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摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題變得越來越突出。為了提升稅務(wù)審計(jì)綜合能力，有關(guān)人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進(jìn)模式和經(jīng)驗(yàn)，不斷整合內(nèi)部管理，借助完善的法律體系，全面提升稅收管理能力。本文以稅務(wù)審計(jì)為核心的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為課題，通過給予簡(jiǎn)要的分析與研究，希望能夠給有關(guān)人員提供一些有幫助性的工作策略。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)審計(jì);大企業(yè);稅收風(fēng)險(xiǎn);征稅管

一、相關(guān)概念和意義

(一)稅務(wù)審計(jì)的定義

顧名思義，稅務(wù)審計(jì)實(shí)質(zhì)就是依靠相關(guān)機(jī)構(gòu)，通過法律強(qiáng)制手段，對(duì)納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權(quán)利。通過稅務(wù)審計(jì)工作，國(guó)家能夠保證財(cái)政收入。通過稅務(wù)審計(jì)監(jiān)察，能夠?qū)ν刀?、漏稅、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為，進(jìn)行及時(shí)的治理，從而保證稅務(wù)工作的穩(wěn)健運(yùn)行。稅務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作中的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的有效保障。

(二)稅務(wù)審計(jì)的原理

審計(jì)是重要的職能部門，其工作原理主要遵循鎖定信息、參考標(biāo)注、發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行評(píng)價(jià)、給予解決等五大步驟，體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作的流程。稅務(wù)審計(jì)作為政府審計(jì)中的重點(diǎn)工作，它直接關(guān)系著國(guó)家的稅征管能力。因此，有關(guān)人員必須要依據(jù)專業(yè)能力，本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)納稅企業(yè)或納稅人行使稅征管權(quán)利，從而解決納稅行為中出現(xiàn)的錯(cuò)誤問題，進(jìn)而保證財(cái)政收入。

(三)稅務(wù)審計(jì)的職能

稅務(wù)審計(jì)具有自身固有的特征，它具有監(jiān)督、監(jiān)察、核實(shí)、評(píng)價(jià)等職能。隨著社會(huì)的發(fā)展，相關(guān)經(jīng)濟(jì)體系、關(guān)系的變化，稅務(wù)審計(jì)的對(duì)象變得越來越多。在這些職能的共同作用下，稅務(wù)審計(jì)才能發(fā)揮自身應(yīng)有的作用，才能幫助國(guó)家肅清違規(guī)、違法的稅務(wù)行為，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家穩(wěn)定有效的征稅管能力。

(四)稅務(wù)審計(jì)的意義

稅務(wù)審計(jì)責(zé)任重大、意義重大，它對(duì)國(guó)家的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、管理等諸多方面都有積極的影響。從納稅企業(yè)或納稅人的角度上看，稅務(wù)審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助。首先，稅務(wù)審計(jì)通過依據(jù)國(guó)家調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)。其次，稅務(wù)審計(jì)能夠幫助企業(yè)解決納稅籌劃問題，通過給予客觀性的幫助，支持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過監(jiān)督與服務(wù)雙重屬性職能，幫助企業(yè)與國(guó)家建立良好關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)的真正價(jià)值意義。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的社會(huì)背景

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，原有的稅收征管模式已漸漸不能滿足時(shí)展需求?；诖?，1998年，制定出“三分離”的稅收征管模式，并取得了一定的工作進(jìn)展。由于相關(guān)人員只重視征收和稽查環(huán)節(jié)，輕視了管理環(huán)節(jié)，致使稅收征管能力嚴(yán)重下降。為了防止事態(tài)的進(jìn)一步惡化，又提出了全新的發(fā)展思路。通過采取新式的稅收管理制度，不斷將管理內(nèi)容精細(xì)化，從而解決征管癥結(jié)問題。但對(duì)納稅人的管控方面，沒有給予明確的規(guī)定，致使稅源能力變?nèi)?，稅?wù)機(jī)關(guān)與納稅人的責(zé)任心淡化，造成了管理工作變成形式工作的局面。隨著大企業(yè)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，當(dāng)前的稅收征管模式已變得越來越滯后。

