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第一章核算及管理原則

第一條為了加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)財(cái)專戶會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶會(huì)計(jì)”）核算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》和《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，制定本制度。

第二條本制度適用于各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算外資金財(cái)政專戶的核算和管理工作。

第三條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)的基本任務(wù)是核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，監(jiān)督預(yù)算外資金收支計(jì)劃管理和執(zhí)行情況。

具體包括：

一、辦理預(yù)算外資金日常收繳、撥付及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算，做到賬目清楚，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。

二、反映預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，匯總編報(bào)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃、決算、財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表等。

三、監(jiān)督部門和單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況，合理調(diào)度預(yù)算外資金。監(jiān)督部門和單位及時(shí)、足額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，按批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃，及時(shí)核撥資金。根據(jù)有關(guān)預(yù)算外資金管理法規(guī)和制度規(guī)定，參與做好預(yù)算外資金統(tǒng)籌調(diào)劑使用工作，提高預(yù)算外資金使用效益。

四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域財(cái)政專戶管理，負(fù)責(zé)檢查下級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作。以及部門和單位預(yù)算外資金會(huì)計(jì)管理。

第四條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)記賬方法、會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)報(bào)表編制期間，以及記賬貨幣及單位等，均按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，真實(shí)記錄、反映財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收繳、撥付情況和結(jié)果。

第六條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)預(yù)算外資金管理的需要。

第七條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明。

第八條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第九條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。

第十條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶資金的管理，并配置專門人員。財(cái)政專戶資金應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。

第十一條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)電算化管理制度和辦法，熟練掌握計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

第十二條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算外資金的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第二章會(huì)計(jì)科目及使用說明

第十三條會(huì)計(jì)科目是各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)必須按以下要求設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：

1、各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的可以不設(shè)。

2、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，供各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)根據(jù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)用。

3、會(huì)計(jì)人員在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱?；蛲瑫r(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

第十四條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目（略）

第十五條會(huì)計(jì)科目使用說明。

一、資產(chǎn)類

第101號(hào)財(cái)政專戶存款

1．本科目核算財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)預(yù)算外資金存款。

2．財(cái)政專戶收到部門和單位上繳的各項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。財(cái)政專戶按財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算外資金收支計(jì)劃撥付資金時(shí)，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。

3．本科目期末借方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)存數(shù)。

4．本科目應(yīng)接開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

第103號(hào)科目有價(jià)證券

1.本科目核算財(cái)政專戶以前年度用預(yù)算外資金結(jié)余購(gòu)買的來變現(xiàn)國(guó)債等有價(jià)證券。

2.有價(jià)證券到期變現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關(guān)收入科目。

3.本科目期末余額，反映期末尚未變現(xiàn)的有價(jià)證券的實(shí)際成本。

4．本科目按證券種類設(shè)置明細(xì)科目。

第105號(hào)科目應(yīng)收款

1.科目核算財(cái)政部門以前年度按有關(guān)規(guī)定有償撥付有關(guān)部門和單位使用等應(yīng)收回的預(yù)算外資金。

2.收回資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額借記“財(cái)政專戶存款”科目，按應(yīng)收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關(guān)收入科目。

3.本科目期末余額．反映期末財(cái)政專戶有償撥付的未收回的款項(xiàng)。

4.本科目應(yīng)按資金項(xiàng)目及部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

二、負(fù)債類

第201號(hào)科目應(yīng)繳代收上級(jí)財(cái)政專戶款

1.本科目核算財(cái)政部門代上級(jí)財(cái)政部門收取或應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

2.財(cái)政專戶收到收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3.本科目余額反映本級(jí)財(cái)政專戶應(yīng)繳未繳上級(jí)財(cái)政專戶資金數(shù)額。

4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳部門和單位及代收或應(yīng)繳預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

第203號(hào)暫存款

1.本科目核算財(cái)敢專戶收到的其他不明性質(zhì)的待結(jié)算款項(xiàng)。

2.收到不明性質(zhì)資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3.本科目應(yīng)接相關(guān)部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

三、凈資產(chǎn)類

第301號(hào)科目專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余

1.本科目核算財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金結(jié)余。

2.下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)預(yù)算外資金收”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項(xiàng)支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“專項(xiàng)支出”科目。

