前言：本站為你精心整理了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療活動(dòng)、開展科研項(xiàng)目以及提升醫(yī)療質(zhì)量的物質(zhì)保證。如何完善固定資產(chǎn)管理制度，提高固定資產(chǎn)的管理效率，確保固定資產(chǎn)的完整和運(yùn)行安全，使其能夠在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分發(fā)揮作用，是醫(yī)院管理的重要任務(wù)之一。本文剖析醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，就醫(yī)院應(yīng)如何健全固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；醫(yī)院管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的推進(jìn)，政府一方面加大資金投入，另一方面為保證資產(chǎn)得有效運(yùn)行，政府也更加重視對(duì)所投入資產(chǎn)的監(jiān)管。醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)作為醫(yī)院管理的重要任務(wù)，是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展的保障,是保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性的有效手段，有助于醫(yī)院提高醫(yī)療質(zhì)量、技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展從而提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。作為醫(yī)院資產(chǎn)的重要方面，固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)保障，因此為了更好地適應(yīng)醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展需要，醫(yī)院必須健全和完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

醫(yī)院內(nèi)部控制是提高醫(yī)院整體管理水平、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和舞弊行為，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力措施，是促使醫(yī)院有序經(jīng)營(yíng)、良性循環(huán)、健康發(fā)展的有效手段，是醫(yī)院法制化、規(guī)范化、制度化建設(shè)的重要保障，是醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)整頓和規(guī)范醫(yī)療秩序具有十分重要的意義。固定資產(chǎn)是醫(yī)院資產(chǎn)的重要方面；是醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。醫(yī)院通過固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)，使涉及固定資產(chǎn)管理的各個(gè)崗位形成監(jiān)督機(jī)制，從而達(dá)到維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)利用效果，增強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理的目標(biāo)。

（一）醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的弊端

目前有些醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控建設(shè)還不夠了解，對(duì)其必要性缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)流于形式，內(nèi)控制度缺乏落實(shí)，資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在管理風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：（1）崗位設(shè)置缺乏制衡。許多醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理上不同程度存在內(nèi)部制衡機(jī)制不健全。崗位設(shè)置時(shí)未將不相容崗位相互分離：例如保管人員、記賬人員、經(jīng)辦人員及決策人員的職能沒有相互分離，做到專人專崗，例如由財(cái)務(wù)科作為醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)的管理科室等。（2）未經(jīng)科學(xué)論證盲目構(gòu)建。有的醫(yī)院資產(chǎn)購置前缺乏科學(xué)研究和可行性論證過程，沒有從醫(yī)院全局出發(fā)均衡安排采購計(jì)劃，采購時(shí)隨意性很強(qiáng)；結(jié)果造成資產(chǎn)配置缺乏合理，形成了某些資產(chǎn)短缺和某些資產(chǎn)閑置并存的現(xiàn)象。（3）缺少內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)。很多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不健全，缺乏相應(yīng)的崗位設(shè)置，沒有建立起完整有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，造成了內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督得不到有效執(zhí)行或達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的過程中存在管理風(fēng)險(xiǎn)，其中有些風(fēng)險(xiǎn)是可避免的，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果和預(yù)期發(fā)生背離，從而使醫(yī)院蒙受損失。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析、有效應(yīng)對(duì)。

（三）醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的目標(biāo)和意義

（1）固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的目標(biāo)。面臨風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院要建立和完善內(nèi)控制度，做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)，從容應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；合理配置國(guó)有資產(chǎn)，保障醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率；防范固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的漏洞和弊端，保障資產(chǎn)安全，避免資產(chǎn)損失。（2）加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的意義。醫(yī)院建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的意義有：第一，價(jià)值上，固定資產(chǎn)比流動(dòng)資產(chǎn)單位價(jià)值更大，具有流通性差，不易變現(xiàn)的特點(diǎn)，醫(yī)院為取得固定資產(chǎn)，通常要付出較大的代價(jià)；第二，功能上，固定資產(chǎn)是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要構(gòu)成要素；第三，屬性上，醫(yī)院固定資產(chǎn)具有其公益性和經(jīng)營(yíng)性的雙重屬性，因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理具有雙重意義。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控措施

