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現(xiàn)金流量是現(xiàn)財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱（即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量），它在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越重要。做好現(xiàn)金流量的預(yù)算和管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中起著極其重要的作用。

1997年發(fā)生的東南亞金融危機(jī)，給人們以深刻的啟示，眾多專家認(rèn)為金融危機(jī)的源頭在企業(yè)。東南亞國(guó)家企業(yè)負(fù)債率“高高在上”，泡沫差，造成企業(yè)償債能力低下，銀行不良資產(chǎn)過(guò)多，最終鑄成金融危機(jī)。但是透過(guò)金融危機(jī)，我們也能看到那些自有資本雄厚、負(fù)債率相對(duì)較低，特別是現(xiàn)金流量狀況良好、現(xiàn)金充足的企業(yè)，由于“口袋有錢(qián)”，不僅沒(méi)有被金融風(fēng)暴“刮倒”，反而得到投資人、債權(quán)人的青睞，借此“東風(fēng)”迅速發(fā)展。在金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的今天，企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的重要性更為顯著。特別在企業(yè)日趨成熟、企業(yè)規(guī)模增大、結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜的大型企業(yè)管理中，由于現(xiàn)金流量與企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，所以越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始關(guān)注現(xiàn)金流量的預(yù)算和管理。實(shí)踐證明,企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算和管理已成為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中起著越來(lái)越重要的作用。本文將以現(xiàn)金流量預(yù)算和管理為切入點(diǎn)，對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作一些研究。

一、正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容劃分，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等四項(xiàng)。造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，剔除自然災(zāi)害因素外主要有：

1.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，往往存在著周期性的波動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期，市場(chǎng)購(gòu)銷兩旺，企業(yè)效益普遍提高；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，市場(chǎng)疲軟，企業(yè)虧損面就會(huì)擴(kuò)大，因此，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)往往較大。

2.價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，可能使企業(yè)蒙受損失。如在通貨膨脹情況下，物價(jià)上漲，尤其是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的材料價(jià)格上漲，必然帶來(lái)生產(chǎn)成本的提高，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。

3.產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的品種、質(zhì)量與社會(huì)需求不符可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率波動(dòng)在結(jié)算過(guò)程中引起貨幣貶值導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。

5.政策風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅金融政策的變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售、資金籌集等產(chǎn)生不利影響。企業(yè)要在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，合理預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成損失的程度，為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制提供依據(jù)，并采取相應(yīng)措施，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

（二）理智應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、保持穩(wěn)步發(fā)展的內(nèi)在要求。獲取收益是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本出發(fā)點(diǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)則是未來(lái)情況的不確定性和不可預(yù)測(cè)性引起的，與獲取收益相伴的一種客觀現(xiàn)象。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，會(huì)使企業(yè)在獲取收益方面伴隨更大的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)與收益的大小成正比。風(fēng)險(xiǎn)越大，固然可能獲利越大，但成功的機(jī)會(huì)就可能越小，冒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)招致失敗的可能性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者既不能盲目追求收益不考慮風(fēng)險(xiǎn)，也不能懼怕風(fēng)險(xiǎn)。不想冒風(fēng)險(xiǎn)并不能保證企業(yè)穩(wěn)定與安全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者如果遵循消極、保守的理財(cái)思想，只想維持現(xiàn)狀，不敢冒任何風(fēng)險(xiǎn)，這種做法本身就潛伏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不進(jìn)則退，不進(jìn)取就必然招致被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)掌握應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，理智地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量預(yù)算和管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用

（一）資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位決定了現(xiàn)金流量預(yù)算和管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要地位。

1.資金是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)的命脈。資金是企業(yè)的命脈，這一管理對(duì)象對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有極其重要的意義，抓住與抓好資金管理也就等于管理控制住企業(yè)的生命線和生存線。換句話說(shuō)，以資金作為企業(yè)管理核心，在對(duì)象方面具有不可替代性，而以管理對(duì)象作為核心應(yīng)比以管理職能作為管理核心更具有客觀性和優(yōu)越性。

2.資金是處理企業(yè)管理核心與非核心的關(guān)系，一直是困擾有關(guān)各方的難題，如果處理不好，往往“核心”發(fā)揮不了核心的作用以致陷于孤立狀態(tài)，而流于形式，而非核心則常常以各種消極的態(tài)度去對(duì)待“核心”的工作，比較嚴(yán)重時(shí)，企業(yè)管理將會(huì)失去重心而難以協(xié)調(diào)運(yùn)作。出現(xiàn)這種狀況的重要原因，在于各種管理職能和相應(yīng)的管理部門(mén)沒(méi)有找到共同的管理對(duì)象，缺少相互聯(lián)系起來(lái)的紐帶鏈條?，F(xiàn)在看來(lái)，最牢固的聯(lián)系紐帶或鏈條只能是資金。一旦形成了這個(gè)紐帶或鏈條，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)者勢(shì)必會(huì)以更多的精力投入資金管理，從而改變以往的觀念、習(xí)慣和做法，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)因自己負(fù)有資金管理的明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)而努力管理好“自己的”資金；財(cái)務(wù)部門(mén)作為資金的綜合管理部門(mén)則將在資金的籌集、營(yíng)運(yùn)和監(jiān)控等方面發(fā)揮獨(dú)特的職能作用。

