摘要:當(dāng)代企業(yè)不斷發(fā)展，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)正是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中力求規(guī)范經(jīng)營(yíng)、良性競(jìng)爭(zhēng)、穩(wěn)定發(fā)展的結(jié)果，是應(yīng)企業(yè)需求而發(fā)展起來(lái)的。因此，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，探究企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策具有重要意義。

關(guān)鍵詞:企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、引言

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，審計(jì)就是一種特殊的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，顧名思義，就是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，完成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一系列過(guò)程。在這里，我們要明確以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)審計(jì)不再只局限于國(guó)有企業(yè)，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)環(huán)境也發(fā)生很多變化，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)就是隨著兩者的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的不斷發(fā)展的新事物；其次，審計(jì)主體包括但不限于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，社會(huì)審計(jì)組織、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織及其各自的專(zhuān)職人員也應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)主體范圍內(nèi)；再次，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象包括但不限于會(huì)計(jì)信息，審計(jì)對(duì)象正在不斷地調(diào)整和擴(kuò)大；最后，獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性依舊是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)特征。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

審計(jì)是一種獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，尤其在企業(yè)不斷發(fā)展，審計(jì)環(huán)境不斷變化的今天，做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)于國(guó)家的重要性不言而喻。因此，本文主要探討其對(duì)于企業(yè)的重要意義。第一，有利于監(jiān)督企業(yè)管理。當(dāng)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為規(guī)范企業(yè)行為，建立良性競(jìng)爭(zhēng)秩序，國(guó)家給予企業(yè)最大活性的同時(shí)也制定了一系列的制度規(guī)范。而財(cái)務(wù)審計(jì)就在這里有著重要的監(jiān)督作用，一方面清楚掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行為，另一方面也是監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)往來(lái)，避免出現(xiàn)重大失誤，完成不可挽回的損失。第二，有利于加強(qiáng)企業(yè)的有效控制。前文所述，企業(yè)財(cái)政審計(jì)的內(nèi)容不僅限于會(huì)計(jì)信息，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制做好審計(jì)工作，做出真實(shí)公正的評(píng)價(jià)。而這樣的結(jié)果一方面有助于內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，增強(qiáng)控制力，另一方面有助于發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，為決策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。第三，有助于更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展需要完備的財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的不斷發(fā)展正是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中力求規(guī)范經(jīng)營(yíng)、良性競(jìng)爭(zhēng)、穩(wěn)定發(fā)展的結(jié)果，是應(yīng)企業(yè)需求而發(fā)展起來(lái)的。無(wú)論是監(jiān)督企業(yè)行為還是加強(qiáng)內(nèi)部控制，只是監(jiān)督與管理的區(qū)別，歸根結(jié)底都是一種服務(wù)過(guò)程，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

摘要：高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著加強(qiáng)流程監(jiān)督、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要作用，在新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度全面落實(shí)的背景下，我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)生了根本性變化，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。文章從審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)類(lèi)型、審計(jì)方法等方面深入分析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)的影響，從當(dāng)前高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的不足出發(fā)，尋找新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的新思路，以期為新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行提供有效參考。

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；高校；財(cái)務(wù)審計(jì)

1新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)的影響

1.1對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)職能的影響。審計(jì)基本職能包括監(jiān)督、確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，根據(jù)審計(jì)工作執(zhí)行主體不同，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)。高校財(cái)務(wù)審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，其主要是為實(shí)現(xiàn)高校組織目標(biāo)，而對(duì)涉及高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制實(shí)施獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)。高校財(cái)務(wù)審計(jì)的主要職能是對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性實(shí)施嚴(yán)格的檢查與監(jiān)督，發(fā)揮其查錯(cuò)防弊的重要作用。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校財(cái)務(wù)審計(jì)職能增加了管理服務(wù)職能，要求其在監(jiān)督檢查過(guò)程中兼顧管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，針對(duì)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出有效建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)，為高校穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮保障作用。因此，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下的高校財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)一步了突出其管理與服務(wù)職能。

1.2對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容的影響。舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校財(cái)務(wù)實(shí)施的是收付實(shí)現(xiàn)制，其對(duì)高校資產(chǎn)負(fù)債情況以及運(yùn)行中的成本情況缺乏準(zhǔn)確性和完善性。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，要求高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施“雙核算”模式，即需要設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目雙系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目下，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五大要素；預(yù)算會(huì)計(jì)科目下，設(shè)置預(yù)算收入、支出、結(jié)余三大要素。隨著高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式的變化，其財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容也必須隨之而變，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)方面均發(fā)生變化，同時(shí)新增了財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容。

