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一、四大反差：陶瓷行業(yè)稅源稅負(fù)現(xiàn)狀

（一）小作坊多而大中型企業(yè)少。景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)從上世紀(jì)90年代中期起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，經(jīng)濟(jì)效益日益滑坡，企業(yè)逐漸陷入虧損、停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。為了擺脫困境，保持社會(huì)穩(wěn)定，1995年在國(guó)有陶瓷企業(yè)中推行“兩權(quán)分離、租賃承包”措施，僅省陶瓷工業(yè)公司所屬的12戶國(guó)有陶瓷企業(yè)就裂變?yōu)?18個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包實(shí)體。從此，景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)組織化、規(guī)?；纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)格局遭到破壞。與此同時(shí)，在市區(qū)居民住宅及城區(qū)周邊的村組中興辦起了數(shù)以千計(jì)的陶瓷小作坊。截止*年底，全市從事陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已辦理了稅務(wù)登記的戶數(shù)為1130戶，其中企業(yè)152戶（增值稅一般納稅人61戶、小規(guī)模納稅人91戶）、個(gè)體978戶（未達(dá)起征點(diǎn)214戶）。大量個(gè)體作坊的產(chǎn)生，導(dǎo)致陶瓷行業(yè)的稅收征管難度增大，加上宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，陶瓷稅收由以前每年三四千萬(wàn)元下降到百十萬(wàn)元（1995年139萬(wàn)元、1996年57萬(wàn)元、1997年13萬(wàn)元）。近幾年，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)的持續(xù)較快發(fā)展，政府的扶持力度不斷加大，國(guó)稅部門通過(guò)深化征管改革不斷強(qiáng)化稅收征管，陶瓷稅收逐年遞增。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅生產(chǎn)環(huán)節(jié)入庫(kù)的增值稅2003年為1171萬(wàn)元，2004年為1290萬(wàn)元，*年為1478萬(wàn)元。

（二）陶瓷從業(yè)人員多而陶瓷稅收占的比重小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全市陶瓷從業(yè)人員超過(guò)10萬(wàn)，占產(chǎn)業(yè)工人的比重達(dá)30%，但從近兩年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，陶瓷工業(yè)入庫(kù)增值稅占陶瓷工業(yè)總產(chǎn)值的比重不到1%，占工業(yè)增加值和國(guó)稅收入總額的比重也均不到2%。

（三）大中型企業(yè)稅負(fù)高而陶瓷個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶稅負(fù)低。根據(jù)*年度國(guó)稅相關(guān)征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，景德鎮(zhèn)市陶瓷企業(yè)（不含出口企業(yè)）的增值稅稅負(fù)為7.17%，其中增值稅一般納稅人7.3%；陶瓷出口企業(yè)平均稅負(fù)6.3%，其中工業(yè)6.9%，商業(yè)0.6%；陶瓷個(gè)體納稅人平均稅負(fù)4.8%。

（四）陶瓷工業(yè)增加值高而產(chǎn)品銷售收入低。從整個(gè)陶瓷行業(yè)來(lái)看，按國(guó)稅部門的征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)*年全市陶瓷行業(yè)的增值稅稅負(fù)率為6.5%，而統(tǒng)計(jì)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)則顯示*年陶瓷稅收占陶瓷工業(yè)增加值的比重只有1.83%，遠(yuǎn)小于陶瓷產(chǎn)品增值稅稅負(fù)率，且比全省工業(yè)增加值稅負(fù)率7.75%低5.92%，比中部六省工業(yè)增加值稅負(fù)率9.28%低7.45%，比全國(guó)工業(yè)增加值稅負(fù)率11.28%低9.45%。經(jīng)過(guò)深入廣泛的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計(jì)部門和國(guó)稅部門統(tǒng)計(jì)口徑及方法是產(chǎn)生上述差異的主要原因。國(guó)稅部門確認(rèn)的陶瓷產(chǎn)品銷售收入與統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)計(jì)的工業(yè)總產(chǎn)值之間存在的差異達(dá)21.58億元，如剔除該差異計(jì)算，*年全市陶瓷工業(yè)增加值稅負(fù)率達(dá)14.85%，高于全省、中部六省和全國(guó)工業(yè)增加值稅負(fù)率。

二、四個(gè)問(wèn)題：陶瓷行業(yè)稅收管理任重道遠(yuǎn)

