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【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;防范;風(fēng)險

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)防范審計風(fēng)險,應(yīng)重視和加強(qiáng)審前調(diào)查,加強(qiáng)財政財務(wù)收支真實(shí)性審計,將相關(guān)審計結(jié)合起來,運(yùn)用附加程序防范風(fēng)險。

一、重視和加強(qiáng)審前調(diào)查,制定切實(shí)可行的審計方案

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前的調(diào)查必須對與責(zé)任人相關(guān)范圍內(nèi)所負(fù)責(zé)的財政財務(wù)收支情況重點(diǎn)審查。對于群眾反映較多的情況應(yīng)慎之又慎。以查賬為基本手段的審計不易分清是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是管理責(zé)任,是直接責(zé)任還是間接責(zé)任,因而要全面展開審前調(diào)查,廣羅信息、精于篩選。如不進(jìn)行審前調(diào)查,往往會造成審計方案與實(shí)際情況脫節(jié)。特別在當(dāng)前,企業(yè)及行政事業(yè)單位違紀(jì)問題較多,會計信息不真,個別領(lǐng)導(dǎo)干部弄虛作假,在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上擬定有針對性的盡可能完善的審計工作方案,便成為減少或回避審計風(fēng)險的關(guān)鍵一步。

二、加強(qiáng)財政財務(wù)收支真實(shí)性的審計

李金華審計長最近指出,對被審計單位弄虛作假,作假賬、報假表等問題,揭露不了,長期失察,這就是我們當(dāng)前最大的風(fēng)險。李審計長的指示及時給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計敲了警鐘。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,不同的部門和單位審計的重點(diǎn)不同,但家底的真實(shí)即領(lǐng)導(dǎo)者管理的資產(chǎn)負(fù)債和資金的狀況的真實(shí),是最基本的,也是最重要的。當(dāng)前,隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展,更應(yīng)緊抓“打假治亂”這個重點(diǎn),因?yàn)榇蚣僦蝸y就是揭露假會計信息、假賬,揭露并嚴(yán)厲查處造假行為,治理會計程序和經(jīng)濟(jì)秩序中的混亂現(xiàn)象。審計工作中,首先,從思想上高度重視,時刻注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索;其次,從檢查會計信息和會計帳目的真實(shí)性和完整性入手,在會計信息和會計帳目真實(shí)完整的基礎(chǔ)上再分析財政財務(wù)收支活動的合規(guī)性效益性,從而審?fù)笇弿氐?極大程度地減少審計風(fēng)險,搞好與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

三、將“單位年度審計”與“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”、“同級審計”與“上審下”有機(jī)結(jié)合起來

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般包括任期內(nèi)、任期屆滿或離任時的審計,審計所涉及的年限一般較長,同時,對于法定代表人的審計又必須以檢查被審計者任職時所負(fù)責(zé)范圍內(nèi)單位的財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ),因而,將對單位的年度財政財務(wù)審計與對法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有機(jī)結(jié)合起來,有利于審計機(jī)關(guān)審計資源的有效投入,提高審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。

另外,由于審計管轄不同,應(yīng)將“同級審核”與“上審下”有機(jī)結(jié)合起來。如企業(yè)正常審計的管轄范圍以企業(yè)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定,但因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及到法定代表人,實(shí)踐中存在法定代表人的人事管理關(guān)系與企業(yè)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督關(guān)系不一致的情況。審計過程中,應(yīng)參考被審計者的直接管理機(jī)構(gòu)或任免機(jī)構(gòu)對其所做的考核和評價結(jié)果,通過上下核對,相互印證,才能充分反映問題的真實(shí)面貌,揭露那些深層次的問題,有效地防范審計風(fēng)險。

四、充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的附加程序,防范審計風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是由組織人事部門安排的,審計結(jié)果也是作為認(rèn)定審計對象實(shí)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并對之作出考核評價或處理的依據(jù)。在實(shí)施審計時,要充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的附加程序。比如,為全面充分地了解被審計者的意見,應(yīng)有被審計者提出其任期內(nèi)的述職報告。這個附加程序可幫助我們找出其單位內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),確定審計重點(diǎn);除按法定程序向被審計單位征求意見外,還應(yīng)有將審計報告向被審計者個人征求意見的附加程序,從而使審計結(jié)果更準(zhǔn)確客觀,達(dá)到防范審計風(fēng)險的目的。