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建立符合國家職能要求，反映社會主義財政本質(zhì)特生、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的財政職能體系，是一個重要的基礎(chǔ)理論和現(xiàn)實問題。以對國有主權(quán)、國家職能的全面理解和對社會主義財政本質(zhì)的進(jìn)一步認(rèn)識為基礎(chǔ)，我們把社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政職能界定和概括為：兩種屬性、四個領(lǐng)域、五種形式的職能。

一、兩種屬性的財政職能

財政職能按其所反映的分配關(guān)系來界定，可以概括為財政屬性職能和以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能兩類。

1.財政屬性職能。

財政屬性職能，是對國家財政憑借國家政治主權(quán)和社會主權(quán)，以政治統(tǒng)治者和社會管理者的身份，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，對國家政權(quán)建設(shè)和社會發(fā)展進(jìn)步所具有的內(nèi)在作用或影響的最基本概括。它具有以下內(nèi)涵。

第一，財政屬性職能的范圍是政治領(lǐng)域和社會領(lǐng)域。凡與國家政權(quán)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展直接相聯(lián)系的財政政策和財政分配活動，都是財政屬性職能的具體體現(xiàn)。

第二，財政屬性職能反映了財政屬性的分配關(guān)系。(1)國家政務(wù)資金籌集同各經(jīng)濟(jì)組織和社會成員的社會產(chǎn)品分配關(guān)系，同各階級之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，各行政部門之間的資金安排比例關(guān)系；(2)社會管理和社會事業(yè)發(fā)展資金籌集同各經(jīng)濟(jì)組織和社會成員的社會產(chǎn)品分配關(guān)系，社會成員之間的收入分配關(guān)系，社會管理部門和社會事業(yè)單位經(jīng)費支出同基建支出的比例關(guān)系，社會事業(yè)內(nèi)部的比例關(guān)系。

第三，財政屬性職能具有強制性、公共性和直接性的特點。(1)強制性。指財政憑借國家政治權(quán)力和社會權(quán)力參與分配所產(chǎn)生的影響是強制的，它不以任何經(jīng)濟(jì)組織、任何個人的意志為轉(zhuǎn)移，不論其是否愿意，都必須受這種影響力的制約；(2)公共性。指用于政權(quán)和社會事業(yè)建設(shè)的支出所產(chǎn)生的作用是公共的和普遍的，這類支出的目的在于鞏固國家政權(quán)，維持社會的安定和社會進(jìn)步，其所帶來的政治利益、社會利益為全社會所共享；(3)直接性。指財政屬性職能對社會成員和各類經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)利益分配有直接的影響，從而起到引導(dǎo)和制約其發(fā)展的作用。

2.以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能。

以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能，是對國家財政憑借國家主權(quán)所擁有的生產(chǎn)資料所有權(quán)和宏觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，以生產(chǎn)資料所有者和宏觀經(jīng)濟(jì)管理者的身份，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配，對國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)運行所具有的內(nèi)在功能或影響的最基本概括。它具有以下內(nèi)涵。

第一，以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能的范圍，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域和總體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。凡與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)、總體經(jīng)濟(jì)運行相聯(lián)系的財政政策和財政分配活動，都是這一職能的具體體現(xiàn)。

第二，這一職能反映了以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性分配關(guān)系。(1)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要同各經(jīng)濟(jì)組織、社會成員的國民收入使用權(quán)分配關(guān)系，國家同國有企業(yè)的利潤分配關(guān)系，政府經(jīng)濟(jì)管理部門經(jīng)費支出同基建支出的比例關(guān)系，各類經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資比例關(guān)系，政府債務(wù)同國民收入的比例關(guān)系，各類經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資比例關(guān)系，政府債務(wù)同國民收入的比例關(guān)系；(2)積累同消費的比例關(guān)系，財政收支總量的平衡關(guān)系，財政收支總量與社會供求總量平衡之間的關(guān)系。