三、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)人力資源相對(duì)匱乏

近些年，大企業(yè)依據(jù)自身雄厚的實(shí)力，贏得了快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家為了增強(qiáng)稅源，提高稅務(wù)管理能力，對(duì)相應(yīng)的管理模式進(jìn)行了積極的改進(jìn)。然而在實(shí)際稅務(wù)審計(jì)工作中，稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)因?yàn)槿肆Y源匱乏，引發(fā)了一系列問題。其人力資源匱乏主要體現(xiàn)在員工老齡化嚴(yán)重，知識(shí)層次結(jié)構(gòu)差，人員整體素質(zhì)能力弱，人員數(shù)量配置不合理，以及稅企溝通效率低等方面。這些因素共同制約下，降低了稅務(wù)工作效率，加重了大企業(yè)的發(fā)展壓力。

(二)信息化能力較差

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的成熟，為了迎合時(shí)代趨勢(shì)，大企業(yè)開始重視建設(shè)適合自身發(fā)展的計(jì)劃。這就在很大程度上，要求著大企業(yè)必須要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來支持和運(yùn)作企業(yè)活動(dòng)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)的沖擊下，稅收征管工作不得不面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。由于稅務(wù)人員不是專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才，缺乏相應(yīng)的技術(shù)能力，所以不能很好地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才，雖然具備過硬的技術(shù)水平，但由于沒有稅務(wù)工作能力，也不能適應(yīng)稅務(wù)工作。

(三)納稅人納稅意識(shí)不足

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，發(fā)揮著至關(guān)重要的細(xì)胞功能。無論是社會(huì)貢獻(xiàn)度，還是提供稅務(wù)稅收，它都為國(guó)家的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)。但一些大企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員，始終不理解稅收審計(jì)，也不重視稅收審計(jì)工作。

(四)稅收管理存在障礙

相比于其他企業(yè)，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有一定規(guī)律的。由于大企業(yè)自身具有嚴(yán)明的稅務(wù)機(jī)制，其風(fēng)險(xiǎn)主要來自于內(nèi)部控制力不足，相應(yīng)的制度不夠完善，發(fā)展壓力過大，以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境異?！，F(xiàn)階段，我國(guó)大企業(yè)沒有建立一個(gè)優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，致使大企業(yè)發(fā)展在稅務(wù)方面的建設(shè)十分薄弱。由于大企業(yè)都只重視財(cái)務(wù)報(bào)表，輕視稅務(wù)發(fā)展，從而使相應(yīng)的指標(biāo)體系出現(xiàn)缺失，嚴(yán)重妨礙著稅收管理，進(jìn)而限制和制約了大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(五)缺少先進(jìn)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

一般來說，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是需要進(jìn)行分類、分級(jí)管理的。以發(fā)生頻率為依托，通?？梢詫⑸娑悩I(yè)務(wù)劃分為經(jīng)常性和偶然性兩類。為了減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，國(guó)家會(huì)對(duì)涉稅金額、資金交易頻率、潛在發(fā)生的情況，以及覆蓋的范圍等要素，進(jìn)行全方面的稽查。

四、大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方法策略

(一)打造專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)

