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納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度，是納稅人履行納稅義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的納稅手續(xù)，也是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)，核實(shí)應(yīng)征稅款，開具納稅憑證的一項(xiàng)必要制度。納稅申報(bào)管理是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的重要內(nèi)容。納稅申報(bào)管理在稅收征管體系中居于承前啟后的重要環(huán)節(jié)，是開展稅款征收、稅務(wù)檢查、違章處理等其他稅務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ)。然而，在實(shí)際工作中，一些基層稅務(wù)部門對納稅申報(bào)疏于管理或管理不到位，影響了征管質(zhì)量的提高和稅收工作的順利開展，應(yīng)該引起足夠的重視。

一、目前納稅申報(bào)存在的問題

1、納稅人納稅申報(bào)意識不強(qiáng)。納稅申報(bào)意識不強(qiáng)主要表現(xiàn)在三個方面，即應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)、超過納稅期限申報(bào)、進(jìn)行虛假申報(bào)。

2、稅務(wù)人員無法掌握納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。現(xiàn)在對一般納稅人進(jìn)行一窗式管理，每逢征收期，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的申報(bào)量很大，稅務(wù)人員往往就申報(bào)表中納稅人填列的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄機(jī)，而票表稽核人員也只是對申報(bào)表中各項(xiàng)目本身的邏輯關(guān)系進(jìn)行表面層次的審核，而納稅申報(bào)尤其是零申報(bào)是否準(zhǔn)確真實(shí)，僅靠這種審核是無法發(fā)現(xiàn)的。

3、由于申報(bào)方式的多元化，一些網(wǎng)上申報(bào)的納稅人在錄入申報(bào)時(shí)不認(rèn)真或操作技術(shù)生疏，造成申報(bào)數(shù)據(jù)錯誤，影響了申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及對申報(bào)數(shù)據(jù)的管理。

4、納稅申報(bào)手續(xù)繁瑣。在現(xiàn)行申報(bào)制度中，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)材料，一稅一表，稅種多，報(bào)表就多，單是增值稅申報(bào)表就達(dá)5份之多，企業(yè)所得稅申報(bào)表更是一個主表9個附表，納稅人填寫起來十分繁瑣，征收人員申報(bào)錄入審查效率也受到了影響。

5、受理申報(bào)沒有受理人簽字蓋章，納稅人是否進(jìn)行了申報(bào)說不清楚。郵寄申報(bào)以郵局的掛號收條為準(zhǔn)，但信封里放了幾張報(bào)表也說不清楚。法律責(zé)任難界定。

6、申報(bào)表填寫不完整，該填的很多項(xiàng)目不填，尤其是零申報(bào)企業(yè)。如法人負(fù)責(zé)人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報(bào)表用章不一，應(yīng)該蓋公章，但許多單位蓋財(cái)務(wù)章，財(cái)務(wù)人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續(xù)較麻煩或者公章不在當(dāng)?shù)氐龋坏┏霈F(xiàn)問題可以影響較大。

二、納稅申報(bào)管理存在的問題

1、是申報(bào)管理流于形式。少數(shù)稅務(wù)人員對納稅申報(bào)的重要性認(rèn)識不足，片面地認(rèn)為只要錄完申報(bào)表或完成稅收任務(wù)就行了，或者是為了稅收預(yù)測的準(zhǔn)確率，當(dāng)期需要入庫多少稅款，就讓納稅人申報(bào)多少稅款，違背了應(yīng)收盡收的征收原則。

2、對不依法進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，不處罰或處罰不當(dāng)。表現(xiàn)在①對逾期不申報(bào)的納稅人，不及時(shí)下達(dá)限期改正通知書并處以罰款，而是簡單地通過電話催要?；蚴菫榱耸∈拢簿筒惶幜P了，將依法治稅當(dāng)作順?biāo)饲?。②、對納稅人納稅申報(bào)中的違法行為處罰彈性過大。新《征管法》中第六十二條中明確規(guī)定，納稅人未按照期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送人代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標(biāo)準(zhǔn)，對于稅務(wù)所只給了一個處罰上限(二千元)，就造成在實(shí)際工作中處罰的彈性。③、對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或進(jìn)行虛假申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只追繳稅款、加收滯納金，極少進(jìn)行處罰。

3、對申報(bào)資料分析利用不夠。由于稅務(wù)所職能設(shè)置的原因，征收所收取納稅人申報(bào)表，而稽查所進(jìn)行日常檢查，由稅務(wù)所提供案源。納稅人的納稅申報(bào)及附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，蘊(yùn)含很多對稅收征管、稽查有價(jià)值的信息，但一些稅務(wù)人員只是應(yīng)付差事，不認(rèn)真加以分析利用，沒能提供更有價(jià)值的案源，浪費(fèi)了人力、物力和財(cái)力，同時(shí)也使一些偷稅問題、違章行為不能及時(shí)有效地得到處理和糾正。

