前言：本站為你精心整理了大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收激勵制度探討范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一﹑大學生自主創(chuàng)業(yè)及稅收制影響機理分析

(一)大學生自主創(chuàng)業(yè)影響因素分析

改革開放以來，我國經(jīng)濟雖得到較為快速的發(fā)展，但經(jīng)濟增長對就業(yè)的拉動能力逐年降低，使得我國形成了“高增長低就業(yè)”現(xiàn)象。通過借鑒西方做法發(fā)展創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)已成為一種趨勢。而創(chuàng)業(yè)一個重要因素是創(chuàng)業(yè)者素質(zhì)，因此，作為具有一定知識能力且具有一定闖勁的大學生成為創(chuàng)業(yè)者的最佳人選。事實上，開展大學生創(chuàng)業(yè)教育進而鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)成為社會共識。大學生自主創(chuàng)業(yè)可以概括為:大學生整合自己所有的資源，并且加以優(yōu)化，獲取經(jīng)濟和社會價值的全過程。既可以創(chuàng)立新的就業(yè)崗位的全過程，也可以在自己原有的工作崗位上發(fā)揮創(chuàng)造性，努力擴展自己的事業(yè)。但創(chuàng)業(yè)成功與否受以下幾個因素影響。

1.創(chuàng)業(yè)動機

創(chuàng)業(yè)動機即創(chuàng)業(yè)意愿，動機的強弱影響到創(chuàng)業(yè)成功與否，是影響到創(chuàng)業(yè)行為的關(guān)鍵。通過閱讀文獻和實地調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)大學生創(chuàng)業(yè)動機源自于對經(jīng)濟利潤和個人價值的追求，即追求經(jīng)濟利益和非經(jīng)濟利益的創(chuàng)業(yè)利益。的實地調(diào)查中也得出對于處在發(fā)展中的大學生而言，經(jīng)濟利益更為重要的結(jié)論。換言之，經(jīng)濟利益是影響創(chuàng)業(yè)動機的重要因素。

2.創(chuàng)業(yè)能力

創(chuàng)業(yè)能力是指擁有發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造一個新的領(lǐng)域并能創(chuàng)造新事物進而產(chǎn)生成果的能力，具體包括:創(chuàng)新、決策、管理、專業(yè)知識與溝通能力。市場經(jīng)濟在給予社會個體機會的同時也增加了個體風險，通過創(chuàng)新成為引領(lǐng)者有利于降低相應風險。決策能力便于創(chuàng)業(yè)者選擇合適的發(fā)展方向，是創(chuàng)業(yè)成功的基礎(chǔ)。管理能力主要是對經(jīng)營、財務(wù)管理，為企業(yè)尋找計劃和降低創(chuàng)業(yè)風險。專業(yè)知識則是形成自己專業(yè)特點，為企業(yè)進一步發(fā)展打下基礎(chǔ)。溝通能力可以為創(chuàng)業(yè)活動提供更多的社會、人力資源。上述能力的獲得主要通過教育和實踐，是現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)教育的主要內(nèi)容。

3.創(chuàng)業(yè)環(huán)境

創(chuàng)業(yè)環(huán)境包括現(xiàn)實環(huán)境和政策環(huán)境?，F(xiàn)實環(huán)境為事實存在的金融、經(jīng)濟、人力資源等環(huán)境，受客觀事實影響，屬于硬件。政策環(huán)境是指軟環(huán)境，是引導、規(guī)范大學生自主創(chuàng)業(yè)活動的關(guān)鍵。此類政策主要由以下三方面:一是教育政策;二是監(jiān)管政策;三是財稅政策。教育政策是通過改進、完善大學教育，達到提高大學生自主創(chuàng)業(yè)能力。通常采取專業(yè)設(shè)置、學校培養(yǎng)目標定位、知識體系完善、產(chǎn)學研及創(chuàng)業(yè)競賽等方式促進高校主動與社會鏈接并提高理論知識與社會實踐教育水平，提高大學生適應社會和自主創(chuàng)業(yè)能力。監(jiān)管政策主要是監(jiān)管配套政策，是降低大學生自主創(chuàng)業(yè)成本的基礎(chǔ)上提高自主創(chuàng)業(yè)的成功率。該類政策主要是通過簡化工商注冊和登記管理的同時，鼓勵各監(jiān)管機構(gòu)增加對大學生自主創(chuàng)業(yè)的支持。如工商部門和稅務(wù)部門對審批手續(xù)從簡辦理，不得拖延，還不能收取任何費用等。財稅政策則是加大對大學生創(chuàng)業(yè)的資金支持和降低創(chuàng)業(yè)經(jīng)營的成本，如國家對大學生創(chuàng)業(yè)資金籌集采取了低息貸款支持，同時對大學生創(chuàng)業(yè)的收入利潤也實行了稅收減免優(yōu)惠。由此可知，國家鼓勵各種形式、各種渠道的創(chuàng)業(yè)。但我國大學生自主創(chuàng)業(yè)率很低，不到2%，遠遠不如西方發(fā)達國家。相比較而言，美國大學生自主創(chuàng)業(yè)較為普遍，其自主創(chuàng)業(yè)率竟高達20%－30%。但究其原因，筆者發(fā)現(xiàn)國家?guī)头龃髮W生創(chuàng)業(yè)的政策之中，現(xiàn)行稅收政策還不夠完善，與其他國家相比，還存在許多不足，完善我國稅收激勵制度對大學生自主創(chuàng)業(yè)至關(guān)重要。

