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經(jīng)過十多年的發(fā)展，國有企業(yè)效能監(jiān)察已經(jīng)到了一個新的發(fā)展階段。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是在建立健全懲治和預防腐敗體系、強化企業(yè)內(nèi)部控制的新形勢下，國有企業(yè)效能監(jiān)察工作要進一步創(chuàng)新發(fā)展，需要從理論上加強研究，提升認識，以明確前進的方向。

企業(yè)效能監(jiān)察的本質(zhì)特性探討

把企業(yè)作為一個“系統(tǒng)”來看，企業(yè)內(nèi)部的所有活動都應當納入企業(yè)管理這個范疇。國有企業(yè)效能監(jiān)察，雖然是國有企業(yè)所特有的一種內(nèi)部監(jiān)督活動，也應當在企業(yè)管理中找到自己應有的位置，并用企業(yè)管理理論來認識其內(nèi)涵特性。

（一）企業(yè)效能監(jiān)察在企業(yè)管理中的位置

運用現(xiàn)代管理理論分析企業(yè)效能監(jiān)察的功能，企業(yè)效能監(jiān)察在管理中的位置，應當屬于“控制”這一職能。理論界一般認為，管理職能包括計劃、組織、領導和控制。其中，控制就是監(jiān)控組織活動，糾正組織偏差，保證組織按計劃運行，以確保實現(xiàn)組織的目標。

在管理控制當中，促使負責人員按預定計劃進行的方法有兩個：一個辦法是培養(yǎng)更好的主管人員，使他們能嫻熟地運用概念、技術以及原理，并使他們能夠從系統(tǒng)的角度來看待管理工作和管理中的問題，從而減少由于管理不當而造成的不良結(jié)果，這可以稱之為“直接控制”。另一個辦法就是追究那些不令人滿意的結(jié)果產(chǎn)生的原因，明確人們對它所負有的責任，并使他們在實際工作中改正，這種方法稱為“間接控制”。

效能監(jiān)察正是企業(yè)監(jiān)察部門以符合國家方針政策的企業(yè)戰(zhàn)略目標、規(guī)劃計劃以及規(guī)章制度為標準，對其監(jiān)察對象的行為進行檢查衡量、并糾正存在問題、追究有關人員責任的這樣一種監(jiān)督形式。所以，從企業(yè)管理理論角度分析，企業(yè)效能監(jiān)察屬于管理控制職能的“間接控制”范疇。

（二）企業(yè)效能監(jiān)察的內(nèi)涵和特性

在理論探討和工作實踐相結(jié)合的基礎上，我們把企業(yè)效能監(jiān)察的內(nèi)涵解釋為：企業(yè)效能監(jiān)察是企業(yè)監(jiān)察部門在企業(yè)負責人領導下，依據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對企業(yè)內(nèi)部管理人員履行職責效能的監(jiān)察活動。進而將企業(yè)效能監(jiān)察的功能作用表述為：企業(yè)效能監(jiān)察通過監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，對相關管理人員履行職責情況進行評價，糾正存在問題，查處違規(guī)違紀人員，追究有關領導人員的責任，以達到監(jiān)督控制管理行為、提高管理人員履行職責效能、預防腐敗、防范風險的目的。

通過上述探討，使企業(yè)效能監(jiān)察凸顯出以下特點：（1）企業(yè)效能監(jiān)察是企業(yè)內(nèi)部的專門監(jiān)督形式，其性質(zhì)是異體監(jiān)督，效能監(jiān)察的實施主體只能是監(jiān)察人員或者代行監(jiān)察職能的臨時人員。（2）企業(yè)效能監(jiān)察是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)針對其監(jiān)察對象開展的監(jiān)察活動，鑒于目前同級監(jiān)督難的實際情況，企業(yè)效能監(jiān)察主要應是上一級監(jiān)察部門對所屬單位管理人員（特別是領導班子成員，尤其是“一把手”）的監(jiān)督，即“上對下的監(jiān)督”。（3）企業(yè)效能監(jiān)察是對監(jiān)察對象管理行為的監(jiān)督控制，要達到一定的檢查覆蓋面，才能實現(xiàn)預防腐敗、防范風險的目標。

發(fā)揮效能監(jiān)察在內(nèi)控及懲防體系中的作用

在完善內(nèi)控體系和構(gòu)建懲防體系中，要用“系統(tǒng)”的觀點，去認識效能監(jiān)察在企業(yè)內(nèi)控體系、懲防體系中的功能作用。

（一）在建立健全企業(yè)內(nèi)控體系過程中，要充分重視和發(fā)揮好效能監(jiān)察防范經(jīng)營風險的作用

內(nèi)控體系是企業(yè)防范經(jīng)營風險的保障。一套健全的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)實現(xiàn)三大目標（經(jīng)營的效果和效率性，財務報告的可靠性，法律法規(guī)的遵循性）的必要保證。它要求企業(yè)內(nèi)部所有的活動都必須受到監(jiān)控。

目前絕大多數(shù)國有企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設置上既有監(jiān)察又有審計。從理論上講，二者具有相同的屬性，都是基于授權(quán)管理、分工層次增多而產(chǎn)生。所以，在企業(yè)內(nèi)部，兩個機構(gòu)共同承擔著專門的監(jiān)督控制任務。二者的不同之處是工作的側(cè)重點不同，監(jiān)督的層次不同。從內(nèi)控體系的五項要素（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控）來分析，內(nèi)部審計應當主要對“控制活動”中的“會計控制系統(tǒng)”和“控制程序”等進行評估和監(jiān)控。效能監(jiān)察應當主要對“控制環(huán)境”（如管理層如何進行授權(quán)和職責分配，高級管理層的控制能力和管理行為以及職業(yè)道德、管理風格等）層面進行監(jiān)控。

