長期以來，企業(yè)欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些小型國有、集體、私人企業(yè)因經(jīng)營不善，破產(chǎn)、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉(zhuǎn)變?yōu)殛惽?，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴(yán)肅性，造成稅務(wù)行政執(zhí)法操作難，不利于稅務(wù)部門依法治稅和提高征管質(zhì)量。

企業(yè)欠稅的特點(diǎn)和原因主要

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和開放，企業(yè)競爭更為激烈。部分企業(yè)生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品陳舊，企業(yè)為了自身發(fā)展的需要，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，加快產(chǎn)品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業(yè)資金的匱乏是產(chǎn)生欠稅的重要因素之一。

2、企業(yè)在改制過程中形成的欠稅轉(zhuǎn)移。企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、兼并、聯(lián)營等經(jīng)營行為極不規(guī)范，造成欠稅責(zé)任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業(yè)誤認(rèn)為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務(wù)。

4、稅收法規(guī)執(zhí)行不到位，征管不力、執(zhí)法不嚴(yán)在一定程度上影響企業(yè)欠稅的治理。

欠稅現(xiàn)狀調(diào)查、成因及措施分析

治理欠稅一直是困擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的一大難題。欠稅既影響國家稅款及時足額入庫，損害稅法的嚴(yán)肅性，又破壞了公平競爭的市場環(huán)境，也是稅收管理中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。

一、欠稅現(xiàn)狀的調(diào)查及分析

長期以來我市各級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國務(wù)院關(guān)于“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，為壓縮欠稅作了不懈的努力，制定實(shí)施了種種行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠稅問題卻沒有得到有效的遏制和根治，欠稅底子不清、職責(zé)不明、管理不嚴(yán)、監(jiān)控不力，欠稅金額居高不下的狀況尚未從根本上得以改變。

（一）欠稅的現(xiàn)狀及分析

從我市的欠稅情況看，以2004年度欠稅情況為例：

各稅務(wù)所，辦稅服務(wù)廳：

現(xiàn)將《市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)〈省地方稅務(wù)局欠繳稅金管理暫行辦法〉的通知》（咸地稅發(fā)〔〕170號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各稅務(wù)所要組織稅收管理員認(rèn)真學(xué)習(xí)文件精神，正確認(rèn)識加強(qiáng)欠稅管理工作對提高我局稅收征管質(zhì)量和緩解稅收任務(wù)壓力、確保全年稅收任務(wù)全面完成的重要意義。要積極開展欠稅清理工作，摸清欠稅底子，建立健全欠稅臺賬，加大清欠力度，杜絕新欠的發(fā)生。

二、10月份，分局將在全局開展一次欠稅專項(xiàng)清理工作，各稅務(wù)所要嚴(yán)格按照欠稅管理辦法的要求，結(jié)合企業(yè)的申報(bào)資料、稅務(wù)檢查資料以及中介機(jī)構(gòu)鑒證結(jié)論等資料，對欠稅進(jìn)行確認(rèn)和核算，于10月底前建立健全分戶《欠稅登記臺賬》（即欠稅登記臺賬（一）、（二）、（三）），并于11月5日前上報(bào)分局征管科。對納稅人申報(bào)未繳形成的欠稅，金額在1萬元以下的，可不分戶登記欠稅臺賬（一）和欠稅登記臺賬（三），但應(yīng)登記欠稅登記臺賬（二）。

三、各稅務(wù)所每半年向分局征管科上報(bào)欠稅情況統(tǒng)計(jì)及分析報(bào)告，全面分析本稅務(wù)所欠稅的構(gòu)成分布情況、增減變化的主要原因、監(jiān)控追繳工作情況、存在的主要問題及解決措施和建議，提出下期欠稅清繳計(jì)劃等。

四、對欠繳稅款金額在20萬元以上的企業(yè)，要按照文件的規(guī)定，及時向分局征管科及計(jì)財(cái)科進(jìn)行備案。

在我國現(xiàn)行的稅制中，營業(yè)稅是一個開征時間較長的稅種。1994年實(shí)行分稅制以來，營業(yè)稅又成為地方稅收的重要稅種之一。那么，營業(yè)稅在目前地方稅的諸多稅種中處于什么樣的位置？其稅源分布狀況及增減因素主要有哪些？如何進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，搞好營業(yè)稅管理的觀念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、措施創(chuàng)新，確保地稅收入不斷增長？針對上述問題，現(xiàn)結(jié)合*縣地稅局2002年—2005年6月營業(yè)稅收入情況，作如下分析如下： 一、營業(yè)稅是地稅收入的主體稅種

