(guī)范等一系列困難。國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略時(shí)，國家審計(jì)人員能夠借助政策溝通、貿(mào)易往來和經(jīng)濟(jì)流通等實(shí)現(xiàn)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的有效推進(jìn)。而在推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理時(shí)，國家審計(jì)人員需結(jié)合一帶一路經(jīng)濟(jì)治理的客觀需要，選擇合適的實(shí)踐路徑。一帶一路背景下，我國企業(yè)走出國門，國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)往來日益頻繁，一帶一路經(jīng)濟(jì)治理顯得尤為關(guān)鍵。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員需要在一帶一路經(jīng)濟(jì)治理背景下，通過國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的完善與優(yōu)化。本文基于一帶一路經(jīng)濟(jì)治理的現(xiàn)狀與困難，闡明國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的必要性，并提出相應(yīng)的實(shí)踐思考。

一、“一帶一路”經(jīng)濟(jì)治理現(xiàn)狀與困難

1.境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理風(fēng)險(xiǎn)較大。境外資產(chǎn)區(qū)別于境內(nèi)資產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)治理的風(fēng)險(xiǎn)相對較大，這在一定程度上加大了投資難度。基于目前的發(fā)展，境外投資管理多處于起步階段，境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理的制度管理及人才隊(duì)伍建設(shè)都可能存在限制。同時(shí)，由于境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理需涉及國際化業(yè)務(wù)，國外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理本身的影響也是十分明顯的，在這樣的客觀前提下，針對境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制就會(huì)面臨新的難題。在不同的政策環(huán)境及法律環(huán)境下，境外資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)治理難題明顯，由于管理制度不健全而導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大等問題，也可能在一定程度上影響一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理的效果。

2.境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理監(jiān)管難度高。一帶一路沿線國家的經(jīng)濟(jì)治理多為境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理，在境外投資監(jiān)管過程中，需根據(jù)其職能所屬部門，由外管局、銀監(jiān)會(huì)等不同部門共同監(jiān)管，境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理監(jiān)管的難度是相對較高的。盡管在現(xiàn)階段發(fā)展時(shí)，各個(gè)部門能夠根據(jù)自身的職能分化，有效承擔(dān)相關(guān)職能并履行相應(yīng)職責(zé)，但由于監(jiān)管力量相對分散，各監(jiān)管部門對境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理的整體監(jiān)管會(huì)有一定難度。部分管理人員在經(jīng)濟(jì)治理監(jiān)管過程中，只注重對境外資產(chǎn)的審批，忽視了對企業(yè)境外投資的嚴(yán)格管理，這就限制了經(jīng)濟(jì)治理的效果。同時(shí)，各個(gè)監(jiān)管部門各自為政時(shí)，忽視了對監(jiān)管信息及監(jiān)管資源的互利共享工作，協(xié)同性相對較弱，這也會(huì)在一定程度上致使重復(fù)監(jiān)管的問題出現(xiàn)。

3.境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)欠規(guī)范。國家審計(jì)人員需對一帶一路沿線國家的經(jīng)濟(jì)治理問題做嚴(yán)格管理，境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)欠規(guī)范，也是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)面臨的困難。在開展境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員將工作重點(diǎn)落腳于財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這使得他們對境外業(yè)務(wù)經(jīng)營情況的經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)會(huì)存在重點(diǎn)偏差的情況。在境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)只有法律授權(quán)卻缺少實(shí)施細(xì)則的情況下，境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)會(huì)缺少審計(jì)依據(jù)。與此同時(shí)，不同國家和地區(qū)的法律法規(guī)設(shè)置有一定差異，審計(jì)權(quán)利的歸屬也各有不同，當(dāng)境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)存在審計(jì)方法沖突或?qū)徲?jì)權(quán)利沖突等情況時(shí)，境外審計(jì)工作也會(huì)受到局限。

二、國家審計(jì)推動(dòng)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的必要性

1.政策溝通是其重要保障。在國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略過程中，政策溝通是其重要保障。無論是財(cái)政政策還是貨幣政策，這些政策都會(huì)根據(jù)國別差異而形成，不同的政策執(zhí)行效果部分時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)政策溝通與經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略不完全匹配、經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)不夠到位等一系列問題，這也會(huì)或多或少地影響和限制經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)效果。國家審計(jì)對一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的推動(dòng)性，主要體現(xiàn)為各國審計(jì)人員應(yīng)協(xié)同政策溝通的實(shí)際需求，及時(shí)防范并排查政策溝通中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要素，保證政策溝通能發(fā)展成為一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的重要保障，政策溝通也可同時(shí)借助線上平臺(tái)和線下平臺(tái)。

