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第一條為促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，保證企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實和加強(qiáng)稅收管理、提高行政效率，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（*-2020年）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[*]6號），制定本辦法。

第二條企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

第三條本辦法所指的研究開發(fā)活動是為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)和工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動，包括新產(chǎn)品研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

第四條下列各項不屬于研究開發(fā)活動：

㈠企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

㈡通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動；

㈢一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動；

㈣一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動；

㈤軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制活動；

㈥其他非研究開發(fā)活動。

第五條研究開發(fā)活動要符合國家和廣東省的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策。對屬于國家和廣東省限制和淘汰禁止類的產(chǎn)品、技術(shù)、工藝項目，不得享受研究開發(fā)費加計扣除政策。

第六條申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的企業(yè)研究開發(fā)項目，應(yīng)該是不重復(fù)的、具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動。同一研究開發(fā)項目不得重復(fù)享受研究開發(fā)費加計扣除政策。

研究開發(fā)項目應(yīng)符合以下條件之一：

㈠研究開發(fā)項目有關(guān)技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）優(yōu)于或達(dá)到國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供的測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）；

㈡研究開發(fā)項目有關(guān)獲得新知識、創(chuàng)造性的運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進(jìn)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價值的進(jìn)步。

㈢研究開發(fā)項目應(yīng)具有明確的研究開發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算），研究開發(fā)活動形成最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

第七條研究開發(fā)費指企業(yè)在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括:

㈠人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

㈡直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制，達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

㈢折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

㈣設(shè)計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

㈤裝備調(diào)試費。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

㈥無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。

㈦委托外部研究開發(fā)費用。企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

㈧其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。

以上費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條本辦法所指的研究開發(fā)費為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動發(fā)生的費用。

企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第九條本辦法所指的企業(yè)為財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收的納稅人。企業(yè)應(yīng)：

㈠對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬目對應(yīng)；

㈡對不同研究開發(fā)項目分別進(jìn)行單獨歸集核算；

㈢對于企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或者研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

㈣實行加計扣除的費用以《企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表》為準(zhǔn)。

第十條企業(yè)列入或未列入政府各行政部門計劃的研究開發(fā)項目，向本企業(yè)所在地的地級以上市科技行政部門申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的初審。其中，列入經(jīng)貿(mào)行政部門計劃的研究開發(fā)項目向本企業(yè)所在地的地級以上市經(jīng)貿(mào)行政部門申請享受研究開發(fā)費加計扣除政策的初審。

第十一條研究開發(fā)項目首次享受研究開發(fā)費加計扣除政策的，企業(yè)應(yīng)提供以下初審材料：

㈠企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件1）；

㈡企業(yè)研究開發(fā)項目立項書（編寫提綱見附件2）和企業(yè)項目立項決議等證明材料；

㈢新產(chǎn)品（新工藝或新技術(shù)）查新材料、政府各部門計劃立項證明、技術(shù)合同以及其他需要補充證明的相關(guān)材料。

申請企業(yè)應(yīng)在每年12月31日前報送本年度研究開發(fā)項目初審材料。

第十二條研究開發(fā)項目通過初審后，企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)材料，享受研究開發(fā)費加計扣除政策。

企業(yè)在納稅年度申報期限內(nèi)未通過初審，不得享受該年度研究開發(fā)費加計扣除政策。

第十三條企業(yè)享受研究開發(fā)費加計扣除政策，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下材料：

㈠通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件1）；

㈡企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表（附件3）；

㈢經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度研究開發(fā)費用鑒證報告。

第十四條企業(yè)實際發(fā)生研究開發(fā)費由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實。對弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)，一經(jīng)查實，取消其加計扣除的優(yōu)惠政策，追繳其已扣除的稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》進(jìn)行處罰，并追究相關(guān)中介機(jī)構(gòu)和人員責(zé)任。

第十五條地級以上市科技、經(jīng)貿(mào)行政部門要切實加強(qiáng)與稅務(wù)行政部門的溝通和聯(lián)系，充分聽取稅務(wù)行政部門的意見，提高工作質(zhì)量和工作效率。

稅務(wù)行政部門在研究開發(fā)費加計扣除管理中，對研究開發(fā)項目初審結(jié)果有異議的，由稅務(wù)行政部門提出，會同地級以上市科技或經(jīng)貿(mào)行政部門進(jìn)行復(fù)核和處理。

第十六條省科技廳會同省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局、省地稅局做好全省企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實指導(dǎo)、督查和年度統(tǒng)計工作，促進(jìn)政策落實、加強(qiáng)稅收管理和提高行政效率。

第十七條本辦法由省科技廳、省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局和省地稅局就各自負(fù)責(zé)范圍解釋。

第十八條本辦法自*年1月1日起施行。此后國家頒布企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法的，按照國家頒布的辦法執(zhí)行。