2002年—2005年，我局營業(yè)稅收入呈不斷增長態(tài)勢（具體情況見下表）。其中2002年至2004年年均增第絕對額達(dá)100萬元以上，在各稅種中，營業(yè)稅增長絕對額位居第一。

營業(yè)稅占稅收稅收收入情況表單位：萬元

時間

稅種

2002年

近年來，我們××市地稅局以規(guī)范個人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個重點(diǎn)，采取先抓“試點(diǎn)”后推廣，先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點(diǎn)的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機(jī)管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機(jī)關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長。截止今年9月底，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位戶，比年初增長×××戶，人員××××人，比年初增長×××人，入庫工薪個人所得稅××××萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了我市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分別達(dá)到了34.93%、65.73%、55.39%。預(yù)計(jì)今年底全市納入管理的人員可超過10萬人，代扣代繳的個人所得稅可突破××××萬元。

一、謀劃發(fā)展方向，堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)原則，制定科學(xué)規(guī)范的實(shí)施方案

個人所得稅點(diǎn)多面廣，一直是社會關(guān)注的焦點(diǎn)，關(guān)系到每個人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實(shí)際工作中，我們牢固樹立“要抓就抓難點(diǎn)，就抓薄弱環(huán)節(jié)”的意識，迎難不畏難，克難奮進(jìn)，積極堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)的原則，提早謀劃，以點(diǎn)帶面，逐步創(chuàng)建了全市個人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。

㈠堅(jiān)持先抓“試點(diǎn)”后推廣。在實(shí)際工作中，我們認(rèn)真選好試點(diǎn)、抓好試點(diǎn)、推好試點(diǎn)。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作的試點(diǎn)單位，探索管理經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過三年努力，該局摸索出了一條適合我市個人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實(shí)現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理的邁進(jìn)，主要表現(xiàn)為五個轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報(bào)稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計(jì)算向電腦運(yùn)算轉(zhuǎn)變；三是財(cái)政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報(bào)繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報(bào)送資料單一向報(bào)送全面明細(xì)資料轉(zhuǎn)變；五是由原來“有稅接手，無稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細(xì)化管理帶來的效果非常明顯。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元，2004年，赤壁市代扣代繳個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。試點(diǎn)單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。我局分別于2002年11月和2004年10月召開現(xiàn)場會，明確要求各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充分肯定了赤壁試點(diǎn)單位的做法和經(jīng)驗(yàn)，并作了具體的指示，為我市個人所得稅的試點(diǎn)推廣工作明確了努力的方向，進(jìn)一步增強(qiáng)了我們抓好個人所得稅全員全額管理的信心。

㈡堅(jiān)持先立習(xí)慣后完善。通過試點(diǎn)建設(shè)，我們認(rèn)識到，全員全額管理是加強(qiáng)個人所得稅管理的最終落腳點(diǎn)。找準(zhǔn)這個落腳點(diǎn)后，我們充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)全員全額管理工作。對于我們一個人平工資數(shù)額較低的地方來說，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅的意識和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認(rèn)為在人手不足的情況下，個人所得稅全員全額管理花費(fèi)的精力太多，加上起征點(diǎn)又要提高，管理再精細(xì)對收入增長也起不到立竿見影的效果，花精力去實(shí)施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對征納雙方認(rèn)識上的問題，我們堅(jiān)持按照“結(jié)合形勢、因勢利導(dǎo)、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時，開發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認(rèn)識上、在具體操作上都能迅速進(jìn)入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢、懂得操作、自覺申報(bào)、按期扣繳”的良好習(xí)慣。

㈢堅(jiān)持先進(jìn)“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個人所得稅全員全額管理的過程中，針對各地存在著選擇性管理，進(jìn)“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽說個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強(qiáng)調(diào)全員全額管理的含義，明確提出必須落實(shí)先進(jìn)“籠子”后規(guī)范的原則，要求做到“四個不論”。一是不論是行政機(jī)關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)?？劾U網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點(diǎn)的計(jì)算征收，不夠起征點(diǎn)的也需掌握具體收入情況進(jìn)行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補(bǔ)貼，都要計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目；四是不論扣繳單位上報(bào)的是真收入，還是假收入，都必須先進(jìn)“籠子”。在推行個人所得稅全員全額管理的過程中，為了求真求實(shí)，市局多次組織人員赴各縣市，對個人所得稅全員全額管理工作實(shí)行現(xiàn)場督辦督導(dǎo)，促進(jìn)了全員全額管理工作穩(wěn)步向前推進(jìn)，目前，全市納入個人所得稅全員全額管理“籠子”的納稅人近10萬人。