一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的重要性

1.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤(rùn)的途徑有兩種，一方面是對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面則是通過稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間?？陀^來說，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對(duì)自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理模式上更具自主性和主動(dòng)性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國(guó)的稅法也越來越完備，相對(duì)應(yīng)的，稅法的法條也越來越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。如果超出法律允許的范圍，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對(duì)企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅(jiān)持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

論文關(guān)健詞:農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)現(xiàn)狀癥結(jié)稅收管理

論文摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在稅收、財(cái)務(wù)方面存在的一些問題，指出了問題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對(duì)務(wù)管理，以期開鑿出一條在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理的思路。

我國(guó)加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年把購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。隨著一般納稅人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證需求量的增大，其稅收、財(cái)務(wù)管理方面問題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。

1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量。有的企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證時(shí)搜自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格，或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價(jià)格或虛開數(shù)量的問題。

1.2項(xiàng)目鎮(zhèn)寫不全。有的企業(yè)在開具收購(gòu)憑證時(shí)不填“計(jì)量單位”、“收購(gòu)數(shù)量”和“單價(jià)”、有的不填“收購(gòu)單位名稱”和“驗(yàn)貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實(shí)。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購(gòu)憑證時(shí)也無(wú)法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對(duì)收購(gòu)憑證的真實(shí)性難以掌握。

論文關(guān)健詞:籌資稅收籌劃?rùn)?quán)益負(fù)債資本結(jié)構(gòu)

文章摘要:稅收籌劃的廣泛意義在于由于國(guó)家尤許我國(guó)納稅人通過自前的稅收法律的各種規(guī)則來做稅收的策劃，在不違法和不違反相關(guān)條例的情況下可以采用這些手段進(jìn)行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業(yè)的籌資進(jìn)行相關(guān)的研究，針對(duì)目前我國(guó)的稅收法律現(xiàn)狀，襯現(xiàn)代企業(yè)的籌資過程的稅收籌劃進(jìn)行論述，以期望指導(dǎo)實(shí)踐。

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點(diǎn)。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國(guó)家和政府的稅收政策所鼓勵(lì)的;企業(yè)稅收籌的標(biāo)準(zhǔn)和方案應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值為核心而展開，服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標(biāo)是利用籌資體系來滿足目前企業(yè)的資金需求，達(dá)到資金成本的最低。

一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃

首先，我們?cè)趯?duì)企業(yè)留存收益的籌資進(jìn)行籌劃。在目前我國(guó)稅法的規(guī)定之中，除去機(jī)會(huì)成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負(fù)角度上來講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤(rùn)的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)一般較高。面對(duì)這樣的問題，企業(yè)在留存收益過大的時(shí)候，資金成本將會(huì)很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學(xué)和完整。

企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國(guó)稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤(rùn)要提取相應(yīng)比例的公積金和公益金，其余利潤(rùn)要通過股東大會(huì)的決議才能確定分配標(biāo)準(zhǔn)，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個(gè)人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時(shí)顧全企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時(shí)刻要經(jīng)由股東大會(huì)的決定提取相應(yīng)的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場(chǎng)后，等于把股東的資本進(jìn)行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年—2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

一、基于會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃的可行性

會(huì)計(jì)政策的可選擇性為稅收籌劃提供了執(zhí)行空間。不同的會(huì)計(jì)政策選擇會(huì)帶來不同的后果，不同的后果會(huì)形成企業(yè)不同的納稅方案，最終影響稅收負(fù)擔(dān)。以固定資產(chǎn)折舊方法的選擇為例，企業(yè)選擇不同的折舊方法、確定不同的預(yù)計(jì)凈殘值會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的成本費(fèi)用，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)的利潤(rùn)不同，導(dǎo)致企業(yè)的所得稅稅負(fù)不同。這些可供選擇的會(huì)計(jì)政策為企業(yè)的稅收籌劃提供了一定的空間。企業(yè)應(yīng)在充分分析會(huì)計(jì)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策，以使企業(yè)稅后收益最大。而且，通過會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃一般是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行，是以既定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為前提的，不會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，受企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件約束最小，籌劃成本最低，可操作性較強(qiáng)。