因此，從國有企業(yè)的實際出發(fā)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設應當充分考慮效能監(jiān)察的功能作用，企業(yè)效能監(jiān)察作為一種專門的監(jiān)督形式，決不能游離于內(nèi)控體系之外，而一定要在內(nèi)控體系中承擔特定的監(jiān)督控制任務，充分發(fā)揮對管理人員履行職責行為進行監(jiān)督這一優(yōu)勢。要通過效能監(jiān)察，加強對所屬單位領導人員用權(quán)行為監(jiān)督，特別是對“三重一大”的監(jiān)督，防范所屬單位高層決策失誤、用權(quán)不當?shù)蕊L險，維護良好的控制環(huán)境，維護政令暢通，確保內(nèi)控體系的有效性。

（二）在構(gòu)建懲防體系過程中，要充分重視和發(fā)揮好效能監(jiān)察預防腐敗的作用

建立健全懲治和預防腐敗體系是黨中央在新形勢下對反腐倡廉工作做出的重大戰(zhàn)略決策。國有企業(yè)要貫徹落實好《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》，就要把中央的要求同企業(yè)內(nèi)部的管理相融合，使懲防體系與企業(yè)的內(nèi)控體系相統(tǒng)一。

在懲防體系中，懲治與預防是有機統(tǒng)一的，懲治有力，能夠增強教育的說服力、制度的約束力和監(jiān)督的威懾力；預防有效，能夠逐步鏟除滋生腐敗的土壤和條件，從根本上解決腐敗問題。而效能監(jiān)察既具有懲治的作用，也具有預防的作用。效能監(jiān)察是在問題沒有暴露出來之前或問題尚在萌芽之時，針對問題易發(fā)、多發(fā)部位和環(huán)節(jié)，提前介入而開展的經(jīng)常性的檢查活動。通過效能監(jiān)察發(fā)現(xiàn)案件線索，查處腐敗分子，這是懲治作用；在問題沒有暴發(fā)或沒有惡化之前，及早發(fā)現(xiàn)并進行糾正，堵塞管理漏洞，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，是預防作用。但從整體上看，效能監(jiān)察更側(cè)重于預防，這也正是體現(xiàn)了“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針。

因此，在企業(yè)構(gòu)建懲防體系過程中，要加強對企業(yè)效能監(jiān)察工作的研究，讓效能監(jiān)察在這個體系中充分發(fā)揮作用。

國企效能監(jiān)察要向科學化、規(guī)范化方向發(fā)展

效能監(jiān)察的理論和實踐都表明，效能監(jiān)察要發(fā)揮好監(jiān)督控制、防范風險的作用，就要對企業(yè)的各個所屬單位、管理工作的各個方面實施監(jiān)督。

（一）科學確定效能監(jiān)察的工作任務

“科學確定效能監(jiān)察的工作任務”就是要用科學的理論作指導，以責任、目標為標準，來確定效能監(jiān)察的工作任務。就是要減少效能監(jiān)察“選題立項”的隨意性，逐步改變“人多多干，人少少干，干一項算一項，能檢查多大范圍就檢查多大范圍”的狀況。確定效能監(jiān)察的工作任務，要在風險分析的基礎上對效能監(jiān)察的監(jiān)控點進行全面綜合的考慮，要對照易產(chǎn)生腐敗、存在風險的所有重點部位、企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，按照預防腐敗、防范經(jīng)營風險的標準，確定效能監(jiān)察的監(jiān)督檢查覆蓋面，然后進一步確定效能監(jiān)察的長期計劃和短期計劃。要保證通過效能監(jiān)察計劃的落實，使所有的監(jiān)察對象都受到監(jiān)察，使所有的監(jiān)控點都受到監(jiān)控，真正起到預防腐敗、防范風險的目的。

根據(jù)目前的實際情況，企業(yè)效能監(jiān)察還做不到對所有風險點進行全面監(jiān)控。在這種情況下，要對風險進行排隊，首先解決風險較大的部位，把住關鍵環(huán)節(jié)，保證企業(yè)內(nèi)部不出大的問題。

（二）規(guī)范效能監(jiān)察實施工作，提高效能監(jiān)察工作水平

要真正發(fā)揮好效能監(jiān)察的功能作用，就必須規(guī)范效能監(jiān)察的實施工作，提高效能監(jiān)察工作水平。一是從監(jiān)察標準講，企業(yè)應當建立和完善管理工作的控制標準，比如QHSE體系、內(nèi)部控制體系等，這些標準也就是監(jiān)督檢查的對照標準，標準清楚，監(jiān)督才能嚴格。二是從效能監(jiān)察工作實施角度講，應當建立效能監(jiān)察工作規(guī)范，明確實施程序和各階段各步驟的工作要求；實施工作規(guī)范，效能監(jiān)察工作質(zhì)量才能提高。三是從監(jiān)察隊伍講，應當加強效能監(jiān)察組織機構(gòu)建設和隊伍建設，既要配備與任務相適應的力量，又要加強效能監(jiān)察人員的選拔和培養(yǎng)，努力提高效能監(jiān)察隊伍整體素質(zhì)。