為將管理風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制在醫(yī)院可以接受的限度之內(nèi)，醫(yī)院需根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自身特性進(jìn)行分析和歸納，設(shè)計(jì)合適醫(yī)院管理的業(yè)務(wù)流程，梳理管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控措施，確保固定資產(chǎn)的安全和完整、保障其高效運(yùn)行。

（一）不相容職務(wù)分離控制

對(duì)現(xiàn)有醫(yī)院管理中存在的不相容職務(wù)實(shí)行分離控制是內(nèi)部控制中一項(xiàng)主要的工作組織原則。如在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，由一人辦理兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)容易產(chǎn)生紕漏，并可能存在掩飾其錯(cuò)誤不被發(fā)現(xiàn)的行為，那么這些職務(wù)則為不相容職務(wù)。醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)控制度時(shí)，要明確哪些崗位和職務(wù)是不可由一人辦理的不相容職務(wù)；然后再要確定這些崗位的崗位職責(zé)和管理權(quán)限。不允許交叉和重疊設(shè)置涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相容崗位，也不能由同一人擔(dān)任這些不相容崗位，不相容崗位和職務(wù)之間需要互相牽制和監(jiān)督、從而形成有效的制約體系。分離控制不相容崗位，關(guān)鍵在于建立崗位間牽制和制衡機(jī)制。

（二）固定資產(chǎn)投資控制

固定資產(chǎn)投資是醫(yī)院為了在未來可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益而向固定資產(chǎn)項(xiàng)目投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)不同投資類型的業(yè)務(wù)流程及流程中各環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來的風(fēng)險(xiǎn)，采用不同的內(nèi)部控制措施。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，如大型設(shè)備和基建工程，為防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人士或獨(dú)立的第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究與評(píng)估，并最終提交醫(yī)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論、決策和審批。

（三）固定資產(chǎn)采購控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院管理的實(shí)際情況完善固定資產(chǎn)采購制度，制定固定資產(chǎn)的采購程序，科學(xué)安排采購預(yù)算，明確各采購環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)。固定資產(chǎn)采購控制的具體措施有：（1）請(qǐng)購與審批環(huán)節(jié)。醫(yī)院依據(jù)請(qǐng)購固定資產(chǎn)的分類，明確其歸口管理科室，歸口科室應(yīng)具備相應(yīng)的管理權(quán)限，并制定相應(yīng)的請(qǐng)購流程；需制定采購業(yè)務(wù)預(yù)算，采購申請(qǐng)應(yīng)按預(yù)算執(zhí)行。（2）采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)。醫(yī)院明確規(guī)定采購的方式、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收的程序及計(jì)量的方法等要素，確保采購過程的公開透明。（3）付款環(huán)節(jié)。嚴(yán)格審查采購合同約定的付款條件和采購憑證資料，確保其真實(shí)完整、合法合規(guī)；加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；加強(qiáng)對(duì)重要的和大額的預(yù)付款項(xiàng)的管控，定期對(duì)其進(jìn)行追蹤核查。

（四）固定資產(chǎn)登記控制

對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，醫(yī)院資產(chǎn)管理科室應(yīng)及時(shí)辦理財(cái)產(chǎn)入庫、統(tǒng)一編號(hào)、建立卡片、分配領(lǐng)用等手續(xù)；將憑證資料及時(shí)交財(cái)務(wù)科入賬。及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制固定資產(chǎn)名錄。為確保固定資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性，資產(chǎn)管理科室應(yīng)定期或不定期對(duì)資產(chǎn)名錄和資產(chǎn)卡片進(jìn)行復(fù)核。

（五）固定資產(chǎn)維護(hù)控制

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在用固定資產(chǎn)的日常管理，明確歸口管理科室負(fù)責(zé)對(duì)不同類別的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常維修和保養(yǎng)管理，歸口科室需對(duì)所管理的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查和維護(hù)保養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)作與資產(chǎn)完整。

（六）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)分為定期或不定期兩種。固定資產(chǎn)的使用科室、歸口管理科室和財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)在盤點(diǎn)前核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、部門分類賬和卡片賬，確保賬賬相符。盤點(diǎn)時(shí)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理科室、財(cái)務(wù)科和審計(jì)科人員組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組集中對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)于幾天內(nèi)完成，時(shí)間不宜過長(zhǎng)。盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員應(yīng)將盤點(diǎn)情況填寫在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表上，并核對(duì)賬簿記錄，對(duì)盤盈、盤虧、毀損情況應(yīng)及時(shí)查明原因，追究相關(guān)人員責(zé)任，妥善處理相應(yīng)資產(chǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束資產(chǎn)盤點(diǎn)小組應(yīng)當(dāng)匯總編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，經(jīng)醫(yī)院審計(jì)科審核后及時(shí)上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)和主管部門，核準(zhǔn)后相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，確保賬實(shí)相符，并將有關(guān)資料備案存檔。

