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怎樣聚財(cái),一直是財(cái)政部門的頭等大事。那么,財(cái)政收入的“蛋糕”怎樣才能做大?

1994年以來,按照建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,我國在財(cái)政收入管理方面推出了一系列改革,主要有四項(xiàng):財(cái)稅體制改革;所得稅收入分享改革;稅費(fèi)改革;深化“收支兩條線”管理改革。

這四項(xiàng)改革進(jìn)一步規(guī)范了分配關(guān)系,也做大了財(cái)政收入這塊“蛋糕”。2001年財(cái)政總收入已達(dá)16386億元,比上年增收了近3000億元,光是增收部分已經(jīng)相當(dāng)于10多年前全國一年的財(cái)政收入。

財(cái)稅體制改革———帶來財(cái)政收入大幅度增長

1993年,黨的十四屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》,對(duì)財(cái)稅體制改革提出了明確要求:主要是把地方財(cái)政包干制改為在合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制;其次是按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則,改革和完善稅收制度。

為了加快建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制,1994年,黨中央、國務(wù)院一攬子推出了財(cái)稅、金融、投資、計(jì)劃、外貿(mào)五大改革。在這五大改革中,財(cái)稅體制改革是中心環(huán)節(jié),是整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)體制改革的重頭戲。

財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)是工商稅制和分稅制財(cái)政體制,即收入管理體制改革。工商稅制改革主要是簡化稅種,從過去的30多種簡化為18種,形成了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體,多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的復(fù)合稅制體系。分稅制改革核心是進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,更好地發(fā)揮國家財(cái)政的職能作用,增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力,其基本內(nèi)容是:按照中央與地方政府的事權(quán),合理確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍;根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則,按照稅種統(tǒng)一劃分中央稅、地方稅和中央地方共享稅,并建立中央和地方兩套稅收征管機(jī)構(gòu);科學(xué)核定地方收支數(shù)額,逐步實(shí)行比較規(guī)范的中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度;建立和健全分級(jí)預(yù)算制度,硬化各級(jí)預(yù)算約束。

財(cái)稅體制改革以來,國家財(cái)政收入呈現(xiàn)大幅度穩(wěn)定增長的態(tài)勢。1994年到2001年,財(cái)政收入增加了2.14倍,年均增加1593億元,增長17.7%,是歷史上財(cái)政收入增長最快的時(shí)期,也是增長最穩(wěn)定的時(shí)期。全國財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由1994年的11.2%提高到2001年的17.1%,由不斷下降的趨勢轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步上升的趨勢。地方財(cái)政收入也實(shí)現(xiàn)了持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長,從1994年到2001年,地方財(cái)力年均遞增19%,增幅高于中央財(cái)政收入16.7%的增長幅度。

所得稅收入分享改革———加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

1994年財(cái)稅體制改革時(shí),由于當(dāng)時(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度改革沒有完全展開,政府機(jī)構(gòu)改革有待深入,在國有企業(yè)分別由部門和地方政府主管的情況下,所得稅收入仍按隸屬關(guān)系劃分,難以馬上改革。

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,按隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的問題凸現(xiàn)出來。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分,一定程度上導(dǎo)致一些地方政府為追逐稅收利益搞地方保護(hù)主義和重復(fù)建設(shè),阻礙企業(yè)的兼并改制,特別是阻礙深化企業(yè)重組改革,制約了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,不利于提高國有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和國有企業(yè)的競爭力,也不利于平衡地區(qū)間財(cái)力差距。為解決這個(gè)問題,需要進(jìn)一步完善財(cái)稅體制,實(shí)現(xiàn)鄧小平同志“共同富?！睉?zhàn)略構(gòu)想和同志“三個(gè)代表”重要思想要求,從我國政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局需要出發(fā),中央決定從2002年1月1日起,打破現(xiàn)行按隸屬關(guān)系和稅目劃分所得稅收入的辦法,實(shí)施所得稅收入分享改革。它是財(cái)稅體制改革的深化。

所得稅改革的主要內(nèi)容是:除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外,絕大部分企業(yè)所得稅和全部個(gè)人所得稅(包括對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息征收的所得稅)實(shí)行中央與地方按比例分享。分享范圍和比例全國統(tǒng)一。在核定基數(shù)的基礎(chǔ)上,中央和地方分享比例2002年為5∶5,2003年為6∶4,往后根據(jù)實(shí)際收入情況另行確定。改革后中央從所得稅增長中多分享的收入,全部用于增加對(duì)地方,主要是中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付,中央財(cái)政不留一分錢。

稅費(fèi)改革———理順不合理的分配關(guān)系

收費(fèi)的大量存在,不僅增加社會(huì)負(fù)擔(dān),造成國家稅收流失,而且由于有的地方和部門巧立名目亂收費(fèi),更滋生了腐敗。中央決定進(jìn)行稅費(fèi)改革。近幾年,對(duì)各種收費(fèi)、基金區(qū)分不同類別和不同情況,采取“一清、二轉(zhuǎn)、三改、四留”的改革措施。

“一清”,就是根據(jù)轉(zhuǎn)變政府職能和建立公共財(cái)政的要求,在對(duì)現(xiàn)行收費(fèi)進(jìn)行全面清理整頓的基礎(chǔ)上,堅(jiān)決取消不合法、不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。

