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摘要：企業(yè)的各項工作都離不開資金的獲取與分配，所以財務內控對于企業(yè)具有十分關鍵的作用，但是當前很多企業(yè)的財務內控工作水平都有待提升，本文對企業(yè)財務內部控制的主要內容和現(xiàn)存問題進行了詳細分析，并據(jù)此提出了優(yōu)化路徑，希望能夠給予相關領域人員幫助與借鑒。

關鍵詞：財務內部控制；問題；優(yōu)化路徑

引言

財務管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要一環(huán)，要做好財務管理工作，就必須對財務內部控制給予充分的重視，但是往往由于企業(yè)對財務內控的理解不到位或者財務內控方式有待轉變，財務內控難以切實發(fā)揮作用，這就需要企業(yè)管理者及時更新管理觀念，健全財務內控體系，解決財務內控難題，提升財務管理能力，為企業(yè)的下一步發(fā)展打好基礎。

1新時代企業(yè)財務內部控制的主要內容和重要意義

1.1企業(yè)財務內部控制的主要內容

通常來說，企業(yè)的財務內部控制要做好以下幾個方面的工作：一是要建立完善的財務管理制度，保持財務審批程序和核算標準的相對穩(wěn)定，確保橫向與縱向的財務信息口徑一致，為企業(yè)決策提供全面可靠的理論依據(jù)。二是要科學制定預算方案，盡可能細化預算指標，實現(xiàn)各部門成本費用的有效節(jié)約和合計控制，減少資源浪費現(xiàn)象，提升企業(yè)資金使用效率。三是要嚴格落實審計監(jiān)督機制，通過財務檢查能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的不足與漏洞，從而采取措施糾偏糾正，最大限度規(guī)避財務風險，為企業(yè)增添保障。四是要準確預估項目成本，為企業(yè)的投融資活動圈定框架，避免因為錯誤的市場決策造成不必要的經(jīng)濟損失。

1.2新時代企業(yè)實施財務內部控制的重要意義

近年來，盡管國內市場始終保持著向好、向快的勢頭發(fā)展，但國際市場經(jīng)濟形勢復雜多變，企業(yè)要想從競爭中脫穎而出，依然延續(xù)以往粗放式的發(fā)展模式是行不通的，必須雙管齊下，既要努力挖掘市場潛力，也需加強內部控制，而在內部控制體系中財務內部控制的戰(zhàn)略地位又是無可比擬的。企業(yè)實施財務內部控制的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：加強企業(yè)財務內部控制可以有效降低資金運營風險。在經(jīng)營過程中，企業(yè)會面臨市場波動、內部管理不善等多種風險，而其中影響最為惡劣，波及范圍最廣的便是資金運營風險，這是因為企業(yè)的投資、籌資以及資金分配活動都存在一定風險，所以大中小型企業(yè)都應該加強財務內部控制，保障資金體系的正常運轉。完善的財務內控體系一經(jīng)建立，企業(yè)便能夠清晰明確地掌握資金流向情況，并對其進行數(shù)據(jù)分析，根據(jù)實際進行資金流量調節(jié)，始終保證企業(yè)財務狀況的健康發(fā)展，能夠有效增強企業(yè)抵御外部風險的能力，提升資金運營容錯率，讓企業(yè)在持續(xù)高速的發(fā)展進程中更具底氣和決心，抓住更多機遇，創(chuàng)造更大可能。加強企業(yè)財務內部控制可以有效控制管理費用和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金使用效率。松散的管理模式必然會導致企業(yè)物不能盡其用人、不能盡其才，無論是人力的浪費，還是資源的閑置，無形之中都會使企業(yè)成本增加，造成資金的重復投入。預算分配和審計監(jiān)督是財務內部控制的重要組成部分，在新時代的企業(yè)管理中，全面預算管理方式應用的越來越廣泛，這是因為通過全面具體的預算管理，編制出的預算方案更加準確合理，既能保障各部門的正常支出，也最大限度地杜絕了資源浪費情況，節(jié)省下的資金可以投入市場運營中，資金價值得到進一步提升。加強企業(yè)財務內部控制，能夠為企業(yè)決策提供可靠的信息基礎，增強企業(yè)創(chuàng)新力和市場競爭力。毋庸置疑，在更迭換代如此之快的當今社會，創(chuàng)新就是企業(yè)發(fā)展的第一驅動力，而企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新的基礎之一就是全面準確的信息來源，在眾多信息之中，財務信息的可參考性最大，也是內部信息和外部信息相聯(lián)結的重要紐帶。首先，財務核算的第一步就是收集各部門的支出與收入情況，最終形成財務報表，同時，財務管理還兼具著財務分析職能，企業(yè)特定周期內的盈利與虧損除了要探究內部因素，也要充分考慮外部環(huán)境要素，在這一過程中，企業(yè)不可避免要加強外部信息的搜集與加工，為財務分析提供必要元素。如此看來，財務報表和財務分析報告是否準確，是否能夠為企業(yè)決策者提供正確的方向和指引，內外部信息是否全面準確就顯得尤為重要，很多細小的信息很容易被忽略，但其可能會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生蝴蝶效應，所以企業(yè)對任何細微之處都應該謹慎對待，這就需要完善的內控體系，特別是財務內部控制手段，只有在財務內部控制全面加強的前提下，財務管理才能夠發(fā)揮出對信息的匯集和整合作用，向管理者傳遞價值較高的財務報告，幫助企業(yè)增強創(chuàng)新力，在市場中能夠搶占新機，先拔頭籌。

