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隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，以及中國加入WTO過渡期的結(jié)束，對內(nèi)、外資企業(yè)實行不同的所得稅政策已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。近期，十屆全國人大五次會議審議的《企業(yè)所得稅法草案》將對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

一、對企業(yè)稅負(fù)的影響

若“兩稅合并”后，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法定名義稅率將由33%下降至25%，降低了8個百分點，預(yù)計XX縣內(nèi)、外資企業(yè)的總體稅負(fù)將會有所減輕，這有利于我縣經(jīng)濟的進一步發(fā)展。2006年全縣國稅部門實際征收入庫企業(yè)所得稅5808萬元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅1327萬元，外商投資企業(yè)所得稅4481萬元。若以此基數(shù)推算，“兩稅合并”后國稅部門征收的內(nèi)、外資企業(yè)所得稅將減少約1407萬元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約321萬元，外商投資企業(yè)所得稅減收約1086萬元。

XX公司（內(nèi)資）是XX縣的重點龍頭企業(yè)，也是國家級高新技術(shù)企業(yè)，2006年實現(xiàn)應(yīng)稅利潤18589萬元，企業(yè)所得稅實現(xiàn)4934萬元，實際入庫4369萬元。根據(jù)《草案》第二十八條規(guī)定：對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率。“兩稅合并”后，該公司的所得稅稅率有望從目前的33%降至15%，據(jù)測算，2007年計劃實現(xiàn)利潤18000萬元，受稅率降低等因素影響，預(yù)計實現(xiàn)企業(yè)所得稅實現(xiàn)2700萬元左右，將減少所得稅稅負(fù)3240萬元?？梢灶A(yù)見，“兩稅合并”帶來稅負(fù)的下降，有利于該公司投入更多的資金進行技術(shù)研發(fā)，提高產(chǎn)品的科技含量和價值增值，這將對企業(yè)做大做強，進一步擴大市場規(guī)模，實現(xiàn)新的騰飛發(fā)揮巨大作用。

XXX公司（外資）2006年實現(xiàn)應(yīng)稅利潤10273萬元，實際上繳企業(yè)所得稅3275萬元。據(jù)測算，“兩稅合一”后，受稅率降低的影響，該公司將降低所得稅稅負(fù)700萬元左右。

二、對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

XX縣地處蘇北地區(qū)，與沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)相比，沒有這些地區(qū)所特有的24%、15%所得稅低稅率優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅適用稅率一般為30%加3%的地方附加，這一定程度上影響了外商在XX縣投資建廠的規(guī)模?！皟啥惡喜ⅰ焙螅琗X縣與經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策基本一致，這將有利于我縣進一步擴大招商引資規(guī)模、改善投資環(huán)境。

三、對企業(yè)市場競爭力的影響

一般來說，企業(yè)間的競爭主要體現(xiàn)在三個方面：產(chǎn)品市場競爭、資本市場競爭和人力資源競爭。內(nèi)、外資企業(yè)在稅收環(huán)境方面的差異，必然造成其在市場競爭力方面的差異。

在產(chǎn)品市場競爭方面，由于外資企業(yè)實際稅負(fù)低，從而產(chǎn)品成本也相對較低，這樣，它就可以憑借較低的成本優(yōu)勢與內(nèi)資企業(yè)展開價格競爭。

在資本市場競爭方面，由于外資企業(yè)實際稅負(fù)較低，市場競爭能力較強，因而盈利能力相對也較強，從而比內(nèi)資企業(yè)更容易在資本市場籌集到足夠的資金。

在人力資源競爭方面，由于內(nèi)資企業(yè)實行計稅工資制度，外資企業(yè)實行據(jù)實扣除工資制度，內(nèi)資企業(yè)實際工資超過計稅工資的部分，要計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，而外資企業(yè)其員工工資可以在稅前據(jù)實抵扣。因此外資企業(yè)能夠采取高工資這種最具競爭力的方式吸引更多、更好的人力資源。XX縣是農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是我縣的支柱型、特色型產(chǎn)業(yè)之一，但近年來，以勞動密集型為特點的農(nóng)產(chǎn)品加工內(nèi)資企業(yè)其人力資源不足、人工成本逐年升高的現(xiàn)狀，一定程度上制約了企業(yè)規(guī)模的擴大，影響了其產(chǎn)品市場競爭力的提高。

“兩稅合并”將為內(nèi)、外資企業(yè)尤其是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)營造公平的市場競爭環(huán)境，增強內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力，改變目前內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)差異大的現(xiàn)象發(fā)揮積極作用，使內(nèi)資企業(yè)能在公平、公正的基礎(chǔ)上與外資企業(yè)展開競爭。從長遠來看，必將促進寶應(yīng)縣整體經(jīng)濟規(guī)模的發(fā)展。

四、對稅務(wù)部門征管工作的影響

一方面統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅政策，促進企業(yè)所得稅管理的制度化、規(guī)范化，這更有利于稅務(wù)機關(guān)依法征稅、規(guī)范管理，提高執(zhí)法效率。另一方面，稅前費用列支標(biāo)準(zhǔn)放寬，稅率降低，優(yōu)惠政策對象調(diào)整，增加了稅務(wù)機關(guān)征管工作的難度，同時也要求稅務(wù)人員及時轉(zhuǎn)變觀念，不斷提高和創(chuàng)新征管手段和征管技術(shù)，適應(yīng)改革變化。

總之，企業(yè)所得稅“兩稅合并”改革，有利于促進縣級區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收法制環(huán)境，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展新階段的一項制度創(chuàng)新，是促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的配套措施，是中國經(jīng)濟體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一，也是社會各界的普遍共識和呼聲。