2.貿(mào)易往來是其重點(diǎn)內(nèi)容。一帶一路沿線國家的貿(mào)易合作日益頻繁，貿(mào)易往來也是國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的重點(diǎn)內(nèi)容。從現(xiàn)階段發(fā)展來看，一帶一路沿線國家可能在貿(mào)易往來過程中，由于市場信息不對稱或投資決策不當(dāng)而出現(xiàn)境外投資效果不及預(yù)期的情況。尤其是中國企業(yè)走出國門開始境外投資時(shí)，也可能由于國外經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境動(dòng)蕩及貿(mào)易投資壁壘的存在而面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)，根據(jù)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略優(yōu)化的實(shí)際需求，促進(jìn)一帶一路沿線國家有效的貿(mào)易往來能夠更好的實(shí)現(xiàn)多邊溝通與交流。國家審計(jì)人員需要結(jié)合一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略優(yōu)化的實(shí)際需要，在政府審計(jì)及內(nèi)外部審計(jì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，確保雙方國家的貿(mào)易暢通。

3.經(jīng)濟(jì)流通是其重要支持。金融審計(jì)是國家審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，金融審計(jì)也同樣是國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。在加強(qiáng)一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)流通是其重要支持，這意味著國家審計(jì)人員需根據(jù)境外投資合作的實(shí)際情況，聯(lián)系各地的地區(qū)局勢來加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督。除了要對跨境貸款及跨境結(jié)算等金融投資業(yè)務(wù)做風(fēng)險(xiǎn)評估及防范外，還需加強(qiáng)對金融資金的審計(jì)監(jiān)管，通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來有效防范跨境風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)。為切實(shí)加強(qiáng)一帶一路沿線國家的經(jīng)濟(jì)流通性，國家審計(jì)人員切不可在經(jīng)濟(jì)金融審計(jì)過程中忽視任何一方的治理工作。

三、國家審計(jì)推動(dòng)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的重點(diǎn)內(nèi)容

1.推進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)政策是政策規(guī)定的重要內(nèi)容，一帶一路戰(zhàn)略引領(lǐng)下的經(jīng)濟(jì)政策不僅局限于沿線國家內(nèi)部的宏觀政策及微觀政策，也包括各國家之間的合作政策等。在推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略過程中，需要有效推進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策的有效執(zhí)行。前期發(fā)展主要是強(qiáng)調(diào)對經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行效果的有效評估，而在發(fā)展進(jìn)入到相對穩(wěn)定階段后，則需要根據(jù)政策執(zhí)行效果做跟蹤審計(jì)，了解其項(xiàng)目運(yùn)營情況及資源利用情況，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)配套政策的優(yōu)化協(xié)調(diào)?？紤]到經(jīng)濟(jì)政策的有效執(zhí)行對一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的影響十分明顯，國家審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的相關(guān)內(nèi)容時(shí)，需確保其真實(shí)性和合法性。

2.努力化解貿(mào)易不均衡難題。貿(mào)易往來是促進(jìn)一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)合作的重要內(nèi)容，努力化解貿(mào)易不均衡難題，方能滿足國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的初衷。在國家貿(mào)易治理過程中，國家審計(jì)人員需結(jié)合經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的實(shí)際需求，將對外貿(mào)易審計(jì)工作落實(shí)到位。一方面，國家審計(jì)人員需根據(jù)一帶一路沿線國家的貿(mào)易政策差異，有效評估貿(mào)易不均衡問題，并通過審計(jì)重點(diǎn)劃分的方式，將審計(jì)重點(diǎn)落腳于貿(mào)易政策的制定及執(zhí)行上，對于貿(mào)易往來較為頻繁的審計(jì)單位，更是需要注重其真實(shí)合法性的準(zhǔn)確評估。另一方面，審計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及內(nèi)部控制審計(jì)，通過貿(mào)易信息暢通的方式，真正解決信息不對稱問題。