(二)稅制激勵創(chuàng)業(yè)的機理分析

1.稅收制度影響創(chuàng)業(yè)利益

稅收是國家基于職能考慮，憑借其權(quán)利參與社會財富再分配的一種手段。就性質(zhì)而言，具有強制與無償性;就經(jīng)濟后果而言，增加生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟負擔。其直接效應就是將創(chuàng)業(yè)者的一部分利潤變?yōu)楣彩杖?，進而降低了創(chuàng)業(yè)利益。對于創(chuàng)業(yè)者而言，創(chuàng)業(yè)利益是一種指導信號，合理的創(chuàng)業(yè)利益對于作為經(jīng)濟人的創(chuàng)業(yè)者有著重要的引導作用。一旦發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)利益不足以彌補其付出時，就采取“用腳投票”方式放棄創(chuàng)業(yè)需求。這就阻礙了創(chuàng)業(yè)活動的開展，并直接對經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)產(chǎn)生較大的負面影響。

2.創(chuàng)業(yè)利益作用于創(chuàng)業(yè)活動

創(chuàng)業(yè)往往是創(chuàng)業(yè)者追求超額利潤的一種活動，追求經(jīng)濟利益至上是創(chuàng)業(yè)者選擇創(chuàng)業(yè)的內(nèi)在要求?，F(xiàn)實中大學生創(chuàng)業(yè)大多是以建立自己的企業(yè)為目標的一種開拓性活動，一旦創(chuàng)業(yè)者選擇創(chuàng)業(yè)，那么他們將放棄現(xiàn)有的學習或可能的就業(yè)機會投入創(chuàng)業(yè)活動中。這將其置于高風險的位置，他們將在企業(yè)發(fā)展、壯大的過程中得到滿足、獨立。但這一切都建立在自己企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)被更多的購買及認可，自己的企業(yè)獲得了更多的資金和利潤回報，這些再次證明了創(chuàng)業(yè)的經(jīng)濟收益是創(chuàng)業(yè)活動的動力。綜上所述，通過制定有效的稅收激勵制度保障創(chuàng)業(yè)利益有利于創(chuàng)業(yè)活動的開展。所以，研究稅收激勵制度能夠達到促進創(chuàng)業(yè)活動的目的。

二﹑國內(nèi)外促進大學生創(chuàng)業(yè)的稅收政策分析

(一)現(xiàn)行政策

1.國外

(1)美國。

美國在大學生創(chuàng)業(yè)方面的稅收政策主要定位于促進創(chuàng)業(yè)培養(yǎng)和鼓勵，屬于混合形式即促進創(chuàng)業(yè)的同時提高創(chuàng)業(yè)投資素質(zhì)。其主要做法是在提供稅收激勵時考慮到創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資、發(fā)展和收益問題，鼓勵社會資本參與創(chuàng)業(yè)。這種激勵促進作用一是從根本上拓寬中小企業(yè)的融資渠道，增強該類企業(yè)的抗風險能力。如政策規(guī)定，對風險投資公司持有的小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益采取稅收減讓，吸引風險資本投身于創(chuàng)業(yè)活動。其次，該類稅收激勵促進作用體現(xiàn)為促進創(chuàng)業(yè)企業(yè)做大做強。該類做法包括鼓勵社會企業(yè)投資旨在促進地區(qū)發(fā)展的“社會發(fā)展基金”和鼓勵企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)升級優(yōu)化。如對投資于“社會發(fā)展基金”的所得采取稅收優(yōu)化的同時允許企業(yè)在設(shè)備更新時采用特別折舊以減少其所得稅的應納稅所得額。再次，對中小企業(yè)的給予優(yōu)惠。