第三，以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能按依據(jù)的權(quán)力不同具有不同的特點。其一，依據(jù)生產(chǎn)資料所有權(quán)而產(chǎn)生的職能，具有結(jié)構(gòu)性和有償性的特點。(1)結(jié)構(gòu)性。指憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)而組織的分配活動所產(chǎn)生的影響是結(jié)構(gòu)性的。如，憑借國家生產(chǎn)資料所有者的信譽而組織的公債的發(fā)行對認(rèn)購企業(yè)來說影響其投資結(jié)構(gòu)；對認(rèn)購個人來說影響其消費結(jié)構(gòu)；財政經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資、公債的運用、國有企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、財政性貸款、投資收益取得后的再投資等，主要用于重點建設(shè)、支持工交、高新技術(shù)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展，即用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。(2)有償性。指財政運用公債形式籌集資金和運用財政性貸款、周轉(zhuǎn)金等形式使用資金，都是國民收入使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，是一種以國家為主體的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，前者要按期返還本金和利息，后者要按其收回并獲取收益。其二，依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)而產(chǎn)生的職能，即以國家為主體的廣義經(jīng)濟(jì)屬性分配對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，具有綜合性和反循環(huán)性的特點。(1)綜合性。指把財政的兩種屬性分配作為一個整體，構(gòu)成國民經(jīng)濟(jì)總量的一個重要組成部分，對社會再生產(chǎn)的全過程、國家生活的各個領(lǐng)域產(chǎn)生綜合的制約引導(dǎo)作用。(2)反循環(huán)性。指財政收入和財政支出總量平衡關(guān)系的變化，對經(jīng)濟(jì)波動具有抑制作用，對社會總供給與總需求的平衡關(guān)系起調(diào)節(jié)控制作用，對積累與消費的比例的形成起制約引導(dǎo)作用。

二、四個領(lǐng)域的財政職能

財政職能按其作用的領(lǐng)域來界定，可以概括為四類。

1.政治領(lǐng)域的財政職能。

在政治領(lǐng)域的財政職能，主要體現(xiàn)在調(diào)節(jié)各階級經(jīng)濟(jì)利益，影響其占有國民收入的份額，對各所有制經(jīng)濟(jì)形式產(chǎn)生影響，以鞏固發(fā)展社會主義的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；為人民民主專政的國家政權(quán)建設(shè)提供財務(wù)保證和物質(zhì)基礎(chǔ)，安排行政管理各部門的經(jīng)費使用比例關(guān)系，鞏固社會主義上層建筑。

2.社會領(lǐng)域的財政職能。

在社會領(lǐng)域，財政職能主要體現(xiàn)在對各經(jīng)濟(jì)組織和全體社會成員的收入水平進(jìn)行調(diào)節(jié)，避免社會分配不公；為社會事業(yè)的發(fā)展提供財力保證，促進(jìn)文化、教育、科學(xué)技術(shù)、衛(wèi)生保健、環(huán)境保護(hù)、社會保障、公用事業(yè)和公共服務(wù)等社會事業(yè)的全面進(jìn)步。財政在國家政治領(lǐng)域和社會領(lǐng)域的職能，是財政屬性的職能。

3.經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域的財政職能。

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域，財政職能主要體現(xiàn)在對人民眼前利益與長遠(yuǎn)利益的影響(例如，運用公債籌集資金產(chǎn)生的影響)，對投資與消費的比例關(guān)系產(chǎn)生的影響，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)生的促進(jìn)作用，對國有資產(chǎn)的保值增值、壯大和鞏固國有經(jīng)濟(jì)所起的作用，以提高社會生產(chǎn)力，增加國民收入供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域的財政職能，是以國家為主體的經(jīng)濟(jì)屬性職能。

4.宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的財政職能。

在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，財政職能主要體現(xiàn)在對局部與國民經(jīng)濟(jì)全局之間關(guān)系的影響，對中央財政與地方財政之間分配關(guān)系的影響，對積累與消費之間比例關(guān)系的影響，特別是對社會總供給與總需求之間平衡關(guān)系的影響，以抑制通貨膨脹、增加就業(yè)、引導(dǎo)投資與消費、穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)。在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的財政職能，是以國家為主體、廣義上的經(jīng)濟(jì)屬性財政職能。

