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我省國稅系統(tǒng)進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革、精減機(jī)構(gòu)最主要的是降低農(nóng)村稅收征管成本。這是符合“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”的稅收工作方針,是落實(shí)“科技加管理”,實(shí)現(xiàn)“信息化加專業(yè)化”的新一輪征管改革的有益探索。國際上稅收征管的通行做法,就是用最低的成本征收最多的稅。我省國稅系統(tǒng)通過大幅度地撤并縣以下國稅征管機(jī)構(gòu),不僅使稅收征管力量得以全副配置和高度整合,有效地節(jié)約了征稅成本,同時(shí)也為稅收信息資源的集中處理和利用,稅收執(zhí)法權(quán)的科學(xué)平衡,以及為納稅人提供快捷高效、優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)創(chuàng)造了有利條件。我省國稅系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)改革,是實(shí)現(xiàn)稅收集約化管理,建立高效率、低成本的稅收征管模式的必然趨勢。
國稅機(jī)構(gòu)收縮后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收如何征收管理,
2001年,我縣進(jìn)行了“三位一體”的改革。首先進(jìn)行了財(cái)務(wù)制度改革:縣級國稅機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算,縣級以下國稅機(jī)構(gòu)發(fā)生的稅務(wù)成本費(fèi)用實(shí)行報(bào)賬制。其次進(jìn)行了人事制度改革。最后進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革,我縣的機(jī)構(gòu)改革由以前的十二個(gè)分局精減為六個(gè)分局。從今年初的稅收計(jì)劃分配上來看:全縣稅收計(jì)劃為8090萬元,其中城區(qū)分局的稅收計(jì)劃為7050萬元,占全縣稅收計(jì)劃的87%。機(jī)構(gòu)改革的立足點(diǎn)是“三位一體”。我縣機(jī)構(gòu)改革是比較成功的,特別是城區(qū)分局占全縣稅收計(jì)劃的比重大,為下一步取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)構(gòu)改革打下了良好的基礎(chǔ)。
現(xiàn)階段我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)構(gòu)已經(jīng)收縮到位,但在實(shí)際工作中還存在一系列的問題。例如:申報(bào)方式單一,征管手段落后,下面就我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)構(gòu)的一些具體方面談?wù)勛约旱囊恍┫敕敖ㄗh:
一、稅務(wù)登記方面
鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)構(gòu)在稅務(wù)登記的管理上最薄弱的還是對個(gè)體工商戶的管理上,從我縣上月組織的執(zhí)法檢查的情況來看,每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都存在無證經(jīng)營戶和有營業(yè)執(zhí)照但未辦理稅務(wù)登記證的業(yè)戶?,F(xiàn)在農(nóng)村個(gè)體稅源分布零散,而現(xiàn)有的稅務(wù)分局管轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)少則2個(gè),多則3-4個(gè),戰(zhàn)線過長。另外個(gè)體工商戶經(jīng)營狀況和經(jīng)營方式千差萬別,多種多樣,有的定點(diǎn)經(jīng)營,有的流動經(jīng)營;有的家庭經(jīng)營,有的雇員經(jīng)營;有的自主經(jīng)營,有的掛靠經(jīng)營;有的專業(yè)經(jīng)營,有的多業(yè)經(jīng)營;有的常年經(jīng)營,有的季節(jié)性經(jīng)營;有的日常經(jīng)營,有的趕集經(jīng)營;有的專職經(jīng)營,有的業(yè)余經(jīng)營;有的承租經(jīng)營,有的承包經(jīng)營;有的擺推設(shè)點(diǎn),有的肩挑貿(mào)易……而現(xiàn)有的稅務(wù)人員太少,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體稅收專管員還不到1個(gè)人(還分配別的工作)。解決稅務(wù)登記證管理上存在的問題,我認(rèn)為有這樣的幾個(gè)對策:
(一)加強(qiáng)部門協(xié)作,全社會編織起一張控管網(wǎng)。