(2)俄羅斯。

俄羅斯政策定位傾向于創(chuàng)業(yè)教育與培訓，政府出資設(shè)立了許多中小企業(yè)咨詢服務(wù)中心，為創(chuàng)業(yè)者提供免費的創(chuàng)業(yè)咨詢服務(wù)。另外，俄羅斯有很完整的大學生自主創(chuàng)業(yè)稅收激勵制度，并且加大保護包括大學生在內(nèi)的高層勞動力所花費的時間和精力。俄羅斯實行“跟蹤式”服務(wù)，對大學生創(chuàng)業(yè)進行專也指導，全面監(jiān)控大學生創(chuàng)業(yè)過程，對其所暴露出的問題加以指導。俄羅斯政府在法律咨詢、大學生貸款、房屋租賃等方面給予大學生自主創(chuàng)業(yè)支持，對大學生創(chuàng)辦的企業(yè)實行3到5年的免稅政策。

(3)英國。

英國的創(chuàng)業(yè)投資活動也十分活躍，這與政府支持創(chuàng)業(yè)的行為密不可分。英國的支持政策與美國做法類似，貫穿創(chuàng)業(yè)活動整個流程中。在促進創(chuàng)業(yè)資本形成方面，英國建立與美國“社會發(fā)展基金”相似的“創(chuàng)業(yè)投資信托計劃”。只要按計劃設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資公司符合相關(guān)規(guī)定就可享受稅收抵免、延期納稅的稅收優(yōu)惠。在創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資方面，英國采取了“政府貸款擔保計劃”以鼓勵銀行向中小企業(yè)貸款。在創(chuàng)業(yè)收益方面，英國采取降低所得稅稅率和調(diào)高中小企業(yè)利潤的納稅起點做法鼓勵創(chuàng)業(yè)。對于創(chuàng)業(yè)失敗者，英國采用甄別做法鼓勵創(chuàng)業(yè)失敗者進行再次創(chuàng)業(yè)。

2.國內(nèi)

近幾年，我國政府越來越重視大學生自主創(chuàng)業(yè)，政府先后出臺了許多政策。其主要內(nèi)容有:鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)、降低創(chuàng)業(yè)成本和降低創(chuàng)業(yè)風險。但政策過于偏向鼓勵創(chuàng)業(yè)和降低創(chuàng)業(yè)成本，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的支持偏弱，其直接證據(jù)是:與稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策較少且過于服從國家宏觀調(diào)控。如大學生自主創(chuàng)業(yè)包含信息業(yè)、咨詢業(yè)和技術(shù)服務(wù)業(yè)的公司，向稅務(wù)部門提出免稅申請及證明，經(jīng)核實可以免征企業(yè)所得稅2年;自主創(chuàng)業(yè)性質(zhì)屬于旅游業(yè)、物流業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)和教育文化事業(yè)等行業(yè)的，經(jīng)核實可以免征企業(yè)所得稅1年;從事郵電通訊業(yè)和交通運輸業(yè)的創(chuàng)辦企業(yè)，可以第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半。

(二)國內(nèi)現(xiàn)行稅收政策的現(xiàn)狀分析

1.政策定位不當

我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策直接作用于創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)行為而不考慮創(chuàng)業(yè)活動的客觀規(guī)律，即只考慮影響創(chuàng)業(yè)的經(jīng)營風險壓力并未考慮到建設(shè)創(chuàng)業(yè)核心要素－社會資本環(huán)境問題。其直接后果是，在支持創(chuàng)業(yè)行為時局限于創(chuàng)業(yè)者而非創(chuàng)業(yè)型經(jīng)濟的發(fā)展。同時，在財稅支持上也未能充分體現(xiàn)政府支持導向。如現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠措施，大都采取地方支持形式減免一些地方稅收以及一些收益類稅負。結(jié)合我國現(xiàn)有財政管理體制而言，該類稅收激勵往往會增加地方政府的經(jīng)濟壓力，在一些經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)出現(xiàn)政府出現(xiàn)了一定程度上的緊縮版稅收優(yōu)惠政策。從長遠來講，這些問題阻礙了大學生創(chuàng)業(yè)享受的稅收政策福利，并最終不利于創(chuàng)業(yè)活動的開展。