三、五種形式的財政職能

按財政職能的表現(xiàn)形式劃分，財政具有五種形式的職能。即：籌集資金職能、配置資金職能、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能和穩(wěn)定職能?！柏斦穆毮苁且試业穆毮転橐罁?jù)，既要反映國家組織領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)的職能，必須同再生產(chǎn)過程結(jié)合起來研究，也要反映國家社會政治活動(包括人民民主專政的職能)，必須同國家組織領(lǐng)導(dǎo)政治和社會事業(yè)各方面的職能結(jié)合起來研究?！雹僖虼?，財政的上述五種形式的職能，既是以國家為主體的兩種屬性分配關(guān)系的客觀反映，同時，又是國家各種職能的客觀反映。

1.籌集資金職能。

財政籌集資金的職能，是指財政為實現(xiàn)社會主義國家履行政治職能、社會職能、經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能和宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能的需要，而運用各種手段積累資金的職能。主要體現(xiàn)在四個方面：(1)運用稅收手段為國家政權(quán)建設(shè)籌集資金，為國家的存在和國家政治活動、處理對內(nèi)對外國家事務(wù)提供經(jīng)費來源和物質(zhì)基礎(chǔ)；(2)運用稅收手段為社會管理、社會全面發(fā)展籌集資金，為文化、教育、科技、衛(wèi)生、社會保障、公用事業(yè)和公共服務(wù)事業(yè)等的發(fā)展，提供經(jīng)費來源和物質(zhì)基礎(chǔ)；(3)運用公債、利潤、公共行政預(yù)算結(jié)余等形式，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供資金為國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展社會生產(chǎn)力服務(wù)；(4)綜合運用稅收、公債、利潤等形式，為促進(jìn)社會總供給與總需求的平衡和國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展籌集資金。

2.配置資金職能。

財政配置資金的職能，是指財政在充分發(fā)揮市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用前提下，運用資金，主動進(jìn)行宏觀資源優(yōu)化配置的職能。主要體現(xiàn)在：(1)對不能由市場機(jī)制進(jìn)行配置的行政管理、國防事業(yè)、通過無償投資、經(jīng)費撥款，以公共行政預(yù)算形式予以資金安排；(2)對市場機(jī)制作用遲緩的文化、教育、科學(xué)技術(shù)、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、社會保障、公益事業(yè)、公共服務(wù)等社會事業(yè)發(fā)展和社會管理領(lǐng)域，通過無償投資、全額經(jīng)費撥款，差額預(yù)算補助、大量生產(chǎn)性財政補貼等形式，以公共行政預(yù)算形式予以資金安排和財務(wù)支持；(3)對市場機(jī)制不便作用的風(fēng)險大、投資數(shù)額巨大、微利或無利的項目、國家為了增強調(diào)控能力必須控制的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、天然具有壟斷性必胯由國家經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)，運用政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資、投資入股、提供周轉(zhuǎn)金、財政性貸款等形式，通過經(jīng)濟(jì)建設(shè)預(yù)算予以資金安排，具體表現(xiàn)為國家財政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資活動；(4)對市場機(jī)制作用不好或無力作用、完全由市場機(jī)制自發(fā)調(diào)節(jié)會導(dǎo)致社會財富巨大浪費，引發(fā)經(jīng)濟(jì)波動的整個國民經(jīng)濟(jì)運行，綜合運用社會救濟(jì)、政府公共支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出等以國家為主體的兩種屬性再分配手段，作有利于社會總供給與總需求達(dá)到平衡的安排，例如，增加或縮減政府公共支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會救濟(jì)支出，等等。