（一）陶瓷個(gè)體戶稅收漏征漏管現(xiàn)象依然存在。經(jīng)過(guò)國(guó)稅部門不懈努力，陶瓷個(gè)體戶稅收征管質(zhì)量逐年提高，但漏征漏管現(xiàn)象依然存在。究其原因：一是納稅意識(shí)不強(qiáng)。不少陶瓷個(gè)體戶屬陶瓷企業(yè)下崗工人，靠從事一些低檔陶瓷加工、瓷坯生產(chǎn)來(lái)維持生計(jì)，這些人主動(dòng)申報(bào)納稅意識(shí)較差，稅收征管難度大。二是稅源分散。原國(guó)有陶瓷企業(yè)改制后，實(shí)際經(jīng)營(yíng)主體變成了若干陶瓷個(gè)體戶，導(dǎo)致稅源大量分散，增加了漏征漏管的可能性，稅收流失風(fēng)險(xiǎn)加大。三是稅源不穩(wěn)定。近年來(lái)政府加大了城市改造力度，有些已納入稅務(wù)管理的陶瓷個(gè)體戶按市政府“出城進(jìn)郊”、“規(guī)范市場(chǎng)”等統(tǒng)一要求進(jìn)行拆（搬）遷，致使這些個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，給稅收征管帶來(lái)較多不利因素。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2006年4月10日，在華陽(yáng)、東風(fēng)等市場(chǎng)和改制企業(yè)內(nèi)就存在272戶漏征漏管戶。

（二）名人陶瓷作品稅收監(jiān)管未完全到位。陶瓷名家創(chuàng)作作品是今日瓷都的一塊金字招牌。但是，由于納稅意識(shí)參差不齊，加上名人陶瓷作品基本處于賣方市場(chǎng)，雖然國(guó)稅部門花大力氣強(qiáng)化陶瓷名人作品稅收征管，甚至在全國(guó)創(chuàng)造性地推出了陶瓷名人個(gè)性化發(fā)票，以促使陶瓷名人主動(dòng)領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)發(fā)票、主動(dòng)申報(bào)納稅，但陶瓷名人作品的稅收監(jiān)管尚未完全到位，稅款流失現(xiàn)象仍然存在。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，*年陶瓷名人主動(dòng)以個(gè)人名義申報(bào)納稅的有20余人，繳納增值稅共計(jì)20余萬(wàn)元，這與名人實(shí)際應(yīng)納增值稅仍有一定差距。

（三）陶瓷市場(chǎng)管理尚不規(guī)范。目前，景德鎮(zhèn)市陶瓷市場(chǎng)建設(shè)規(guī)劃和管理上存在著一些不規(guī)范，有些管理部門對(duì)進(jìn)入專業(yè)市場(chǎng)的陶瓷個(gè)體戶采取限制擴(kuò)大的辦法，對(duì)進(jìn)入國(guó)貿(mào)廣場(chǎng)的個(gè)體戶限量辦理合法證件，或者本著扶植、培育的目的讓其自行試營(yíng)業(yè)，國(guó)稅部門未及時(shí)將其納入稅收正常征管。如國(guó)貿(mào)廣場(chǎng)近200戶陶瓷經(jīng)營(yíng)業(yè)戶雖未取得合法經(jīng)營(yíng)證明，但仍照常營(yíng)業(yè)，國(guó)稅部門只能將其作為臨時(shí)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行稅收監(jiān)管。特別是國(guó)貿(mào)廣場(chǎng)附近又新建與之類似的“華陽(yáng)市場(chǎng)”和“東風(fēng)瓷廠再就業(yè)一條街”，許多陶瓷個(gè)體戶又紛紛流動(dòng)到這兩個(gè)市場(chǎng)，稅源的不穩(wěn)定影響了稅源管理工作的開(kāi)展。

（四）陶瓷產(chǎn)品稅負(fù)率偏高。由于陶瓷行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，勞動(dòng)力成本在整個(gè)陶瓷生產(chǎn)成本中所占比重較大，加上全市大多陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為小規(guī)模納稅人，致使陶瓷增值稅一般納稅人企業(yè)所購(gòu)進(jìn)的瓷土、泥料、釉料等原材料多數(shù)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，增值稅法定扣除金額在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中所占比重較小，導(dǎo)致陶瓷企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏高。如江西玉風(fēng)瓷廠*年增值稅稅負(fù)率達(dá)11.54%，景德鎮(zhèn)藝光瓷廠*年增值稅稅負(fù)率達(dá)14.27%。

