實(shí)行國庫集中收付的重要意義
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財(cái)政國庫管理改革是當(dāng)前財(cái)政改革的重要內(nèi)容。黨中央、國務(wù)院、省委、省政府對(duì)推行財(cái)政國庫集中收付制度十分重視，財(cái)政部對(duì)這場改革進(jìn)行了具體部署。我縣自××年月就著手開始策劃和部署我縣的財(cái)政國庫集中收付改革工作。
目前財(cái)政國庫管理是世界上每一個(gè)國家每一級(jí)政府面臨的一項(xiàng)十分相似的政府管理職責(zé)。其基本目的是怎么管好國庫，主要是如何把國民繳給國家的錢用最簡潔有效的手段繳入國庫，并讓繳款人在最短的時(shí)間內(nèi)知道他所繳的稅、費(fèi)已經(jīng)進(jìn)入了國庫；另一方面是國庫要如何把資金直接支付到最后的收款人。國庫集中收付增加了財(cái)政收入和支出的透明度，目的是要讓國家的每一分錢都用得合理，用得適當(dāng)。
黨的十五屆六中全會(huì)《決定》：“推行和完善部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和招投標(biāo)等，制度”。全國九屆人大四次會(huì)議提出：“改革國庫制度，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代國庫集中收付制度”。國務(wù)院《財(cái)政國庫管理制度改革方案》已經(jīng)過國務(wù)院第次總理辦公會(huì)原則同意。“在‘十五’期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度?！?/p>
什么是國庫集中支付
簡單地說，就是由過去財(cái)政部門業(yè)務(wù)股室根據(jù)預(yù)算單位的年度預(yù)算代編用款計(jì)劃，每月初一次性撥付全月的資金給預(yù)算單位，改為由預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算提出分月用款計(jì)劃，在計(jì)劃范圍內(nèi)依據(jù)實(shí)際需要提出用款申請(qǐng)，由國庫支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
具體來說，有如下三個(gè)方面的含義：
⒈通過國庫單一賬戶體系對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行集中管理，相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的賬戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存；
⒉各預(yù)算單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制分月用款計(jì)劃，在批復(fù)的用款計(jì)劃的額度內(nèi)提出用款申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但款項(xiàng)要通過財(cái)政部門集中支付系統(tǒng)來支付；
⒊資金都要通過國庫單一賬戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。屬于直接支付類型的支出，通過財(cái)政零余額賬戶直接支付到收款人；屬于授權(quán)支付類型的支出，通過預(yù)算單位零余額賬戶直接支付到收款人。
為什么要實(shí)行國庫集中支付
⒈實(shí)行國庫集中支付是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政基本框架的需要。
世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的財(cái)政國庫管理制度，都是實(shí)行國庫單一賬戶和財(cái)政資金集中支付，這已形成了一種國際慣例。這種方式適應(yīng)并促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
⒉實(shí)行國庫集中支付是國家推進(jìn)財(cái)政國庫管理制度改革的統(tǒng)一要求。
從當(dāng)前深化財(cái)政體制改革的大局來看，實(shí)行現(xiàn)代國庫管理制度下的國庫集中支付，是今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革的重點(diǎn)之一，也是加強(qiáng)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。
⒊實(shí)行國庫集中支付是解決我國現(xiàn)行支出管理制度中存在問題的一項(xiàng)重要措施，
目前我國實(shí)行的是分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額，按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶，由其自主使用。這種支付制度主要存在四個(gè)問題：
重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金使用效率不高；
●支出過程脫離財(cái)政監(jiān)督，容易滋生各種腐敗現(xiàn)象；
●資金分散支付和存儲(chǔ)，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高；
●財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后，預(yù)算執(zhí)行的信息不能完整、準(zhǔn)確反映。
根據(jù)省委、省政府召開的“財(cái)政四項(xiàng)改革”會(huì)議精神，今年我縣財(cái)政國庫集中收付改革必須達(dá)到的覆蓋面?？h委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我縣財(cái)政國庫改革工作非常重視，月日召開了全縣國庫集中收付制度改革會(huì)議。因此財(cái)政國庫集中收付改革勢在必行。
⒈實(shí)行國庫集中收付制度可以消除現(xiàn)行國庫管理制度的諸多弊端。
現(xiàn)行的以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級(jí)分散收付制度存在諸多弊端。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不利于實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督。二是財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)。三是收入執(zhí)行中征管不嚴(yán)，入庫時(shí)間延滯，退庫不規(guī)范，財(cái)政收入流失問題時(shí)有發(fā)生。四是支出執(zhí)行中資金分散撥付，相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，既降低了資金使用效率，又容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。
因此，現(xiàn)行的以多頭設(shè)置賬戶為基礎(chǔ)，分散進(jìn)行的資金繳撥方式，已經(jīng)不適應(yīng)新形勢下建立公共財(cái)政框架的發(fā)展要求，必須從根本上進(jìn)行改革。
⒉實(shí)行國庫集中收付制度是建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政框架的內(nèi)在要求。
當(dāng)前正在進(jìn)行的各項(xiàng)改革，如部門預(yù)算改革、國庫集中收付制度改革、收支兩條線改革、政府采購制度改革等都屬于建立與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的公共財(cái)政框架的財(cái)政改革，這些制度是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政預(yù)算管理的核心制度，這幾項(xiàng)改革緊密聯(lián)系，互為條件，缺一不可。特別是國庫集中收付制度，它是整個(gè)財(cái)政管理的有機(jī)組成部分，是預(yù)算執(zhí)行的制度性保障。