3．本科目貸方余額，反映專項(xiàng)預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

4.本科目應(yīng)按部門和單位及專項(xiàng)預(yù)算外資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

第302號(hào)科目一般預(yù)算外資金結(jié)余

1.本科目核算財(cái)政專戶中除專項(xiàng)預(yù)算外資金以外的其他各項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余，包括一般預(yù)算外資金收入、其他收入結(jié)余等。

2．下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，即借記“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，即借記本科目。貸記“行政事業(yè)支出”、“基本建設(shè)支出”、“政府調(diào)劑支出”及“其他支出”科目。

如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3．本科目貸方余額反映一般預(yù)算外資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

4．本科目應(yīng)按“一般預(yù)算外資金收入”、“其他收入”設(shè)置明細(xì)科目，井按部門和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第303號(hào)科目鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余

1.本科目核算財(cái)政專戶中用于鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出的結(jié)余。

2．下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目上年年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”科目。貸記本科目。將“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目上年年末余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”科目。

如經(jīng)批準(zhǔn)將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用時(shí)，應(yīng)借記本科目。貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3．本科目貸方余額，反映鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金累計(jì)結(jié)余數(shù)額。

4.本科目應(yīng)按資金種類設(shè)置明細(xì)科目。

四、收入類

第401號(hào)科目專項(xiàng)預(yù)算外資金收入

1.本科目核算繳入財(cái)政專戶中專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)的基金、資金、附加等預(yù)算外資金收入和專項(xiàng)預(yù)算外資金存款利息。

2．取得基金、資金、附加等專項(xiàng)預(yù)算外資金收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，即借記本科日，貸記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

4．本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的專項(xiàng)預(yù)算外資金收入。

5．本科目應(yīng)按部門和單位及收入種類設(shè)置明細(xì)賬。

第402號(hào)科目一般預(yù)算外資金收入

本科目核算部門和單位繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，包括部門和單位繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)及主管部門從所屬單位集中的收入。

1.行政事業(yè)性收費(fèi)

（1）取得收費(fèi)收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

（2）下年初建立新賬時(shí)，應(yīng)將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入”一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

（3）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)收入。

（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)賬科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2.部門集中收入

（1）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

（2）下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

（3）本科目期末余額，反映本年度累計(jì)收取的部門集中資金收入。

（4）本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

第404號(hào)科目鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入

1．本科目核算繳入財(cái)政專戶的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。

2．鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金繳入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額轉(zhuǎn)入“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目。

4．本科目期束余額，反映本年度累計(jì)收取的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入。

5．本科目應(yīng)接收取的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入種類設(shè)置明細(xì)科目。

第405號(hào)科目其他收入

1.本科目核算除專項(xiàng)預(yù)算外赍金收入、一般預(yù)算外資金收入、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入以外的未納入預(yù)算，直接由各級(jí)財(cái)政專戶管理的其他各種財(cái)政性資金。包括財(cái)政專戶一般預(yù)算外資金存款利息、各種捐贈(zèng)資金等。

2.取得其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記本科目。貸記。一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目。

4．本科目期末余額，反映本年累計(jì)收到的其他收入金額。

5.本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)曼明細(xì)科目。

五、支出類

第501號(hào)科目行政事業(yè)支出

1.本科目核算財(cái)政部門核控給部門和單位用于單位經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算外資金。

2.撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3．下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的行政事業(yè)支出。

5．本科目應(yīng)接撥付款項(xiàng)的部門和單位設(shè)置明細(xì)科目。

第502號(hào)科目專項(xiàng)支出

1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門從財(cái)政專戶中核撥給部門和單位專項(xiàng)用于公共工程和社會(huì)公共事業(yè)等專項(xiàng)支出。

2.撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的專項(xiàng)支出。

5.本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按資金用途進(jìn)行明細(xì)核算。

第503號(hào)科目基本建設(shè)支出

1．本科目撥算財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃，從財(cái)政專戶中核撥的用于部門和單位基本建設(shè)的支出。

2．撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3．下年初建立新賬時(shí)，本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目．借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4．本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的基本建設(shè)支出。