4、對申報(bào)資料雖然及時(shí)匯總、整理，但流于為歸檔而歸檔。少數(shù)基層稅務(wù)部門對納稅人的各種申報(bào)資料雖然明確專人匯總、整理，但是由于稅務(wù)人員對檔案標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)和理解不同及個人責(zé)任心等問題，造成資料分散甚至流失，給征管、稽查工作帶來隱患。由于種種原因不及時(shí)將申報(bào)數(shù)據(jù)輸入微機(jī)，影響了征管信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

申報(bào)系統(tǒng)的日期可以隨意更改，在非征期內(nèi)可以更改成申報(bào)日期，為過期申報(bào)錄入提供了可乘之機(jī)，削弱了稅收征管法的公平和嚴(yán)肅性。

三、建議及措施

1、加強(qiáng)依法納稅的宣傳、教育。應(yīng)通過搞展覽、辦咨詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體大張旗鼓地開展稅法宣傳活動，使稅收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納稅意識，同時(shí)對如實(shí)申報(bào)的企業(yè)給予宣傳和鼓勵。營造誠信納稅，依法治稅的良好社會氛圍。

2、要建立分類管理制度?？砂瓷陥?bào)方式即上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)行分類；也可按正常戶、非正常戶、失蹤戶等類型進(jìn)行分類。不同的類型，申報(bào)管理的方法和要求不同；現(xiàn)行的征管信息系統(tǒng)基本具備自動劃分各種類型的功能，要充分發(fā)揮微機(jī)在申報(bào)管理中的作用，及時(shí)將申報(bào)內(nèi)容錄入微機(jī)，通過征管信息系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)戶、未申報(bào)戶、非正常戶、失蹤戶等分類報(bào)表，稅務(wù)人員可據(jù)此按照不同性質(zhì)、不同情況及時(shí)分別作出處理。

第三，要嚴(yán)格依法管理。一要嚴(yán)把申報(bào)期限關(guān)，凡逾期未辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，及時(shí)下發(fā)限期改正通知書，并依照新《稅收征管法》進(jìn)行處罰；對納稅人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的，通過新聞媒體進(jìn)行曝光。二要嚴(yán)把申報(bào)資料關(guān)，對雖按期辦理申報(bào)但未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他納稅資料的，及時(shí)糾正。

第四，要注重申報(bào)內(nèi)容的分析，提高申報(bào)資料的綜合利用率。對納稅申報(bào)不能一收了之，應(yīng)作全面系統(tǒng)的分析審核，如申報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整齊全，適用稅目、稅率是否正確，稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，納稅申報(bào)表的數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報(bào)數(shù)對比是否存在較大差異，與日常掌握的納稅人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題應(yīng)區(qū)別情況作出處理，或聽取納稅人的解釋，或核定調(diào)整應(yīng)納稅額，或通知納稅人補(bǔ)申報(bào)，為提供有價(jià)值的案源準(zhǔn)備好第一手材料。

第五，要加大對申報(bào)管理工作的考核力度。申報(bào)管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報(bào)率），更要強(qiáng)化申報(bào)管理質(zhì)量的考核，要明確受理納稅申報(bào)工作人員的崗位職責(zé)，明確工作要求和相應(yīng)責(zé)任?？己诉^程中要抽取納稅人的申報(bào)資料，審查申報(bào)的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性；要認(rèn)真檢查逾期未申報(bào)戶的處理情況，申報(bào)資料的整理、匯總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴(yán)格的考核促進(jìn)申報(bào)管理工作質(zhì)量的提高。

第六、以計(jì)算機(jī)為依托，加快稅務(wù)征管信息化建設(shè)。提高對稅務(wù)信息的分析、處理能力，充分利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行選案、審計(jì)。同時(shí)統(tǒng)一納稅代碼，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。要嚴(yán)格管理稅收信息管理系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)工作職責(zé)權(quán)限范圍，減少人為違規(guī)操作可能性。解決計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和安全性問題。

第七、減化申報(bào)程序，減并申報(bào)表種類。將多種報(bào)表集中一表，所有稅種分列其上，納稅人只要按項(xiàng)目填列數(shù)據(jù)就行了。對于網(wǎng)上申報(bào)也應(yīng)減少操作程序，加大軟件開發(fā)，使網(wǎng)上申報(bào)界面更友好，更人性化，更便捷。

第八、加大對不依法納稅申報(bào)行為的處罰力度。納稅申報(bào)不實(shí)就要受罰。新《稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報(bào)，以納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表為準(zhǔn)，只要沒有按照上述規(guī)定的內(nèi)容申報(bào)，就認(rèn)定為申報(bào)不實(shí)。此外，新《稅收征管法》第六十三條第一款還明確了納稅人進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，也是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此處以補(bǔ)繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的；依法追究型事責(zé)任。建議在處理虛假申報(bào)時(shí)采用梯級處罰制度，對申報(bào)誤差具體量化分級，誤差越大處罰越重。

納稅申報(bào)資料不僅是稅款征收的重要依據(jù)，也是稅收征管信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的重要基礎(chǔ)、稅務(wù)檢查的主要證據(jù)。因此，廣大基層稅務(wù)人員要充分認(rèn)識納稅申報(bào)資料、納稅申報(bào)管理工作的重要性，高度重視、認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刈龊眉{稅申報(bào)管理工作。