⒊實(shí)行國庫集中收付制度，有利于提高政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控能力。
近幾年來，我縣財(cái)政收入連年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要問題就在于各部門的資金分散管理，分散使用，攥不成拳頭，削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。一方面財(cái)政資金緊張、調(diào)度困難，另一方面，各部門、各單位又存在一定量的閑置、沉淀資金。
實(shí)行國庫集中收付后，預(yù)算內(nèi)外資金集中在一起，政府和財(cái)政部門掌握了所有的財(cái)政資金，這在很大程度上解決了在當(dāng)前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不完善的情況下，地方財(cái)政收入的季節(jié)性不均衡與支出之間存在的矛盾，實(shí)現(xiàn)由粗放型管理向集約型管理的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)地方政府的宏觀調(diào)控能力。
⒋實(shí)行國庫集中收付制度，有利于提高依法理財(cái)水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督。
實(shí)行國庫集中收付后，預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)了以支列支，保證了政府預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性；對(duì)單位財(cái)務(wù)管理從資金管理轉(zhuǎn)移到指標(biāo)控制，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)、資金分離運(yùn)行的管理模式；對(duì)收入繳庫和支出撥付實(shí)施全程監(jiān)控，為預(yù)算編制、執(zhí)行分析提供了準(zhǔn)確依據(jù)；通過整理、對(duì)比和分析各單位的會(huì)計(jì)信息資料，使得我們有條件對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保預(yù)算編制準(zhǔn)確有效；財(cái)政管理、財(cái)務(wù)管理信息通暢、透明，有利于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，提高辦事效率。
⒌實(shí)行國庫集中收付制度，有利于國庫資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，提高資金使用效率。
實(shí)行國庫集中收付后，可以有效解決過去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，預(yù)算支出所需資金由財(cái)政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時(shí)，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了預(yù)算資金的使用效率；同時(shí)也改變了資金由預(yù)算單位層層下?lián)?，環(huán)節(jié)多、在途時(shí)間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要。
⒍實(shí)行國庫集中收付制度，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)廉政建設(shè)。
通過集中收付和加強(qiáng)對(duì)各部門、各單位每項(xiàng)收支的審核，將所有縣直部門和單位的財(cái)務(wù)賬目、資金來源和使用去向，全部納入依法治理、規(guī)范管理的軌道，提高了收入來源和資金使用的透明度，規(guī)范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀(jì)支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生，從而促進(jìn)廉政建設(shè)。
財(cái)政國庫改革首先就是要建立國庫單一賬戶體系，科學(xué)地編制部門預(yù)算，按月編制預(yù)算單位用款計(jì)劃，根據(jù)資金性質(zhì)及用途，按照財(cái)政直接支付和授權(quán)支付兩種方式合理安排和使用資金，并由國庫單一賬戶體系將資金撥付給收款人或用款單位。下面主要分幾個(gè)方面來進(jìn)行詳細(xì)了解。
⒈國庫單一賬戶體系。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶五類賬戶組成。涉及到預(yù)算單位的主要是預(yù)算單位零余額賬戶。
預(yù)算單位零余額賬戶是縣財(cái)政局在銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，用于預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付并與國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。該賬戶按收支類型設(shè)置分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶由預(yù)算單位使用和管理，由財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督。
預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的專項(xiàng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金等，以及經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。該賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。
⒉預(yù)算單位的年度部門預(yù)算。部門預(yù)算是國庫集中收付改革的前提，國庫集中收付改革是建立在部門預(yù)算的基礎(chǔ)之上。編制部門預(yù)算要結(jié)合上年實(shí)際，合理地預(yù)算當(dāng)年單位實(shí)際可能實(shí)現(xiàn)的收入，科學(xué)地安排當(dāng)年支出，并且所有的支出都要細(xì)化到目。年度單位部門預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)一般不作調(diào)整。
⒊用款計(jì)劃的編報(bào)。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（或部門預(yù)算控制數(shù)）、非稅收入繳庫進(jìn)度和項(xiàng)目進(jìn)度，科學(xué)地編制分月用款計(jì)劃。對(duì)于部門預(yù)算中政府采購預(yù)算，還應(yīng)按政府采購預(yù)算的有關(guān)規(guī)定同時(shí)編制政府采購用款計(jì)劃。
分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)，預(yù)算單位用款計(jì)劃分月編制，包括財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。分月用款計(jì)劃按照縣財(cái)政局統(tǒng)一制定的《基層預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表》和《基層預(yù)算單位分月政府采購計(jì)劃表》編制。
經(jīng)常性支出用款計(jì)劃按照年度均衡性原則編制，基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出用款計(jì)劃按具體項(xiàng)目和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制，其他類支出用款計(jì)劃按目級(jí)科目編制。