1.3對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)類(lèi)型的影響。原有的高校財(cái)務(wù)審計(jì)包含的審計(jì)類(lèi)型有預(yù)算管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)及重點(diǎn)領(lǐng)域和其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，要求高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，且基建數(shù)據(jù)要包括在大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，財(cái)務(wù)大賬需要對(duì)校內(nèi)獨(dú)立核算單位進(jìn)行反映。因此，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)對(duì)成本核算、績(jī)效管理等關(guān)注度更高，同時(shí)注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。高校財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相適應(yīng)，就必須要拓寬審計(jì)內(nèi)容，在已有的審計(jì)類(lèi)型上增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制審計(jì)、突出成本效益的績(jī)效審計(jì)等，以滿(mǎn)足高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督檢查與管理服務(wù)兼顧的審計(jì)職能。

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越頻繁。尤其是在我國(guó)日益重視財(cái)務(wù)審計(jì)的背景下，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)改革和優(yōu)化具有重要意義。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多的大型企業(yè)開(kāi)始加大對(duì)財(cái)務(wù)決策審計(jì)的支持力度，使企業(yè)能夠更好地了解自身的財(cái)務(wù)狀況，從而為下一步的決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。與傳統(tǒng)的人工財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)相比，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)能夠更好地整合多維數(shù)據(jù)資源進(jìn)行綜合分析，從而為后續(xù)的業(yè)務(wù)決策提供重要支撐。本文旨在探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的創(chuàng)新措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)審計(jì)；經(jīng)營(yíng)決策；創(chuàng)新

一、引言

在當(dāng)今信息社會(huì)，企業(yè)為了在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，必須加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的研究，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，唯有重視和積極應(yīng)用，突破傳統(tǒng)的工作方式，才能更好地達(dá)到提升員工的工作效率以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的?，F(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)已經(jīng)取得了相應(yīng)的優(yōu)化進(jìn)步，將其融入財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)的優(yōu)化識(shí)別，以此為促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展提供技術(shù)支撐。但由于我國(guó)將大數(shù)據(jù)融入財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間較短，在整體的發(fā)展過(guò)程中依然存在較大的拓展空間，因此本文將從大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵以及特征著手，針對(duì)其中存在的不足提出優(yōu)化對(duì)策。

二、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵概述

“大數(shù)據(jù)”并非指數(shù)據(jù)所包含的信息量。大數(shù)據(jù)技術(shù)是一種通過(guò)對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而解決問(wèn)題和制定適當(dāng)戰(zhàn)略的技術(shù)。期間通過(guò)對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、匯總，科學(xué)合理地分析、選擇、應(yīng)用，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到充分的體現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)提供最優(yōu)的決策和指導(dǎo)。隨著社會(huì)發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)升級(jí)，網(wǎng)絡(luò)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在生產(chǎn)著大量的數(shù)據(jù)信息，因此，企業(yè)應(yīng)注重收集與企業(yè)運(yùn)營(yíng)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，建立自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，以便為大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用提供海量數(shù)據(jù)支持，使大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用更加高效。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)際化市場(chǎng)的大力開(kāi)拓，跨國(guó)企業(yè)的數(shù)量逐漸增多。但是近年來(lái)，部分跨國(guó)企業(yè)不斷出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題，在財(cái)務(wù)方面存在不誠(chéng)實(shí)行為，對(duì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)發(fā)展造成阻礙和危害，對(duì)企業(yè)、投資者和財(cái)務(wù)審計(jì)人員產(chǎn)生了極大的風(fēng)險(xiǎn)。然而目前國(guó)內(nèi)針對(duì)跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范舞弊機(jī)制仍然不夠完善。本文通過(guò)了解當(dāng)前跨國(guó)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀和問(wèn)題，分析財(cái)務(wù)舞弊行為的原因，進(jìn)而探索跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)及法律防范舞弊的機(jī)制，這對(duì)完善法律防范舞弊機(jī)制和促進(jìn)跨國(guó)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)與發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：跨國(guó)企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；法律防范