2.稅收政策不夠細化且法律體系不完善

各級地方政府根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策，紛紛出臺相應的實施細則。但是政策大多為粗線條的宏觀政策，不夠細化。地方政府沒有根據(jù)各地實際情況，采取相應的措施。尤其是經(jīng)營、稅收和融資等關(guān)鍵問題。其后果是大學生在自主創(chuàng)業(yè)時因當?shù)氐恼哂绊懀荒芎侠砝?，不能真正的享受到稅收?yōu)惠制度。這就直接降低了在經(jīng)濟、金融環(huán)境不佳的區(qū)域大學生創(chuàng)業(yè)的成功率。此外，不少稅收優(yōu)惠制度存在于零散的幾個法規(guī)細則當中，還未形成完善的法律體系。

3.立法層次不高，政策缺乏穩(wěn)定性

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策立法層次不高，缺乏一個綱領(lǐng)性的法律。目前，我國有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的傳達主要通過部門以通知文件下發(fā)，如國稅局、財政部、人力資源部和社會保障部。地方政府往往根據(jù)上級部門下發(fā)的政策，根據(jù)當?shù)禺斍暗膶嶋H情況制定出符合自己發(fā)展的政策，不僅經(jīng)常改變實施細則。如若優(yōu)惠政策一旦缺乏主管部門，其優(yōu)惠不僅不規(guī)范且可操作性不強。當激勵政策的連續(xù)性及不穩(wěn)定性缺乏，其支持執(zhí)行阻力較大，也不利于創(chuàng)業(yè)活動。如大學生創(chuàng)業(yè)前期可能享受國家已經(jīng)落實的的稅收鼓勵政策，并根據(jù)政策制定了相應的企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略。然而隨著新政策的出臺，或是地方政府調(diào)整了實施細則，都會給創(chuàng)立不久的企業(yè)帶來影響，不得不重新調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，防止因政策的改變而造成企業(yè)利潤的下滑以避免創(chuàng)業(yè)失敗。這就直接損害了創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)利益，打擊了潛在創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)意愿。

三﹑我國稅收激勵制度的完善

上述研究表明，我國現(xiàn)行的稅收激勵制度未能從國家的層面將保護創(chuàng)業(yè)者利益作為促進創(chuàng)業(yè)的立足點，直接制約了大學生創(chuàng)業(yè)活動的深入開展。如何促進和完善我國的稅收優(yōu)惠制度，應該根據(jù)問題的癥結(jié)所在，制定出相應的措施。

(一)保護創(chuàng)業(yè)利益，促進創(chuàng)業(yè)

我國的稅收激勵制度缺乏定位，制定的依據(jù)往往是國家出于近期經(jīng)濟態(tài)勢考慮，并未像英美等國那樣目的性明確。因此，我國現(xiàn)有的稅收激勵制度往往考慮創(chuàng)業(yè)過程而沒有結(jié)合創(chuàng)業(yè)活動規(guī)律。這類制度不利于發(fā)揮創(chuàng)業(yè)利益的引導作用，從根本上促進創(chuàng)業(yè)活動。所以，在促進創(chuàng)業(yè)的稅收激勵制度完善中要明確政策定位即保護創(chuàng)業(yè)利益以達到支持創(chuàng)業(yè)活動。就現(xiàn)實活動而言，筆者認為創(chuàng)業(yè)事關(guān)創(chuàng)業(yè)者的生存問題，保護好創(chuàng)業(yè)者利益才是促進創(chuàng)業(yè)的根本。故而，稅收激勵制度應與創(chuàng)業(yè)活動緊密結(jié)合，涵蓋激勵創(chuàng)業(yè)意愿、促進創(chuàng)業(yè)行為兩個方面。相關(guān)研究表明，稅收制度影響創(chuàng)業(yè)意愿。此外，稅收激勵制度也要為創(chuàng)業(yè)活動提供較好的支持和發(fā)展環(huán)境?？傃灾覈亩愂占钪贫葢梃b英美的做法采用混合式激勵。即從促進創(chuàng)業(yè)資本形成開始，止于創(chuàng)業(yè)成功。