5．本科目應(yīng)按部門和單位設(shè)置明細(xì)科目，并按基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

第511號(hào)科目鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出

1.本科目核算財(cái)政專戶中核撥的用于鄉(xiāng)自籌資金和多統(tǒng)籌資金支出。

2.撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科日，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)到“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，借記“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額，反映本年累計(jì)核撥的鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出。

5.本科目應(yīng)按支出類種設(shè)置明細(xì)科目。

第521號(hào)科目政府調(diào)劑支出

1.本科目核算財(cái)政部門經(jīng)批準(zhǔn)從一般預(yù)算外資金中統(tǒng)籌安排的款項(xiàng)，包括調(diào)入財(cái)政預(yù)算內(nèi)部分。

2.統(tǒng)籌調(diào)劑撥出財(cái)政專戶款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3.下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額，反映本年累計(jì)調(diào)劑使用預(yù)算外資金的數(shù)額。

5.本科目應(yīng)按調(diào)劑用途進(jìn)行明細(xì)核算。

第531號(hào)科目其他支出

1.本科目核算除行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出和政府調(diào)劑支出以外的其他支出，包括經(jīng)批準(zhǔn)支付的預(yù)算外資金管理費(fèi)用等。

2.發(fā)生支出時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

3．下年初建立新賬時(shí)，將本科目上年年末余額全部轉(zhuǎn)入“一般預(yù)算外資金結(jié)余”等科目，借記“一般預(yù)算外資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額，反映本年累計(jì)發(fā)生的其他支出。

5.本科目應(yīng)按其他支出類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

第三章會(huì)計(jì)結(jié)算、清算與會(huì)計(jì)報(bào)表

第十六條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，接《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第十七條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

一、要在年度終了前，棱對(duì)年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況。財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將本級(jí)預(yù)算外資金收支總計(jì)劃執(zhí)行散與部門和單位上繳財(cái)政專戶實(shí)際數(shù)核對(duì)清楚。

二、清理本年預(yù)算外資金收支。屬本年度的預(yù)算外資金收入，年終前必須如數(shù)繳入財(cái)政專戶。

財(cái)政專戶會(huì)計(jì)對(duì)部門和單位的各項(xiàng)撥款支出，應(yīng)與部門和單位的收入進(jìn)行核對(duì)。由于部門和單位支出預(yù)算編制大，而造成部門和單位預(yù)算外資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金相應(yīng)沖減本年預(yù)算外資金支出。

三、與開戶銀行進(jìn)行對(duì)賬。年度終了后，及時(shí)與各有關(guān)開戶銀行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

四、清理往來款項(xiàng)。財(cái)政專戶的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

第十八條經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。

一、結(jié)清舊賬。將各項(xiàng)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

決算經(jīng)本級(jí)人民政府審查批準(zhǔn)，批準(zhǔn)數(shù)與上報(bào)的預(yù)算外資金決算數(shù)有差額時(shí)，在本年有關(guān)賬戶中進(jìn)行相應(yīng)處理。

第十九條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表是預(yù)算外資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算外資金管理工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支情況表和預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支項(xiàng)目表。

第二十條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表要做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。報(bào)送及時(shí)。

財(cái)政專戶會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、方法填列報(bào)表。需要匯總報(bào)表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報(bào)。

各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)定期編制和匯總預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十一條財(cái)政專戶會(huì)計(jì)年報(bào)，反映年度預(yù)算外資金收支情況和年度收支計(jì)捌的結(jié)果。各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織決算草案編審工作。

第二十二條各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定，并將經(jīng)本級(jí)政府審定的本行政區(qū)域的預(yù)算外資金收支決算報(bào)上級(jí)財(cái)政備案。

第二十三條各級(jí)財(cái)政專戶會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財(cái)政部和國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》中有關(guān)總會(huì)計(jì)的規(guī)則和規(guī)定，做好財(cái)政專戶會(huì)計(jì)工作。

第二十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的財(cái)政部門可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。

第二十五條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本制度自20**年1月1日起執(zhí)行。預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算中凡與本制度規(guī)定有抵觸的，以本制度規(guī)定為準(zhǔn)。