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摘要:公路體制改革是各級(jí)公路工作者普遍關(guān)注的問題。在實(shí)現(xiàn)由事業(yè)單位轉(zhuǎn)換為企業(yè)改制的過程中,如何防止國有資產(chǎn)流失,使各級(jí)公路企業(yè)盡快成為市場主體,加快公路交通的大發(fā)展,需要各級(jí)公路部門在實(shí)踐中探索。本文試圖探討內(nèi)部審計(jì)在公路企業(yè)改制中如何發(fā)揮作用,進(jìn)而達(dá)到服務(wù)公路企業(yè)改制的目的。

隨著我國正式加入WTO,以及社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護(hù),使公路企業(yè)機(jī)制不活,競爭乏力,嚴(yán)重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢在必行。然而,長期以來,公路企業(yè)一直在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的大樹下長大,很少經(jīng)歷過市場經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn),尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經(jīng)營性生產(chǎn)單位,無論是在思想觀念還是在經(jīng)營理念上,無異于是一場脫胎換骨、全方位的變革,也使內(nèi)審部門在目前進(jìn)行的公路企業(yè)改制過程中面臨嚴(yán)重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個(gè)轉(zhuǎn)變:一是從注重審計(jì)查處轉(zhuǎn)到注重審計(jì)結(jié)果的分析,提出防范風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,突出審計(jì)內(nèi)向服務(wù)性;二是從事后的查錯(cuò)糾弊審計(jì)轉(zhuǎn)到滲入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計(jì)。具體地講,應(yīng)著力從三個(gè)方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計(jì)評(píng)價(jià)作用,推進(jìn)公路企業(yè)改制進(jìn)程

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實(shí)作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機(jī)制的轉(zhuǎn)換,肯定會(huì)引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費(fèi)哪里來?變賣資產(chǎn)能填補(bǔ)空缺嗎?企業(yè)價(jià)值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時(shí),內(nèi)審部門要集中精力對(duì)這些改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核。對(duì)房產(chǎn)、設(shè)備等一一造冊(cè)登記,核實(shí)盤點(diǎn)實(shí)物,分清不良資產(chǎn)項(xiàng)目和數(shù)額,確認(rèn)待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額,并對(duì)債權(quán)債務(wù)全面清理,查實(shí)損益情況,及時(shí)公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預(yù)大,不時(shí)無償承接工程任務(wù),擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費(fèi)安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時(shí)為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計(jì)要在摸清家底,了解第一手資料的基礎(chǔ)上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設(shè)性意見。一是通過盤活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán),把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進(jìn)資本運(yùn)作。二是對(duì)分布在各級(jí)公路部門、直屬企業(yè)的土地、設(shè)備、房屋等有量資源,進(jìn)行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補(bǔ)償或其他資產(chǎn)相應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達(dá)到減員減負(fù)增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),為廉政服務(wù)。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機(jī)構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由之任命或兼任,對(duì)企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門在對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)的同時(shí),也要注重結(jié)合對(duì)企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),客觀界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,防止個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)操縱改制,或利用改制以權(quán)謀私、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費(fèi)國有資產(chǎn),在一定程度上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè),提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計(jì)服務(wù)水平,引導(dǎo)改制企業(yè)市場運(yùn)作

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審?fù)Ａ粼谝话愕膸?wù)審計(jì)上,而應(yīng)站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達(dá)到服務(wù)企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計(jì)要在改制中從以下三個(gè)方面用力氣下功夫,提高服務(wù)水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況這兩大優(yōu)勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評(píng)估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對(duì)改制企業(yè)的實(shí)際困難進(jìn)行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營性優(yōu)良資產(chǎn),全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對(duì)行政指令性投資形成的債務(wù),明確由當(dāng)?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護(hù)工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的免稅照顧或者適當(dāng)調(diào)整養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)定額,對(duì)企業(yè)資質(zhì)與市場份額予以適當(dāng)照顧。

2.通過評(píng)估審查,引導(dǎo)公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實(shí)行縣局一級(jí)財(cái)務(wù)核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進(jìn)行運(yùn)作,很少單獨(dú)注冊(cè)成獨(dú)立的市場主體,企業(yè)財(cái)務(wù)核算沒有獨(dú)立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴(yán),材料報(bào)價(jià)、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動(dòng)資金利用率低下。內(nèi)審部門要通過對(duì)改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估和審查,針對(duì)缺陷和漏洞進(jìn)行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn),揭示差異,引導(dǎo)改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實(shí)現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨(dú)立的、專業(yè)的市場主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場制高點(diǎn)。超級(jí)秘書網(wǎng)

3.運(yùn)用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對(duì)施工企業(yè)抓好圖紙會(huì)審,參入工程決算審計(jì)關(guān),為企業(yè)爭取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行成本分析,對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤審計(jì),監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;對(duì)養(yǎng)護(hù)企業(yè)主要在經(jīng)費(fèi)控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機(jī)費(fèi)用比例更趨合理。

三.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能,確保國有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實(shí)際上重點(diǎn)是落實(shí)出資人制度,明確企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過公開拍賣、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國退民進(jìn)、實(shí)行公有資產(chǎn)民營化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會(huì)人,但無論實(shí)行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)利結(jié)合、確保國有資產(chǎn)不流失。日常審計(jì)發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)帳務(wù)處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒有通過正常手續(xù),已報(bào)廢資產(chǎn)沒有進(jìn)行核銷,甚至有些根本就沒有設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳。為此,在改制中必須強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門和個(gè)人坐支、挪用國有資產(chǎn)收益4國有資產(chǎn)收益是否及時(shí)足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權(quán)債務(wù)、編制假帳或私設(shè)帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物。其次要審核所有需要提供給外部審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計(jì)評(píng)估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用的評(píng)估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計(jì)建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行分析評(píng)價(jià),判斷是否客觀、公正、可信。尤其應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、廠房設(shè)備以及所擁有的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的市場價(jià)值進(jìn)行調(diào)查,認(rèn)真分析評(píng)估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估時(shí)僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國有資產(chǎn)、忽視無形資產(chǎn)價(jià)值,導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失。并對(duì)公開拍賣、招標(biāo)、變賣、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產(chǎn)不流失。

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