（七）固定資產(chǎn)處置控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置制度。醫(yī)院需依據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)決定處置程序，明確固定資產(chǎn)處置方法，根據(jù)不同的處置方式，采用對(duì)應(yīng)的控制手段。固定資產(chǎn)的處置方式通常有：使用期滿，正常報(bào)廢；使用期未滿，非正常報(bào)廢；出售資產(chǎn)和以固定資產(chǎn)投資。出售資產(chǎn)和以固定資產(chǎn)投資時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該授權(quán)資產(chǎn)使用科室和管理科室之外的其他人員辦理固定資產(chǎn)的處置事宜。醫(yī)院需經(jīng)過審批后才能決定固定資產(chǎn)處置價(jià)格。處置金額較大的重要資產(chǎn)時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并通過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，并保留相關(guān)決議記錄。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控手段

（一）資本預(yù)算

預(yù)算控制是醫(yī)院常用的內(nèi)控手段，醫(yī)院通過對(duì)整個(gè)預(yù)算過程的管理，能科學(xué)地配置各種資源，降低成本，提高效益。醫(yī)院通過對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算控制，能全盤計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制醫(yī)院的各種資源，提升資金的使用效率和降低資金的運(yùn)作成本。對(duì)于投資金額較大且將會(huì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響的資本項(xiàng)目支出預(yù)算，必須由經(jīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，通過后才可以執(zhí)行。

（二）合同管理

醫(yī)院為了防范法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)合同的管理；通過采取相應(yīng)管控手段，保障合同的履行，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院的權(quán)益。醫(yī)院在采購固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)和供應(yīng)商簽訂書面合同，訂立合同前，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解供貨方的信用情況和主體資格，確保供貨方具備履行合同的能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同約定條款，審核無誤后方可辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未簽訂書面合同或未履行合同約定條款的，財(cái)務(wù)科有權(quán)拒絕支付，并及時(shí)向醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。在合同管理上，醫(yī)院應(yīng)采取統(tǒng)一歸口管理，建立健全考核機(jī)制。對(duì)合同在訂立和履行過程中出現(xiàn)的違法舞弊行為，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。

（三）信息系統(tǒng)

固定資產(chǎn)信息化管理是醫(yī)院使用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，通過信息系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。固定資產(chǎn)信息化管理能防止傳統(tǒng)管理模式下的疏漏和舞弊；減少人為干預(yù)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控的有效實(shí)施，提升固定資產(chǎn)管理水平。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，利用信息系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期跟蹤管理，通過全方位多維度的管理，防止資產(chǎn)流失，保障醫(yī)院資產(chǎn)有效運(yùn)行。

四、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控監(jiān)督

經(jīng)常對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是保障固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實(shí)，保證內(nèi)控體系有效運(yùn)行的重要手段，常用的監(jiān)督方法有持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)價(jià)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。通過定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)客觀評(píng)價(jià)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機(jī)制的合理性，掌握固定資產(chǎn)內(nèi)控目標(biāo)的完成情況.促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的落實(shí)。五、結(jié)語綜上所述，目前醫(yī)院在固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)上仍然存在很多問題，陳舊的管理模式妨礙了醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，建立一套規(guī)范有效的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度是現(xiàn)階段醫(yī)院在管理工作中的重要內(nèi)容，只有健全的內(nèi)部控制制度才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)提供更多更好的醫(yī)療產(chǎn)品，更好地為人民群眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》編寫組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范［M］.上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2008.

［2］企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：應(yīng)用技術(shù)——公司治理•內(nèi)部控制前沿譯叢［M］.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2006.

［3］王德敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制精細(xì)化管理全案［M］.北京:中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社,2010.

［4］財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.財(cái)務(wù)管理［M］.北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008.

［5］王松堂.完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾項(xiàng)重要措施［J］.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2005（9）.

作者:朱寧 單位:上海市徐匯區(qū)中心醫(yī)院