打造專業(yè)化稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，不是一句空話。它需要有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的重視。通過以下三個(gè)方面，才能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，才能促進(jìn)稅務(wù)審計(jì)的快速發(fā)展。第一，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把引進(jìn)復(fù)合型人才，放在第一位。通過改善內(nèi)部工作環(huán)境，提高專業(yè)人才的待遇。不斷拓寬人才招聘途徑，積極與專業(yè)的復(fù)合型人才進(jìn)行對(duì)接，保證稅務(wù)審計(jì)的良性發(fā)展。第二，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視培訓(xùn)工作。稅務(wù)審計(jì)是國(guó)家的重要部門，它直接影響著國(guó)家財(cái)產(chǎn)。因此，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要站在國(guó)家的高度，企業(yè)的發(fā)展兩方面去考慮問題。根據(jù)稅務(wù)實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德和專業(yè)技能雙重培訓(xùn)，從而提升稅務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而完成國(guó)家所賦予的神圣使命。第三，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部的工作風(fēng)氣，通過打造良好和諧的工作環(huán)境，給每個(gè)稅務(wù)審計(jì)人員提供一個(gè)優(yōu)質(zhì)的晉升平臺(tái)，從而使每個(gè)稅務(wù)審計(jì)人員都能熱衷于工作，充分發(fā)揮個(gè)人價(jià)值。用團(tuán)隊(duì)的力量，成就自己的輝煌。用自己的力量，推進(jìn)團(tuán)隊(duì)的發(fā)展。

(二)提升整體信息化水平

提升審計(jì)機(jī)構(gòu)整體信息化水平，是稅務(wù)審計(jì)發(fā)展的必然要求。因此，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須要抓住時(shí)代賦予的機(jī)遇，對(duì)全體員工給予高層次的計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，從而使每個(gè)稅務(wù)審計(jì)人員都能成為專業(yè)能力強(qiáng)、信息化水平高的復(fù)合型人才，進(jìn)而完善稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，提高整體稅務(wù)審計(jì)水平。

(三)提高納稅人納稅意識(shí)

納稅人與稅收機(jī)構(gòu)是存在一定矛盾的。從利益形式上看，一個(gè)負(fù)責(zé)交錢，一個(gè)負(fù)責(zé)收錢。錢收的多少，收的快慢，都會(huì)影響交錢人的情緒。但從國(guó)家角度上看，這種矛盾并不是不可調(diào)和的。只要國(guó)家給予能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的政策，堅(jiān)持取之于民，用之于民的原則，納稅必然會(huì)成為具有公益性的事業(yè)。因此，為了提升納稅人的納稅意識(shí)，保證納稅人的參與配合。

(四)加強(qiáng)稅收管理力度

加強(qiáng)稅收管理力度，需要建立在一個(gè)行之有效的制度體系下。稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)借助各種技術(shù)手段，不斷研發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，不斷提高審計(jì)系統(tǒng)的性能。通過利用完整的制度體系，規(guī)范稅務(wù)審計(jì)人員的工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作任務(wù)，從而提高稅務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。

(五)引進(jìn)先進(jìn)理念，加強(qiáng)實(shí)踐

稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視引進(jìn)先進(jìn)理念，加強(qiáng)自身的實(shí)踐能力，從而在最短的時(shí)間內(nèi)，找到一個(gè)適合自身發(fā)展的工作方法。在保證國(guó)家利益的同時(shí)，保障納稅人的利益，從而使國(guó)家稅收得到有效的提升，使企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

(六)健全和完善稅務(wù)審計(jì)法律

健全和完善稅務(wù)審計(jì)法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，稅務(wù)審計(jì)可以依據(jù)法律辦事，可以有效地減少審計(jì)人員的主觀臆斷空間，提升審計(jì)的客觀性、真實(shí)性，從而使稅務(wù)審計(jì)能夠呈現(xiàn)出良性的發(fā)展動(dòng)態(tài)。總之，增強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要將稅務(wù)審計(jì)放在核心工作的位置上。通過完善稅務(wù)審計(jì)制度體系，提升稅務(wù)審計(jì)人員的能力，將稅務(wù)審計(jì)工作完全法律化，就能從根本上提升大企業(yè)的稅收管理能力，從而保障國(guó)家的收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]方瑩.以稅務(wù)審計(jì)為核心的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].天津經(jīng)濟(jì),2017(09):33-38+45.

作者:問八寶 單位:三亞弘納會(huì)計(jì)師事務(wù)所