制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃分析
前言：本站為你精心整理了制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃分析范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。
制造業(yè)企業(yè)加強稅收籌劃的技術方法有很多，各式各樣的方法的運用，我們?nèi)〉眯Ч哺饔胁煌?。制造業(yè)企業(yè)在稅收籌劃過程中，選用方法時要結合自身的實際情況來進行選擇。要堅持具體情況具體分析的原則。接下來，筆者就來詳細探討加強稅收風險控制的主要技術方法。
1.免稅技術，制造業(yè)企業(yè)免稅主要是通過兩種方法來實現(xiàn)，一是角色的轉換，財務工作者利用國家的免稅政策使自己變成免稅人。還有一種方法是要通過參加各種免稅活動來免除自身本應承擔的稅收。
2.退稅技術。退稅技術指的是在已繳納稅款的前提下，制造業(yè)企業(yè)利用稅法的相關規(guī)定，用合理的方式促使稅收機關退回稅款的技術。
3.減稅技術。減稅技術是在法律框架下，通過合理利用國家的相關減稅政策來實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的稅收減免。通過降低應納稅所得來直接節(jié)稅。
4.分割技術。分割技術就是把稅收在幾個納稅人之間分割，通過分割直接節(jié)減稅收的措施。分割技術主要適用的稅種是累進稅。累進稅隨著稅率的上升所要繳納的稅收就越多，對于累進稅最好分割交稅主體。通過分割可以有效減少稅收。
5.延期納稅技術。延期納稅技術主要是利用國家稅法的相關規(guī)定，通過延期交稅來充分利用貨幣的時間價值，通過貨幣的時間價值可以有效提高收入。從而側面節(jié)省了應交稅款。以上提到的五種技術是制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃過程中經(jīng)常遇到的技術方法，掌握這五種技術方法，對于提高稅收籌劃效率，節(jié)省企業(yè)稅收成本，提升企業(yè)競爭力具有重要作用，我們在平常工作中就是通過以上五種手段來加強風險控制的。掌握這五種技術是企業(yè)稅收籌劃的前提。
二、制造業(yè)企業(yè)三大稅種稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)的稅收籌劃要做到以下幾個步驟。
（一）充分利用固定資產(chǎn)折舊政策來進行籌劃
制造業(yè)企業(yè)在計算固定資產(chǎn)的預計殘值和折舊年限的時候，要按照稅法規(guī)定的最低年限來進行計算。之所以要這樣計算，是因為這種計算方法可以有效降低所得稅負擔。
（二）分期預繳、年終匯算
分期預繳的主要目的是為了保障稅款均衡，平衡企業(yè)資金鏈。制造業(yè)企業(yè)分期繳款可以有效提高企業(yè)資金周轉速度，緩解企業(yè)資金緊張的局面。分期預繳中少繳的款項不應算作偷稅漏稅。制造業(yè)企業(yè)要在前三個季度盡量少地確認收入，這樣可以盡可能地延緩支付所得稅的期限。最終達到解決資金成本的目的。以上這兩種方法是節(jié)約制造業(yè)企業(yè)所得稅的主要措施。在計算固定資產(chǎn)折舊的時候按照最低年限計算，支付所得稅的時候分期預繳。這兩種方法可以有效節(jié)省所得稅。施工企業(yè)，尤其是財務人員要對這兩種方式保持高度重視。四、制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃制造業(yè)企業(yè)其他稅種的稅收籌劃主要做到三點。①分攤籌劃。分攤籌劃指的是企業(yè)在支付款項的時候要采用多種方式，把企業(yè)總部自身負擔分攤給下屬公司來繳付。②注意區(qū)分購貨對象。在制造企業(yè)中購貨對象對于企業(yè)稅負具有重要影響。如果購貨對象是小規(guī)模納稅人，則制造業(yè)的企業(yè)負擔就會增加，如果購貨對象是一般納稅人的話，企業(yè)的稅負就會適當減輕，所以在經(jīng)銷過程中要適當注重購貨對象。③注意小規(guī)模納稅人同一般納稅人之間的區(qū)別，按照我國稅法的規(guī)定，一般納稅人的稅收負擔要高于小規(guī)模納稅人。
三、制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃的風險控制
制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃除了要掌握科學的稅收籌劃方法，還要對企業(yè)稅收籌劃風險進行專門控制。在制造業(yè)企業(yè)中的主要稅種是增值稅。以下重點探討增值稅稅的稅收籌劃風險控制。筆者認為要想做好這項工作，可以采取兩項措施。
（一）要注重不同增值稅項目的稅收籌劃按照我國稅法的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營不同稅率的貨物的時候，要分別核算，要按照各自相應的增值稅來進行計算，如果沒有分開核算，一律從高核算，制造業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃的時候要對此保持高度重視，針對企業(yè)不同產(chǎn)品的不同稅率要采取相應的對策，不可一刀切，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。
（二）兼營增值稅和營業(yè)稅的納稅人，要分開核算按照稅法規(guī)定增值稅和營業(yè)稅是需要分開進行計算的，按照各自稅率進行計算有助于節(jié)稅。制造業(yè)企業(yè)必須要保持高度重視。企業(yè)不進行核算或者核算不準確，增值稅一律按照高適用稅率來進行征收，這樣企業(yè)成本就會提高，這種做法得不償失，需要引起我們的反思。
四、制造業(yè)企業(yè)納稅籌劃成功案例
某公司是專門從屬木材纖維生產(chǎn)的企業(yè)，公司的主營業(yè)務是出售加工制作的人造板。在近些年來的發(fā)展中，該公司逐漸認識到了稅收籌劃的重要性，聘請專業(yè)的財會人員對于公司應上繳的稅收進行統(tǒng)一籌劃。該公司的稅種主要有四種：一是關于原材料進項稅收。二是委托加工所得稅。三是綜合產(chǎn)品即征即退稅。四是資源綜合利用所得稅。公司針對這四種稅收專門采取科學的稅收籌劃方案予以應對，在經(jīng)過幾年的稅收籌劃后，公司的稅收成本有了顯著降低，最終公司的經(jīng)濟效益得到了顯著增長。制造業(yè)企業(yè)的企業(yè)稅收籌劃是減小企業(yè)稅收負擔的有效措施，在殘酷地競爭中我們必須要加強企業(yè)稅收籌劃風險控制。這是提升企業(yè)自身競爭力重要措施，同時也是企業(yè)長遠發(fā)展的保障。
作者：趙艷單位：江蘇科技大學
