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首先,稅制改革的氣候已迎來(lái)春天。如果把1994年的稅制改革稱之為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的第一輪稅制改革的話,那么以新企業(yè)所得稅法的成功出臺(tái)為標(biāo)志,我國(guó)第二輪稅制改革的大幕已經(jīng)拉開(kāi)。貫徹落實(shí)黨的十七大精神,抓緊建立有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度,建立健全資源環(huán)境有償使用制度和環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制,國(guó)家對(duì)車船稅和耕地占用稅實(shí)施了全面改革,對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅作了制度上的完善,對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行了試點(diǎn);與此同時(shí),以實(shí)施新企業(yè)所得稅法促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、以改革資源稅制度促進(jìn)資源能源節(jié)約利用、以改革個(gè)人所得稅制度促進(jìn)稅收調(diào)節(jié)收入分配、以研究開(kāi)征環(huán)境稅促進(jìn)生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償?shù)榷愂罩贫雀母锕ぷ饕苍诰o鑼密鼓的進(jìn)行當(dāng)中。特別是前不久國(guó)家稅務(wù)總局肖捷局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上表示,要按照“健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制”等要求,把地方稅制的改革與完善作為下一步稅制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊抓好,努力構(gòu)建以財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等為主體的地方稅制體系。適應(yīng)這一形勢(shì)需要,在稅制改革調(diào)研、意見(jiàn)建議反映、配套措施出臺(tái)、政策措施落實(shí)等方面還需要做大量的工作。

其次,地方稅權(quán)的擴(kuò)大已成為必然。我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段的基本國(guó)情沒(méi)有變。在這個(gè)幅員遼闊、人口眾多、發(fā)展極不平衡的國(guó)度里,要解決問(wèn)題,不能單靠哪一級(jí)政府包打天下。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又是一種多元經(jīng)濟(jì)、民主經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)和自由競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)。這就要求在健全完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)要充分注意調(diào)動(dòng)中央與地方以及其他各方各面的積極性。稅政管理也是如此。保持全國(guó)稅政的統(tǒng)一是維護(hù)我國(guó)國(guó)體和政體性質(zhì)的需要,但不顧千差萬(wàn)別、不分有無(wú)地方特色、不論稅種大小、不管收入歸屬,把所有的稅政管理權(quán)都集中在中央,一則管不過(guò)來(lái),二則管不好,三則也管不住,還影響中央集中精力抓大事。地方財(cái)政沒(méi)有適當(dāng)?shù)?a href="http://m.bjhyfc.net/lunwen/xinzhen/caizhen/201003/534846.html" target="_blank">稅政管理權(quán),又何來(lái)理財(cái)積極性?正因?yàn)槿绱?黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》明確要求:“在統(tǒng)一稅政前提下,賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)?！币垃F(xiàn)在的實(shí)踐檢驗(yàn),省以下地方稅政管理權(quán)限正在增加。如實(shí)施新企業(yè)所得稅法要求地方財(cái)政部門參與有關(guān)政策事務(wù)的管理工作,各項(xiàng)地方稅改革分別從稅額幅度(標(biāo)準(zhǔn))的制定、減免稅的規(guī)定、納稅地點(diǎn)(時(shí)間)的確定等方面賦予地方政府管理權(quán)限,有關(guān)優(yōu)惠政策的出臺(tái)賦予地方財(cái)政部門參與確認(rèn)的權(quán)限等。

面對(duì)新機(jī)遇,地方財(cái)政部門應(yīng)大力推動(dòng)稅政工作由注重政策貫徹執(zhí)行向政策貫徹執(zhí)行和政策分析運(yùn)用協(xié)調(diào)推進(jìn)轉(zhuǎn)變,當(dāng)好四種角色,努力促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

一、研究運(yùn)用稅收的收入功能,當(dāng)好財(cái)政增收的推動(dòng)者

一是凈化稅政環(huán)境,維護(hù)稅政秩序。認(rèn)真落實(shí)依法治稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過(guò)頭稅,堅(jiān)決防止越權(quán)減免稅原則,做好地方法規(guī)規(guī)章及規(guī)范性文件涉稅政策的審核把關(guān)工作,努力創(chuàng)造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境;根據(jù)中央授權(quán)參與減免稅管理,推進(jìn)建立立法與執(zhí)法相分離、執(zhí)法與執(zhí)法監(jiān)督相分離的減免稅管理新機(jī)制。

二是根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要,搞好收入分析研究。跟蹤分析重大稅收政策調(diào)整對(duì)收入的影響,加強(qiáng)對(duì)潛在稅源、新興稅源、增長(zhǎng)趨勢(shì)的分析研究,為加強(qiáng)稅收征管建言獻(xiàn)策。

三是抓好焦煤資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度提高后的落實(shí)工作,支持稅務(wù)部門健全稅源信息、加強(qiáng)源頭管理,把政策調(diào)整的積極成效體現(xiàn)到地方稅收的增收上來(lái)。

四是落實(shí)國(guó)家耕地占用稅暫行條例規(guī)定,將我省耕地占用稅稅額提高4倍,從稅制上優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)、壯大地方財(cái)政實(shí)力。