3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能。

財政的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能，是指通過財政籌集和配置資金，對以國家為主體的兩種屬性分配關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)黨和政府在一定歷史時期的政治、社會和經(jīng)濟(jì)任務(wù)的實現(xiàn)。(1)調(diào)節(jié)各階級、階層和個人在國民收入中占有的份額，調(diào)節(jié)它們之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，促進(jìn)社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的壯大和多種經(jīng)濟(jì)成分的共同發(fā)展，鞏固發(fā)展社會主義的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，鞏固人民民主專政國家政權(quán)；(2)調(diào)節(jié)社會成員的收入水平，調(diào)節(jié)社會利益在社會成員之間的分配關(guān)系(例如，社會普及教育、基本社會保障、基本的醫(yī)療保健以及享受基本的社會服務(wù)等)，實現(xiàn)社會分配公平；(3)調(diào)節(jié)資源的配置，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成，調(diào)節(jié)國家與國有企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，鞏固和發(fā)展全民所有制經(jīng)濟(jì)，充分發(fā)揮公有制經(jīng)濟(jì)在結(jié)構(gòu)優(yōu)化和總量平衡中的骨干作用，推動社會生產(chǎn)力和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；(4)調(diào)節(jié)中央與地方之間、各地區(qū)之間的分配關(guān)系，社會總供給與總需求之間的平衡關(guān)系。促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行。

4.監(jiān)督職能。

財政的監(jiān)督職能是指財政在資金籌集和配置全過程，通過審核，檢查和財政制裁等形式，對國民經(jīng)濟(jì)各個方面進(jìn)行的監(jiān)督，財政監(jiān)督貫穿于財政分配活動的全過程(1)在資金籌集過程中，對有交納義務(wù)的地方、部門、單位和公民，監(jiān)督其是否履行交納義務(wù)，對征收稅款單位、監(jiān)督其是否依法行使征收權(quán)力；(2)在資金配置過程中，同時對各地方、部門、單位的管理和使用資金進(jìn)行監(jiān)督；(3)在實施財經(jīng)分配政策和法律法規(guī)過程中，利用財政監(jiān)督，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對違反政策、法律、法規(guī)的行為進(jìn)行斗爭和制裁。財政監(jiān)督按內(nèi)容劃分，主要包括預(yù)算監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、國有資產(chǎn)監(jiān)督、會計監(jiān)督，等等。財政監(jiān)督是以國家為主體的財經(jīng)法律制約關(guān)系的體現(xiàn)，裨是規(guī)范以國家為主體的兩種屬性分配關(guān)系。