第一季度分月用款計(jì)劃原則上根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制；后三季度用款計(jì)劃根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算編制。當(dāng)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算與預(yù)算控制數(shù)差距較大時(shí)，或非稅收入繳庫進(jìn)度低于計(jì)劃進(jìn)度時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)季度的分月用款計(jì)劃。
預(yù)算單位于每月日前報(bào)下月的用款計(jì)劃。各預(yù)算單位編制本單位的用款計(jì)劃，逐級(jí)審核上報(bào)，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯總，編制《預(yù)算單位分月用款計(jì)劃匯總表》和《預(yù)算單位分月政府采購計(jì)劃匯總表》，報(bào)縣財(cái)政局主管業(yè)務(wù)股審核。
縣財(cái)政局主管業(yè)務(wù)股室審核預(yù)算單位用款計(jì)劃后，報(bào)送財(cái)政國庫股審批；財(cái)政國庫股將批復(fù)的用款計(jì)劃抄送財(cái)政國庫收付中心和各主管業(yè)務(wù)股室，由國庫收付中心按批復(fù)的用款計(jì)劃執(zhí)行；一級(jí)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政批復(fù)的用款計(jì)劃，逐級(jí)批復(fù)到基層預(yù)算單位。
縣財(cái)政局根據(jù)部門預(yù)算于每月的（節(jié)假日順延）日前，批復(fù)下達(dá)一級(jí)預(yù)算單位本月用款計(jì)劃。一級(jí)預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的用款計(jì)劃及時(shí)下達(dá)所屬基層預(yù)算單位的用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃一般不作調(diào)整，因特殊情況需要調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)在用款月度前個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減等用款計(jì)劃，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算單位的用款計(jì)劃。
預(yù)算單位要嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的分月用款計(jì)劃，辦理財(cái)政直接支付用款申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)，不得超計(jì)劃和超額度事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的程序編制支付。
⒋資金支付方式。資金支付方式分直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。
一財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付是指由縣財(cái)政國庫收付中心向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、貨物和服務(wù)采購支出。
財(cái)政直接支付適用的支出類型：
工資支出：由預(yù)算單位（經(jīng)由工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)）在財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員范圍內(nèi)，提出用款申請(qǐng)，由國庫支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過財(cái)政零余額賬戶將工資直接支付到個(gè)人工資賬戶；
工程采購支出：由預(yù)算單位依據(jù)年度預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證，經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理審核簽字后提出項(xiàng)目支付申請(qǐng)，由國庫支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到收款人；
物品、服務(wù)采購支出：是按照政府采購的規(guī)定，由預(yù)算單位或政府采購機(jī)構(gòu)提出采購支付申請(qǐng)，國庫支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到供應(yīng)商。
基層預(yù)算單位申請(qǐng)財(cái)政直接支付時(shí)，填寫《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，逐級(jí)審核上報(bào)。一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，填寫《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》，并附《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》報(bào)縣財(cái)政國庫收付中心。
《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》和《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》按款分項(xiàng)填寫，基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出按項(xiàng)目填寫。
縣財(cái)政國庫收付中心審核一級(jí)預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》，根據(jù)審核無誤的匯總申請(qǐng)數(shù)據(jù)，開具《財(cái)政直接支付憑證》，送銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。銀行根據(jù)收到的《財(cái)政直接支付憑證》，通過財(cái)政零余額賬戶及時(shí)將資金支付到收款人或用款單位。銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》辦理資金支付后，開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》及時(shí)送一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位，作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出相應(yīng)款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作。
二財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按縣財(cái)政局的授權(quán)，向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令，在縣財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
財(cái)政授權(quán)支付適用的支出類型：
財(cái)政授權(quán)支付適用于未納入工資支出，工程采購支出，貨物、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括未列入《政府采購品目分類表》的商品、服務(wù)采購支出；特別緊急支出；經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的其他支出。