二、利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行納稅籌劃的具體應(yīng)用

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃。納稅人外購(gòu)存貨的成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和其他應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅金等。進(jìn)項(xiàng)稅額作為增值稅中可抵扣銷項(xiàng)稅額的部分，對(duì)于納稅人實(shí)際繳納增值稅的多少就產(chǎn)生了至關(guān)重要的作用。所以，我們?cè)诓少?gòu)材料時(shí)要把采購(gòu)對(duì)象的身份考慮進(jìn)去。首先我們要確定企業(yè)要從什么樣的納稅人處購(gòu)買材料，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，因?yàn)榧{稅人身份不同產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也是不同的。絕大多數(shù)企業(yè)的納稅人應(yīng)該從一般納稅人處購(gòu)買材料，這樣才可獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。在采購(gòu)結(jié)算方式的籌劃上，在不損壞企業(yè)信用狀況的前提下，可以盡量推遲付款時(shí)間，為企業(yè)爭(zhēng)取盡可能長(zhǎng)的一筆無(wú)息貸款。為延期付款，企業(yè)可以采用的結(jié)算方式有賒購(gòu)和分期付款，使銷售方先墊付稅款，推遲企業(yè)支付稅款的時(shí)間而為自身保存充足的現(xiàn)金流量。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的納稅籌劃

1、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。對(duì)存貨的納稅籌劃主要集中在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇上。稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)出存貨的成本會(huì)直接影響其總成本。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，將導(dǎo)致所結(jié)轉(zhuǎn)的當(dāng)期銷貨成本的數(shù)額不同，從而會(huì)影響到企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額的大小。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，利用對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式的選擇延遲納稅是納稅人常常使用的稅收籌劃手段。另外，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，我們?cè)谶x擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要以所得稅稅金支出的現(xiàn)值作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，選擇所得稅稅金支出現(xiàn)值小的存貨計(jì)價(jià)方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同存貨購(gòu)入價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)銷貨成本計(jì)算公式為：銷貨成本＝期初存貨成本＋本期存貨成本－期末存貨成本從上述公式可知，期末存貨成本的大小，與銷貨成本高低成反比。即期末存貨金額越大，銷貨成本越小，企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越大，應(yīng)納稅所得額因此會(huì)越大，從而對(duì)企業(yè)不利；反之，期末存貨金額越小，銷貨成本便越大，應(yīng)納稅所得額會(huì)越少，從而對(duì)企業(yè)有利。一般說來，在存貨物價(jià)變動(dòng)較大的情況下，宜采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。無(wú)論物價(jià)上漲還是下降，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法都可以使成本高的存貨先發(fā)出，使當(dāng)期利潤(rùn)下降，減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。但個(gè)別計(jì)價(jià)法操作起來成本較高，比較復(fù)雜，適用于存貨種類較少、收發(fā)次數(shù)較少的企業(yè)。對(duì)于存貨種類較多、收發(fā)頻繁的企業(yè)來說，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法不易操作，且成本較高，不宜采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，應(yīng)采用什么樣的存貨計(jì)價(jià)方法，要視具體情況而定。在預(yù)測(cè)存貨價(jià)格下降的情況下，采用先進(jìn)先出法，使先購(gòu)進(jìn)的、成本較高的存貨先發(fā)出，這樣期末存貨的成本會(huì)偏小，以降低當(dāng)期利潤(rùn)，使企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏小；在預(yù)測(cè)價(jià)格較穩(wěn)定或者難以預(yù)測(cè)的情況下，采用加權(quán)平均法；在預(yù)測(cè)貨物價(jià)格上漲時(shí)，采用加權(quán)平均法，銷貨成本偏高，以使各期發(fā)出存貨成本較平均，各期稅負(fù)平均，存貨價(jià)格上漲時(shí)不應(yīng)采用先進(jìn)先出法，因?yàn)橄冗M(jìn)先出法會(huì)使當(dāng)期銷貨成本較低，利潤(rùn)較多，增加當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)。