二、研究運(yùn)用稅收的調(diào)節(jié)作用,當(dāng)好稅收調(diào)控的執(zhí)行者

貫徹執(zhí)行國(guó)家為調(diào)控土地、資源、戰(zhàn)略物資、房地產(chǎn)市場(chǎng)而出臺(tái)的調(diào)控政策,從稅收政策上為防止經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快轉(zhuǎn)為過(guò)熱做出努力。貫徹執(zhí)行國(guó)家在環(huán)保、生態(tài)、資源能源、循環(huán)經(jīng)濟(jì)等方面出臺(tái)的調(diào)控政策,促進(jìn)節(jié)能減排。貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于改善民生、社會(huì)公益、文化宣傳、促進(jìn)就業(yè)方面的關(guān)稅、所得稅優(yōu)惠、增值稅或營(yíng)業(yè)稅限額免征等調(diào)控政策,促進(jìn)社會(huì)和諧。貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資、自主創(chuàng)新和深化改革的關(guān)稅及其他稅收優(yōu)惠政策,推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。進(jìn)一步提高開(kāi)展關(guān)稅調(diào)整建議工作水平,根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體布局要求,重點(diǎn)就資源類、工業(yè)原材料、發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)等領(lǐng)域,提出理由充分、數(shù)據(jù)詳實(shí)、資料完整的稅則稅目調(diào)整和年度暫定進(jìn)出口關(guān)稅稅率調(diào)整建議,促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易的健康發(fā)展。

三、研究運(yùn)用財(cái)政的協(xié)調(diào)職能,當(dāng)好稅制改革的實(shí)施者

一是全面實(shí)施新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例,跟蹤了解改革方案的執(zhí)行情況,著力抓好新舊政策銜接過(guò)渡工作,確保企業(yè)所得稅稅制改革順利進(jìn)行。

二是調(diào)查總結(jié)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),著手研究全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的有關(guān)事宜,提出完善改革方案的政策建議。

三是跟蹤了解車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅改革措施的實(shí)施情況,起草擬定《山西省實(shí)施<耕地占用稅暫行條例>和<細(xì)則>辦法》,從納稅范圍、稅額標(biāo)準(zhǔn)、納稅時(shí)間、源頭監(jiān)管等方面實(shí)施耕地占用稅配套改革,認(rèn)真做好資源稅從價(jià)征收改革前期準(zhǔn)備工作,參與研究物業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資城市維護(hù)建設(shè)稅制度和教育費(fèi)附加等改革政策,推進(jìn)地方稅收體系的改革完善。

四是做好國(guó)家關(guān)于消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、環(huán)境稅、燃油稅等改革的調(diào)研、建議、研討等工作,體現(xiàn)地方財(cái)政在稅制改革的話語(yǔ)權(quán)。

四、研究運(yùn)用財(cái)政的綜合性質(zhì),當(dāng)好稅政服務(wù)的提供者

財(cái)政是經(jīng)濟(jì)的綜合反映,是宏觀調(diào)控的重要工具,方方面面都需要豐富的財(cái)政信息作為決策參考的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政稅政工作機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮稅政管理主渠道作用,及時(shí)為有關(guān)方面提供稅政服務(wù)。

一要加強(qiáng)包括關(guān)稅政策在內(nèi)的稅收政策宣傳,繼續(xù)采用政策匯編、媒體合作、寄公開(kāi)信、免費(fèi)咨詢等形式送政策到市到縣到基層到企業(yè),為市場(chǎng)主體提高稅收政策應(yīng)用能力服務(wù)。

二要在繼續(xù)執(zhí)行關(guān)稅聯(lián)絡(luò)員制度的基礎(chǔ)上,建立重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)稅收政策聯(lián)系制度,及時(shí)了解山西省典型行業(yè)、典型企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策調(diào)整改革的要求,并積極開(kāi)展?fàn)幦」ぷ鳌?/p>

三要搞好稅收調(diào)查,提高稅政管理量化分析的質(zhì)量,加強(qiáng)調(diào)查數(shù)據(jù)的應(yīng)用工作,為各級(jí)政府特別是財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、完善政策措施、科學(xué)制定預(yù)算提供政策建議。

四要搞好重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查,通過(guò)對(duì)某類產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)或特定行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析,提出普遍適用性的進(jìn)口稅收政策和措施方面的建議,為國(guó)家關(guān)稅政策的制定和調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)。

五要做好省人大代表和省政協(xié)委員涉稅建議、意見(jiàn)、提案的答復(fù)工作,宣傳解釋政策,反映意見(jiàn)建議,推動(dòng)稅收政策改革完善.

【摘要】1994年以來(lái),第二輪稅制改革的大幕已經(jīng)拉開(kāi),地方財(cái)政部門的稅政管理任務(wù)日趨繁重。如何圍繞財(cái)政改革與發(fā)展大局做好財(cái)政稅政管理工作,成為當(dāng)前地方財(cái)政工作的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。本文立足省級(jí)財(cái)政稅政管理實(shí)際,提出了扮演好四種角色的相關(guān)思路。

【關(guān)鍵詞】地方財(cái)政;稅政管理;研究