目前我國(guó)始終高度重視對(duì)外開(kāi)放水平，通過(guò)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境吸引了許多國(guó)內(nèi)外企業(yè)，跨國(guó)企業(yè)的數(shù)量不斷擴(kuò)大。然而在當(dāng)前激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)不斷出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊問(wèn)題，特別是跨國(guó)企業(yè)。一些跨國(guó)企業(yè)的管理者或者相關(guān)財(cái)務(wù)人員，通過(guò)夸大、虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)信息等不正常手段而獲得許多的經(jīng)濟(jì)利益，這種財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊行為，不僅對(duì)投資者和財(cái)務(wù)審計(jì)人員產(chǎn)生極大的誤導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)，還不利于跨國(guó)企業(yè)可持續(xù)地健康和穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)發(fā)展造成了極大的阻礙和危害。因此，當(dāng)前為進(jìn)一步穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，保證跨國(guó)企業(yè)市場(chǎng)健康發(fā)展，有必要深入分析跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊行為出現(xiàn)的原因，進(jìn)而探索和完善有效的法律防范機(jī)制，切實(shí)保障跨國(guó)企業(yè)和投資者的合法權(quán)益。

1跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊的現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，促使國(guó)內(nèi)跨國(guó)企業(yè)的擴(kuò)大和發(fā)展。跨國(guó)企業(yè)不僅僅是各國(guó)經(jīng)濟(jì)密切聯(lián)系的關(guān)鍵，也在一定程度上為各國(guó)綜合國(guó)力的提升貢獻(xiàn)了重要力量。盡管?chē)?guó)家始終重視跨國(guó)企業(yè)的發(fā)展，然而在當(dāng)前信息時(shí)代下，許多跨國(guó)企業(yè)卻忽視了自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題?？鐕?guó)企業(yè)由于多方壓力或制度管理問(wèn)題等，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度和審查流程缺乏明晰的指導(dǎo)，從而誘發(fā)出更多的財(cái)務(wù)造假和舞弊行為。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊主要是指企業(yè)管理者或者相關(guān)財(cái)務(wù)人員，通過(guò)夸大、虛報(bào)、編造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)績(jī)信息等不正常手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，從而獲得許多的經(jīng)濟(jì)利益，是一種有目的性的不正當(dāng)、欺騙性行為，從而對(duì)社會(huì)、企業(yè)相關(guān)責(zé)任人產(chǎn)生不良影響。據(jù)報(bào)道，目前信息技術(shù)業(yè)和制造業(yè)是財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題出現(xiàn)的重點(diǎn)領(lǐng)域。由于信息技術(shù)業(yè)是創(chuàng)新發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)，任何國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和科技進(jìn)步都離不開(kāi)信息技術(shù)的提升，所以相關(guān)企業(yè)會(huì)有大量的資金支持。并且由于信息技術(shù)的復(fù)雜性，涉及許多核心技術(shù)問(wèn)題，國(guó)家相應(yīng)的監(jiān)管和審查并不能全面覆蓋，所以這些涉及信息技術(shù)領(lǐng)域的跨國(guó)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。此外，制造業(yè)一直是我國(guó)極為重視的基礎(chǔ)行業(yè)，再加上疫情之后國(guó)內(nèi)外對(duì)基建領(lǐng)域的重視，國(guó)家對(duì)該領(lǐng)域的企業(yè)投入了大量的資金，可能會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)舞弊違法行為的極大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)舞弊事件一經(jīng)爆發(fā)就是備受社會(huì)各界矚目的事情，近年來(lái)，這種舞弊事件在上市公司及跨國(guó)企業(yè)在華子公司有不斷蔓延的趨勢(shì)，同時(shí)舞弊手法也漸趨復(fù)雜。若公司不能及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題并以專(zhuān)業(yè)手段妥善處理，則可能導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失，并對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重干擾。2020年4月瑞幸咖啡公司爆出財(cái)務(wù)丑聞，通過(guò)虛構(gòu)約22億元的銷(xiāo)售額、虛增成本費(fèi)用以及隱含的關(guān)聯(lián)方交易，產(chǎn)生了重大財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題。瑞幸咖啡公司的財(cái)務(wù)舞弊事件引發(fā)了國(guó)內(nèi)外的關(guān)注，企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊行為成為社會(huì)討論的熱點(diǎn)話題。從企業(yè)管理者，再到公司董事和投資者，這些相關(guān)人員都承擔(dān)著重大的風(fēng)險(xiǎn)和面臨著巨大的損失，各監(jiān)管部門(mén)和財(cái)務(wù)審計(jì)公司也具有不可推卸的責(zé)任。瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)舞弊案例并非是孤例，近幾年，不同企業(yè)尤其是跨國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生，世界各國(guó)的舞弊事件都在逐漸增多。早在2010年美國(guó)就發(fā)生了世界矚目的“安然事件”。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站公布的處罰公告可知，在2013—2016年中，針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的便有51份處罰公告，約占總的處罰份數(shù)的八分之一。如果跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題十分嚴(yán)重，涉及的資金和人員多，可能會(huì)徹底打亂跨國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生重大的不利影響。