（二）企業(yè)最佳理財(cái)目標(biāo)決定了現(xiàn)金流量預(yù)算和管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要地位。

企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。目前，對(duì)理財(cái)目標(biāo)有不同的觀點(diǎn)，歸納起來(lái)有五種，即：“企業(yè)價(jià)值最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“每股收益最大化”、“每股市價(jià)最大化”和“利潤(rùn)最大化”等。但認(rèn)真分析一下，就可以發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：一是這些理財(cái)目標(biāo)如何才能實(shí)現(xiàn)？答案是：只有企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，才能實(shí)現(xiàn)上述種種目標(biāo)。二是如何實(shí)現(xiàn)盈利？答案是：只有通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)才能盈利，如果資金不運(yùn)動(dòng)，企業(yè)不運(yùn)轉(zhuǎn)，是不可能產(chǎn)生盈利的。三是如何使資金運(yùn)動(dòng)最好、最有效？答案是：使資金在運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生最佳流量。從上述簡(jiǎn)單分析中不難看出，以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是最佳的選擇。之所以選擇最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)。其理由如下：

1.從財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)看，財(cái)務(wù)管理是綜合性極強(qiáng)的價(jià)值管理。這種價(jià)值管理的特征與職能是其他管理所不能代替的?！捌髽I(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為核心”的理論，是對(duì)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和獨(dú)特功能的深刻總結(jié)，已成為越來(lái)越多的企業(yè)所接受。

2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》，對(duì)企業(yè)提供現(xiàn)金流量信息作出了硬性要求，要求企業(yè)必須編制“現(xiàn)金流量表”為確定以最佳現(xiàn)金流量作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)提供了法律依據(jù)。

三、強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算的措施。

（一）做好現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)管理工作

首先要做好銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳的日清月結(jié)，做好企業(yè)與銀行的對(duì)帳工作及往來(lái)帳的清理工作。強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，積極拓寬融資渠道。加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，利用商業(yè)信用形式進(jìn)行融資，還要注意非商品交易產(chǎn)生的信用方式的運(yùn)用。加強(qiáng)貨款回收工作，對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)有專人管理，確保沒(méi)有“壞帳”或盡可能最小，確保自有資金來(lái)源。管好用活資金，提高資金使用效益，隨時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金流量、庫(kù)存、銷售、應(yīng)收帳款等。科學(xué)安排資金、有效運(yùn)用資本、降低資金成本、提高使用效率是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)管理工作。

（二）編制現(xiàn)金流量預(yù)算，加強(qiáng)資金調(diào)控

現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量管理的主要內(nèi)容，中小企業(yè)資金籌集能力弱，更應(yīng)做好現(xiàn)金預(yù)算。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算，掌握現(xiàn)金流入、流出情況，及時(shí)補(bǔ)足余額，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況保留適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，對(duì)多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用。

（三）加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)立足于長(zhǎng)期生存和發(fā)展，“練好”基本功，避免盲目多元化以分散財(cái)務(wù)，走專業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力道路。對(duì)投資方案的評(píng)價(jià)主要采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)，用現(xiàn)金流量方法來(lái)選擇投資方案更合理、準(zhǔn)確。

（四）建立現(xiàn)金流量考核指標(biāo)體系

在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量管理至少能做到及時(shí)償還到期債務(wù)，在較長(zhǎng)期限內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量的管理應(yīng)能實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量充足性和有效性目標(biāo)。具體可以通過(guò)一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如：流動(dòng)性指標(biāo)、獲利性指標(biāo)、財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)和收益質(zhì)量指標(biāo)來(lái)分析現(xiàn)金流量是否正常。

（五）強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)及其他管理人員素質(zhì)

許多企業(yè)管理人員缺乏管理方面的知識(shí)，不僅導(dǎo)致企業(yè)核算不清，更可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向錯(cuò)誤。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重視，是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中值得注意的問(wèn)題。

總之，現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展的前提。搞好現(xiàn)金流量預(yù)算管理，要以營(yíng)業(yè)收入為重點(diǎn)編制現(xiàn)金流入管理；要以科學(xué)的控制現(xiàn)金流出量為原則嚴(yán)格控制資金支出；要以建立嚴(yán)格完善的管理體系為保障，實(shí)現(xiàn)資金管理現(xiàn)代化，才能更好的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存并持續(xù)壯大。