在實(shí)際工作中,國稅與地稅、工商銀行、公安密切合作,經(jīng)常溝通,防止漏征漏管戶的產(chǎn)生。
(二)加強(qiáng)對稅務(wù)登記證的管理,外部協(xié)作是有限的,比如工商戶籍管轄是級別管轄,而稅務(wù)戶籍管轄是地域管轄,所以稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)自己的戶籍管理,建議每年元月至三月,鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機(jī)構(gòu)集中力量,對沒有納稅人稅務(wù)登記證的情況進(jìn)行檢查清理。同時(shí)強(qiáng)化稅務(wù)稽查,發(fā)現(xiàn)未進(jìn)行稅務(wù)登記的納稅人予以重罰,以起到查處一片、震懾一方的作用。
(三)建立公示欄,鼓勵(lì)群眾舉報(bào)
建立《個(gè)體戶名公示欄》,增加透明度,接受群眾監(jiān)督。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)充分發(fā)動群眾舉報(bào),并對舉報(bào)有功人員按規(guī)定給予獎勵(lì)。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,對以稅謀私的稅務(wù)干部嚴(yán)厲制裁。
二、納稅申報(bào)方面
我縣機(jī)構(gòu)改革到位以后,在納稅申報(bào)方面仍然采用單一的直接申報(bào)方式。稅款征收必須以申報(bào)為前提。稅務(wù)機(jī)構(gòu)大規(guī)模撤并后,拉大了部分納稅人納稅申報(bào)的空間距離,使改變原有單一直接申報(bào)方式成為必然,原有單一直接申報(bào)方式,在納稅申報(bào)空間距離拉大的情況下,將增加納稅人的申報(bào)成本,這種以犧牲納稅人利益來降低稅收征管成本的做法,顯然有悖于保護(hù)納稅人合法權(quán)益的立法宗旨。所以我們在創(chuàng)新納稅申報(bào)方式時(shí),必須以快捷便民、降低征納雙方辦稅成本,實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏為基本目標(biāo)。解決納稅申報(bào)方式單一的問題上我認(rèn)為有這樣的幾個(gè)對策:
(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的納稅申報(bào)
社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間最不均衡的,我們在選擇申報(bào)納稅方式上必須因地制宜,在辦稅廳附近地區(qū)可以推行直接申報(bào);在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、通訊網(wǎng)絡(luò)暢通的地區(qū)應(yīng)大力推行電子申報(bào)或中介機(jī)構(gòu)申報(bào);在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)可推行郵寄申報(bào)。
(二)個(gè)體工商戶的納稅申報(bào)
我縣在機(jī)構(gòu)改革中,人事改革到位的情況下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村個(gè)體工商戶的稅務(wù)管理仍然是一種“保姆”式的管理,這就使稅務(wù)干部人手緊張,疲于奔命,效率低下,而且征稅成本比以前也沒有下降多少。針對這種情況,我們應(yīng)該盡快研究探索個(gè)體工商戶的納稅方式。同時(shí)還可借鑒國外及國內(nèi)的一些好的申報(bào)經(jīng)驗(yàn),如:在辦稅廳附近地區(qū)的個(gè)體工商戶可直接申報(bào)納稅;其他地區(qū)應(yīng)大力推行郵寄申報(bào)或信用社委托代征;對于個(gè)別經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)可巡回定點(diǎn)征收委托代征。
三、稅款征收方面
2001年新征管法出臺,我縣機(jī)構(gòu)改革到位,我縣國稅局通過自身努力,稅收征管質(zhì)量得到了提高,稅收成本降低。但從現(xiàn)在的情況看,我縣國稅局還存在一些這樣或者那樣的問題:主要是戶籍管理達(dá)不到要求,漏征漏管現(xiàn)象仍然存在;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)仍然存在欠稅情況,定稅不公、收人情稅和關(guān)系稅的現(xiàn)象還未杜絕;信息失真,傳遞不暢;辦稅不夠公開,納稅人意見較大等等,鑒于存在以上問題,我認(rèn)為有這樣幾個(gè)對策:
(一)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的管理
大力推行多種繳稅方式:向銀行繳稅;可在銀行開設(shè)“稅款預(yù)儲賬戶”,提前儲入應(yīng)納稅款,到期轉(zhuǎn)帳繳稅;可以郵寄支票繳稅。同時(shí)加大稽查力度,在稽查中發(fā)現(xiàn)有欠稅、偷漏稅的情況予以重處。
(二)對個(gè)體工商戶的管理
