成品油市場(chǎng)管理和違法案件查處
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根據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)和文件，成品油特指汽油、柴油、煤油。它關(guān)系到國計(jì)民生甚至國家安全，是國家的戰(zhàn)略儲(chǔ)備物資，是一種限制流通物。成品油的生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸需要辦理許可，領(lǐng)取成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書并經(jīng)工商登記方可經(jīng)營。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人們生活水平的不斷提高，工業(yè)生產(chǎn)和交通運(yùn)輸對(duì)成品油的需求量不斷增加。成品油市場(chǎng)的前景非常廣闊，行業(yè)利潤(rùn)也是相當(dāng)可觀的。于是一些不法經(jīng)營者為了追逐利益，不惜鋌而走險(xiǎn)，違反國家的法律法規(guī)，違法從事成品油的經(jīng)營，嚴(yán)重?cái)_亂了成品油市場(chǎng)秩序，侵害了消費(fèi)者和合法經(jīng)營者的權(quán)益，破壞了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。工商行政管理部門作為監(jiān)管社會(huì)主義市場(chǎng)秩序的執(zhí)法機(jī)關(guān)，對(duì)打擊各種成品油違法行為負(fù)有義不容辭的責(zé)任。近期，我對(duì)其進(jìn)行了總結(jié)、分析、歸納，供大家借鑒。
一、違法行為的表現(xiàn)形式
1、未取得成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書和危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證書，擅自倒賣成品油。成品油是專項(xiàng)控制的物資，使用不當(dāng)容易燃燒、爆炸，對(duì)社會(huì)造成危害，它也是一種危險(xiǎn)品。必須同時(shí)取得兩證才能從事銷售行為。成品油經(jīng)營許可證由經(jīng)貿(mào)委核發(fā)，危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證由安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局核發(fā)。在2002年版的危險(xiǎn)化學(xué)品名錄中汽油、煤油是納入管理的，不包括柴油，但是《成品油管理辦法》和安監(jiān)局《關(guān)于危險(xiǎn)化學(xué)品許可證發(fā)放中有關(guān)問題的函》規(guī)定，成品油經(jīng)營單位申辦危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證時(shí)需提供成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書，因此經(jīng)營柴油也需要辦理危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證。未取得兩證擅自倒賣成品油的現(xiàn)象在一些經(jīng)銷潤(rùn)滑油、化工原料的流通企業(yè)中較為突出，另外一些餐飲企業(yè)也用成品油作為燃料，需求量是不小的。這些信息很容易被給他們供應(yīng)潤(rùn)滑油、化工原料的供貨商所掌握。而上述企業(yè)到中石油、中石化的加油站購買時(shí)，運(yùn)輸不方便，結(jié)款的方式不靈活，供貨商卻可以送貨上門，事后結(jié)款，價(jià)格也比正規(guī)企業(yè)便宜，基于上述原因?yàn)樯米缘官u成品油提供了一個(gè)很大的需方市場(chǎng)。
汽油、柴油、煤油屬于化學(xué)危險(xiǎn)品，另外一些石油化工產(chǎn)品如：溶劑油也是化學(xué)危險(xiǎn)品。對(duì)于均未取得危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證和成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書或已經(jīng)取得成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書而未取得危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證擅自銷售成品油及屬于危險(xiǎn)品的石油化工產(chǎn)品的。這類案件的法律適用依據(jù)是《無照經(jīng)營查處取締辦法》第十四條第二款的規(guī)定“對(duì)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”因此適用《危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理?xiàng)l例》第五十七條定性處理；對(duì)于已經(jīng)取得危險(xiǎn)化學(xué)品經(jīng)營許可證而未取得成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書的，處罰時(shí)可適用《公司法》或《公司登記管理?xiàng)l例》，按超范圍經(jīng)營處罰或根據(jù)國家局工商公字[2001]第90號(hào)的答復(fù)“無成品油經(jīng)營批準(zhǔn)證書，以牟取非法利潤(rùn)為目的，擅自從事成品油經(jīng)營活動(dòng)的，構(gòu)成投機(jī)倒把行為，可按《投機(jī)倒把行政處罰暫行條例》第三條第一款第（十一）項(xiàng)定性處罰。”本人認(rèn)為定性為“投機(jī)倒把行為”更準(zhǔn)確。