5.穩(wěn)定職能。

財政的穩(wěn)定職能，是指財政通過籌集資金、配置資金，調(diào)節(jié)兩種屬性分配關(guān)系，實行有效的財政監(jiān)督等，對國家的政治、社會、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)運行產(chǎn)生的穩(wěn)定作用。主要體現(xiàn)在：(1)穩(wěn)定國家行政管理經(jīng)費支出和基本建設(shè)支出規(guī)模，保證國家機(jī)器正常運轉(zhuǎn)的資金需要。國家行政管理經(jīng)費支出，是國家從事政治活動、管理對內(nèi)對外國家事務(wù)所必須的開支，行政管理單位的基本建設(shè)支出則是國家履行行政管理職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。國家機(jī)器的正常運轉(zhuǎn)需要有穩(wěn)定的財務(wù)保證，但是，國家行政管理方面的支出屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門支出，如果它占國民收入的比重過大，則會影響擴(kuò)大再生產(chǎn)的投入，延緩經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度。因此，財政在保持國家行政管理費供應(yīng)，使其占國民收入一定比例的分配過程中，對于國家的政治活動有穩(wěn)固的財源保證，起著重要的作用。(2)公平社會分配，促進(jìn)社會進(jìn)步和穩(wěn)定。公平社會分配包括三方面內(nèi)容，一是社會成員收入分配的公平，即避銘收入差距過大和貧富懸殊；二是社會成員基本生存權(quán)利平等，即保證社會成員都有基本的生活保障和均等的就業(yè)機(jī)會；三是享受社會利益的權(quán)利平等，即社會成員有平等的權(quán)利享受社會文化、教育、科學(xué)技術(shù)、衛(wèi)生、公健、福利、社會安全、環(huán)境保護(hù)等社會進(jìn)步所帶來的利益。因此，公平社會成員收入分配，保障社會成員的基本生活需要，促進(jìn)社會事業(yè)發(fā)展，為社會成員提供更多的社會物呂和勞務(wù)，是社會進(jìn)步和社會穩(wěn)定的基本內(nèi)容。財政通過籌集資金調(diào)節(jié)社會成員收入水平，通過社會保障支出保證社會成員的基本生存權(quán)利，通過配置資金促進(jìn)社會事業(yè)的發(fā)展，對實現(xiàn)社會的全面進(jìn)步和維護(hù)社會的穩(wěn)定，起著重要的作用。(3)優(yōu)化資源配置，穩(wěn)定最佳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資源配置的目的是達(dá)到國民經(jīng)濟(jì)各部門、各地區(qū)之間比例協(xié)調(diào)地發(fā)展。由于市場機(jī)制的盲目作用，社會再生產(chǎn)的比例關(guān)系經(jīng)常處于不協(xié)調(diào)狀態(tài)，影響經(jīng)濟(jì)增長速度，需要財政通過籌集、配置資金來調(diào)節(jié)社會再生產(chǎn)各方面的比例關(guān)系，使有限的社會資源得到最合理的利用，保持較快的經(jīng)濟(jì)增長速度。因此，保持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)常處于最佳狀態(tài)，即保持社會再生產(chǎn)經(jīng)常處于比例協(xié)調(diào)狀態(tài)，是財政穩(wěn)定職能的重要內(nèi)容。(4)穩(wěn)定市場運行，穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)。隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展，社會分工程度進(jìn)一步提高，產(chǎn)業(yè)分工也進(jìn)一步細(xì)化，國民經(jīng)濟(jì)運行愈來愈復(fù)雜，與自然經(jīng)濟(jì)相比，經(jīng)濟(jì)體制的穩(wěn)定性大為降低，而市場機(jī)制的缺陷又使經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性進(jìn)一步降低，往往造成經(jīng)濟(jì)支行和經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)波動，社會總供給與總需求經(jīng)濟(jì)處于不平衡狀態(tài)，從而引發(fā)通貨膨脹、物價上漲和失業(yè)等問題。因此，需要國家履行宏觀經(jīng)濟(jì)管理者的職能，主動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，以熨平經(jīng)濟(jì)波動。財政收入和財政支出總量的變化，對國民經(jīng)濟(jì)總量的平衡起著巨大的制約和引導(dǎo)作用，通過財政收支總量的調(diào)節(jié)，抑制經(jīng)濟(jì)波動，促進(jìn)社會總供求的平衡，對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生穩(wěn)定作用。

我們把社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政職能體系界定和概括為兩種屬性、四個領(lǐng)域和五種形式，是為了從不同層面來界定財政的職能范圍，以求全面把握財政的內(nèi)在功能和影響力，據(jù)以為制定相應(yīng)的財政政策，實現(xiàn)財政的各種職能提供一個基本的理論框架。其中，兩種屬性的財政職能是從性質(zhì)層面對財政的內(nèi)在功能進(jìn)行界定和概括，重在強調(diào)不同性質(zhì)的職能有不同的范圍，反映不同的分配關(guān)系，具有不同的特點；四個領(lǐng)域的財政職能是從范圍層面對財政的內(nèi)在功能進(jìn)行界定和概括，重在強調(diào)財政在不同領(lǐng)域所能產(chǎn)生的影響力；五種形式的財政職能是從表現(xiàn)形式層面對財政的內(nèi)在功能進(jìn)行界定和概括，重在強調(diào)財政的內(nèi)在功能應(yīng)當(dāng)以哪些基本形式表現(xiàn)出來。這種界定和概括實際上是從性質(zhì)、范圍和形式三個方面為制定和執(zhí)行財政政策提供了規(guī)定性。

①許廷星、譚本源、劉邦馳著：《財政學(xué)原論》，重慶大學(xué)出片社1986年版，第74頁。

本文關(guān)鍵詞：財政職能社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下