我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體工商戶基本上都沒有設(shè)置健全經(jīng)營賬簿,沒有完整的經(jīng)營資料。在這種情況下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體工商戶只能采用定期定額的征稅辦法。建議在每年元至三月征收機(jī)構(gòu)集中力量在進(jìn)行戶籍清理的同時(shí),對個(gè)體工商戶分地域、分行業(yè)、分等級,在做好典型稅負(fù)調(diào)查的基礎(chǔ)上做好“雙定”工作。在繳稅方式上應(yīng)在做好宣傳后大力推行郵寄納稅,推行郵寄納稅后,稅務(wù)干部可不再直接征收稅款,而是依法“委托”郵政部門具體辦稅。郵政辦稅以“中介”職能在具體操作中淋漓盡致的發(fā)揮,不僅理清了納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的自覺申報(bào)納稅的法定義務(wù),同時(shí)讓稅收征管更趨透明。稅務(wù)人員跳出征收事務(wù)之外,一門心事抓稅源管理和堵漏反偷,而且有效地回避了執(zhí)法腐敗。
國稅、地稅、工商可聯(lián)合從個(gè)體工商戶中聘請各方面都信得過的人協(xié)助共和,建立一套管理制度明確工作職責(zé),加強(qiáng)監(jiān)督。對其工作成績可給予一定的物質(zhì)或精神鼓勵(lì)。
大力加強(qiáng)公告制度,可設(shè)置《個(gè)體定稅公開欄》、《個(gè)體納稅月公開欄》、《個(gè)體月停歇業(yè)公告欄》,廣泛張榜于納稅戶經(jīng)營地點(diǎn),便于群眾監(jiān)督、舉報(bào),有效地剎住偷漏稅、假歇業(yè)的歪風(fēng)。
四、發(fā)票管理方面
發(fā)票管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,真正管理好發(fā)票,可以達(dá)到“以票控稅”的目的,對于發(fā)票管理我有以下幾項(xiàng)建議:
(一)對于領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票,納稅人必須到設(shè)立分局的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購;
(二)對于領(lǐng)購普通發(fā)票,建議由郵政部門代售。稅務(wù)人員每月到郵政部,門檢查清理回收使用過的發(fā)票。對于違規(guī)使用發(fā)票的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知郵政部門停售其發(fā)票,同時(shí)通知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受處理。本月發(fā)票合計(jì)稅款大于“雙定”稅款時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整該納稅人的“雙定”稅款;
(三)大力宣傳推廣“獎勵(lì)舉報(bào)”和“發(fā)票抽獎”的活動,應(yīng)大力進(jìn)行宣傳,使廣大消費(fèi)者了解其具體辦法、細(xì)節(jié)。通過很多地方的實(shí)踐證明這個(gè)辦法是可行的,并且已有了成功經(jīng)驗(yàn)。如果我縣能開展獎勵(lì)舉報(bào)和發(fā)票有獎的活動并形成制度化,那么稅務(wù)部門能大大減少管理成本,國家稅款流失現(xiàn)象也將會得到遏制,單位財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象也將會大大減少。
五、其他方面的管理
(一)人事制度方面
在以集中征收為重要內(nèi)容的稅收征管模式下,稅收業(yè)務(wù)分工更細(xì),稅收服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格,沒有一支政治業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的稅收隊(duì)伍,就無法保證這種先進(jìn)稅收征管模式的正常運(yùn)行。新稅收征管法給我們的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了很高的要求,一方面要求稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,依法接受監(jiān)督;另一方面要求稅務(wù)人員不得索賄受賄,徇私舞弊,玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人,要做到這一點(diǎn)我認(rèn)為:一是要人員定崗定責(zé);二是要鼓勵(lì)學(xué)習(xí),提高自身素質(zhì)。我建議國稅系統(tǒng)內(nèi)不要把學(xué)歷教育當(dāng)成重點(diǎn),應(yīng)多加強(qiáng)崗位培訓(xùn)。
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