2、成品油經(jīng)營中的商業(yè)賄賂行為。
雖然成品油是許可經(jīng)營的物資，但在市場(chǎng)上從事成品油經(jīng)營的企業(yè)仍然很多，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。一些經(jīng)營者為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取交易機(jī)會(huì)，不擇手段地通過各種方式來推銷自己的油品，采用財(cái)物等方法進(jìn)行賄賂，對(duì)象主要是采購單位中對(duì)成品油的購買具有決定權(quán)或?qū)Σ少徲杏绊懽饔玫娜恕Ｒ韵碌睦庸┐蠹矣懻?。例如：某石油公司制定了累積積分制度，對(duì)在其下屬加油站加油的用戶發(fā)放加油卡，用以計(jì)錄加油量，根據(jù)加油量制定了相應(yīng)的兌獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)品從手電筒、飲水機(jī)、VCD、自行車到彩電等等。獎(jiǎng)品的發(fā)放對(duì)象中有相當(dāng)一部分是經(jīng)營單位的車輛司機(jī)、采購人員。其中一個(gè)物流公司一年就從該公司的加油站購買了近百萬元的成品油，采購人員也從加油站領(lǐng)取了彩電、皮帶、襯衣的物品。我認(rèn)為其構(gòu)成商業(yè)賄賂行為，可以按《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第八條定性處理；其中上述某石油公司利用加油卡累積積分向所有用戶贈(zèng)送獎(jiǎng)品的行為是《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第八條的規(guī)定的“商業(yè)附贈(zèng)行為，視為商業(yè)賄賂行為”，可按《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第八條定性處理
3、攙雜使假、以次充好的行為。
石油化工產(chǎn)品有一個(gè)基本的特征：可調(diào)和。在化工輕油、溶劑油等產(chǎn)品中加入一定比例的化學(xué)添加劑就可以變成類似于成品油的非標(biāo)準(zhǔn)油品或在低標(biāo)號(hào)的油品中加入一定比例的化學(xué)添加劑冒充高標(biāo)號(hào)的油品對(duì)外出售。例如：化工輕油加入甲基叔丁基醚可調(diào)和成汽油，0#柴油加入煤油可調(diào)和成-10#柴油。使用非標(biāo)油品會(huì)損壞車輛的發(fā)動(dòng)機(jī)、機(jī)械的零部件，但其部分物理指標(biāo)與正品近似，短期使用很難發(fā)現(xiàn)其危害。配制、經(jīng)銷的調(diào)和油利潤(rùn)巨大，在郊區(qū)和農(nóng)村的私人加油站此種行為比較猖獗。
這類案件的法律依據(jù)有《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《投機(jī)倒把行政處罰暫行條例》根據(jù)法律適用的基本原則：新法優(yōu)于舊法，上位法優(yōu)于下位法，我更傾向于適用《產(chǎn)品質(zhì)量法》定性處理。
二、查處的技巧
任何行為都會(huì)在時(shí)空環(huán)境中留下痕跡，倒賣成品油的行為也是一樣，要善于捕捉行為人的蛛絲馬跡，往往一個(gè)不起眼的環(huán)節(jié)可能是案件的重要突破口。下面重點(diǎn)講一下倒賣成品油的取證技巧。
1、從當(dāng)事人的會(huì)計(jì)資料、電腦開票系統(tǒng)入手（從內(nèi)查）。
當(dāng)事人比較配合，容易進(jìn)入經(jīng)營場(chǎng)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查或可以調(diào)閱會(huì)計(jì)帳冊(cè)時(shí)采取。對(duì)于具有一般納稅人資格的企業(yè)，其購進(jìn)成品油需要對(duì)方的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)用來抵扣，銷售時(shí)需開出增值稅專用發(fā)票給購入方作為記帳和抵扣使用。在其電腦開票系統(tǒng)、原始記帳憑證或經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證的抵扣聯(lián)上會(huì)明確記載其購銷的貨物的品種、價(jià)格、數(shù)量等詳細(xì)情況，若從此入手，則當(dāng)事人無資質(zhì)倒賣成品油的行為會(huì)在其發(fā)票上暴露出來。另外，通過軋當(dāng)事人的購銷記錄，可以查處是否攙雜使假、以次充好。假設(shè)當(dāng)事人購進(jìn)了100噸-10#柴油和100噸0#柴油，但買出了200噸-10#柴油，而沒有0#柴油的銷售或銷售很少，那么說明當(dāng)事人有將-10#和0#相互勾兌冒充-10#柴油對(duì)外銷售的違法行為。