(二)加大稅收優(yōu)惠力度和范圍，形成完善的激勵體系

擴大稅收優(yōu)惠范圍，并且加大稅收優(yōu)惠力度，適當降低相關(guān)稅率，都是鼓勵大學生自主創(chuàng)業(yè)的有效措施。大學生在經(jīng)濟資源和社會資源都十分缺失的時候創(chuàng)業(yè)，其創(chuàng)業(yè)壓力遠大于其他群體。因此，在稅收優(yōu)惠對象應包含與大學生創(chuàng)業(yè)的合作者、支持者。只有這樣，才能便于大學生創(chuàng)業(yè)。另外，大學生創(chuàng)業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，按3%的稅率來征收增值稅未免偏高，尤其是創(chuàng)業(yè)初期，資金經(jīng)營都很困難。因此，適當降低稅率，減免繳納稅額對創(chuàng)業(yè)大學生來說有著非凡意義。國家應該擴大稅收優(yōu)惠范圍，對大學生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策不能局限于所得稅和地方稅，還要適當?shù)脑陉P(guān)稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅等稅種上給予優(yōu)惠。另外，對大學生自主創(chuàng)業(yè)適當提高稅種起征點，也起到隱性減免大學生創(chuàng)業(yè)的納稅負擔。在稅收激勵制度設(shè)計時不僅要考慮如何支持創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)而且還要考慮創(chuàng)業(yè)活動的利益相關(guān)者利益和經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃問題。即在激勵創(chuàng)業(yè)者主動創(chuàng)業(yè)的同時要注意引導作用，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境、降低創(chuàng)業(yè)風險以促進創(chuàng)業(yè)活動的開展。具體到制度設(shè)計來說，政府要就發(fā)展形成共識，明確各級政府職責并形成共識。中央政府要制定相應的稅收優(yōu)惠法律法規(guī)，地方政府在上級政府的指導和要求下因地制宜制定具體稅收優(yōu)惠細則，鼓勵全社會支持創(chuàng)業(yè)，發(fā)展當?shù)貎?yōu)勢項目，形成當?shù)佚堫^產(chǎn)業(yè)。如建立類似英美等國創(chuàng)業(yè)基金公益性基金的支持創(chuàng)業(yè)的創(chuàng)業(yè)資本平臺，對投資創(chuàng)業(yè)基金的所得給予稅收減免:一方面可以幫助創(chuàng)業(yè)者解決創(chuàng)業(yè)的初始資本，降低創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)風險;另一方面，便于創(chuàng)業(yè)者獲得更多的創(chuàng)業(yè)社會資本支持，形成創(chuàng)業(yè)活動在稅收激勵制度的引導下立足地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況進行創(chuàng)業(yè)。只有這樣，才能更好的引導大學生自主創(chuàng)業(yè)，并最終形成一套支持創(chuàng)業(yè)的配套制度。

(三)提高立法層次，增強政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性

由于現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)領(lǐng)性法律文件。首先，現(xiàn)有的優(yōu)惠往往為地方性的規(guī)章制度且不穩(wěn)定。在梳理現(xiàn)有的優(yōu)惠制度中，筆者經(jīng)常發(fā)現(xiàn)“應屆大學生”“優(yōu)惠期三年”的字樣。而在其他法律規(guī)定中，經(jīng)常出現(xiàn)政令不一的現(xiàn)象。缺乏完善的配套制度會極大地影響了大學生對創(chuàng)業(yè)未來的判斷，從根本上不利于大學生自主創(chuàng)業(yè)的發(fā)展，所以統(tǒng)籌、規(guī)范和提高稅收優(yōu)惠政策的立法層次至關(guān)重要。提高稅收優(yōu)惠政策的立法層次，讓大學生有法可依，增強自主創(chuàng)業(yè)的積極性。在自主創(chuàng)業(yè)過程中，有法律的重要保障，才能解決大學生創(chuàng)業(yè)的后顧之憂。其次，增加稅收政策的穩(wěn)定性。下級部門對上級政策要堅持執(zhí)行，假如根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對細則有所調(diào)整的，在使用新政策的同時，應保留原有政策仍然有效，不得經(jīng)常改變實施細則。這樣，大學生在自主創(chuàng)業(yè)時，制定的企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略會受到政策的保障，不必擔心政策不穩(wěn)定的風險。

作者：楊良梅 楊建寶 單位：九江學院財務(wù)處