2新時代企業(yè)財務內部控制中存在的問題

2.1企業(yè)管理者對于財務內部控制的認識不足，導致財務管理長時間無法取得質的提升

改革開放以來，國內市場潛力得到了充分激發(fā)，生產(chǎn)效率和經(jīng)營規(guī)模直接決定了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，企業(yè)獲取經(jīng)濟收益的途徑較為簡單，只要努力增產(chǎn)擴容，提升銷量就能夠做大做強，內部管理的精細程度對企業(yè)的影響并不大。因此在長期以來粗放式發(fā)展模式的影響下，很多企業(yè)管理者仍然保持著重生產(chǎn)、抓銷售，輕管理的經(jīng)營理念，然而在新時代的市場環(huán)境中，同類型企業(yè)越來越多，消費者對產(chǎn)品品質要求也越來越高，企業(yè)如果繼續(xù)停留在求量不求質的發(fā)展框架中，必然難以為繼。企業(yè)管理者對于財務內部控制的認識不足不僅是因為受到了傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，還有一些人本身對財務內部控制理解不透徹，不了解其對于企業(yè)增效的積極作用，認為財務管理與生產(chǎn)和銷售關系不大，存在這一錯誤觀念的根本原因在于企業(yè)管理者缺少大局觀和長遠眼光，無法有效利用財務內部控制降低成本，提升資金使用效率。管理者是企業(yè)的領頭羊，該層面一旦缺乏了對財務內控應有的重視，這種消極的工作氛圍會自然而然地由上而下傳遞給全體工作人員，過于松懈的財務管理會使成本變得難以控制，從而大大增加企業(yè)的資金運營風險。

2.2企業(yè)財務內部控制體系不健全，預算管理與審計監(jiān)督流于形式

很多企業(yè)的財務管理只遵循慣例或者選擇聽從上級領導指示，財務內部控制制度要么已經(jīng)年代久遠，不適用于當代發(fā)展形勢，要么直接處于缺失狀態(tài)，這必將導致企業(yè)的財務管理沒有準確的規(guī)則可遵循，即使是同類事務也可能存在不同標準，財務內控的規(guī)范化水平還有待提升。預算管理是財務內部控制的重要組成部分，也是實現(xiàn)高標準財務內控的必要條件。雖然很多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到預算管理對于控制內部成本，減少企業(yè)資金占用的重要作用，大部分企業(yè)也都將其引入到內部管理模式中，但是由于預算管理從根本上屬于管理會計范疇，管理會計在我國起步較晚，發(fā)展較慢，預算管理的實施效果并不理想。究其原因有兩方面，一是預算方案編制脫離實際，財務部門不了解其他部門具體業(yè)務，預算方案與實際所需支出差別較大，不能做到對資金的合理分配，各部門無法執(zhí)行；二是企業(yè)宣傳培訓不到位，造成個別部門對預算管理存在抵觸心理，特別是生產(chǎn)和銷售部門，認為自身對企業(yè)的貢獻較多，不愿意受到預算方案的束縛，在預算執(zhí)行過程中不夠嚴謹，甚至采取越級申報預算指標的情況。在這兩方面因素影響下，預算管理不能發(fā)揮實效，對成本的規(guī)劃與控制作用也無從談起[1]。除此之外，外部審計監(jiān)督的欠缺也是制約財務內部控制發(fā)展的一個重要因素。內部審計監(jiān)督雖然能夠發(fā)揮一定作用，但內部員工不得不考慮到管理者的意愿，審計過程無法做到絕對的公正，外部審計的長久缺失也會讓財務監(jiān)督日漸式微，進而削弱財務內部控制的作用。

2.3企業(yè)財務內部控制中信息化水平較低，人員財務內控能力有限

財務信息是內外部信息融合的橋梁，內外部信息的全面準確程度直接決定了財務信息是否可靠，然而遺憾的是，很多企業(yè)當前收集和加工信息的水平依舊停留在初級階段。從內部信息的角度來說，很多企業(yè)的購銷營軟件過于分散，財務部門整合信息時需要先提取再轉換口徑，信息的準確度大打折扣；從外部信息的角度來說，大數(shù)據(jù)技術對于掌握市場走向、探析經(jīng)濟動態(tài)的重要性不言而喻，然而除了一些大型企業(yè)擁有大數(shù)據(jù)信息處理的核心技術，中小型企業(yè)還不能充分運用大數(shù)據(jù)做市場決策，很難獲得強勁的競爭勢頭。另一方面，人員財務內控專業(yè)素質參差不齊也是制約企業(yè)向上發(fā)展的一個很大的影響因素，一些企業(yè)在招聘財務管理人員時缺少全局規(guī)劃，目標不明確，對于應聘人員的專業(yè)、工作經(jīng)驗等沒有針對性的測試，導致新招錄人員不能快速適應財務內控工作，同時，企業(yè)對于財務內控工作人員的培訓機制不夠完善，會計和稅務政策更新速度很快，如不及時對人員進行業(yè)務培訓，人員專業(yè)能力必然難以跟上時代的發(fā)展，達不到財務內控工作應有的水平，降低企業(yè)內部管理的效能。