2、從當(dāng)事人的銷售網(wǎng)絡(luò)入手（從外查）。
有一些狡猾的經(jīng)營者為了逃避執(zhí)法人員檢查與法律的制裁，往往在自己的會(huì)計(jì)記帳憑證、發(fā)票上虛假記載或根本不記入財(cái)務(wù)帳，意圖掩蓋倒賣成品油的事實(shí)真相。如：在增值稅發(fā)票上作模糊的記錄，使用與成品油近似的用語“油料”、“燃料”或使用增值稅發(fā)票弄虛作假。然而購入方入帳時(shí)一定會(huì)如實(shí)反映真實(shí)情況，因此，通過反查對(duì)方的財(cái)務(wù)帳就可以揪出狐貍的尾巴。我們查處的某一化工企業(yè)，開出的增值稅發(fā)票上標(biāo)注“材料一批”并附有對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票銷貨清單，清單上列出的都是普通的原材料。在查處中我們可轉(zhuǎn)換思路，從外圍反查，如從購方查。購方入帳的銷貨清單上清晰地列出了“汽油、柴油、煤油”等成品油。增值稅發(fā)票管理比較嚴(yán)格，不易做手腳，但銷貨清單可由企業(yè)隨意打印。該企業(yè)正是利用了這一發(fā)票管理上的漏洞來掩蓋其行為。所以遇到這種情況時(shí)，我們可從外圍入手更能接近事實(shí)真相。
3、從國稅局的發(fā)票管理系統(tǒng)入手（從國稅查）。
在掌握一定的線索，當(dāng)事人拒不配合，很難調(diào)取會(huì)計(jì)資料，使取證工作無法開展時(shí)，可以從國稅局的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)入手，避免被動(dòng)。從該系統(tǒng)可以調(diào)出企業(yè)某一時(shí)間段的增值稅發(fā)票的抵扣或存根的目錄清單，清單上有一組重要的數(shù)據(jù)：購方的納稅人識(shí)別碼。通過該識(shí)別碼可以調(diào)出企業(yè)的銷貨單位的名單，掌握了其銷售網(wǎng)絡(luò)，取得了主動(dòng)權(quán)，可從外圍取證，迅速查清違法事實(shí)，甚至在當(dāng)事人毫不察覺的情況下，取得其違法經(jīng)營的第一手證據(jù)。
4、從當(dāng)事人的銀行帳戶入手（從銀行查）。
成品油的價(jià)格較貴，一噸3、4千元，當(dāng)事人倒賣成品油的運(yùn)營資金少說也有幾十萬甚至上百萬、上千萬。如果我們能控制其非法資金，則將會(huì)有力地促進(jìn)案件的查結(jié)。因此，尋找當(dāng)事人的銀行帳號(hào)是關(guān)鍵。一從當(dāng)事人的會(huì)計(jì)憑證中的銀行記錄或增值稅發(fā)票上查找用于倒賣成品油的帳號(hào)；二當(dāng)事人的銀行帳號(hào)比較多、隱蔽，無法查找時(shí)，可從購方的會(huì)計(jì)憑證上查找線索。企業(yè)之間的貨款結(jié)算禁止使用現(xiàn)金，一般都用匯票或支票給付。如對(duì)方使用匯票給付，則在票據(jù)的存根上會(huì)直接記載受票人的帳號(hào)；若用支票給付，則麻煩些，因?yàn)橹贝娓鲜遣挥涊d受票人的帳號(hào)的，只能通過出票人的出票銀行查找票據(jù)交換中心交換回來的票據(jù)，在該票據(jù)上受票人會(huì)背書記載自己的銀行帳戶用來收款，這個(gè)帳號(hào)是最真實(shí)、最有價(jià)值的的帳號(hào)。
三、強(qiáng)制措施的法律適用。
成品油案件中，強(qiáng)制措施的種類涉及到查封、扣押、暫停支付。案件的查處中爭(zhēng)議比較多的是暫停支付。《商業(yè)銀行法》第三十條“對(duì)單位的存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外?！奔磳?duì)單位的存款的凍結(jié)、扣劃的強(qiáng)制措施只能由法律設(shè)定。《投機(jī)倒把行政處罰暫行條例》第七條“對(duì)投機(jī)倒把行為人的銀行存款，經(jīng)縣以上工商行政管理局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定程序通知其開戶銀行暫停支付?！便y行有時(shí)認(rèn)為工商機(jī)關(guān)無權(quán)暫停支付，是違反《商業(yè)銀行法》的。而我認(rèn)為：暫停支付的強(qiáng)度、期限與凍結(jié)是不同的，兩者不是同一種強(qiáng)制措施，《商業(yè)銀行法》只對(duì)凍結(jié)、扣劃兩種強(qiáng)制措施作了限制性的規(guī)定，并不包含暫停支付，因此，適用《投機(jī)倒把行政處罰暫行條例》采取暫停支付沒有違反上位法的規(guī)定，況且中國人民銀行的《金融機(jī)構(gòu)協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定》也明確了工商機(jī)關(guān)的“暫停結(jié)算”的強(qiáng)制措施，該規(guī)定是在《商業(yè)銀行法》實(shí)施后才制定的，相信作為金融行業(yè)的權(quán)威管理機(jī)關(guān)是不會(huì)犯如此低級(jí)的錯(cuò)誤的。所以在《投機(jī)倒把行政處罰暫行條例》沒有廢止以前，是可以作為執(zhí)法依據(jù)使用的。我們要用活、用足法律法規(guī)賦予我們的執(zhí)法權(quán)力。