每月日前，縣財(cái)政國庫收付中心根據(jù)批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中各基層預(yù)算單位的月度財(cái)政授權(quán)支付額度，向中國人民銀行竹溪縣支行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶銀行簽發(fā)本月《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》，向辦理支付業(yè)務(wù)的銀行簽發(fā)本月《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。銀行收到縣財(cái)政國庫收付中心下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》后，在一個(gè)工作日內(nèi)將《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》所確定的各基層預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度通知其所屬各有關(guān)分支機(jī)構(gòu)。各分支機(jī)構(gòu)在收到《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》的一個(gè)工作日內(nèi)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》?；鶎宇A(yù)算單位根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》所確定的額度支用資金?！敦?cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》確定的月度財(cái)政授權(quán)支付額度在年度內(nèi)可以累加使用。年度終了，銀行和基層預(yù)算單位對(duì)截止月日時(shí)點(diǎn)財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對(duì)賬簽證。銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額全部注銷，銀行對(duì)賬簽證單作為基層預(yù)算單位年終余額注銷的記賬憑證。
財(cái)政授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付等結(jié)算方式。預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，開具縣財(cái)政局統(tǒng)一印制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，及時(shí)送銀行?！敦?cái)政授權(quán)支付憑證》要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。
銀行在審核《財(cái)政授權(quán)支付憑證》各項(xiàng)內(nèi)容和核對(duì)預(yù)算單位預(yù)留印鑒無誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付。銀行對(duì)預(yù)算單位填寫無誤的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，不得作退票處理；對(duì)預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，不予受理。
預(yù)算單位需要從銀行支取現(xiàn)金時(shí)，必須從本單位零余額賬戶中提取，并嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定。
⒌會(huì)計(jì)核算。實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)國庫支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)，事業(yè)單位編號(hào)）會(huì)計(jì)總賬科目。
“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。
增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶是零余額，所以“銀行存款”賬戶始終為零。具體核算辦法為：
一對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國庫收付中心委托銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：
①預(yù)算內(nèi)：
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等
貨：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出、材料等
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付
②預(yù)算外：
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等
貨：預(yù)算外資金收入——財(cái)政直接支付
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出、材料等
貨：事業(yè)收入——財(cái)政直接支付
如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：
①預(yù)算內(nèi)：
行政單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付
事業(yè)單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付
②預(yù)算外：
行政單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：預(yù)算外資金收入——財(cái)政授權(quán)支付
事業(yè)單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：事業(yè)收入——財(cái)政授權(quán)支付，
三預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等
貨：零余額賬戶用款額度
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出、材料等
貸：零余額賬戶用款額度
四預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支付費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
行政單位：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：現(xiàn)金
事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
借：事業(yè)支出
貸：現(xiàn)金
⒍對(duì)帳。財(cái)政國庫收付中心與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫收付中心提供。
預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份合計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。
⒎報(bào)表。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金”日?qǐng)?bào)表。
一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。
一級(jí)預(yù)算單位于每月日、季末日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政性資金支出情況，并按季寫出分析報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局國庫股和縣財(cái)政國庫收付中心?；鶎宇A(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月財(cái)政性資金支出情況。基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位作匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。
年度報(bào)表即年終決算報(bào)表。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局業(yè)務(wù)股室。