三、六大措施：開(kāi)創(chuàng)陶瓷行業(yè)稅源管理新局面

（一）廣泛進(jìn)行稅法宣傳，大力開(kāi)展陶瓷行業(yè)稅收清理整治。從目前全市陶瓷行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，陶瓷稅收征管的難點(diǎn)在個(gè)體陶瓷稅收。因此，一方面要開(kāi)展深入廣泛的稅法宣傳，創(chuàng)新宣傳方式，提高宣傳效果。另一方面，聯(lián)合有關(guān)職能部門，加強(qiáng)陶瓷行業(yè)清理整頓工作，做到“清理到位、登記到位、辦證到位、管理到位”，大力營(yíng)造規(guī)范經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的良好氛圍。

（二）創(chuàng)新稅源監(jiān)管機(jī)制，完善稅源管理辦法。一要建立定期對(duì)納稅人稅源信息的調(diào)查分析制度。依靠科技手段和現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅源管理數(shù)據(jù)指標(biāo)體系和稅源分析的數(shù)學(xué)模型，對(duì)稅源變化進(jìn)行跟蹤分析。二要重視利用第三方信息。建立和完善部門之間特別是工商、地稅、統(tǒng)計(jì)、瓷局、安委以及水、電、氣等供應(yīng)單位間的有關(guān)信息交流機(jī)制，利用第三方信息加強(qiáng)稅源控管。三要探索建立陶瓷行業(yè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行專業(yè)化管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，提高管理效能。

（三）大力扶持陶瓷原料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，解決抵扣“鏈條”脫節(jié)問(wèn)題。針對(duì)陶瓷行業(yè)一般納稅人企業(yè)稅負(fù)偏高源于原料生產(chǎn)環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人太多導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題，建議重點(diǎn)扶持一、二戶民政福利企業(yè)從事陶瓷原料生產(chǎn)，利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，使從事陶瓷原料生產(chǎn)的企業(yè)既能為下一環(huán)節(jié)提供增值稅法定抵扣憑證，又能避免自身稅負(fù)偏高，合理降低陶瓷生產(chǎn)一般納稅人企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更好地促進(jìn)全市陶瓷行業(yè)快速發(fā)展。

（四）推廣陶瓷名人專用發(fā)票，加強(qiáng)名人作品稅收管理。從陶瓷名人作品證書入手，將其作品證書采取“證、票”結(jié)合方式（名人名作證書與銷售發(fā)票合二為一），由國(guó)稅部門統(tǒng)一監(jiān)制，供陶瓷名家領(lǐng)用。通過(guò)稅收發(fā)票的形式，將各類名作作品證書納入國(guó)稅發(fā)票編號(hào)管理，既保護(hù)陶瓷名人名作的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，又調(diào)動(dòng)知名陶家依法納稅的積極性。同時(shí)，定期公布陶藝名家繳稅情況，置于公眾監(jiān)督之下。

（五）加強(qiáng)專業(yè)陶瓷市場(chǎng)管理，促進(jìn)市場(chǎng)管理規(guī)范化。政府各職能部門要樹(shù)立全局意識(shí)，密切配合，堅(jiān)持科學(xué)、統(tǒng)一規(guī)劃，積極扶植、培育陶瓷專業(yè)市場(chǎng)。規(guī)范陶瓷專業(yè)市場(chǎng)的管理制度，堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)，要求進(jìn)入市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)者及時(shí)辦理有關(guān)證照，自覺(jué)接受稅收管理。對(duì)違反稅收征管制度的，依法及時(shí)查處，以規(guī)范稅收秩序。

（六）深入開(kāi)展陶瓷稅收調(diào)研，深化對(duì)陶瓷稅收的納稅評(píng)估工作。深入開(kāi)展調(diào)研，不斷完善陶瓷行業(yè)納稅評(píng)估模型，及時(shí)調(diào)整相關(guān)評(píng)估指標(biāo)的“預(yù)警值”；加大評(píng)估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，對(duì)納稅評(píng)估典型案例及時(shí)交流，不斷提高評(píng)估人員業(yè)務(wù)水平；加強(qiáng)工作考核獎(jiǎng)懲，落實(shí)評(píng)估責(zé)任，提高評(píng)估質(zhì)量。