3.識別及預(yù)警經(jīng)濟(jì)流通風(fēng)險(xiǎn)。由于金融審計(jì)在國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略中呈現(xiàn)出重要作用，識別及預(yù)警經(jīng)濟(jì)流通風(fēng)險(xiǎn)，也是國家審計(jì)人員的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)。前期發(fā)展階段，國家審計(jì)人員需結(jié)合一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的實(shí)際需求，針對相關(guān)國家金融監(jiān)管體系中的法定內(nèi)容作準(zhǔn)確了解，同時(shí)結(jié)合各監(jiān)管機(jī)關(guān)的審計(jì)執(zhí)行情況，將金融審計(jì)監(jiān)督工作落實(shí)到位。中后期發(fā)展階段，國家審計(jì)人員則應(yīng)在前期的金融審計(jì)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步化解一帶一路戰(zhàn)略實(shí)施過程中可能存在的經(jīng)濟(jì)流通風(fēng)險(xiǎn)，通過維護(hù)金融安全的方式來及時(shí)評估金融風(fēng)險(xiǎn)并予以化解，必要的時(shí)候也應(yīng)該根據(jù)國際貿(mào)易結(jié)算情況推進(jìn)相關(guān)金融審計(jì)工作。

四、國家審計(jì)推動(dòng)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的實(shí)踐路徑

1.成立一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。為了切實(shí)發(fā)揮國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的重要作用，國家審計(jì)人員需要成立一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)對一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)工作的嚴(yán)格監(jiān)管。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟的當(dāng)下，國家審計(jì)機(jī)關(guān)也可在成立審計(jì)專屬機(jī)關(guān)后，通過線上智慧庫的設(shè)立來滿足審計(jì)決策及審計(jì)咨詢服務(wù)需要。國家審計(jì)人員需要通過定時(shí)定點(diǎn)培訓(xùn)的方式，為一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)培養(yǎng)并輸送相關(guān)人才。換言之，經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的成立是為了反作用于一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略優(yōu)化的。推進(jìn)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的人才建設(shè)推進(jìn)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的人才建設(shè)，也是國家推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的重要實(shí)踐路徑。一方面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)需要設(shè)立審計(jì)培訓(xùn)班，通過短期課程班與長期課程班兼顧的方式，加強(qiáng)對審計(jì)人才的專業(yè)技能培養(yǎng)。另一方面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)在經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)人才建設(shè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)相關(guān)制度建設(shè)，通過完善協(xié)同審計(jì)制度、大數(shù)據(jù)審計(jì)制度及審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制等方式，切實(shí)提高審計(jì)人員的英語口語能力及境外投資審計(jì)能力等。一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)人才建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)。

2.完善一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的制度保障。完善一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的制度保障，能夠更有效的推進(jìn)境外投資審計(jì)工作的開展。從目前的發(fā)展可知，境外資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)可能面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，信息不對稱而導(dǎo)致的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，也在一定程度上限制或制約了一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的效果。在完善制度保障時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估及價(jià)值評估的方式，確定一帶一路建設(shè)背景下經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，通過建立健全總審計(jì)師制度的方式，將制度保障工作落實(shí)到位。

3.優(yōu)化一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的技術(shù)支撐。一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)人才區(qū)別于國內(nèi)審計(jì)人才，需要有境外投資審計(jì)及金融審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，還需要有配套的經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)技術(shù)支撐。結(jié)合現(xiàn)階段的發(fā)展，一帶一路沿線國家在經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)過程中，已經(jīng)盡可能應(yīng)用現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)審計(jì)技術(shù)。但目前的技術(shù)支撐仍不足以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的高度完善，為此，在后階段發(fā)展過程中，還應(yīng)該依托大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對一帶一路沿線國家經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)信息及審計(jì)數(shù)據(jù)的有效匯總，在審計(jì)系統(tǒng)及審計(jì)智能庫的技術(shù)加持下，完成相關(guān)經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)工作。

五、結(jié)語

近年來，國家審計(jì)推動(dòng)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的必要性凸顯，國家審計(jì)人員需要有效執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策，在努力化解貿(mào)易不均衡難題的同時(shí)，識別及預(yù)警經(jīng)濟(jì)流通風(fēng)險(xiǎn)。國家審計(jì)推動(dòng)“一帶一路”經(jīng)濟(jì)治理戰(zhàn)略的實(shí)踐路徑包括成立一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)、推進(jìn)一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的人才建設(shè)、完善一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的制度保障、優(yōu)化一帶一路經(jīng)濟(jì)治理審計(jì)的技術(shù)支撐等。

作者:朱曉暉 單位:西安外事學(xué)院