2跨國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的原因

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的新時(shí)代，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展提供了更大更廣闊的空間。但由于中小企業(yè)的人力、物力有限，加之中小企業(yè)的特殊運(yùn)行方式、管理機(jī)制，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有了特殊性。本文在論述了中小企業(yè)的特點(diǎn)與財(cái)務(wù)審計(jì)在中小企業(yè)中重要性的基礎(chǔ)上，分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的諸多問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此提出了改進(jìn)和提升的策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；提升策略

由于當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境具備多元化的特點(diǎn)，中小企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就需要不斷提升自身的財(cái)務(wù)審計(jì)水平。但是，在實(shí)際的工作中，由于中小企業(yè)的人力、物力有限，加之中小企業(yè)的特殊運(yùn)行方式、管理機(jī)制，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作與規(guī)范化的大企業(yè)之間有著較大的差異性。

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性

（一）中小企業(yè)的特點(diǎn)。中小企業(yè)（SmallandMediumSizedEnterpri－ses），也稱(chēng)中小型企業(yè)或中小企，是與所處行業(yè)的“大企業(yè)”而言的。這類(lèi)企業(yè)，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小。尤其典型的是，此類(lèi)企業(yè)通常可以由一個(gè)人獨(dú)資或極少數(shù)人合伙提供資金組成，其雇傭人數(shù)和營(yíng)業(yè)額也都不大，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由其所有者直接參與管理企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)所有者具備很大的決策權(quán)，受外界干涉較少。正是由于中小企業(yè)具備管理者權(quán)力集中的特點(diǎn)，其會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)。若是管理者的企業(yè)意識(shí)薄弱，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作置若罔聞，不能正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。如此，就很難將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)。在審計(jì)過(guò)程中，由于管理者的不配合，會(huì)使得審計(jì)材料不全面，難以提升中小企業(yè)的審計(jì)效果。中小企業(yè)的管理者、經(jīng)營(yíng)者之間的利益高度集中，一些管理者、經(jīng)營(yíng)者“集權(quán)”于一身。若是管理者過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)利益，將會(huì)設(shè)法躲避稅收，采取徇私舞弊的手段來(lái)獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。盡管如此，中小企業(yè)仍然是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的重要載體。它在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康有序發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部的工作人員相對(duì)大企業(yè)也較少。在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理層的偏見(jiàn)與保守，過(guò)于重視利益的最大化，疏忽管理工作的重要性，未能制定健全內(nèi)部控制流程。在工作的開(kāi)展中，為了降低人力資源成本，人員一般都身兼數(shù)職，一崗多責(zé)。部分中小企業(yè)的行政就是會(huì)計(jì)，在部門(mén)設(shè)置與崗位劃分上過(guò)于簡(jiǎn)單，為后期的審計(jì)工作造成難度。由于中小企業(yè)的特殊性，高層管理者集權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，加之缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制，所有者過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益，存在偷稅漏稅的現(xiàn)象。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)賬目與票據(jù)上也相對(duì)混亂，難以實(shí)現(xiàn)有據(jù)可循、有賬可查。另外，部分中小企業(yè)根本不設(shè)專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)，而是聘請(qǐng)兼職的會(huì)計(jì)來(lái)進(jìn)行管理，只是為了滿(mǎn)足市場(chǎng)的審計(jì)要求，為消費(fèi)者、貸款銀行、投資方提供業(yè)績(jī)報(bào)告，并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作難以得到有效的開(kāi)展。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)在促進(jìn)中小企業(yè)成長(zhǎng)中的意義