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當(dāng)前，審計(jì)部門在圍繞經(jīng)濟(jì)“又好又快”發(fā)展、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)廉潔行政、推動(dòng)和諧社會(huì)的構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。

一、存在問題

（一）審計(jì)人才緊缺、手段落后。一方面是數(shù)量上人力不足。一個(gè)縣局的實(shí)際從業(yè)人員也就十多個(gè)，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員十分疲憊；另一方面是質(zhì)量上急待提高?，F(xiàn)在縣級(jí)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)人員大多是基層財(cái)政所人員組成，真正從審計(jì)學(xué)院畢業(yè)的大學(xué)生鳳毛麟角，無(wú)論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運(yùn)用，都需要不斷改進(jìn)和提高。

審計(jì)手段落后主要反映在：1、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平低。一方面是審計(jì)人員自身計(jì)算機(jī)水平參差不齊，運(yùn)用AO審計(jì)的能力低，每年到國(guó)家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。特別是縣級(jí)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)單位，手工做賬的還比較普遍。2、審計(jì)的偵查手段弱。強(qiáng)制性不強(qiáng)，有些問題很難查清。

（二）效益審計(jì)沒有模式?！秾徲?jì)署*-*年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》就提出了到*年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右，但是，到目前為止，效益審計(jì)尚未形成比較完整的理論，也還沒有總結(jié)出比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法。審計(jì)人員沒有比較成型的標(biāo)準(zhǔn)和指南。

（三）經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性差?！跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從目前多數(shù)地方落實(shí)的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)執(zhí)行到位。

（四）經(jīng)責(zé)審計(jì)責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計(jì)結(jié)果就難以運(yùn)用到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下三個(gè)責(zé)任難以劃分：一是前任與現(xiàn)任的責(zé)任。由于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一般都未進(jìn)行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映，資產(chǎn)損益也相應(yīng)難以核定，從而也就對(duì)前任與現(xiàn)任的資產(chǎn)損益責(zé)任難以定位，另外，有些地方的往來賬款較多，一些債權(quán)債務(wù)未徹底盤清，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)前任和現(xiàn)任任期內(nèi)收支、債權(quán)債務(wù)情況也不能準(zhǔn)確界定。二是與下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能及時(shí)劃分。如：一些地方在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，只審計(jì)他們機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)站所、村的賬目未全面審計(jì)和核查，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點(diǎn)放在保證機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購(gòu)置上，放松對(duì)下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)主管的，在劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，還是由黨委書記負(fù)責(zé)，以誰(shuí)為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

（五）經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有完善的機(jī)制，大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽取情況上，對(duì)苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

（六）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)變成了事實(shí)上的“軟指標(biāo)”，監(jiān)督、規(guī)范都成了一句空話。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織體系上實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本部門或本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果應(yīng)書面報(bào)告給本單位行政最高負(fù)責(zé)人。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，表現(xiàn)在：一是機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。造成內(nèi)審人員很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力，從而埋下隱患。二是經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。由于內(nèi)審人員職位、工資福利等均受單位負(fù)責(zé)人控制，內(nèi)審人員難以在實(shí)際工作中充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。當(dāng)單位利益與內(nèi)審人員利益一致時(shí)，內(nèi)審人員為維護(hù)自身的利益，容易對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而降低了審計(jì)作用。三是工作、人員不獨(dú)立。內(nèi)審人員在開展工作時(shí)，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅受到同事的誤解和非議，有時(shí)還會(huì)遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻撓，甚至打擊報(bào)復(fù)，致使實(shí)行審計(jì)監(jiān)督缺乏有效的保障。

二、意見與建議

（一）加快審計(jì)人才培養(yǎng)速度。從上至下都要加大審計(jì)人員培訓(xùn)力度，對(duì)現(xiàn)有人員要普遍輪訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。同時(shí)，要爭(zhēng)取地方黨委、政府的支持，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化，可以增加審計(jì)編制，把地方優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人員充實(shí)進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍；還可以分期分批送審計(jì)人員到大專院校深造。通過多種渠道，盡快解決審計(jì)人才緊缺和質(zhì)量不高問題。

（二）上級(jí)應(yīng)盡快出臺(tái)效益審計(jì)指南。效益審計(jì)是今后審計(jì)工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的路子可走，特別是對(duì)效益審計(jì)的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也缺少各方面效益評(píng)價(jià)的專業(yè)審計(jì)人才，因而審計(jì)結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用就更是紙上談兵。所以，上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和指南。

（三）盡快完善與經(jīng)責(zé)審計(jì)相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)。由于組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時(shí)間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計(jì)尚未實(shí)施，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來很大困難。因此，黨委、政府及有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的主要手段來抓。一是要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的計(jì)劃管理。確定重點(diǎn)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部，結(jié)合任職情況，編制3-5年的滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，逐漸改變臨時(shí)任務(wù)多、計(jì)劃性不強(qiáng)的局面。二是充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)的作用。使聯(lián)席會(huì)確實(shí)起到溝通信息、達(dá)成共識(shí)、形成合力的作用，真正成為對(duì)干部進(jìn)行監(jiān)督管理的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，避免成為只聽審計(jì)情況的匯報(bào)會(huì)。三是加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。四是要狠抓落實(shí)，實(shí)行責(zé)任追究。要建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)對(duì)象限期整改，對(duì)久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

同時(shí)，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計(jì)部門，要盡快研究制定審、離、任三個(gè)環(huán)節(jié)的操作實(shí)施辦法，增強(qiáng)制度的可操作性。

（四）規(guī)范經(jīng)責(zé)審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定機(jī)制。要建立一套相關(guān)的責(zé)任指標(biāo)體系，用科學(xué)的指標(biāo)體系來劃分責(zé)任，準(zhǔn)確界定前任與現(xiàn)任、黨組織負(fù)責(zé)人與行政負(fù)責(zé)人，本級(jí)與下屬單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分要突出重點(diǎn)指標(biāo)。離任與上任者在交接時(shí)要對(duì)審計(jì)結(jié)果簽字，離任時(shí)，對(duì)照接任時(shí)的審計(jì)結(jié)果，逐項(xiàng)比較，認(rèn)定責(zé)任。同時(shí)，要加大推行任中審計(jì)，變被動(dòng)為主動(dòng)，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。

（五）建立健全審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。要健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。要把審計(jì)成果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，各級(jí)組織、人事、紀(jì)檢部門要加強(qiáng)研究，制定操作性強(qiáng)、簡(jiǎn)單實(shí)效的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法，堅(jiān)持具體情況具體分析，合理運(yùn)用。各相關(guān)職能部門要緊密合作，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)線索要一查到底，組織部門研究任免干部時(shí)，要聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論，使用干部時(shí)要將審計(jì)結(jié)果與干部任用一一對(duì)應(yīng)起來，真正實(shí)現(xiàn)憑實(shí)績(jī)用人。

（六）努力保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。要讓各單位主要負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)審工作制度，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，積極支持內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，解決本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)基建部門真正成為做好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的“左手與右手”，而不是“對(duì)手”，為內(nèi)審工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。

同時(shí)，內(nèi)審工作應(yīng)具有獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性原則要求它在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計(jì)的客觀性、公正性和權(quán)威性。權(quán)威性原則是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。