3新時代企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化路徑探究

3.1企業(yè)管理者加強對財務內部控制的重視程度，在全體員工中營造良好氛圍

管理者對財務內控工作認識不足的根本原因在于不能清楚認識財務內控對于企業(yè)發(fā)展的作用，針對這種情況，企業(yè)需要進行實地走訪，到內控體系較為成熟的企業(yè)進行考察交流，深入了解財務內控的工作重點，從內心上轉變管理與業(yè)務相脫節(jié)的觀念，成立財務內控專項工作小組，逐級下達工作任務，設定工作目標，讓各部門，各個層級的工作人員把財務內控關鍵點融入到自己的工作中去，在整體中創(chuàng)造良好的財務內控工作環(huán)境，從而保障財務管理能夠取得最大限度的協(xié)調統(tǒng)一。

3.2建立健全企業(yè)財務內部控制管理體系，嚴格落實預算管理和審計監(jiān)督制度

首先，完善的管理制度是財務內部控制施行的基礎條件，財務內控制度不但要順應國家政策，及時進行更新和補充，還要盡可能細化，讓各項工作在涉及到財務方面時都能有據(jù)可依，避免在遇到疑難問題時只能機械性地聽從上級領導指令或者簡單依從舊例，讓財務管理更為協(xié)調統(tǒng)一。第二，企業(yè)應全面推行并嚴格落實預算管理制度，預算方案人員應下沉到業(yè)務部門，通過與部門負責人的溝通交流和實地查看等方式切實了解部門業(yè)務的真實面貌，避免預算方案與部門實際所需支出相差過多，影響企業(yè)工作計劃的正常開展，另外，企業(yè)還應把預算執(zhí)行情況納入考核體系之中，對于預算執(zhí)行效果不佳的部門要及時查找原因加以糾正，如果是因為部門自身工作態(tài)度問題，要采取處罰措施，從而加大預算執(zhí)行力度，調動各部門配合預算管理工作的積極性，充分激發(fā)預算管理對于企業(yè)資金的撬動作用[2]。第三，企業(yè)應采用內外部審計相結合的形式進行財務監(jiān)督，一是要成立內部審計工作小組，將其與財務部門的職能相分離，保證審計結果的公正性，二是要選擇資質過硬的會計師事務所到企業(yè)內部做全面深入的審計監(jiān)察，聽取專業(yè)意見以提高自身的財務管理能力，對于潛在的財務內控風險能夠及時作出反應，采取應對措施[3]。

3.3提高財務信息化成熟度，加強人力資源規(guī)劃和財務人員培訓

一是要提升企業(yè)的財務信息整合能力，對于信息化處理軟件要加大資金投入，購進一體化程度較高的系統(tǒng)，將管理、生產(chǎn)、銷售和財務歸集到同一系統(tǒng)，提升信息的傳輸效率，統(tǒng)一信息口徑，保障財務部門提取信息足夠精準，同時，在搜集外部信息時，要加強對大數(shù)據(jù)技術的應用，及時了解消費者的偏好習慣，成為市場的引領者而非跟隨者。內部信息和外部信息的大融合可以為財務信息的加工處理奠定良好基礎，財務報告也能夠為經(jīng)營者提供科學的預測分析和決策依據(jù)。二是要加強對人力資源的管理和規(guī)劃，在進行財務內控人員的招聘時，要設置有針對性的硬性條件，還要進行專業(yè)能力測試，確保招錄人員與崗位的高匹配度，同時，日常工作中，還應建立長期的培訓機制，定期邀請財務內控方面的專家進行內部授課，更新內控人員的知識結構和政策理解深度，讓企業(yè)能夠保持財務內控工作的與時俱進。

4結語

綜上所述，企業(yè)要立足要發(fā)展，就不能延續(xù)粗放式的發(fā)展模式，內部管理要不斷加強，財務內部控制要持續(xù)優(yōu)化，財務內部控制體系的建立與完善需要企業(yè)加強重視，轉變方式，健全制度，提升人員素質，只要在這些工作上下足功夫，企業(yè)的資金利用能力和財務風險控制能力就能夠得到大幅提升，企業(yè)的未來發(fā)展道路也能夠更快更遠。

參考文獻

[1]薛君.企業(yè)財務內部控制問題與優(yōu)化路徑研究[J].商場現(xiàn)代化.2019(2):147-148.

[2]薛月香.探究企業(yè)財務內部控制中的不足及其優(yōu)化路徑[J].財會學習.2018(7):236-237.

[3]賈偉.企業(yè)財務會計中內部控制的優(yōu)化路徑研究[J].大陸橋視野.2018(9):47.

作者:蘆晨 單位:深圳崇德動漫股份有限公司