“二轉(zhuǎn)”,就是按照政企分開的要求,將一些不再體現(xiàn)政府職能的收費(fèi),轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi),如道路收費(fèi)、橋梁的車輛通行費(fèi)等,對(duì)其所得收入依法征稅。

“三改”,就是將一部分具有稅收特征的收費(fèi),按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的要求,改為相應(yīng)的稅收,納入政府稅收體系。

“四留”,就是保留少量的符合國際慣例和國際條約的收費(fèi),以及政府對(duì)社會(huì)實(shí)施特定管理或提供特殊服務(wù)收取的規(guī)費(fèi),對(duì)重新核定的收費(fèi)進(jìn)一步明確標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)行規(guī)范化的財(cái)政管理。自1997年以來,財(cái)政部已會(huì)同有關(guān)部門取消收費(fèi)1965項(xiàng),共減輕社會(huì)負(fù)擔(dān)1332億元。

農(nóng)村稅費(fèi)改革與交通和車輛稅費(fèi)改革(包括車輛購置費(fèi)改稅和燃油稅改革)是近期稅費(fèi)改革的重點(diǎn),其中,車輛購置費(fèi)改稅已經(jīng)完成,燃油稅改革工作仍在積極準(zhǔn)備過程中。

2000年,安徽全省進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn),同時(shí)在全國部分省區(qū)選擇56個(gè)縣進(jìn)行試點(diǎn)。2001年,除繼續(xù)在安徽全省進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)外,江蘇省根據(jù)本省改革工作安排及財(cái)力情況,自主決定在全省范圍實(shí)施了改革試點(diǎn);其它除少數(shù)省份外,均確定了部分縣(市)進(jìn)行試點(diǎn),全國試點(diǎn)縣(市)達(dá)102個(gè)。2002年,黑龍江、吉林等16個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)成為擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)省。

從記者在安徽省等地采訪了解到的情況看,改革試點(diǎn)工作取得了明顯成效:初步規(guī)范了農(nóng)村稅費(fèi),基本解決了鄉(xiāng)村干部因催糧催款與農(nóng)民群眾直接發(fā)生矛盾的問題,農(nóng)村黨群干群關(guān)系明顯改善,促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定;試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕,有效地遏制了農(nóng)村“三亂”,試點(diǎn)地區(qū)減負(fù)率一般都在25%以上;帶動(dòng)和促進(jìn)了農(nóng)村各項(xiàng)改革,促進(jìn)了鄉(xiāng)村機(jī)構(gòu)改革和基層政府職能轉(zhuǎn)變,對(duì)農(nóng)村教育體制改革、縣鄉(xiāng)財(cái)政體制改革起到了積極的推動(dòng)作用。目前試點(diǎn)地區(qū)已初步建立了農(nóng)村中小學(xué)教師工資發(fā)放、學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)和危房改造投入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五項(xiàng)事業(yè)費(fèi)、村級(jí)三項(xiàng)費(fèi)用的經(jīng)費(fèi)保障渠道。

“收支兩條線”———最終取消“預(yù)算外收入”

如果說稅費(fèi)改革的目的是對(duì)那些不合法、不合理的收費(fèi)予以清理整頓,理順分配關(guān)系的話,那么“收支兩條線”管理改革在收入方面則是對(duì)那些合法合理收費(fèi)收入,實(shí)行收繳分離,納入財(cái)政預(yù)算或?qū)嵭胸?cái)政專戶管理。即取消現(xiàn)行各執(zhí)收單位自行開設(shè)和管理的各類預(yù)算外資金收入過渡賬戶,改由財(cái)政部門在委托的銀行為執(zhí)收單位開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政匯繳專戶,該賬戶只能用于預(yù)算外資金的收入收繳,不得用于執(zhí)收單位的支出;規(guī)范預(yù)算外資金收入收繳程序,使用統(tǒng)一、規(guī)范的執(zhí)收票據(jù),實(shí)行直接繳庫和集中匯繳兩種方式;建立健全預(yù)算外資金收入收繳監(jiān)管機(jī)制和財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,保證預(yù)算外資金及時(shí)、足額繳入財(cái)政專戶。

“收支兩條線”管理改革意義重大,一是有利于全面、真實(shí)地反映政府的收入狀況,實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排,增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力;二是有利于規(guī)范政府的執(zhí)收行為,從機(jī)制上制止亂收費(fèi),最終取消“預(yù)算外收入”。

2002年,國務(wù)院決定,在公安部、質(zhì)檢總局等34個(gè)中央部門進(jìn)行“收支兩條線”管理改革試點(diǎn),其預(yù)算外收入有的全部納入預(yù)算管理,有的全額繳入財(cái)政專戶,實(shí)行綜合預(yù)算。

財(cái)稅體制改革重在建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長的機(jī)制,增強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控能力;所得稅收入分享改革是財(cái)稅體制改革的進(jìn)一步完善,重在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展,均衡地區(qū)間財(cái)力分配;稅費(fèi)改革重在清理整頓亂收費(fèi),規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,增強(qiáng)政府調(diào)控能力;深化“收支兩條線”管理改革,從“收入”的角度講,主要是規(guī)范預(yù)算外收入收繳和減少部門、單位資金占?jí)骸?/p>

四項(xiàng)改革各有側(cè)重,相輔相成,目標(biāo)是致力于構(gòu)建適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的以稅收為主,少量規(guī)范化收費(fèi)為輔的公共財(cái)政收入體系。